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（一）企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)涵
目前，稅收風(fēng)險主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來經(jīng)濟利益的損失；二是企業(yè)會不可避免的受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風(fēng)險主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見性而導(dǎo)致的財務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問題，不作為稅收風(fēng)險的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動帶來的稅收風(fēng)險。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因
企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動、企業(yè)業(yè)務(wù)變動兩個主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動是產(chǎn)生稅收風(fēng)險的根本性原因，是稅收風(fēng)險產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對于企業(yè)來說稅收負擔(dān)是確定的，因而不會產(chǎn)生任何的風(fēng)險，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動是稅收風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實條件。由于投資、經(jīng)營和銷售等生產(chǎn)活動的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動也會使得制度變動，以調(diào)整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。
（三）企業(yè)稅收風(fēng)險的主要類型
按照企業(yè)對風(fēng)險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險與非可控性稅收風(fēng)險；按照企業(yè)生產(chǎn)過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為籌資活動的企業(yè)稅收風(fēng)險、投資活動的企業(yè)稅收風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)稅收風(fēng)險；按照企業(yè)對稅收風(fēng)險的管理過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險和稅收管理風(fēng)險。這三種類型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險劃分的主要形式。隨著國家經(jīng)濟社會的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響增加，稅收對企業(yè)的財務(wù)影響日益增強，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會產(chǎn)生稅收風(fēng)險，按照稅收風(fēng)險的控制過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為稅收籌劃風(fēng)險和稅收管理風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險，是一種潛在稅收風(fēng)險；稅收管理風(fēng)險是經(jīng)營中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險。企業(yè)對各類風(fēng)險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計來管控的，但現(xiàn)實中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險管控的現(xiàn)狀與不足
（一）企業(yè)對稅收風(fēng)險的管控能力增強
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響加強，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風(fēng)險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)開始組織專業(yè)化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務(wù)、銷售、法律、經(jīng)濟等精英人員，對稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險的粗放式管理問題突出
企業(yè)雖然開始重視了稅收風(fēng)險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險得不到有效的控制。對于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險極大。同時，企業(yè)對待稅收風(fēng)險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風(fēng)險的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動態(tài)化調(diào)整，必然帶來稅收風(fēng)險問題。
（三）存在稅收風(fēng)險的單一化控制問題
企業(yè)發(fā)展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負擔(dān)。單一控制一個稅種的風(fēng)險，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業(yè)產(chǎn)品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經(jīng)營者的利益，有時候甚至危及企業(yè)的信譽，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進行分析。
（四）稅收風(fēng)險外部管理的水平有待提升
稅收風(fēng)險外部管理主要是稅務(wù)機關(guān)及工作人員對于風(fēng)險的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來看對于稅收風(fēng)險的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險。但是有些稅務(wù)人員認為稅收風(fēng)險的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動時，沒有及時做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。
三、企業(yè)稅收風(fēng)險的控制與防范對策
（一）建立動態(tài)精細的稅收風(fēng)險管理機制
由于規(guī)模、效益、經(jīng)營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風(fēng)險還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對于稅收風(fēng)險的控制與管理要因時而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動、積極應(yīng)對稅收風(fēng)險。同時，也要更加注重精細化的稅收風(fēng)險管理機制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點、規(guī)模和管理機制以及稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險控制的重要的節(jié)點。可以從企業(yè)設(shè)備購置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日常化監(jiān)督管理，建立起對應(yīng)的管理機制，確保稅收風(fēng)險的防范和控制的精細和有效。
（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險的整體意識
稅收風(fēng)險自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風(fēng)險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個部門，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對于企業(yè)稅收風(fēng)險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險防范意識，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的制度。同時，企業(yè)稅收風(fēng)險與各部門也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風(fēng)險防范管理的層層落實責(zé)任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險管理機制能夠有效落實到位。
（三）依靠專業(yè)人才對稅收風(fēng)險進行管理
