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關鍵詞：銀行監管；監管體制；監管效率
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）02-0114-01
截至2011年11月末，我國銀行業金融機構的總資產已經達到整個金融業總資產的近91%。銀行業的穩定與發展在中國金融業的穩定和發展中處于舉足輕重的地位。因此，加強銀行業的監管和調控、完善銀行業的監管體系是金融監管工作中的重中之重。
從通常意義上講，商業銀行監管是指一國金融監管機構或者專門監管機構對商業銀行的組織主體和經營行為進行的監督和管理。從更廣泛地意義上來看，銀行監管還包括銀行內部的自我控制和銀行間自律組織的監管。目前我國商業銀行監管分為外部監管和內部控制，外部監管當局主要有銀監會，其外部監管是強制性監管；內部控制則主要是公司內部的管理和風險控制。
一、商業銀行監管的目標
（一）維護商業銀行穩健經營、保證金融市場的有效運行
商業銀行是以盈利為目的的企業，隨著金融市場競爭的日益激烈，其面臨的風險也在不斷增強。由于銀行業本身的脆弱性，以及一家銀行的問題會引起連鎖反應等問題。因此銀行的監管首要目標是保證銀行業運行的安全和穩定性。
（二）保護存款人的利益
由于銀行是以利潤為導向的企業，銀行是高負債經營，其總資產中自有資產比重較小。銀行的這些經營特點都使其存在較高的欺詐風險。因此對商業銀行進行監管，保護存款人的利益也是其重要的目標之一。
（三）提高行業效率、保證公平競爭
由于商業銀行經營業務相似性較高，因此競爭也異常激烈。通過監管，使其保持一個良好的競爭環境，有利于行業效率的提高。
二、我國商業銀行監管的現狀以及存在問題
過去我國商業銀行的監管機構是中央銀行，從2003年04月開始，銀監會成為我國商業銀行新的監管機構，而中央銀行保留了檢查建議權等部分的權力。目前，我國商業銀行的監管主要包括市場準入、日常經營和業務監管以及退出監管等三個層次的監管。雖然我國銀行監管機構在應對復雜多變的經濟形勢時，采取了多項積極的措施，在應對房地產貸款、資產證券化業務以及理財產品方面有了很大的成果，但是仍然存在著制度、體制的問題。
（一）我國商業銀行監管體系不夠完善
目前我國金融行業是屬于分業經營、分業管理的經營模式。然而我國的銀行、證券、保險等業務的交叉現象已經普遍存在。因此這種“三足鼎立，各自為政”的現狀導致了缺乏管理的區域的存在。隨著經濟全球化以及金融創新的發展，金融控股集團也營運而生。金融控股集團公司是一種中央集權形式的企業經營管理組織。它一般以一個金融企業或者非金融企業為控股母公司，在同一控制權下，完全或主要在銀行業、證券業、保險業中至少兩個不同的金融行業大規模提供服務的金融集團。然而目前我國采取的是分業經營、分業管理，因此對金融控股集團的監管制度較少。同時監管當局之間的信息不能夠充分的共享，這也引起了資源的浪費和監管效率的低下。
（二）監管內容較狹窄
銀行監管內容包括市場準入、日常經營和業務監管以及退出監管等三個層次的內容。目前我國銀行監管主要是對市場準入和日常經營的合規性監管，主要考慮的是信用風險，對市場風險、法律風險以及操作風險考慮較少。在現場監管與非現場監管中重前者輕后者，因此在銀行監管的持續性方面還有所欠缺。
（三）內部控制機制不完善
內部控制是指企業經營者以實現經營目標為基礎，正確的貫徹經營決策，維護財產的安全，保證會計信息的完整以及各項活動的順利進行。目前，一方面很大一部分銀行的內部控制環境建設較薄弱，內部控制制度殘缺不全或者內容不夠合理；另一方面我國銀行的內部控制的信息化管理較差，監管技術和機制上比較滯后；第三審計部門的獨立性較差，不能夠很好地與機構風險相適應。
三、我國商業銀行監管的建議
《有效銀行監管核心原則》對銀行監管的持續性出了要求，加強了現場監管與非現場監管之間的協調，這是監管制度上的一個很大進步。同時我國銀行監管機構應該在部門合作、制度建設以及監管技術上有所創新。
（一）加強監管部門間的合作及信息共享
各監管部門在信息共享方面應該做出更進一步的合作。加強控股集團內部風險控制制度的建設，對其母、子公司同時監管，從而保證整個集團的穩定運行。另一方面要加強外部監管，監管當局在對市場準入退出、資本金充足率、償付能力以及存款準備金等做出具體要求外還應該對其分支機構實行并表監管，做到信息的共享以及資源的最大利用。
（二）加強制度建設及技術創新
首先，我國監管機構應該完善市場退出機制，充分利用退出機制來降低市場風險。第二，我國監管機構應該加強對銀行的全方位監管，提高其信息的透明度，做到持續的監管。第三，學習先進國家的監管機制，提高我國的金融監管研究水平，培養具有專業水平的金融綜合型人才，設計適合中國國情的金融監管體系。
（三）加強銀行內部控制
建立完善的法人治理結構；將對風險的控制融合到企業文化中，加強企業管理者以及員工對風險的認識；建立和完善企業的內部控制環境，構造一個具有獨立性的審計體系。從而確保我國商業銀行更加穩健、快速的發展。
作者單位：中央財經大學金融學院
參考文獻：
[1]童衛華.淺析我國商業銀行監管問題[J].東方企業文化（經營管理）,2011,3.
[2]彭金龍.我國商業銀行監管探討[J].合作經濟與科技,2011,1.
關鍵詞：監管理論；監管政策；金融危機
一、緒論
目前，全球化趨勢下，銀行在的資本流動中扮演的角色越來越重要，各國的銀行業都面臨著壓力與挑戰。我國雖然是全球最大的發展中國家，但我國商業銀行還未形成完整有效的金融市場監管體系。對于商業銀行體系的監管，我們必須要聯系國情，從實際出發，不盲目學習西方國家的經驗。過于嚴厲或者過于松懈的監管方式，都有可能給我國的經濟帶來嚴重的危機。在結合我國實際情況的前提下學習研究國際銀行的監管體系，才能為當下我國的銀行監管提供有意義的發展思路。
二、我國商業銀行金融監管分析
1.我國商業銀行金融監管的現狀
（1）監管體系不健全
目前雖然在金融監管方面已經出臺了三部法律文獻，但是法律法規還是有不完善的方面，主要問題有兩個：一是法律層次太低，沒有長遠的觀點。一般的規章制度和法律法規的執行率并不高。二是法制框架的不系統，不具備相對有效的市場退出法制，仍需要逐步補充的業務法和相關配套法制等。
（2）監管內容過于狹隘
銀行業監管需要能夠監管銀行業務的方方面面。但我國目前的監管方式，不但缺少規范的風險標準，而且在市場退出前，缺少完備的監管。
①內部控制的監管
目前國有商業銀行主要根據《商業銀行內部控制指引》來進行內部控制，雖然這樣能減小偏差，但這種監管缺乏嚴格的客觀標準，偏差較大。國有商業銀行往往會用政策性業務做幌子來掩蓋內部經營的問題，從而規避內部機制的建設。
②網絡銀行的監管
我國網絡金融監管水平也在逐步的發展提高，目前的問題一是如何在網絡上實現比較全面的信息監管。
③監管人員的素質
與國外監管方式相比，我國在如何培養專業的監管人員的方面也包含很多問題，主要的問題是缺少專業的從業人員，從業人員沒有扎實的專業知識，資格認定方面，全面的金融監管人才極度缺乏。這些問題直接或間接地影響了我國金融監管的深度和廣度。
2.我國銀行監管的方法
資本監管指監管當局規定銀行必須持有最低的資本，又稱最低資本。其中包括核心資本和附屬資本這兩部分，監管當局在資本充足的條件下制定并執行的一系列監管標準、方法和行動則被稱為金融監管。
現在銀行監管核心的內容就是資本的監管。在《中國銀行監督管理委員會現場檢查規程》中，提出現場檢查需要由銀監會執行，或者由銀監會的派出機構。其現場作業的流程，按照時間的順序進行，依次是檢查準備、檢查實施、檢查報告、檢查處理和檢查檔案整理。
