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中圖分類號：X197文獻標識碼：A文章編號：1671—1580（2013）06—0144—02
1992年《里約宣言》第15條要求國家依據其能力廣泛地采取預先防范方法以保護環境。此后，風險防范原則被適用到國際環境法諸多領域，在多個國際環境條約中被直接或間接引用。該原則強調環境風險缺少確切科學證據不能成為阻礙采取防范措施的理由。風險防范原則在應對具有科學不確定性的環境風險問題上具有重要功能，其法律地位的明晰是其法律約束力確立的前提，并關系到國際環境法一系列制度的設計和實施。關于風險防范原則在國際環境法中的地位問題一直存在爭議，主要有三種觀點：其一認為風險防范原則已成為一項國際習慣法原則；其二認為風險防范原則尚未成為國際習慣法；其三處于兩者之間，認為風險防范原則是正在形成中的國際習慣法原則。筆者支持第三種觀點，即認為風險防范原則是正在形成中的國際習慣法原則。
一、學界關于風險防范原則的國際法地位之爭
圍繞風險防范原則的國際法地位的爭論由來已久，其伴隨風險防范理念產生并始終存在。
以桑茲為代表的國際環境法學者認為，風險防范原則已經成為一項習慣國際法規則，其在國際條約和國際組織決議中的被頻繁引用和一些國家的國內立法支持是其成為習慣國際法規則的基本依據，至于另外一些國家的不承認則只能說明這些國家拒絕履行相應的國際義務，而不能借以否認其國際習慣法地位。持相反觀點者則認為，風險防范原則沒有具體指出在既定的場合應當如何采取謹慎措施，其無法決定應當于何時采取風險防范措施，更無法判斷預防環境風險的費用在社會的或者環境的意義上何時才算“過度”。另外一部分學者認為，風險防范原則是一項正在形成中的國際習慣法原則，其一方面具備了成為國際習慣法原則的基礎，另一方面卻沒有產生一個全球性的法律義務，沒有發揮國際習慣法原則的作用。
二、風險防范原則之于國際習慣的要素缺失
根據《國際法院規約》第38條第1款（b）之規定，國際習慣是作為通例之證明而經接受為法律者。其由物質因素和心理因素兩方面構成，前者即各國的反復實踐——各國對于同一事件做出的重復的類似行為，后者即各國的法律確信——各國通過明示或默示表明其認為該習慣規則有法律拘束力。國際習慣是一種“不成文法”，為了證明某項規范已經成為國際習慣，必須查找充分的證據。國際法委員會1950年在就習慣國際法的定義向聯大提交的一份報告中，列舉了習慣法的以下證據：國際條約的約文、國際法庭的判決、國內法院的判決、國內立法、外交文書、各國法律顧問的意見、國際組織的實踐。如果查不到證據，則該項國際習慣不能確立。
反觀風險防范理念在現有國際環境條約中的規定，不難發現，其或在序言中被直接或間接引用，由此產生不甚確定的權利義務；或在條約中以指導性原則形式出現，直接帶來現實可操作性缺失的可能性；而且其在各項條約中表現出來的形式也不一樣，在分別作為原則、方法或措施的情況下必將帶來不同的法律效果。
風險防范原則為環境風險科學不確定性問題的解決提供了全新思路，促使國際和國內環境立法、政策快速發展。但是，由于各種原因，各國際司法機構直接援引風險防范原則做出判決的實踐很少，各國內立法和司法實踐也不盡相同，其并未獲得如民法之公平原則、誠實信用原則一般的普遍認同。
可見，風險防范原則尚不具備構成國際習慣的物質和心理兩方面之必備因素。
三、風險防范原則的立法和司法不足
（一）風險防范原則在國際環境法領域的立法和司法不足