企業(yè)必須盡快引進專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實際的專業(yè)化稅收風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)和機制，提高稅收風(fēng)險控制的水平，確保企業(yè)能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制機制進行評價，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創(chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創(chuàng)新帶來的稅收風(fēng)險，讓企業(yè)能夠及時防范和化解稅收風(fēng)險。同時要加強企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財務(wù)人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識，以提高企業(yè)運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風(fēng)險；風(fēng)險控制
稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內(nèi)容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標(biāo)。而稅收策劃風(fēng)險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務(wù)方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風(fēng)險的概念界定出發(fā)，利用風(fēng)險及風(fēng)險控制理論相關(guān)方法，全面分析構(gòu)成稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關(guān)制度的分析中，科學(xué)、合理、正確的評估稅收籌劃風(fēng)險，以進一步提升企業(yè)風(fēng)險控制能力。
一、稅收籌劃風(fēng)險概述
1.稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風(fēng)險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風(fēng)險的基本特征
基于風(fēng)險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風(fēng)險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風(fēng)險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險也是不可避免的；二是主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設(shè)計與稅收籌劃風(fēng)險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險意識，企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關(guān)籌劃人員對風(fēng)險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風(fēng)險的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性，社會、經(jīng)濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險對未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風(fēng)險的預(yù)防提供參考。
3.稅收籌劃風(fēng)險控制效應(yīng)分析
隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風(fēng)險控制的實施，其目標(biāo)是通過制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的實時監(jiān)控，減少經(jīng)濟損失，其效應(yīng)主要有兩點：一是稅收籌劃風(fēng)險控制的經(jīng)濟效應(yīng)，對稅收風(fēng)險進行籌劃，首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風(fēng)險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，因此，從稅收籌劃風(fēng)險控制目標(biāo)的設(shè)定上，更加突出減輕稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風(fēng)險控制的社會效應(yīng)，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風(fēng)險控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機關(guān)政策導(dǎo)向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風(fēng)險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風(fēng)險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：
1.正確認識稅收的本質(zhì)屬性
稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)模且环N義務(wù)。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務(wù)機關(guān)來核定，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標(biāo)的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)知識的全面理解，特別是對于某些因經(jīng)濟變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準(zhǔn)確的把握和修正，導(dǎo)致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強風(fēng)險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風(fēng)險
稅法制度并非是無懈可擊的，在設(shè)計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風(fēng)險隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。
三、加強企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的對策
1.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險識別體系
企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險指標(biāo)識別體系是避免稅收籌劃風(fēng)險的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風(fēng)險信息的收集、籌劃目標(biāo)的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風(fēng)險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對稅收籌劃風(fēng)險的測量
在稅收籌劃風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，加大對風(fēng)險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計方法，來評估發(fā)生風(fēng)險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險控制中的各類風(fēng)險。如建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險排序系統(tǒng)，通過對相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預(yù)測企業(yè)稅收風(fēng)險的變化趨勢，設(shè)定預(yù)警參數(shù)和預(yù)警區(qū)間，從而排列出風(fēng)險等級，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風(fēng)險控制方案
從風(fēng)險控制的方法來看，主要有風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、損失控制和風(fēng)險保留，而對于稅收籌劃風(fēng)險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業(yè)風(fēng)險意識，對于某些風(fēng)險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險；二是結(jié)合稅收風(fēng)險的特征，從減少風(fēng)險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生概率，最大化減少風(fēng)險出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預(yù)防，從事前控制上制定應(yīng)急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務(wù)素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風(fēng)險轉(zhuǎn)移來增強企業(yè)面對風(fēng)險的能力，與保險公司、稅務(wù)師事務(wù)所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風(fēng)險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風(fēng)險進行主動承擔(dān)，通過調(diào)整企業(yè)資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風(fēng)險。