三、如何完善我國商業銀行的監管
要完善我國的商業銀行監管，并不是單獨憑借某一部門的調整就能夠達到目的，而需要各個部門的努力。怎樣加強新的形勢下的銀行監管，在各國研究銀行監管的形勢下，我國該怎樣完善商業銀行的監管？
1.完善我國的銀行監管工具
我國的商業銀行監管工具很少，出現這種情況，是因為由于我國的商業銀行的業務創新不足，經營與管理方面存在欠缺。隨著巴塞爾新資本協議的出臺，我國監管工具得到了進一步的升級。現在而言，我國的金融監管包含四個新監管工具，分為第一，在撥備覆蓋率的基礎上，引入動態撥備率指標控制經營風險；第二，調整商業銀行一級資本充足率；第三，引入杠桿率監管指標；第四，在現有流動性比率監管基礎上，引入流動性覆蓋率和凈穩定融資比率指標。
我國參考國際金融監管的最新變化，對相應的金融監管工具進行調整，并加大銀行執法力度。
2.健全銀行監管法規，完善金融法制
（1）立法方面
立法方面，我需要引導建立相對完備的銀行法律體系。第一是加強對現有法律條款的專業性法規，條例等補充與完善，使銀行業更加可靠。第二是補充市場退出，銀行債權保護的法律條款，使銀行業的經營活動得到保障。第三是確保理論聯系實際，經過充分的討論，明確法律體系在銀行監管體系中的地位，使銀行業更加科學。
（2）執法方面
第一是人民銀行要認真做好銀行機構的執法監督，按照相關的法律條文對我國銀行業進行監督，及時發現違反國家銀行法律法規的情況并進行處罰。第二是法院等國家司法部門要執法必嚴，為了保護國家金融業的健康發展，不惜嚴厲打擊擾亂金融秩序的行為，對于金融違法犯罪絕不姑息。提高執法的效率。
做到有法必依、執法必嚴、令行禁止，維護銀行機構的正當合法權益，保護正常的金融秩序，促進銀行體系的安全與穩定。
3.加強商業銀行市場退出監管
市場退出制度能夠起到許多有利作用，例如預防或減小風險，提高銀行的工作效率等等。所以加強我國商業銀行市場退出監管能夠加強我國的銀行的監管。
第一，健全相關的法律法規。完善商業銀行市場退出相關的詳細法律法規，這些法律法規必須要詳細，確保在任何情況下都能做到有法可依，不能讓人鉆法律的空子。
第二，確立人民銀行在市場退出機制中的權威地位，如果發生了金融危機，人民銀行應該站出來領導各大商業銀行，與相關的國家機關一起尋找方法來解決問題。從而減少人民大眾的利益損失。
第三，對于沒有太大問題的銀行的市場退出盡量收購來挽救損失，而那些有重大問題的銀行，最好直接讓它破產。因為，這種問題大的銀行一旦破產，由于其監管問題，會對社會造成極大的沖擊。這種沖擊不但會影響到社會，而且對其他銀行可能會造成連鎖反應，一旦處理失誤將造成更加龐大的損失。甚至影響到我國全部的金融體系。
第四，我們可以用市場手段和行政手段共同解決市場退出的相關問題。并且要多利用市場手段，少用行政手段。因為行政手段需要國家政府付出資源，而且效果并不如市場手段理想。行政手段只需要在關鍵時刻帶動一下節奏就可以了，相對的，市場手段就方便的多，只要一點優惠政策，就可能改變整個行業的風向。
第五，加強對存款者的金融風險意識教育。現在我國的人民大多存在著一個誤區，那就是存在銀行的錢是最安全的，不會有任何的風險。這個想法是錯誤的。銀行也是有可能倒閉的，只是因為我國政府一直對銀行進行保護，所以至今沒有出現銀行市場退出的事件。缺乏危機意識的我國公眾，一旦發生了銀行倒閉事件，就可能引起不必要的恐慌，隨之而來的就會是社會動蕩，產生更多的金融危機。所以，對于社會公眾的相關性教育必須普及。這樣，才能提高社會公眾的承受力，在金融危機中我們的社會才能更加穩定和諧。
四、結論
自我國改革開放以來，我國的經濟，金融業步入了高速發展的時代。金融產品不斷創新，金融業務不斷發展。在此同時商業銀行也順應著時代的發展。對于商業銀行，監管變得越來越重要。商業銀行監管體系也是金融體系的重要部分。在全球化的國際趨勢下，金融業在全面發展的同時也促成了越來越激烈的競爭，金融風險也在不斷擴大。為了保證金融業的良性發展，減少金融風險的影響，對銀行業實施有效監管已經成為了一種重要手段。在建立健全的監管體系下，國家經濟才能夠能夠保持的穩健運行。
綜上所述，我國的銀行金融監管仍然面臨這多方面的各種困難，需要不斷地改進，艱難前行，才能在金融監管方面做出進步。面對國際化的潮流，面對外資銀行資本的大量涌入，我們要立足國情，建立相對有效的應對機制，形成獨特的金融格局，建立一套行之有效的商業銀行監管體系，滿足F階段我國經濟發展的迫切需求。
參考文獻：
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關鍵詞：銀行監管；主要問題；路徑
一、銀行監管的幾個基本理論問題
（一）商業銀行監管的內涵
所謂的銀行監管在不同的語境下有著區別明顯的含義與內涵，一般而言可以從以下幾個方面去理解：著眼于央行金融宏觀調控、貨幣穩健的角度，銀行監管（Bank Supervision），本質就是銀行監控；而從銀行規則和法律的視角入手的話，銀行監管有著銀行管理（Bank Regulation）的意味，具體就是對銀行經營活動加以法律與規則的約束，是指法律制度對銀行業活動的影響，是取得經濟目標的手段，也包括顯著影響銀行業運行的所有規則，使其遵守規則或符合標準；再者立足于銀行非現場檢查與監管層面看，銀行監管更多的是銀行監督（Bank Surveillance），字面上看指報表監督和指標管理，促成一個迅速、準確反映商業經營狀況的信息系統。
可以說，銀行監管是在人們意識到金融業對社會公眾、國家利益和社會經濟穩定有巨大影響所采取的某種法律約束行動。其內涵指的是銀行監督與銀行管理，包括對貨幣政策與銀行執法情況的監怪、現場檢查與非現場監價、外部監管與內部控制、銀行準入與退出的全部運作過程。
（二）商業銀行監管的價值
為什么要進行商業銀行監管？從理論上分析，主要基于公共利益理論與金融機構脆弱理論。
公共利益理論認為，政府的監管主要是對市場不適合或低效率的一種反應，其目標是防止因自然壟斷、外部性、公共產品和信息不對稱等市場失靈所產生的價格、產量、分配等變量的扭曲，從而實現保護消費者利益和社會福利的最大化。金融機構脆弱理論認為銀行業同其他行業一樣，存在著市場失靈，因此從一般的監管理論出發分析銀行監管的根源和合理性是必要的，但尚不足以解釋銀行監管的特殊性。但銀行業作為現代金融的核心，與其他部門相比，銀行是一個高風險性行業，一旦發生危機將產生連鎖反應，具有內在不穩定性，其穩定性也直接影響到貨幣制度和國家宏觀經濟政策，從這幾方面來看，銀行監管則顯得尤為重要了。
應該說，這兩種理論很好的詮釋了銀行業監管的必要性和價值所在，為了社會多數人的利益，政府的作為有了操作的空間，而銀行本身存在的天生弱點及不足，也給監管提供了事實上的依據和參考。
（三）政府監管的主要內容
1.對商業銀行組織機構的管理，包括對商業銀行及其分行的開業、合并、注銷等審批，同時也包括對商業銀行的組織結構和經理的管理等。
2.對商業銀行經營范圍和方式的管理。在美、日及其他實行專業化金融制度的國家里，商業銀行與其他金融機構都依法各自有其專門的業務經營范圍。在一些特別強調長短期資金融通業務應當分離的國家中，商業銀行一般主要從事短期資金融通方面的業務，而不涉足長期信用、信托投資、住房建筑業務。
3.對商業銀行具體業務活動的監管。其一是要求銀行資本保持適度的規模，即通過資本必須與銀行的資產或負債保持一定的比例來限制銀行的業務規模。其二是對銀行資產的流動性加以監管。為保證銀行的資產能夠靈活周轉，防止銀行把過多的資金使用在長期貸款和投資上，金融主管當局一般都明確規定銀行必須按規定的比率經常保持一部分現金和隨時可變動的資產。其三對銀行單一貸款的監管，即為分散銀行貸款風險。其四對銀行有關人員貸款的監管。