風險防范原則在產生與發展過程中得到了諸如《聯合國海洋法公約》、《保護臭氧層維也納公約》、《氣候變化公約》、《生物多樣性公約》等國際條約的認可和采納，被表達為“風險防范原則”、“風險防范措施”、“風險防范辦法”與“相類似規定”四種形式，其表現形態不一，法律含義有別，所確定的義務也因此不同，并進而影響風險防范原則在個案中的適用，一定程度上限制了風險防范原則成為國際習慣法規則的進程。在有關風險防范原則的國際司法實踐中，直接適用風險防范原則的案例還比較少。例如，在新西蘭與法國第二次核試驗案（1995）中，新西蘭主張適用風險防范原則，國際法院最后由于其他原因駁回了新西蘭的請求。在1997年匈牙利和斯洛伐克Gabcikovo-Nagymaros大壩案中，盡管爭端雙方都傾向于適用風險防范原則，國際法院并沒有據之作出裁判。1999年的南方金槍魚案在風險防范原則發展史上非常重要，是為數不多的直接適用風險防范原則的案例之一。在該案審理中，國際海洋法法庭認為，在欠缺科學證據時，締約國仍然需要非常明確謹慎地確保其采取的措施能有效防止藍鰭金槍魚數量的不當減少。綜上，雖然風險防范原則在國際司法層面的應用較少，但也間接肯定了該原則在國際法上日益重要的地位。
（二）風險防范原則在國內環境法領域的立法和司法不足
各國實踐是國際習慣構成要素之一。國際習慣的形成需要有足夠數量且具有統一性和一致性的國家實踐，這并不是要求全世界所有國家都存在如此實踐，但至少部分國家應具有此種實踐。
在國內層面，風險防范原則基本規定在政策性文件中。德國和瑞士的國內法最早對風險防范原則作了規定，如1970年《德國空氣清潔法》和1976年德國政府法令，德國還將風險防范原則作為一項環境法基本原則。1992年澳大利亞《政府間環境保護協議》沒有法律上的拘束力，該協議第3節將風險防范原則規定為環境政策的指導原則之一，主要用于指導澳大利亞各級政府部門政策決定和規劃的執行；風險防范原則在澳大利亞《環境保護和生物多樣性保護法》和《生態可持續發展國家戰略》中都有所體現。荷蘭1998年《保護自然法案》也對風險防范原則作了規定。比利時1999年《海洋環境保護法》第4條規定，“當在海洋環境中開展活動時，利用者和政府將考慮風險防范原則”，同時還對風險防范原則的含義進行了解釋。美國國內法律的很多方面實質上是風險防范性的，且規定了一些具體的風險預防措施，這在《清潔空氣法》、《清潔水法》、《海洋哺乳動物保護法》、《瀕危物種法》中都有所體現。從一些國家司法實踐活動來看，風險防范原則已經成為其國內司法機構裁斷案件的重要原則，如比利時的Wilrijkp焚燒工廠案、美國儲備礦產公司案都體現了風險防范原則或風險防范精神的應用，但各國風險防范原則的司法應用仍顯不足且各不相同。
綜上所述，風險防范原則在國際和國內立法、司法層面均有不同程度的援引和應用，具有構成國際習慣法的廣泛性基礎，一定程度上也能滿足各國反復實踐和法律確信的要求，對于處理日益復雜且具有科學不確定性的環境問題具有重要意義。但該原則一方面在國際立法中的表現形式存在較大差異，更少司法應用；另一方面在國內立法中的規定不多，各國司法應用也各不相同。有鑒于此，筆者認為，風險防范原則尚未取得國際習慣法地位，它只是國際環境法上一項正在形成中的國際習慣法原則，距離成為“各國通例之證明而經接受為法律者”還有較長一段路要走。
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關鍵詞：信貸風險；內部控制；授權
中圖分類號：F830.5 文獻標志碼： A 文章編號：1673-291X（2011）07-0077-02
一、商業銀行防范信貸風險的原則
1.機構相互制衡原則。首先從機構的設立和職能劃分上實現相互制衡，才能從組織體系上防止信貸管理過分集中帶來的問題。從職能分工角度看，推行信貸風險管理的機構應分為三大部分：信貸審查機構、信貸經營機構及信貸監督機構。信貸審查機構通過對貸款對象資格的認定和貸款限額的確定，從一定程度上制約信貸經營部門的貸與不貸，貸多貸少；信貸經營機構（包括高級信貸人員）只有在信貸審查機構審定貸款客戶可以與銀行發生借貸關系時，才能與客戶洽談貸款的具體內容；信貸監督機構將對信貸審查機構、信貸經營機構及其所有信貸管理人員的行為進行檢查監督，使整個信貸經營過程按照嚴格的規章制度和程序辦理。三個部門在組織上相互協調，但卻各自獨立行使職權，從而形成一種信貸管理行為的相互制衡機制。