四、結(jié)語
稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風(fēng)險之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段，做到對稅收籌劃風(fēng)險的有效識別和評估，從而避免額外風(fēng)險損失的發(fā)生。
參考文獻：
[1]王振生.稅收籌劃風(fēng)險管理研究[D]. 山東大學(xué) 2010
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 控制
一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險
稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定，對納稅人未來經(jīng)濟或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過程中，主要面臨的風(fēng)險如下：
（一）政策風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟活動相關(guān)的稅收政策，保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是，由于我國稅收法律法規(guī)不完善，尚處于改革調(diào)整期，使得企業(yè)稅收籌劃無可避免地面臨著政策風(fēng)險，對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時，對于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，那么就會受到稅務(wù)機關(guān)處罰，帶來籌劃風(fēng)險。
（二）經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業(yè)所開展的經(jīng)濟活動必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，企業(yè)經(jīng)營活動會受到稅收籌劃方案的約束，進而降低經(jīng)營活動的靈活性。同時，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，則稅收籌劃方案的實施周期也會相應(yīng)延長。在這段時間內(nèi)，可能會出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化，或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險。
（三）操作風(fēng)險
企業(yè)在稅收籌劃中，經(jīng)常會運用法律法規(guī)的不完善之處進行籌劃，以達到降低企業(yè)稅負的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為，會使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面，一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運用條件的情況下，仍然按照優(yōu)惠政策進行籌劃。如，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其實際增值額已經(jīng)超過扣除項目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業(yè)帶來整體利益損失風(fēng)險。
（四）執(zhí)法風(fēng)險
稅務(wù)機關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機關(guān)的認可，才能避免逃漏稅風(fēng)險。但是，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對稅收政策的理解不同，所以對企業(yè)稅收籌劃方案的認可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風(fēng)險。因此，企業(yè)在稅收籌劃中要及時與稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員進行溝通，以便籌劃方案得以有效實施。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制原則
（一）整體效益原則
稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。在稅收籌劃風(fēng)險控制時，要選擇對企業(yè)經(jīng)濟效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險控制重點，針對性地制定風(fēng)險控制措施，必要時要犧牲局部利益，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負水平的降低。
（二）成本效益原則
在稅收籌劃風(fēng)險控制過程中，要充分考慮風(fēng)險控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險控制方案，體現(xiàn)風(fēng)險控制方案的經(jīng)濟有效性和可行性。
（三）人員配合原則
稅收籌劃風(fēng)險控制要依靠企業(yè)各部門之間的協(xié)作，使稅收籌劃人員及時掌握相關(guān)信息。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險控制授權(quán)制度，明確風(fēng)險控制部門的職責(zé)和權(quán)利，確保稅收籌劃風(fēng)險控制策略的有效實施。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效控制策略
筆者依據(jù)風(fēng)險控制基本方法，即風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留，針對企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險制定有效的控制策略，具體如下：
（一）稅收籌劃風(fēng)險回避策略
風(fēng)險回避是一種消極的風(fēng)險控制方法，是指企業(yè)有意識地放棄稅收籌劃方案，以避免風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失，與此同時也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險回避策略時，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負面影響；二是企業(yè)沒有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險；三是在風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，認定風(fēng)險造成的損失較大，超過企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風(fēng)險控制的成本較高，超過企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險損失控制策略
風(fēng)險損失控制是一種積極的風(fēng)險控制方法，是指在稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)之前，采取有效措施降低風(fēng)險發(fā)生概率或減少風(fēng)險造成的損失。具體實施策略如下：
1、加強稅收籌劃信息管理
企業(yè)管理層和財務(wù)人員要提高對稅收籌劃風(fēng)險的認識，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)掌握以下信息：企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、稅收籌劃目標(biāo)；企業(yè)所面臨的市場環(huán)境，適用于企業(yè)經(jīng)濟活動的稅收政策；政府涉稅行為，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度；國家對稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定出備選方案，對備選方案進行比選，選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。
2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)
稅收籌劃是一項涉及專業(yè)領(lǐng)域的理財活動，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括：一是，具備較強的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，使稅收籌劃人員精通財務(wù)會計、財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部審計、稅法及相關(guān)政策等方面的知識，及時掌握稅收政策的調(diào)整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是，具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，依照國家法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門之間進行溝通與協(xié)作，及時掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，而且還要與稅務(wù)機關(guān)保持良好的關(guān)系，使稅務(wù)機關(guān)認可企業(yè)的稅收籌劃方案。
3、增強稅收籌劃活動的靈活性