二、我國商業銀行監管的基本框架
（一）我國商業銀行監管的法律體系
1995年通過的《中華人民共和國中國人民銀行法》及隨后的《中華人民共和國商業銀行法》，再加上2003年頒布實施的《中華人民共和國銀行業監督管理法》、修訂的《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國商業銀行法》，標志著我國銀行監管體系基本形成。這幾部法律同時也成為我國銀行監管法律體系的核心，在整個法律體系中居于主導地位。
同時，大量的行政法規和金融規章也對銀行監管問題作出了較為詳盡和具體的安排。比較重要的有：《儲蓄管理條例》、《借款合同條例》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《中華人民共和國外資金融機構管理條例》等等。金融規章則更為繁多，如《金融機構管理規定》《信用卡業務管理辦法》《貸款通則》《支付結算辦法》《銀行賬戶管理辦法》《關于對商業銀行實行資產負債比例管理的通知》等等。此外，《公司法》《擔保法》《刑法》《合同法》等一大批與商業銀行監管相關的法律法規也為我國銀行的監管創造了良好的外部法律環境，我國的銀行監管也因此逐漸走上了法制化、規范化的道路。
（二）我國商業銀行監管的管理體制
2003年中國銀監會成立，中國人民銀行貨幣政策制定與執行職能和銀行監管職能分離。至此，銀監會、證監會和保監會分工明確、互相協調的金融分業經營、分業監管的體制進一步完善。銀監會的成立，標志著我國銀行監管進入一個新階段，旨在改進監管手段，完善監管功能，提高監管效率等方面有所創新。我國的銀行監管從無到有、從小到大，在銀行監管的組織體系、法律體系以及監管手段和方式等制度性建設方面均取得了很大的成效，走上依法監管的軌道，在一定程度上防范了金融風險，維護了銀行業的平穩運行，借鑒金融業發達國家的經驗，監管方式和手段不斷在改善，并依此開始建立起綜合監管的銀行監管體系，逐步縮小了與西方發達國家的差距。
三、我國商業銀行監管存在的主要問題分析
盡管我國的銀行監管法律體系、監管體制已初步建立，但面對風云變幻的國際金融形勢以及金融危機帶來的挑戰，仍存在許多不足。
首先，監管的法律制度體系不健全。
我國監管法律法規雖然完備不健全，有的缺乏實施細則、操作性不強；兩大基本法對監管方法僅有原則性規定諸如以何種形式和程序來實現現場、非現場的監管或者通過利用外部審計師對有關信息進行核實。這些方法的具體應用均未上升到法制的層面。制度的不規范使得監管的主觀隨意性很強。在監管程序上過分強調對銀行新網點、新業務、增資擴股等方面的嚴格審批而在對投資人權益的保護方面則力度不夠，從而有可能導致銀行業務范圍狹窄，不能較好的分散風險。
此外，現行法律法規在市場準入制度、市場退出制度、存款保險制度及審慎性法規的系統性方面尚存在空白或缺陷。
其次，監管人員素質不高。
國際金融市場的發展，金融創新產品層出不窮，我國現有監管手段已不能適應發展的需要。監管人員素質不高，不能適應金融國際化發展的需要。對經濟發展中出現的新理念不能很好的運用到監管當中，缺乏對風險進行數據搜集，分析判斷并提出相應解決方案的復合型人才。銀行監管人員除了精通銀行操作的基本知識外，還必須具備財務分析及風險分析能力。我國尚未出臺對監管者進行再監管的法律機制，同時也沒有制定出一套對監管者進行再監管的指標體系來衡量監管者的監管成效。監管人員干好干壞一個樣。由于長期以來我國監管人員知識結構、業務素質、政策水平參差不齊，嚴重制約了我國金融監管效率的提高。
再次，監管中有效的市場約束機制尚未建立。
巴塞爾銀行監管委員會在《新資本協議》中提出了銀行業穩健的三大支柱，即最低資本標準、監管檢查和市場約束。由此，市場約束被確立為重要的監管要素，受到了廣泛的關注。所謂市場約束機制，就是市場參與者借助于銀行自愿及監管當局強制的信息披露的基礎上，通過自覺提供監督和對銀行實施約束，對銀行產生的激勵和制裁的行為與過程。我國銀行監管仍然以外部行政監管為主，有效的市場約束機制監管尚未建立。
最后，外資銀行涌進帶來的監管問題。
我國有關外資銀行監管的法規過于籠統，缺乏與之配套的規定。這就導致各地對外資銀行的監管標準各有不同，具體操作時需層層請示。監管方式比較單一，在事前監管中，我國審批外資銀行程序還缺乏透明度。在事中事后監管中，我國對外資銀行監管過于寬松。我國對外資銀行的監管主要是事后合規性檢查，缺乏預防性的事前事中檢查。在日常監管上，監管行政性色彩較濃，行政限制和要求較多，缺乏先進的定性和定量分析體系。注重以銀監會為主體的外部監管，內部約束如行業自律性監督體系欠缺。
四、關于我國商業銀行監管問題的法律對策
（一）完善我國銀行監管模式的法律對策。
要站在規則的高度，立足于提高監管效率和質量，對《人民銀行法》和《商業銀行法》以及行政法規中有關監管的規定做出認真的修改和完善，要對存款保險制度立法、商業銀行市場退出立法、商業銀行信息披露立法等，通過提高立法層次來確保銀行業監督管理委員會的每一項商業銀行監管權利和商業銀行的每一項義務，都有足夠的法律效力和法律依據。為順應新形勢發展的需要，應從根本上確立全新的銀行監管立法理念，進一步發揮新的銀行監管模式的優勢，拓寬銀行監管覆蓋面，實現本外幣、境內外金融機構、表內表外業務、現場和非現場的統一監管；建立被監管機構檔案，實現銀行監管信息共享；完善日常監管、風險預警、資信評級、監管責任制度體系，增強銀行監管效能；按照新《巴塞爾協議》的要求，堅持持續性監管和審慎性監管原則，提高監管工作效率，努力發揮銀行監管在維護金融秩序穩定方面的功能和作用。
（二）建立一支高素質的監管隊伍。
銀行監管擔任審慎銀行經營風險，發現商業銀行薄弱點，分析風險，查找問題，及時糾正的重要職責。因此監管主體中工作人員的素質建設也應上升到制度層面上來，嚴格規范銀行監管工作人員對金融業務知識和技能的掌握，建立銀行監管業務知識資格考試和職業道德評價等制度。監管工作人員要熟悉業務，要了解銀行監管的目標，原則，方法，與銀行相關法律規定，并對其加以應用。監管人員要求具有較強的綜合分析能力，能運用新方法，新技術對商業銀行金融狀況進行分析研究，在工作中依法辦事，行得正，立得直，能及時糾正銀行經營中的違規行為。因此就需要我們培養一批高素質的監管人員隊伍。為適應金融全球化的需要，還應選派一批優秀人才到國外學習先進的監管理念，手段，定期從國外聘任監管專家到中國工作，努力提高監管工作人員素質。
（三）轉變監管理念，建立與國際接軌的監管方式。
銀行監管應改進目前的監管方式，要處理好放松監管與改善監管、嚴格監管之間的關系，做到放松監管中有高質監管。放松監管是指我國既有法制必須逐步適應WTO有關金融服務方面的制度和規則之要求，放棄過去體現過多干預的銀行監管制度，尤其是涉外銀行業務方面的管制。同時應認真解決現存監管內容過粗、技術手段落后等問題，引進國際規范的監管方式。例如盡快全面推行貸款五級分類法，采用國際通行的會計準則，引進國外銀行監管標準和監管人才，加快監管網絡建設等等。
（四）完善信息披露機制。
巴塞爾委員會特別強調了信息披露的重要作用，認為通過強化信息披露可以達到強化市場約束的目的。我國頒布的《商業銀行信息披露暫行辦法》，對我國商業銀行信息披露的原則、內容及管理等方面做出了非常具體的規定。但是當前我國銀行信息披露主要存在信息披露不全面和不真實的問題，應該按照《巴塞爾新資本協議》的原則和要求完善我國銀行業的信息披露制度。
參考文獻：