2.權限層次明晰原則。信貸風險管理是一個復雜的管理過程。中國商業銀行規模龐大，管理層次多，形成信貸風險管理的多層次，只有明確清晰地界定各個經營層次、各個崗位的信貸管理權限，才能使整個信貸風險管理的各個環節建立起科學有效的工作機制。只有做到管理權限明晰、權力明確，才能以此為基礎，建立起有效的崗位責任制。
3.責任明確到人原則。信貸管理行為只有以明確的責任制作保證，才能使管理行為受到有效的約束，也才能使信貸管理權力和責任對等。信貸風險管理體系的每個崗位、每個人，在行使相應的管理權力時，必須承擔相應的責任。不管是集體決策，還是單人決策，都必須使責任落實到具體人。信貸風險管理體系中的責任到人，包括三個層次：一是貸款的審批決策、實行誰批準、誰負責、誰簽批、誰承擔決策責任；二是在貸款經營過程中的調查、審查、簽約、發放、監督、收回等崗位，誰辦理業務、誰承擔相應的專業責任；三是貸款全過程中的各個技術性側面的規范執行都必須有相應的技術人員負技術上的責任。貸款責任到人，必須使責權利三者相一致，做到有獎有罰、嚴明公正；嚴密科學的信貸個人責任制，是建立信貸風險管理體系的重要內容。
4.工作程序規范原則。規范的工作程序，是保證信貸風險管理體系正常運行的必要形式。信貸風險管理程序的規范化，是指從貸款的申請、調查、審批、發放，到使用監督、檢查、收回，各個步驟的程序都應規范化、制度化、公開化，以防止可能出現的疏漏、差錯和舞弊行為。
5.決策方法科學原則。科學的管理，既需要科學的組織體系、工作程序，也不可缺少科學的決策方法。商業銀行建立科學的信貸風險管理體系，必然要求信貸決策分析，特別在貸款項目評估、客戶評估、貸款定價、貸款投向量判斷等方面，應逐步建立起適合商業銀行實際的數量模型，使商業銀行的信貸決策建立在科學預測、分析、判斷的基礎上。
二、商業銀行防范信貸風險的措施
1.提高全行人員的綜合素質，增強其職業忠誠。構建良好的信貸風險管理文化，必須高度重視信貸隊伍建設。信貸隊伍建設包括兩個方面：首先是“德”，即職業道德和職業忠誠；其次是“能”，即業務素質和知識更新能力。培養信貸人員的職業道德和職業忠誠，除了要進行傳統的思想道德教育，更重要的是不斷提高信貸人員的滿意度。一是制定合理的業績評定和收入分配制度，獎勤罰懶、獎優罰劣。二是要重視信貸人員的職業生涯設計和規劃，使每一位信貸人員都有明確的個人奮斗目標。可以推行信貸人員等級管理制度，讓部分優秀的信貸人員享受相應的待遇，而不必都往管理崗位上擠。三是要建立暢通的交流溝通渠道，使信貸人員的意見、建議以及在工作實踐中形成的經驗能夠順暢地到達管理層，形成管理層與執行層之間的良性互動。四是高度重視信貸人員教育培訓，不斷更新他們的知識結構，提高他們的業務能力。
2.加強風險管理技術建設。先進的風險管理技術的應用，是構建商業銀行風險管理體系的重要基礎。由于中國市場經濟體制和金融監管體系的發展還不完善，現代風險管理模型與技術在中國引進的總體環境并不成熟，存在不少制度和技術上的制約。因此，在加強風險管理技術建設的過程中，我們不僅要學習西方商業銀行風險管理方式與技術所體現的風險管理思想和理念，還要充分考慮中國的實際情況和現實條件，尤其是一些根本性、制度性的前提條件。具體而言，應注意這樣幾個方面：風險管理技術建設要和整個銀行體制、金融體制以至經濟體制的改革相結合，通過全面改革，為商業銀行的發展創造良好的外部制度環境，包括法律制度、會計審計制度、現代企業制度等：完善金融市場，為風險管理技術建設提供有效的市場環境：重視采用現代信息技術。經濟全球化背景下的商業銀行風險管理，無論是在風險來源和性質上，還是在風險管理技術上，都變得越來越復雜。