在國家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢下，企業(yè)的稅收籌劃活動要具備一定的靈活性，能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整，避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。
4、抑制損失擴大化
當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認可，被稅務(wù)機關(guān)認定為逃、漏稅行為時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽、形象上帶來的負面影響，抑制風(fēng)險危害程度擴大化。
（三）稅收籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略
風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時沒有對風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別，在遭遇風(fēng)險后將風(fēng)險可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下，保險是企業(yè)實施稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過與保險公司簽訂保險合同，繳納一定保險費，便可以將稅收籌劃方案實施過程中可能造成的經(jīng)濟損失轉(zhuǎn)給保險公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗，則由保險公司負擔(dān)該項損失，從而降低或消除風(fēng)險危害。此外，企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會專業(yè)機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議，委托專業(yè)機構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項，并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險損失和法律責(zé)任。
（四）稅收籌劃風(fēng)險保留策略
風(fēng)險保留是指企業(yè)稅收籌劃中，已經(jīng)識別到風(fēng)險的存在以及可能造成的損失，但是企業(yè)決定有計劃地承擔(dān)風(fēng)險，利用內(nèi)部資源來彌補風(fēng)險造成的損失，進一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實施。稅收籌劃風(fēng)險保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險。如，稅收籌劃人員或多或少會對有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識存在一定“盲區(qū)”，增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險，但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財務(wù)隊伍，營造相對和諧的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，在人員風(fēng)險未對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響的情況下，應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)這部分風(fēng)險，并通過培訓(xùn)和再教育，避免人員風(fēng)險的發(fā)生。二是，適用于損失程度小的風(fēng)險。企業(yè)在風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上，認定稅收籌劃方案帶來的收益大于風(fēng)險帶來的損失，即可選擇風(fēng)險自留策略。
四、結(jié)束語
總而言之，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負、提高經(jīng)濟效益的重要手段，但是也會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險控制，在識別風(fēng)險類別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險回避、風(fēng)險損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留等控制策略，有效降低和規(guī)避風(fēng)險，減小風(fēng)險帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下，能夠為企業(yè)帶來最大化的節(jié)稅收益。
參考文獻：
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我國目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤和銷售額，與此同時，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風(fēng)險，它們承擔(dān)著很高的銷售費用和稅費負擔(dān)，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場競爭力，就必須要做好市場銷售工作、稅收籌劃風(fēng)險控制工作等。
一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費稅計征方式
在上世紀(jì)九十年代，我國進行了稅制改革，在稅制改革之后，消費稅這個新的稅種出現(xiàn)了。消費稅與增值稅是不同的，設(shè)置消費稅的目的就是調(diào)整國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導(dǎo)社會大眾的消費方向，從而讓我國的消費水平維持在一個正常范圍，并且積極倡導(dǎo)健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時，通過消費稅，我國的財政稅收能夠大大增加，這對提升國民經(jīng)濟水平有重要幫助。
根據(jù)國稅總局的財政稅收規(guī)定，從2014年12月1號開始，我國對于酒精產(chǎn)品所征收的消費稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關(guān)的企業(yè)帶來了比較大的變動，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃等都做出來調(diào)整。就目前的酒類消費稅稅收現(xiàn)狀看來，針對酒類產(chǎn)品的消費稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時，這些酒類產(chǎn)品的消費稅計稅基礎(chǔ)是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對于白酒而言，從價計征加上從量計征；對于黃酒而言，僅僅是從量計征，具體的價格為240元每噸；對于啤酒而言，甲類啤酒的價格為250元每噸，乙類啤酒的價格為220元每噸；對于其它酒類，采用從價計征的稅收方式，價格為10%。
二、酒類企業(yè)消費稅稅收籌劃風(fēng)險控制
在酒類企業(yè)的發(fā)展過程中，消費稅稅收籌劃風(fēng)險控制是一項十分重要的工作內(nèi)容，針對實施細則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)，并可以采取以下幾種常見的方式進行稅收籌劃。
1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項工作的順利開展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨立的，我們分別為這兩個環(huán)節(jié)成立獨立法人資格的公司，從而讓兩者實現(xiàn)分離，對于生產(chǎn)公司而言，其只負責(zé)酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對于銷售公司而言，其只負責(zé)酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務(wù)基本沒有交集，甚至有很多酒類公司在多個區(qū)域設(shè)置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因為這樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價格來直接計算消費稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務(wù)這方面來看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒有直接對外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務(wù)部門可以直接指定公司的消費稅計稅基礎(chǔ)。
2.關(guān)聯(lián)交易定價問題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡單的對消費稅進行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費稅產(chǎn)銷分離之后，消費稅的稅基就是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價格越低，消費稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤，從這個角度上來看，關(guān)聯(lián)交易的價格變得十分敏感，其?r格稍微一波動，就會影響到消費稅計征金額的巨大變動。從稅收法律法規(guī)的要求來看，消費稅的稅收籌劃基本上沒有過多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來進行操作，但是，在實務(wù)操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應(yīng)當(dāng)看重稅收籌劃工作，并充分對這項環(huán)節(jié)進行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實際的消費稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索，為實現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。