隨著近年來我國商業銀行操作風險事件的頻繁發生，商業銀行的操作風險管理日趨重要。從實際情況來看，我國商業銀行對操作風險尚處于初步認識階段，管理水平較低。操作風險大案要案頻發，給我國造成了嚴重的經濟損失，既影響了銀行的社會形象，也影響了社會的正常秩序。本文通過分析我國商業銀行操作風險管理中存在的問題，提出一些針對性的建議，進而不斷完善我國商業銀行操作風險管理。
【關鍵詞】商業銀行；操作風險；風險管理；建議
由于目前我國尚未建立起與現代市場經濟相適應的、完善的法律法規體系，公民法律意識淡薄，加之社會巨變帶來的急于求富的浮躁心理，導致商業銀行欺詐和違規事件層出不窮。尤其近幾年，商業銀行操作風險案件頻發，損失數額之大令人震驚，嚴重影響了我國商業銀行的競爭力。因此，如何正確認識操作風險并建立科學有效的操作風險管理體系，提高操作風險管理水平成為我國銀行亟待解決的重大問題。
一、我國商業銀行操作風險管理現狀
隨著中國銀監會《關于加大防范操作風險工作力度的通知》等相關文件的出臺，各商業銀行逐步建立和完善自己的操作風險管理體系，我國商業銀行操作風險管理取得了很大進展。但與此同時，問題也不斷顯現。
1.操作風險管理的觀念淡薄
縱觀近年來國內商業銀行頻發的操作風險案件，多人為因素導致，其原因在于：中國特殊國情和體制造成員工風險意識淡薄。中國的國情決定了政府不允許銀行倒閉，且銀行董事會成員和行長等高管一般由政府或監管當局任命，造成銀行從上到下都缺乏風險防范意識。另外，國內商業銀行普遍害怕風險，遇到可能的操作風險隱患，極力壓制隱藏，等到風險無法控制完全暴露時，又急于事后找原因補救。
2.操作風險管理組織架構缺失
在操作風險管理組織結構上，國內商業銀行基本處于模仿階段，與國際活躍銀行最大區別是“形似而神不似”，主要表現在：（1）基層操作風險管理機構職能缺失。實踐證明，操作風險事件多發生在基層分支機構，且數額很大、影響很壞。目前各商業銀行雖已基本設立有操作風險管理部門，但是對基層崗位的操作風險管理不嚴，同時基層風險管理機構權限較小，遇到問題只能上報，不能及時處理風險。（2）內部審計體系不夠獨立和權威。雖然銀行初衷要求內部審計部門獨立，但權限上卻又與其他職能部門平行致使其獨立性作用難以發揮，權威性不夠，結果必然導致其實質的稽核監督工作難以進行。（3）各部門職責的不一致導致操作風險管理工作難以協調。操作風險由人員、系統、流程和外部事件四類因素引起的，幾乎覆蓋了銀行的所有經營活動和所有部門。從我國銀行實際情況看，不同類型風險往往由不同部門負責，部門之間缺乏有效溝通和協調，也沒有一個統一協調部門，易造成某些風險管理真空地帶，使效果大打折扣。
3.操作風險管理流程不完善
雖然各商業銀行都建立有基本的操作風險管理流程，但實際執行過程并不順暢。流程出現問題使得操作風險管理的整個過程不能很好的進行，出現風險不能被及時識別或報告，從而使監管和控制滯后，風險損失累積到最后會更大。
二、我國商業銀行操作風險管理的幾點建議
（一）加強操作風險管理文化建設
1.加大對員工的培訓力度，培育正確的操作風險管理理念。風險管理文化的建立不是朝夕之事，只有當銀行上下每一位員工全都牢牢樹立了風險意識，并自覺地付諸行動時，銀行資本的安全性才會得到保障。風險意識是深種在每一個員工的腦海里，而這正是國內銀行與世界先進銀行的差距所在。
2.以人為本，建立業務經營和操作風險管理的激勵機制。我國商業銀行經營的操作風險管理責任主要集中在各分支機構，現實中這部分工作人員的收入水平卻是偏低的，其所承擔的風險責任與個人收入嚴重不匹配，銀行激勵機制缺失。但如果有相應的經營和操作風險管理激勵機制，基層人員收入較高時，操作風險損失事件自然會減少。
3.培養員工的制度意識，嚴格執行操作風險管理制度。制定并嚴格執行規章制度，是建立商業銀行操作風險文化的必要保證。操作人員要真正做到“有法必依，執法必嚴，違法必究”，堅決抵制任何違反制度的行為。
（二）健全商業銀行操作風險管理組織架構
首先，成立操作風險管理委員會和主要業務線的操作風險管理團隊，明確各層級操作風險管理機構的職責并嚴格貫徹執行。
其次，設立一個能夠協調各職能部門與操作風險管理部門之間溝通配合的部門或崗位，避免操作風險管理過程中的真空狀態。
第三，確保內部審計部門的權威性和獨立性。設置獨立的內部審計委員會直接對董事會負責，下轄的內部審計部門應直接對委員會報告，不應與其他職能部門平衡設置，形成獨立的內部審計體系才能確保其發揮監管作用。
最后，適時引入外部審計并形成制度。外部審計有助于金融法規的實施，改善商業銀行內部控制，提高操作風險控制水平，同時又具有較強的獨立性，便于審計作用的發揮，是對內部審計和操作風險管理的有效補充。
（三）完善商業銀行操作風險管理流程
首先商業銀行應參照巴塞爾新資本協議并結合自身實際盡快對操作風險進行分類或細分，便于風險識別。同時，開發風險控制自我評估體系，建立操作風險預警機制，完善操作風險監測體系，統一和規范操作風險報告制度。此外，還應完善信息管理系統，為操作風險管理提供技術和系統支持。
三、總結
操作風險管理不是一套僵化的制度流程，而是一個過程，應隨著商業銀行面臨的內外環境的變化不斷調整和改進。我們在不斷探索科學、有效的事后風險管理措施的同時，更要注重事前的防范；在研究和制定操作風險管理制度的同時，更要注重貫徹和執行。
參考文獻：
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【關鍵詞】中小商業銀行 全面風險管理 監管對策
一、全面風險管理的內涵及實施意義
（一）全面風險管理的內涵
商業銀行全面風險管理是一系列過程。商業銀行全面風險管理是滲透到銀行日常經營管理中的一系列活動，植根于商業銀行各項經營管理之中。作為一系列過程本身存在輸入和輸出要素，具有高度規范的流程。覆蓋商業銀行各層次、各類型風險。全面風險管理涉及所有人員。除了政策、報告和規章，商業銀行全面風險管理還包含銀行所有層面員工的意識和行為。因此全面風險管理必須突出全員風險管理的重要地位，依靠全體員工以確保風險管理的運行。
（二）商業銀行全面風險管理實施的意義
建設全面風險管理體系，不僅是為了積極適應監管環境和監管標準的變化，更是為了實現銀行的戰略目標，建立符合現念和經濟金融形勢的風險管理體系，真正實現風險管理引領業務發展，切實增強銀行核心競爭力。推動商業銀行戰略發展及業務創新。有效促進商業銀行精細化管理，完善全行風險治理架構，強化風險計量體系建設，提升專業化的風險管理水平，形成全行風險管理文化。外部競爭環境要求商業銀行盡快建立全面風險管理體系，全面提高風險管理能力，以應對日趨激烈的市場競爭。
二、中小商業銀行全面風險管理現狀及問題
（一）全面風險管理現狀
目前，多數中小商業銀行已初步搭建了全面風險管理的體系框架，但是細節方面與監管要求和先進同業還存在較大差距。同時，面對外部競爭和監管壓力，中小商業銀行進一步完善全面風險管理的動力較強。在監管的推動和引領下，部分中小銀行高管層對自身差距認識較為清晰，加強和改進全面風險管理的內在動力較強，多數行正積極著手進一步完善全面風險管理體系，思想認識比較到位，建設推進力度也較大。
（二）全面風險管理存在的問題
1.公司治理機制不完善。中小銀行尤其是城商行，往往存在政府行政干預經營管理以及股東作用發揮不到位等問題；重大經營事項的決策機制不夠完善。部分中小商業銀行的主要股東和股東大會作用未得到有效發揮，董事會、董事長、高管層的權限過大。
2.全面風險管理的體系和流程不夠健全。在當前情況下，中小商業銀行的風險管理在很大程度上依靠高級管理層的從業經驗和職業敏感性，全面風險管理的體系和流程還不夠清晰、有效。