3.全面推行授信額制。授信額制，是銀行內部授權發放貸款限額或銀行對客戶發放貸款確定限額的制度。商業銀行作為一級法人，為了統一法人的地位和整體利益，必須對所屬分支機構授予不同的貸款限額。在一個銀行內部，也必須對信貸部門的各個環節授予不同的貸款限額，以盡力減少信貸風險，提高信貸資產質量。商業銀行的授信額制，應包括三個層次：一是商業銀行系統內分支機構的授信額，指總行、一級分行、二級分行層層實行貸款審批授信額制度；二是經營行內部授信額，包括信貸員、信貸主管、高級信貸主管、行長、信貸管理委員會的授信額；三是對借款人貸款的授信額和貸款限額。單個客戶貸款額度超過貸款分行的授信限領，必須報上一級行審批。經審批的授信額度可作為該客戶在銀行的最高貸款限額，由分行在限額內組織發放，年度內可以分次或周轉使用。
4.建立信貸管理人崗位責任制。為保證信貸風險管理的安全高效，應對信貸管理人員實行等級制，將信貸管理人員（包括信貸管理委員會成員、行長、信貸主管、信貸員）按資歷、專業知識、管理技能、審批水平、決策業績等定期考核，按實際管理水平確定級別，不同級別的信貸管理人員享有不同的信貸審批權，承擔不同的責任，授予不同的授信額度，對信貸管理人員的貸款風險度達到一定界限，或風險貸款達到一定數額時，實行停貸制，即停止其信貸審批的權力，令其集中精力清收本人承擔責任的貸款。對決策出現嚴重失誤的應承擔相應的經濟處罰和刑事責任。信貸管理人員審批的結果，將作為其晉級獎勵的主要依據。明確崗位職責，劃清崗位責任是建立信貸管理人責任制的基礎，但是僅有嚴密的崗位責任制是不夠的，更重要的是建立嚴格的監督檢查考核機制，使信貸稽查部門能夠按照信貸風險管理的有關規章制度，對信貸風險管理進行嚴格的稽查監督。不管什么級別的信貸管理人員，在信貸風險管理過程中出現決策失誤或違規操作，必須一律從嚴追究責任。嚴格執行制度和遵守責任制，比制定責任制更為必要和重要。
5.制定嚴格的貸款程序是加強信貸風險管理的有效手段。貸款程序是信貸管理委員會根據銀行的信貸政策來制定的。貸款程序一方面詳細規定從借款申請到貸款歸還和催收的每個具體步驟；另一方面指引信貸管理人員識別在信貸業務開展過程中潛伏的各種風險，以及應變的各種防范措施。在貸款審批前，信貸主管必須反復核查貸款程序執行情況，及時發現被漏掉的步驟或沒有完成的步驟，一絲不茍地執行貸款程序是信貸風險管理的關鍵。有些呆賬損失就是由于沒有嚴格地遵循貸款程序，倉促地批準發放貸款而造成的。
6.全面提高信貸內部控制措施的執行力。要發揮各項信貸內部控制措施的作用，必須堅持“嚴”字當頭，制定更加全面、系統的問責制度，嚴肅、嚴格、嚴厲地查處各種違規行為，使其有切膚之痛，絕不能失之于寬、失之于軟、失之于清。“零容忍”是國際先進銀行對那些超越相關制度容忍范圍的行為，堅決按制度處理，決不寬容的普遍做淤刀，值得我們引進與借鑒。對于那些主觀故意且行為性質比較惡劣，對貸款安全威脅很大的信貸操作風險，不論是否給銀行帶來實際損失，也要本著“過程比結果更重要”的原則，對當事人予其懲而毖后患，給予“痛擊”而非“痛斥”了之。比如，（1）超越權限或者變相越權審批信貸業務，或者逆程序審批信貸業務；（2）發放假名、冒名貸款；（3）受理明知虛假的信貸申報材料或者故意制作虛假信貸材料（4）在調查評價報告、客戶評價報告和擔保評價報告中隱瞞客觀情況，導致信貸審批決策失誤；（5）未按規定審查、核實申請人的主體資格和所提供的材料，或者因審查、核實疏忽，未發現申請人的主體資格和所提供材料的齊全性、真實性存在嚴重缺陷；（6）未落實貸款審批條件即發放貸款或貸款相關法律文件所約定的貸款發放條件未生效即發放貸款；（7）未按規定保管借款合同等重要信貸檔案資料、抵（質）押物的權利憑證、保險單據、質物，致使重要資料、物品丟失、毀損；（8）辦理擔保貸款時，未按規定辦理登記等相關手續，或者未按規定核實擔保財產的真實性和有效性及抵（質）押物的價值和變現能力，或者在抵（質）押貸款收回前，違反規定提前解除抵（質）押手續或提前返還抵押物權證、質物等等。