3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務(wù)開展方式，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)使用委托加工方式進行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營風(fēng)險和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國目前的酒類企業(yè)發(fā)展過程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價格計算消費稅，當(dāng)收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價銷售給其他銷售公司，實際上，這種做法是一種錯誤的行為，這是對于稅收法規(guī)的錯誤理解，應(yīng)當(dāng)盡力避免。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險控制；操作風(fēng)險
稅收籌劃指的是企業(yè)為減輕企業(yè)稅負，在不違反國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合法的手段統(tǒng)籌企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，經(jīng)濟效益的獲得除了開源，還需要與節(jié)源相結(jié)合。因此，企業(yè)財務(wù)必須想辦法控制企業(yè)成本。企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)控制成本的一個重要渠道。然而在實際生產(chǎn)過程中，很多企業(yè)片面追求利益，忽視法律法規(guī)的要求，在稅收籌劃過程中違背稅法相關(guān)條件，給企業(yè)帶來極大地風(fēng)險。企業(yè)稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但也存在許多風(fēng)險，如果不能有效控制，將會影響企業(yè)的生存發(fā)展。
一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的必要性
1.稅收籌劃風(fēng)險控制能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益
雖然企業(yè)稅收籌劃并沒有直接給企業(yè)帶來可以看得見的經(jīng)濟效益，但是在風(fēng)險控制的過程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風(fēng)險因素，確保稅收籌劃落到實處，有效減輕企業(yè)的稅負，降低企業(yè)稅收成本，使企業(yè)稅后利潤最大化。同時，在風(fēng)險控制過程中能全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運行狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供指導(dǎo)，大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
2.稅收籌劃風(fēng)險控制為企業(yè)創(chuàng)造社會效益
企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險控制，能夠幫助企業(yè)提高自身的納稅信用，避免因為稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中帶來的不良影響，同時還能夠提升企業(yè)社會形象，有助于樹立企業(yè)品牌。這是企業(yè)的無形資產(chǎn)，能為企業(yè)帶來巨大的效益。
二、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險分類
1.操作風(fēng)險
稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說利用某些稅收政策優(yōu)惠沒有把控好，或者稅收籌劃時對企業(yè)的運行狀況和政策把握不到位，都可能會使得稅收籌劃成本超過企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。
2.經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃方案具有前瞻性，是對相當(dāng)長一段時期內(nèi)的籌劃，會出現(xiàn)一個前提條件，在設(shè)計與實行企業(yè)稅收籌劃方案過程中，如果企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)變動，都可能會影響稅收籌劃方案的順利開展，造成籌劃方案不能適應(yīng)企業(yè)的運行，從而失敗。而企業(yè)稅收籌劃在一定程度上也會影響企業(yè)經(jīng)營活動的靈活性。
3.政策風(fēng)險
企業(yè)在稅收政策籌劃過程中，必然需要詳細解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展情況，不斷改革完善。因此，會經(jīng)常調(diào)整，這就使企業(yè)稅收籌劃方案具有期限性和不穩(wěn)定性。加上稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)在解讀政策上可能會存在差異，企業(yè)如果按照自己的理解去制訂稅務(wù)籌劃方案，可能會影響稅收籌劃方案，帶來籌劃風(fēng)險。
4.執(zhí)法風(fēng)險
企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務(wù)機關(guān)審核裁量，由于各地稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)工作人員在自身素質(zhì)與執(zhí)法理念上存在差異，對國家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃中沒有把握好當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的工作作風(fēng)和執(zhí)法理念，很可能會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
三、稅收籌劃風(fēng)險控制策略
1.增強風(fēng)險防范意識
企業(yè)稅收籌劃工作人員的風(fēng)險防范意識與稅收籌劃的成敗息息相關(guān)，在稅收籌劃過程中，工作人員需要意識到風(fēng)險，在工作工程中熟知稅法，按照法律規(guī)則辦事，從大局出發(fā)，整體協(xié)調(diào)稅收籌劃與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)系。在降低稅收籌劃成本的基礎(chǔ)上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規(guī)避因為工作疏忽帶來的風(fēng)險。
2.建立健全信息采集機制，增強風(fēng)險控制方案靈活性
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制是建立在充分把握企業(yè)運營實際情況，并識別企業(yè)在稅收籌劃中潛在風(fēng)險的基礎(chǔ)上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時了解內(nèi)部包括財務(wù)信息、財務(wù)決策等具體情況的同時，充分掌握外部包括國家稅收的調(diào)整、稅務(wù)審查的變動等動態(tài)信息，隨時根據(jù)得到的消息調(diào)險控制方案，以提高稅收籌劃風(fēng)險控制的靈活性。因此，企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時獲取最新信息，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制提供參考依據(jù)，確保風(fēng)險控制的預(yù)見性。
3.做好稅收籌劃風(fēng)險控制方案評估工作
企業(yè)制定稅收籌劃風(fēng)險控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，降低企業(yè)稅負，不僅需要具備長期性，還要能給企業(yè)帶來一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風(fēng)險控制方案的制訂后，還需要評估方案，在評估的過程中吸取稅收籌劃風(fēng)險控制相關(guān)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制中的規(guī)律，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化風(fēng)險控制方案。在評估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結(jié)果開始，如果方案成本超過了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風(fēng)險稅收籌劃風(fēng)險控制方案。
4.加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)