3.主要風險的識別、計量、監測、控制及緩釋技術落后于同業。目前，國有大型銀行和全國性股份制銀行已開始使用計量方法，設計開發風險管理模型，進行各類風險的識別、計量、控制和管理。與之相比，中小銀行的風險識別、計量和控制技術較為落后。
4.全面風險管理基礎不扎實。一是缺少健全的風險管理文化。中小商業銀行風險管理文化缺失，難以通過管理文化支持、引導全面風險管理實施。二是風險人才培養需進一步加強。精通風險計量技術和風險管理理論的員工普遍較少，風險管理體系建設和制度的施行缺乏人才基礎。
三、監管對策和措施
針對中小銀行的現狀，監管部門可以采取開放、務實的態度，引導中小商業銀行根據自身條件靈活采取自主推進或與外部機構合作的方式，循序漸進的推進全面風險管理體系完善項目建設。
（一）規范和完善全面風險管理體系和流程
進一步明確監管要求，督促中小銀行開展全面風險管理評估，并盡快啟動全面風險管理體系架構和內部控制體系優化項目，盡快建立健全全面風險管理架構和內控體系。
（二）推動中小商業銀行完善公司治理架構
進一步改進中小商業銀行的公司治理體系。一是進一步明晰產權，引導城商行引進優質民營企業、先進銀行機構作為戰略投資者，促進產權多元化，增強股東對政府的制約作用。二是科學劃分董事會、監事會、風險管理委員會、審計委員會的權限和職責，確定各部門、各業務條線、各人員的職責，建立有效的激勵約束機制，并科學考核，防范發生道德風險、內部人控制與逆向選擇等問題。三是持續向政府、股東、董事會和城商行各管理層級傳遞“風險為本”的管理理念，建立“集中管理、矩陣分布、權責明確、制約到位”的風險管理組織架構。
（三）推動中小商業銀行夯實風險管理基礎
應推動中小銀行進一步夯實內部基礎建設。一是塑造風險管理文化。應重視企業文化管理，傳導全面風險管理理念，形成全員守法合規的企業文化。二是培育人才資源。樹立“以人為本”的觀念，積極組織培訓，逐步提高風險管理人員素質，并優化激勵考核機制，防止人才流失，保持人才隊伍的穩定性。三是逐步應用風險計量模型和技術。以暴露風險和提升風險管理能力為主要目標開發計量模型，通過風險管理實踐對模型進行動態的調整和優化。
（四）為城商行營造適宜良好的外部環境
一是針對政府對城商行等中小銀行干預過多的現狀，積極與政府溝通匯報，向政府灌輸現代公司治理理念，建議政府減少對中小銀行在業務經營、人員任命等方面的干預，加強對高管人員的考核和監督，科W發揮國有股東作用，為中小銀行風險控制提供良好的外部環境。二是引導城商行充分利用合作聯盟的平臺，發揮好城商行等中小銀行聯合發展的體制優勢。三是積極呼吁，要求相關部門建立完善社會信用體系，提高企業財務和信用數據的可用性，為中小銀行全面風險管理提供信息支撐。
參考文獻
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關鍵字：商業銀行；現金管理；現狀
一、現金管理概述
現金管理業務就是指銀行利用自身的網絡系統，將傳統的結算業務、投融資業務、賬戶管理等系列金融產品和服務加以組合，為不同類型客戶設計滿足其個性化需求的綜合解決方案，主要目標是為幫助客戶減少閑置頭寸的占用、提高資金的使用效率和減低財務風險。
銀行對企業客戶開展推出的現金管理產品大致可以涵蓋以下五個功能：
第一，信息查詢功能。由于企業的經營活動往往分布在多個地區，需要開立多個銀行賬戶，迫切需要隨時獲知賬戶余額和交易明細信息，包括客戶信息報告、賬戶信息報告、交易信息報告、市場信息報告和電子對賬信息報告等。
第二，資金收付管理功能。銀行通過自身強大的資金結算網絡和電子信息平臺為企業提供快速收付的便利，主要包括包括委托收款、收款、異地通存通兌、支票實時支付、預約收款、電子匯兌、工資、清算服務等。
第三，資金軌跡和流動性管理功能。針對跨國公司或集團公司總部統一調度內部資金的需求，銀行提供集團成員間的資金歸集、下撥及資金池服務，從而實現集團內部的資金余缺調劑，可借此加強總部對分支機構的資金控制能力，避免挪用資金的現象發生。
第四，資金保值升值功能。銀行通過提供多種結構性存款工具、短期投資、融資工具以及代客理財、委托貸款等方式，使客戶保持最佳的流動資金頭寸，將更多的資金用于更好的投資機會。資金升值需求是每家資金節余企業的必然目標，銀行此項服務的能力高低直接影響其整體現金管理服務的競爭力水平。
第五，風險管理服務。主要是指銀行憑借網絡優勢及專業化的服務團隊，為客戶提供多種專業的風險管理產品，可以協助客戶在經營范圍內對出現的各種風險進行科學管理，確保客戶在追求資金收益的同時，有效控制匯率及利率波動所帶來的風險。
二、商業銀行現金管理產品發展現狀
早在幾十年前，企業現金管理產品已經成為了外資銀行向優質客戶提供的主要服務。我們知道很多外資銀行，例如花旗、摩根大通、德意志等都在現金管理業務上具有先進的技術、完整的產品體系以及強大的品牌優勢。
近幾年來，中資銀行積極探索現金管理業務，現金管理水平有了一定的提高。國有銀行清算系統優勢保證匯路暢通，匯劃資金達賬時間縮短，企業資金使用效益提高，也推出一些高端新品種，以滿足客戶的個性化需要，如企業網上銀行、電話銀行、網絡結算、集團賬戶管理等現金管理新業務，客戶不僅可以在其下屬各子公司之間隨意調配資金頭寸，甚至在資金短缺時還可以從銀行獲得短期低息貸款，這將大大降低企業流動性風險和成本。對于國內金融機構來說，工行起步較早，截至2009年末，該行現金管理客戶數已達28.7萬戶，穩居國內最大現金管理銀行的市場地位，同時，工商銀行還注重現金管理服務內容和理念等方面的提升，逐步實現了從資金管理向綜合理財、從本土服務向全球服務、從單體客戶向供應鏈金融的重要轉變，現金管理服務支持能力繼續在國內同業中居于領先水平。
三、中小企業是現金管理服務新方向
從商業銀行的經營重點來看，現金管理的主要對象還是集中在大型企業，例如，柯達股份有限公司與中國工商銀行，通用電氣在華投資企業與中國建設銀行，麥當勞與中國銀行、中國農業銀行都簽訂了現金管理協議。
隨著近些年經濟發展，我國中小工業企業通過不斷深化改革和轉換經營機制，整體素質和綜合效益有了提高，在全國經濟發展中的地位與作用得到進一步增強，尤其在緩解就業壓力、活躍市場、保持社會穩定等多方面發揮了十分重大的作用。然而廣大的中小企業并不在國有銀行開展現金管理服務的重視范圍之內，現有商業銀行對中小企業現金管理產品的研究、設計、投入都有限，可是中小企業仍然對現金管理有著強烈的需求，例如做外貿的中小企業，受金融危機影響一度業務低迷，隨著全球經濟逐漸步上復蘇軌道，生意有了很大改觀，大筆的訂單接連而至，銀行的現金帳戶也變的充足，如何處理在保持較好流動性的情況下增加自己的收益，是困惑中小企業主的一個很大的問題。因此，商業銀行為了更好的開展業務獲得跟廣闊的發展空間，不應該忽略對中小企業對現金管理的潛在需求，他們也需要銀行提供專業的賬戶管理、高效的收款方式、安全的支付渠道、快捷的資金信息服務、高回報的存款和理財服務，以積累良好的銀行資金結算信譽，為企業申請直接融資和銀行貸款積累基礎。
為此，提出以下幾點建議：
首先，制訂中小企業現金管理服務方案，要確定中小企業客戶現金管理服務的具體產品，要做好內部培訓，使行內的客戶經理、產品經理、柜臺服務人員以及其他直接為客戶服務的人員，全面掌握現金管理業務知識。
其次，持續開展業務創新，現金管理作為滿足客戶個性化需求的營銷平臺，必須始終將以客戶為中心作為服務宗旨。對數目眾多的中小企業客戶，各自需求重點不同，針對性不同。因此，在現金管理業務創新方面，應加強研發力量，不斷改進適合中小企業客戶需求的業務產品。要考慮到中小企業客戶的具體業務規模，產品流程不應過于復雜，要便于客戶操作，結合中小企業客戶的資金特點，推出不同類型的理財產品。