稅收籌劃工作專業(yè)性強，并且涉及的內(nèi)容復(fù)雜，沒有一定的專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)要重視稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)，加強對稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的要求。主要可以從以下兩方面開展工作：（1）加強對目前在崗稅收籌劃人員的崗業(yè)培訓(xùn)工作，全面提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)、稅收籌劃專業(yè)能力和團隊合作精神，在培訓(xùn)過程中有意識地根據(jù)稅收政策的變化開展教育培訓(xùn)，將現(xiàn)行稅收政策和變動的會計知識滲入其中，保持培訓(xùn)內(nèi)容的先進性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業(yè)可以通過一些自己的渠道去聘請一些在稅收籌劃方面具有權(quán)威性的專家，利用他們在稅收籌劃方面的專業(yè)性開展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過稅收籌劃機構(gòu)完成，這些專家機構(gòu)在稅收籌劃方面更專業(yè)，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。
5.堅持稅收籌劃風(fēng)險控制與稅收法律精神相符合
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險涉及的因素除了企業(yè)自身的管理之外，還與企業(yè)所處的稅收法律環(huán)境和變化有關(guān)，企業(yè)在稅收籌劃的過程中，透徹把握自身情況，但是對國家的法律稅收政策以及在執(zhí)行中的具體情況缺乏有效認識，在處理過程中表現(xiàn)不成熟，無法有效規(guī)避風(fēng)險。因此，在稅收籌劃過程中，企業(yè)必須堅持所有的稅收籌劃與國家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強認識，做好與稅務(wù)機關(guān)的公關(guān)工作，最大限度地避免法律帶來的風(fēng)險，影響稅收籌劃的效果。
四、結(jié)語
為了企業(yè)自身的發(fā)展，在當(dāng)前我國稅收政策不斷變化的情況下，企業(yè)需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業(yè)利益最大化的一種渠道。但企業(yè)也必須看到稅收籌劃中存在的風(fēng)險，采取有力措施，構(gòu)建起稅收籌劃風(fēng)險控制體系，遵守我國稅法制訂的稅收籌劃方案，風(fēng)險評估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，使其能夠發(fā)揮出最大的作用。
參考文獻：
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在進行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，進而進行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下四點原則：
(一)合法性原則
企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國家的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則
企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財務(wù)決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項活動，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負擔(dān)。
二、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用
一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨立的活動，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會面臨籌資決策這一問題。籌資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進步。很多企業(yè)都通過負債籌資或者權(quán)益籌資進行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會增加企業(yè)的納稅負擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險上的承受能力，合理進行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。
三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險
(一)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識
企業(yè)在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。
(二)完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規(guī)章制度對企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會計核算的效率以及會計信息的準(zhǔn)確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會計核算信息的準(zhǔn)確性以及及時性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認識到稅收政策對企業(yè)的影響，對相關(guān)的稅收法律進行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。
(三)提高籌劃專業(yè)水平
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的工作，對從業(yè)人員的技術(shù)水平、個人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿(mào)易等多種知識，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進行企業(yè)的稅收籌劃，增強其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險。
四、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，原則，風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營
一、引言
當(dāng)前，我國社會主義市場經(jīng)濟的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。
稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負擔(dān)，可以促進利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應(yīng)國家稅收政策導(dǎo)向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強企業(yè)自身的稅法意識，并通過對相關(guān)籌劃方案的審查維護企業(yè)的合法權(quán)益。實際上，稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現(xiàn)稅收政策，是社會發(fā)展與進步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風(fēng)險控制兩個方面對企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃問題進行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，促進企業(yè)的發(fā)展。
二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐
稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負擔(dān)，節(jié)省企業(yè)資金。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時，企業(yè)進行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進行稅收籌劃時，企業(yè)要保持謹慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負擔(dān)、提高經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資活動。實際上，企業(yè)的稅收籌劃對于實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：
一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個專業(yè)性很強的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內(nèi)容，對于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗，還要具備專業(yè)的知識。當(dāng)前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識培訓(xùn)，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。
二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進行事前設(shè)計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關(guān)人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應(yīng)的調(diào)整。科學(xué)管理信息才能實現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。
三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨立的籌劃部門。單獨由財務(wù)人員來進行籌劃工作時往往限于業(yè)務(wù)知識的局限性，稅收籌劃不能實現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機構(gòu)，招聘專業(yè)人才進行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財務(wù)人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟效益。
四是做好風(fēng)險監(jiān)控。風(fēng)險監(jiān)控制首先要有預(yù)見能力，即通過對稅收籌劃有關(guān)的信息進行分析以實現(xiàn)風(fēng)險的提前監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險點及時調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風(fēng)險損失。
總之，以上的管理實踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策。可以說，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。從長遠看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實踐。
三、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險類型及應(yīng)對
當(dāng)前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，主要包括：一是企業(yè)對稅收籌劃概念認識偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當(dāng)前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，各項優(yōu)惠政策下財務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風(fēng)險普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導(dǎo)致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導(dǎo)致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門認可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導(dǎo)致效果的不確定性。
總體來看，企業(yè)進行稅收籌劃風(fēng)險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風(fēng)險預(yù)警體系和科學(xué)預(yù)警系統(tǒng)。完善風(fēng)險防范體系，降低風(fēng)險損失。二是要營造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風(fēng)險。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收風(fēng)險 防范策略
隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力越來越大，在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，同時也使企業(yè)具備一定風(fēng)險控制能力。然而，企業(yè)發(fā)展過程中的稅收風(fēng)險是不能忽視的，畢竟稅收風(fēng)險控制能力如何，對企業(yè)能否做出正確決策，促進企業(yè)發(fā)展有重要作用。為了更好對企業(yè)稅收風(fēng)險進行控制，在實際工作中，應(yīng)該先對影響企業(yè)風(fēng)險因素進行分析，并在此基礎(chǔ)上采取有效防范策略。如何更好地對企業(yè)稅收風(fēng)險與防范策略進行分析，已經(jīng)成為相關(guān)部門值得思索的事情。
一、影響企業(yè)稅收風(fēng)險因素
（一）企業(yè)人員納稅道德水平較低
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財務(wù)管理人員納稅道德水平和職業(yè)操如何，將直接影響納稅態(tài)度及職業(yè)判斷力。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財務(wù)管理人員并未意識到納稅道德水平的重要性，實際工作中常會出現(xiàn)漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應(yīng)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)登記和設(shè)置相應(yīng)賬簿，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財務(wù)管理人員不能對稅收工作進行準(zhǔn)確的判斷，以致于無法有效規(guī)避稅收風(fēng)險。
（二）企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度不完善
在內(nèi)部涉稅控制中，企業(yè)審計過程容易出現(xiàn)虛假報賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現(xiàn)，在一定程度上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險。再加上企業(yè)在內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標(biāo)實現(xiàn)，同時也能使內(nèi)部涉稅風(fēng)險得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度，以保證企業(yè)利益。
（三）企業(yè)涉稅人員稅收風(fēng)險意識相對薄弱
就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規(guī)進行了適時的調(diào)整。而企業(yè)涉稅人員對國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策并不是很了解，尤其是企業(yè)改制、并購及外資、出口業(yè)務(wù)及財產(chǎn)清算等稅收減免和優(yōu)惠政策。這就使得企業(yè)不能更好享受國家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策或是多交稅金。再加上企業(yè)涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、內(nèi)部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業(yè)納稅提供有效依據(jù)。
二、解決企業(yè)稅收風(fēng)險有效策略
（一）完善稅收規(guī)避機制
企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，總會遇到一些稅收風(fēng)險，但是其風(fēng)險性質(zhì)不同。在這種情況下，就應(yīng)該根據(jù)不同稅收風(fēng)險性質(zhì)采取相應(yīng)策略。在制定企業(yè)正常運行風(fēng)險規(guī)避策略時，應(yīng)該強調(diào)最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險，而不是消除風(fēng)險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風(fēng)險、無法承擔(dān)或沒能力承擔(dān)的風(fēng)險，采取的規(guī)避策略應(yīng)該是使稅收風(fēng)險徹底消失，以促進企業(yè)安全且正常的運行。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度
企業(yè)內(nèi)部涉稅制度作為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險重要組成部分，其能為企業(yè)制定正確稅收風(fēng)險政策提供有效依據(jù)。因此，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度。在實際工作中，內(nèi)部審計應(yīng)該將稅收風(fēng)險作為審計重點，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應(yīng)該誠信納稅和避免不必要的風(fēng)險。企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險過程中，應(yīng)該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應(yīng)該協(xié)調(diào)企業(yè)稅收管理部門，合理安排相應(yīng)活動，以降低稅收風(fēng)險。而事中控制就是降低不同環(huán)節(jié)風(fēng)險，從而達到稅收風(fēng)險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結(jié)，就是稅收工作結(jié)束后通過總結(jié)稅收風(fēng)險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風(fēng)險管理制度。
（三）提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)