最后，現金管理與貿易融資產品組合打包營銷，將兩者結合在一起，有助于解決中小企業融資難問題，還能開拓銀行房貸渠道，通過現金管理服務來考察中小企業客戶的現金流和結算信譽，通過貿易融資產品來促進現金管理業務的進一步發展，無疑會使各商業銀行收獲多項產品的綜合收益。
參考文獻：
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現代商業銀行是市場經濟的重要組成部分，其主要目的是通過提供各種金融服務(金融產品)來獲取利潤。隨著資產市場的不斷創新和發展，商業銀行所面臨的競爭壓力和經營風險都在不斷加劇。為了能夠更加全面精確地分析經營狀況、評價產品業績、合理配置資源，現代商業銀行必須利用管理會計工具。國外商業銀行管理會計體系從20世紀80年代開始建設，從最初的管理信息系統(MIS)到21世紀開始使用采用的“商業智能”系統，管理會計已經成為商業銀行現代化管理的核心工具之一。我國國有商業銀行開始實施管理會計系統較晚，近年來隨著業績價值管理(PVMS)思想在商業銀行中的廣泛運用，我國國有商業銀行已經邁出了運用管理會計的第一步。但和國外先進商業銀行相比，我國的管理會計無論在理論上還是實踐上仍然較為落后。下面從我國國有商業銀行特點出發，分析當前我國國有商業銀行運用管理會計的現狀。
2009年1月，中國農業銀行股份有限公司正式掛牌，標志著我國國有商業銀行向股份轉型全面完成。但我國商業銀行長期以來在計劃經濟體制下形成的特點仍然沒有得到徹底改變。首先，盡管我國商業銀行經營已從行政經營主導轉變為市場主導，但財政部仍是各大銀行最大股東，國有銀行必然要在市場規律和行政命令之間進行平衡。因此，國有商業銀行的管理會計評價指標體系建設也必然要同時滿足政府和市場兩方面的需要。其次，我國商業銀行內部組織結構多是沿用政府的行政管理模式，采用總行――省分行――市分行――支行――網點五級機構設置，不僅機構層級多，而且規模十分龐大。以工商銀行為例，全國網點數量超過22000個。面對這樣龐大的組織規模，商業銀行只能采取“統一法人、分級管理”的模式。經營權和核算權的過于分散導致管理的精確性和及時性大大受到影響。最后，從國際范圍來看，加人WTO后我國金融市場開放的步伐加速，對金融市場的種種限制將逐漸取消，國外競爭對手也已經進入我國市場，因此我國有國商業銀行面臨的不僅僅是不斷加劇的國內市場的競爭，更有國際金融市場的洗禮。這就要求我國商業銀行加快提升管理水平，管理會計建設顯得尤為重要。
一、國有商業銀行實施管理會計的現狀
(一)實施財務集中 我國國有商業銀行經營業務遍布全國，雖然對外來看各個機構屬于一個整體，但由于規模太大，統一的財務核算不可能實施，只能將財務核算權限分散到各個層級中。財務權限的過度分散直接影響一是造成資源的浪費，二是在獲取商業銀行整體的財務信息時只能采用逐級匯總的方式，這勢必會影響到結果的精確性和及時性。因此，國有商業銀行財務集中改革是建設管理會計體系的首要任務。從我國國有商業實施財務集中管理的實踐來看，各家銀行均已經完成了財務核算向二級分行(市級分行)的集中，其中工商銀行在2008年完成了一級分行(省級分行)的財務集中。通過實施財務集中，進一步規范了財務收支行為，節省了財務資金，同時能夠更加及時和可靠地取得財務數據，為實施業績評價打下基礎。
(二)建立內部資金轉移計價體制 內部資金轉移計價的基本考慮是建立統一的內部資金交易中心，獲取存款的責任中心在獲取存款后將存款按照內部資金轉移價格賣給內部資金交易中心，貸款責任中心進行貸款發放時所需要的資金不再無償，只能從資金交易中心購買資金。這樣將市場機制引入銀行內部，能提高對貸款發放的約束，同時調動存款的積極性。
(三)建立多維度管理會計體系 對商業銀行實施管理會計核算，需要根據商業銀行的管理需要來建立會計核算的維度，建立管理會計維度有縱向和橫向兩個層次，縱向按照行政管理分支上將機構從上致下進行分解，將最末端的分枝為認定為一個責任中心，該責任中心應該是創造利潤、提供服務或產生成本費用的最小單元。橫向維度是指商業銀行的產品，如某一類型的存款或貸款都可以成為考核對象。管理會計維度建立后，如果橫向將同一層級的責任中心業績狀況匯總則可以考察機構的業績狀況，縱向匯總同一業務條線的責任中心則可以得到部門的業績狀況，同時還可以實現分產品進行業績評價。
(四)成本收入分攤以及業績報告 建立管理會計體系的目的就是要將發生的成本和收入與各個管理會計維度進行管理，從而才能提供全方位業績評價的數據，因此需要解決的首要問題就是如何將在日常業務中產生的成本和收入按照合理的方式分攤計人各個會計維度。這種分攤體現了全面成本的思想，即將所有耗費按照相關成本和非相關成本進行劃分，相關成本記人歸屬對象，非相關成本分配給其他歸屬對象。
成本收入分攤完成了對各個維度的會計確認和計量，為出具業績報告打下基礎。業績報告的設計是以責任成本管理為主線，對費用成本、資產成本、風險成本、資本成本和稅務成本進行全面管理，并實現按機構、部門、產品、項目、客戶經理等多維的成本核算、分析和控制，同時考慮風險成本和資本成本，并最終計算出經濟利潤，從而為管理層的管理和評價提供依據。
上述計算過程可以是針對產品、部門、機構、客戶等各個管理會計維度的，也可以將不同的維度進行組合，得出部門產品、機構產品、等各種組合維度的業績數據。通過提供這樣一套業績報告，企業可以精確得衡量各個業務環節的業績狀況，并根據業績報告的數據實施管理。
由此來看，目前管理會計理念已經在我國國有商業銀行管理中得到了一定的運用，在一定程度上解決了粗放式經營管理所帶來的問題，促進了我國商業銀行管理水平的提升。但從總體來看，我國國有商業銀行所實施的管理會計仍然處于較低的水平，其主要存在的問題一是管理會計體系雖然已經具備規模，但管理會計系統主要作用仍然是完成核算，其價值管理作用沒有得到充分發揮；二是管理會計系統雖然能夠生成多維度的業績報告，但由于數據量過于龐大，通常一套完整的責任中心產品報表有上百萬張，處理并使用數據方法仍然落后；三是管理會計仍然依靠財務數據為核心，缺乏非財務數據的運用。
二、國有商業銀行管理會計未來發展的建議
(一)建設綜合信息系統平臺 由于商業銀行管理會計涉及大量的數據處理和分析，因此管理會計體系的構建必須依靠信息技術平臺才能實現。目前我國國有商業銀行依靠財務管理信息系統(FMIS)以及業績價值管理系統(PVMS)來完成管理會計工作。管理會計系統所需要的基礎財務數據來源于三個方面，一是對核心業務系統的數據進行加工，二是通過管理會計系統自主生成，三是通過其他管理系統，如信貸管理系統等進行獲取。數據源的分散造成管理會計系統必須耗費大量的資源完成基礎數據的整理工作，
這也同樣影響到最終結果的準確性。事實上，不僅僅是管理會計系統，南于我國商業銀行信息系統整體設計缺乏戰略規劃，沒有形成統一的數據平臺，造成系統與系統之間無法形成有效的數據交換，從而產生了大量的“信息孤島”。
因此，我國國有商業銀行管理會計系統發展的首要任務就是建設綜合信息系統平臺。綜合信息平臺的設計原理是要打破各個業務系統相互獨立的狀況，實現業務、核算與評價的分離，通過數據的生成、歸集和使用三個不同層次來實現信息的最有效利用。
業務層是信息平臺的第一層面，該層通過日常各項基本業務活動收集并生成基礎數據但不進行核算加工處理，而是將數據按照一定的規則傳遞至下一個層次，即數據倉庫。數據倉庫的主要任務是根據業務子系統反饋的信息完成數據的分類記錄工作。對同一筆業務信息，數據倉庫將從科目、責任中心，員工、客戶以及賬戶等多個維度進行反映，所記錄的信息內容也包括財務和非財務信息。綜合信息平臺的第三個層次是決策支持層次，是對數據倉庫中的數據進行篩選和加工并最終生成管理所需信息的過程。事實上，決策支持層所提供的數據與業務層密切相關，業務層往往需要根據決策支持層反饋的數據來完成業務動作。
(二)進一步強化財務集中管理 目前國有商業銀行的財務集中程度較低，即使是已經完成一級分行的財務集中的工商銀行，也只是完成了物理集中，沒有實現真正意義上的邏輯集中。在目前的集中水平下，平均一家銀行全國有三百多個核算主體，規模仍然龐大。相比國外先進商業銀行則均建立了“大總行，大部門，小分行”的組織結構，通過權限的高度集中，實現財務資源實時歸集以及業務處理集中化、工廠化。
實施財務集中核算的優勢是顯而易見的，但在國有商業銀行復雜的組織機構體系下，要完成真正意義上的財務集中并不簡單。當核算主體高度統一時，下級管理主體的各種財務數據只能通過成本收入分攤取得，因此必須制定出合理一致的分攤規則，這并不是一個簡單的過程，必須經過大量的實踐的檢驗才能完成。另一方面，由于我國國有商業銀行機構復雜程度在世界上是絕無僅有的，過度的集中在實踐中可能由于技術和資源的限制而無法達到，即使能實現，也可能由于管理網絡的過于龐大導致管理決策與業務需求的脫節。因此，適度的財務集中才是我國國有商業銀行應當探索的道路。目前比較可行的方法一是以一級分行為單位進行集中，我國國有商業銀行一級分行通常不超過40家，已經基本上能夠滿足財務集中核算的要求；二是采取事業部的方式進行集中，即以業務為主導，成立各個事業部的核算主體。相比較而言，前者比較容易實現，后者則更加符合市場的要求。
(三)實施預算管理與控制 管理會計體系要充分發揮其在管理活動中的作用，就必須融入計劃、控制以及評價的每一個管理環節。在事前計劃、事中控制以及事后評價的管理活動循環中，我國商業銀行運用管理會計的主要目的仍然是完成事后的業績評價，事前和事中管理的缺失使得管理會計難以發揮其真正價值。
國有商業銀行管理會計體系的進一步完善需要從建立管理會計預算體系人手。管理會計下預算與管理會計業績評價相輔相承，一方面預算依靠業績評價的結果來編制，另一方面預算也是業績評價的標桿。和傳統預算方法相比，管理會計系統所能夠提供的數據更加全面和準確。管理者可以根據事先設定好的測算模型測定出初步預算數據，然后將初步預算情況下達至各層級機構，再由機構對預算數據調整后反饋至管理層，并形成最終的預算結果。上述過程盡管較為復雜，但利用信息化的管理會計平臺無論在數據生成還是數據交換上都能夠十分便捷地實現。通過上述方式。既加強了預算控制，又能夠滿足實際管理的需要，使管理活動更加有效。
(四)建設全面業績評價體系 現代管理學認為，采用單一的業績評價指標是不完善的，企業的戰略、文化以及員工等都是衡量企業是否具有競爭力的重要因素。近年來，國外商業銀行逐漸開始引入綜合業績評價方法，其中最典型的就是平衡計分卡。
【關鍵詞】商業銀行；金融產品；創新；風險管理
在我國，商業銀行金融產業的發展突飛猛進，銀行的金融創新產品也步入了起步階段，在大量銀行金融產品的產生對我國經濟刺激的同時，銀行金融產品可能引發的風險必須得到我們高度的重視。
一、商業銀行的金融創新產品及風險管理的現狀分析
1.1商業銀行的金融創新產品發展現狀
近年來，商業銀行金融的產品創新主要集中在對金融服務的業務創新上，如商業銀行資產類型業務的產品創新、商業銀行負債類型業務的產品創新和商業銀行中間業務的產品創新。商業銀行資產類型業務創新指的是銀行合理運用資產獲得收益的業務類創新活動，主要包含個人貸資產類型業務的產品創新，包含資產證券化、個人消費貸款、個人經營性貸款、特色個人貸款、國內業務企業貸款、國際業務企業貸款、匯金債券投資、賬戶黃金業務和產業投資基金等業務，我國的商業銀行資產類型業務展開的標志是2005年末中國建設銀行首次發行住房抵押貸款能夠支持證券的業務，隨后其他商業銀行也開始進行商業銀行資產類型業務。商業銀行負債類型業務的產品創新包含創新存款業務、商業銀行次級債、商業銀行混合資本債券、無特定用途的商業銀行金融債券等等。商業銀行中間業務的產品創新包含了代銷基金，代管企業年金，遠期利率協議等。
可以看出，近幾年我國銀行發展出的金融創新產品種類繁多，在一定程度上緩解了期限錯配的問題，讓資本更加充足，提升了中間業務的營收，加速了利率和匯率市場化的進程。但是相應的我們的商業銀行金融創新產品也存在著一些問題：
首先，商業銀行金融產品創新缺乏戰略規劃，在制定新的規劃時，難以契合商業銀行自身發展的總體戰略，這種現象在地方商業銀行發生的現象尤為嚴重，地方商業銀行在商業銀行金融產品創新上，往往喜歡借鑒甚至照搬四大國有股份制銀行的經營模式，忽視自身有限資源，造成地方商業銀行的商業銀行金融產品創新難以帶來收益甚至出現虧損的情況。其次，我國的金融管理體制不夠完善，限制了商業銀行金融產品的創新，相關的監管非常嚴格，利率和匯率的管制、經營和資本市場限制等方面的制約非常多，并且我國政府推出的政策難以契合商業銀行金融產品創新，伴隨著我國金融業的行業壟斷，眾多商業銀行創新動力欠缺，這對于商業銀行金融產品的創新造成了很不利的影響。再次，商業銀行金融產品的信息披露不充分，商業銀行金融產品創新的信息披露分為售前和售后披露，售前披露是影響投資的重要信息，而售后披露給予投資者實時的項目變化，是影響投資者繼續投資的重要信息，但是現今的諸多商業銀行的金融創新產品介紹內容專業術語較多，對投資不利的信息刻意隱瞞，為投資者對商業銀行金融產品的投資埋下隱患，造成投資者對商業銀行金融產品創新的不信任。除此之外，商業銀行金融產品創新的層次低并且結構較為單一，我國商業銀行金融創新產品缺乏結合我國國情的原創產品，借鑒甚至照搬國外商業銀行金融創新產品，我國絕大多數商業銀行推出的銀行金融創新產品一般是圍繞著資產，負債和中間業務等傳統金融業務進行，沒有債務工具、衍生金融產品和組合性金融工具的創新，而且，我國商業銀行金融產品創新所占商業銀行整體份額少，產品單一，難以發揮商業銀行金融產品創新的規模效應。最后，我國商業銀行的自身市場定位不準確，造成了優質貸款資產的浪費，客戶投資損失，銀行信譽受損。
1.2商業銀行的金融創新產品風險管理發展現狀
2016年出臺的《商業銀行金融創新指引》對商業銀行金融創新產品風險管理提出了新的要求，我國的商業銀行逐步加大了商業銀行金融創新產品的風險管理，但是因為我國商業銀行金融創新產品出現的時間不長，缺乏系統的商業銀行金融創新產品風險管理體系，進而在商業銀行金融創新產品風險管理不斷進步的同時，出現了一些問題：
首先，商業銀行金融創新產品風險管理平臺落后，商業銀行的管理層對金融創新產品的風險管理不重視，商業銀行內部難以形成風險管理的優秀文化和管理理念，在如今我國信用環境差的背景下，建立讓投資者相信商業銀行金融創新產品風險管理平臺變得尤為重要。其次，風險的量化管理能力不足。國外金融創新產品的風險評價已經非常成熟，其商業銀行內部有自身的金融創新產品風險評價系統，而我國的商業銀行金融創新產品風險管理缺乏風險評價系統，特別是缺乏對債務工具、衍生金融產品和組合性金融工具的風險評價系統，風險的量化管理能力的不足為投資者的投資埋下了極深的風險。最后，國家對商業銀行金融創新產品風險的監管落后，其中對商業銀行金融創新產品風險的監管落后的表現重點集中在金融產品創新監管理念落后，金融產品創新監管技術不完善，金融產品創新信息披露不規范，缺乏有效的金融產品創新監管協調機制這幾個方面。
二、商業銀行的金融創新產品風險管理的對策
2.1增強金融創新產品內部風險控制的能力