防范企業(yè)稅收風(fēng)險并不僅僅是企業(yè)主管和相應(yīng)涉稅工作人員的責(zé)任，同時也是與企業(yè)相關(guān)設(shè)計人員、營銷人員及采購人員的責(zé)任。而這些企業(yè)人員要想更好地規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，在實際工作中，就應(yīng)該不斷地提升自身素質(zhì)。因國家政策和法律會隨著國家實際狀況不斷地進行調(diào)整和完善，所以，在這種情況下，企業(yè)與稅收相關(guān)的人員就應(yīng)該隨時通過網(wǎng)絡(luò)、報紙、雜志、稅務(wù)或是法規(guī)匯編等獲得與稅收相關(guān)的信息，并對相關(guān)信息進行分析，以便更好地掌握相關(guān)稅收信息，提高稅收意識。在企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)問題時，能拿出相關(guān)稅收依據(jù)，以維護企業(yè)合法權(quán)益，提高企業(yè)稅收風(fēng)險能力，并最大限度地降低稅收風(fēng)險。為了更好避免企業(yè)稅收風(fēng)險，企業(yè)相應(yīng)涉稅人員還應(yīng)該及時和稅務(wù)人員、稅務(wù)師事務(wù)所或會計事務(wù)所人員進行相應(yīng)溝通和交流，以便將企業(yè)稅收風(fēng)險降至最低。此外，還應(yīng)該提高企業(yè)主管和財務(wù)管理人員職業(yè)道德水平，以便更好地提高稅收職業(yè)判斷能力，以便為稅收風(fēng)險控制工作提供相應(yīng)依據(jù)，避免不必要的稅收風(fēng)險。
三、結(jié)束語
稅收風(fēng)險能否被控制，將直接影響企業(yè)發(fā)展，畢竟稅收風(fēng)險會使企業(yè)利益受到嚴(yán)重損失。為了避免稅收風(fēng)險，保證企業(yè)利益，就應(yīng)該完善稅收規(guī)避機制，完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度，提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)。隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，可能會出現(xiàn)新的稅收風(fēng)險，為了更好避免稅收風(fēng)險，使企業(yè)正常運行，還需要對稅收風(fēng)險防范策略進行完善。
參考文獻
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營改增后，增值稅這種風(fēng)險最大的稅種成為目前眾多企業(yè)關(guān)注的焦點，尤其是對于一些稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和承受能力較差的中小企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險控制更是成為主要的風(fēng)險控制工作內(nèi)容。
一、營改增后現(xiàn)代中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。財務(wù)人員面臨著稅制、政策的變化，尤其是營改增還改變了企業(yè)的會計核算體系，在諸多操作上稍有不慎就有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。總的來說，造成稅務(wù)風(fēng)險的主要原因體現(xiàn)在以下三個方面：一是財務(wù)核算不健全。準(zhǔn)確地說，增值稅的會計核算更為復(fù)雜、嚴(yán)格。如現(xiàn)有的稅收法規(guī)指出如果企業(yè)無法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，則要按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)繳納稅額，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。二是虛開發(fā)票。在新規(guī)定中，增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，這無意中增加了發(fā)票管理的難度。如果企業(yè)不重視發(fā)票核查、管理，則很容發(fā)生發(fā)票管理風(fēng)險。三是納稅時間差。在稅收規(guī)定中，要求發(fā)生納稅義務(wù)后，經(jīng)營者的行為就會被納入稅收征管范圍內(nèi)。如果稅收義務(wù)時間不合規(guī)，則有可能發(fā)生罰款的風(fēng)險。而另一方面企業(yè)還可以通過合同條款推遲納稅義務(wù)發(fā)生實踐，從而獲得一定的納稅期限。除上述的原因外，還存在非法避稅、業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范等。企業(yè)若要真正做好稅收風(fēng)險的控制，就要重視深入研究稅收風(fēng)險的產(chǎn)生原因，然后才能提出合理的控制措施。
二、中小企業(yè)稅收風(fēng)險的控制措施
1.建立預(yù)警機制
為了將企業(yè)稅收風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡量降低稅收風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立起全面的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，積極預(yù)防、控制稅收風(fēng)險。
首先，應(yīng)當(dāng)樹立全面的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)管理層人員要做出榜樣，樹立正確的稅收風(fēng)險預(yù)防理念。同時，還應(yīng)當(dāng)建立于企業(yè)風(fēng)險較為一致的稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，并將稅收風(fēng)險深入到企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)部門中，從而實現(xiàn)稅收風(fēng)險控制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。其次，應(yīng)當(dāng)建立全面的信息溝通平臺。在營改增后，增值稅的內(nèi)容會更加復(fù)雜。從企業(yè)角度來說，應(yīng)當(dāng)及時加大營改增稅法的培訓(xùn)，提高全員的認識。另外，還要重視的是企業(yè)要及時了解到當(dāng)前營改增后，稅收的政策變化以便于會計人員能夠及時采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險。最后，建立有效的預(yù)警機制。比如某企業(yè)運用風(fēng)險管理平臺、行業(yè)數(shù)據(jù)模型對大企業(yè)經(jīng)營收入、成本費用、日常申報等各類事項的風(fēng)險點進行綜合評定，依據(jù)風(fēng)險等級，下發(fā)紅橙黃三級預(yù)警卡，分別實施約談、組織企業(yè)自查、實地復(fù)核、反避稅調(diào)查等措施，及時糾正失誤和偏差，避免問題深化發(fā)展成偷稅行為。對整改不力、錯誤繼續(xù)蔓延構(gòu)成偷稅逃稅行為的，移交稽查部門進行立案查處。
2.加強稅收風(fēng)險監(jiān)控和評估
在實施營改增后，企業(yè)計稅方法、繳稅方法都發(fā)生了變化。企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的監(jiān)控和評估，盡量以積極預(yù)防為主，建立健全以查、防、控、評為主要內(nèi)容的大企業(yè)稅收風(fēng)險防范工作體系，最大限度地控制稅務(wù)風(fēng)險。
首先，在稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的管理機構(gòu)、崗位。確保監(jiān)控人員能夠進行日常業(yè)務(wù)的檢查，確認其是否滿足營改增的要求，同時還應(yīng)當(dāng)重視及時監(jiān)控各部門對營改增政策、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防政策是否理解到位，是否落實到實處。另外，監(jiān)控人員還應(yīng)當(dāng)那跟蹤與企業(yè)有關(guān)的大型稅務(wù)風(fēng)險，并進行深入分析，而后采取針對性的措施加以解決。
其次，在稅務(wù)風(fēng)險評估方面。營改增后，企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險工作的難度更大。對此，企業(yè)要采用科學(xué)的評估方法來評估稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響有多大，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制在可控制范圍內(nèi)。另外，企業(yè)還可以結(jié)合自身實際情況，結(jié)合企業(yè)基本狀況、容易發(fā)生的稅收風(fēng)險等進行稅務(wù)風(fēng)向的評估測試、發(fā)生頻率預(yù)測等，合理控制稅務(wù)風(fēng)險。同時，還可以建立風(fēng)險會審機制，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報告評審工作，由風(fēng)評、稅政、征管、數(shù)據(jù)等部門就報告中的典型風(fēng)險問題進行集中探討，掌握企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、納稅申報、內(nèi)控機制架構(gòu)等方面的高中低風(fēng)險分布規(guī)律，擴大企業(yè)個性化風(fēng)險識別的指標(biāo)、模型范圍，提升后期風(fēng)險應(yīng)對工作的針對性和有效性。
3.強化稅務(wù)風(fēng)險危機管理
在營改增之后，不是素有的稅務(wù)風(fēng)險都是可以控制的。當(dāng)稅收風(fēng)險真正變成現(xiàn)實風(fēng)險后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施應(yīng)對這些風(fēng)險，從而度過稅務(wù)風(fēng)險危機，保證企業(yè)的正常運營。