加強金融產品創新的內部風險控制能力，首先就要做到加強培育商業銀行內部健康的風險管理文化體系，商業銀行金融創新產品風險管理與商業銀行內部的風險管理文化息息相關，只有商業銀行內部建立起健康的風險管理文化，才能讓商業銀行的員工理解并且積極遵守風險管理文化，商業銀行的高層管理者應該重視風險管理文化的重要性，積極培養銀行內部健康的風險管理意識，加強風險管理的文化傳播，制定相應的準則制度，營造良好的風險管理文化氛圍，發揮商業銀行員工自身的主觀能動性，在商業銀行內部建立風險管理的道德評價體系。其次，商業銀行要制定出適合自身發展的金融產品創新發展戰略。我國如今的商業銀行大多是依靠傳統借貸業務和中間業務來實現盈利，金融衍生創新產品相對應的業務較少，金融衍生創新產品市場非常巨大，因此商業銀行的金融創新產品應盡快提升到快速發展戰略的層面上來，對于戰略布局進行整體的規劃，直視金融產品創新的風險，加強控制風險的能力。再次，要建設信息平臺。如今的信息技術已經滲入到了商業銀行的各項業務中，這為金融產品創新提供了非常有利的機會，商業銀行的金融產品創新大多以信息技術為支撐，以信息技術為平臺，只有建設安全穩定的信息技術平臺，進而構成商業銀行自身的IT架構，才能有效的促進信息化，這對于加強金融產品創新的內部風險控制能力有利無害。最后，商業銀行要構建專業的風險管理和風險控制團隊。商業銀行金融創新產品非常復雜，在控制管理商業銀行金融創新產品的過程中要結合管理學、計量經濟學、數理統計學、系統工程學、計算機程序設計等不同學科的專業知識，所以一個高效，專業的風險管理和風險控制團隊在運行商業銀行金融創新產品的過程中就顯得尤為重要。商業銀行在構建專業的風險管理和風險控制團隊時，應選擇有專業背景的員工，并且對他們進行專業化的風險管理和風險控制培訓，建立健全風險管理和風險控制團隊的績效考核制度，構建科學的風險管理和風險控制人才績效評級體系，多多派遣風險管理和風險控制團隊員工出國交流，學習國外優秀商業銀行風險管理和風險控制經驗，回國后要把學習的經驗分享給其他員工，進而提升商業銀行的整體金融產品創新風險管理和風險控制的水平。
2.2不斷完善商業銀行風險監管的體系
要完善商業銀行風險監管的體系，首先就是要轉變傳統風險監管的思維和理念，這就要求商業銀行要實現微觀審慎監管向宏觀審慎與微觀審慎的轉變，實現由事后處理向事前預防和前瞻性監管的轉變，實現由機構監管向機構監管和功能監管并重的轉變。其次，要加強商業銀行全面的風險監管能力，2008年的金融海嘯給商業銀行的風險監管敲響了警鐘，正是因為對于金融產品市場的監管缺失，讓大量金融產品充斥市場，為金融海嘯的爆發埋下了深深的隱患。隨著我國金融創新產品市場的一步步發展壯大，面對金融創新產品所帶來的風險也將不斷增加，為了避免金融創新產品所引起的金融危機，減少金融創新產品爆發危機帶來的巨大損失，商業銀行要開始對不同類型的創新活動實行分類監管，并且完善監管手段和提高監管技術水平，國家相關部門也要完善金融創新相關立法。
2.3提高金融創新產品風險管理的市場約束
【關鍵詞】商業銀行；中間業務；現狀建議
【中圖分類號】F8 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2012）03-0112-2
一、商業銀行中間業務的概念
商業銀行中間業務的概念，按照《商業銀行中間業務暫行規定》的定義，廣義的商業銀行中間業務，是指不構成商業銀行表內資產，表內負債，形成銀行非利息收入的業務。包括金融服務類業務和表外業務，即銀行為客戶提供各項金融服務收取手續費和傭金的業務。
商業銀行中間業務發展的前提，商業銀行中間業務的產生和快速發展既受內在原因的驅使，也是外部因素影響的結果。首先，國際上各國相繼放松進入管制，銀行業經營的自由化和國際化趨勢大大促進了包括中間業務在內的金融創新的步伐；其次，市場競爭也促進了中間業務的發展，商業銀行傳統業務不但面臨著同行業的競爭，而且隨著各國資本市場的發展，直接融資比重大大增加，商業銀行傳統的資產，負債業務日漸顯現出“夕陽產業”的頹勢，因此，商業銀行被迫進行新的業務創新以創造新的利潤來源；再次，中間業務創新是市場需求所致，由于利率和匯率頻繁波動，企業和商業銀行本身所處經濟環境的不確定性日漸增加，這就對有效的風險管理工具，尤其是一些金融衍生工具產生了需求，銀行中間業務的發展即是為了滿足客戶風險管理以及其他多樣化金融服務的需求；最后，銀行自身擁有的有利條件，以及20世紀80年代以來信息技術的發展和廣泛應用，為商業銀行中間業務發展提供了可能。
二、商業銀行中間業務發展的現狀
我國商業銀行中間業務發展的現狀。據統計，2002-2005年我國商業銀行中間業務占營業收入比重從3.8%提高到8%左右，實現了較大的跨越。中國銀行高居第一，占比達10.88%，股份制銀行均有較好的結構占比。國外大銀行的中間業務收入對銀行收入的貢獻率已達到30%-70%，同時發達國家銀行非利息收入占比正以平均每年一個百分點的速度增長。可見我國商業銀行中間業務收入和國外商業銀行之間的巨大差距。近幾年商業銀行逐步認識到發展中間業務的重要性，以筆者所在的銀行為例，中間業務收入從2009年的27017萬元增加到2011年的46340萬元，增長率達71%。呈現出強勁的發展勢頭。但中間業務收入占比在30%左右，與國外銀行相比，差距很大。
國內外商業銀行中間業務發展趨勢。我國的入世過渡期到2006年12月11日結束，銀行業正在迎來全面開放的時代，隨著外資銀行的大量涌入，我國銀行業面臨前所未有的競爭和壓力，管理模式和效率，盈利水平等都直接與經濟利益掛鉤。外資銀行的進入將刺激商業銀行不斷進行深化改革，改變同質業務模式和相對單一的收益模式，中間業務所具有的成本低，收益高，風險小等特點已越來越被商業銀行所重視。從國外銀行業的發展趨勢來看，西方國家商業銀行中間業務在短短數十年間突飛猛進，一躍成為三大主營業務之一；從其發展特點來看，中間業務的高科技含量大大增加，越來越多的大銀行利用網絡的便利，推行交叉銷售，實現了中間業務的自動化，使得客戶，市場，銀行三位一體的運行系統的現代化程度越來越高。西方銀行業在機構設置，產品開發，人員配備，定價方面靈活多樣，日益重視營銷，以客戶為中心發揮整體優勢，綜合營銷。此外，在目前這個知識經濟時代，中間業務的發展方向更為明顯。信息化和網絡化是知識經濟最本質的特征，從長遠的利益來看，不能與網絡相結合的金融產品將不會有太強的生命力。根據艾倫米爾國際管理顧問公司預測，在未來的十年，，網絡將瓜分三成的銀行業務利潤，因此，商業銀行網上中間業務的發展勢在必行。
三、我國商業銀行中間業務發展滯后的原因分析
銀行中間業務服務和收費缺乏規范性，這在很大程度上影響了銀行中間業務的發展。各商業銀行為了占市場、上規模，紛紛采取降低收費標準、減免收費甚至倒貼的做法以增強競爭力。這種混亂的收費狀況，嚴重威脅著中間業務市場的培育和發展，最直接的后果是中間業務量與收入不成比例，銀行賺了熱鬧賠了錢，嚴重影響了中間業務的有序發展。
商業銀行發展重中間業務衍生出巨大風險將使既有的金融監管體系面臨著巨大壓力。根據《巴塞爾協議》的基本框架，巴塞爾委員會對商業銀行的中間業務監管的基本點是風險管理。為了達到這一目標，巴塞爾委員會根據國際金融環境和情勢的變化，對商業銀行表外業務的監管主要提出了資本充足率，表外業務透明度，銀行表外業務的內部控制以及加強與其他監督機構合作等原則。但是，從目前我國監管機構設置及其發揮監管效用的能力來看，既有的金融監管格局和監管手段難以有效把握和控制中間業務可能產生的各種風險。因此，從金融監管當局的角度看，中間業務特別是衍生品交易蘊涵的巨大金融風險是金融監管當局無法忍受的，我國的金融中間產品創新面臨著來自金融監管效率的管制約束。