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關鍵詞:法律風險防范管理構建
一、構建原則
法律風險管理體系在建立過程中涉及到很多方面，所以它的構建原則不可能是單一的，必須涵蓋方方面面，使其盡可能的完善。個人認為主要包括誠實守信、全方位管理、規范化、動態調整和與治理結構相匹配原則。誠實守信原則是現代民法最高指導原則，是市場經濟的根本道德準則。全方位管理原則是指法律風險防范體系要滲透于企業管理的各個環節，對企業經營的全過程進行全程管理。規范化原則是指要將權、責、利相統一，使企業中的每個成員都積極融入到風險防范中來。動態化調整原則是風險防范體系要隨著外部和內部因素的改變而作出適當調整以符合實際需求。與治理結構相匹配原則是指風險防范體系要適合企業的治理結構，兩者互相促進，保證企業順利地發展。
二、體系構建
(一)思想保障體系
1、增強企業全體成員的法律風險防范意識
強化所有人員的防范意識是有效進行風險防范的前提，也是建立完善風險防范體系的思想基礎。增強企業全體成員的法律風險防范意識，使其形成通過法律獲取、行使、維護自身權利的思想，在不斷的學習中，了解相關法律知識，提高法律風險警惕性，從而為構建完善風險防范體系打下良好基礎。
2、增強企業領導法律風險防范的決策意識
企業全體成員風險防范意識的形成取決于領導層的決策。企業整體的風險防范要以領導層的決策為主導，由顧問牽頭，所以加強企業領導層的法律意識是十分重要的。只有領導層真正意識到建立風險防范體系的重要性，自覺積極建立完善的風險防范體系，將企業的政策、規范、制度、標準細分為員工的行為指南，才可以保證企業風險防范體系的順利有效實施。
3、增強企業管理層風險防范的執行意識
企業管理層尤其是法律顧問堅定的執行意識，是法律風險防范系統有效實施的基本保障。企業能夠通過制定各種制度和程序來進行法律風險的控制和防范，但如果缺少管理層的具體落實與執行，就很難真正起到風險防范的目的。
(二)組織保障
1、企業總法律顧問
企業總法律顧問是負責法律事務的高級人員，并直接參與經營決策，直接對企業代表人負責，全面指導企業風險防范體系的建立與運行，在風險防范中占有重要地位。國際上的很多大公司都有總法律顧問，由其擔任企業的高層管理者，負責企業的運作，這樣能更好地進行風險防范。
2、法律事務機構
企業法律事務機構是真正落實法律事務的管理部門，在風險防范體系中起到保障業務的作用。風險防范體系的設計、監督、執行都需要由法律事務機構來進行負責，同時應注意法律事務機構和其他部門的協調與合作。
3、風險防范的工作體系
風險防范的工作體系包括企業內部法律風險防范體系、內部法律事務機構和外聘律師的合作體系、社會組織提供的交流平臺三個部分。其中，內部風險防范體系是創建風險防范工作體系的核心，內部事務機構和外聘律師的合作體系是防范體系的延伸，社會組織提供的交流平臺能夠促使防范體系創建得更完善。
三、防范系統主要內容
(一)規劃系統
制定風險管理戰略以及實施這個戰略的計劃和規劃，確定最終目標，建立預期目標體系，制定具體實施方案，安排實施步驟，完成戰略內容。在這個戰略中，不僅要包含預防性的措施，也要包含突發性事件處理預案。為此，首先要對公司的法律風險環境作出預估，其次具體的防范措施必須具有很高的切實可行性，再次風險管理戰略應當根據不斷變化的風險環境而相應地作出必要調整。
(二)內部環境系統
建立企業全體成員法律風險防范意識的教育體系，建立科學可行的治理結構，建立完善的管理體系。按照法律的要求，規范企業日常經營活動中的每個環節，并利用電子手段監控、調整、評價各個環節的落實情況。雖然這項工作比較瑣碎，但它是實現整體風險防范的根本要求。規范企業的各項行為，可以提供一種嚴格的準則，減少企業行為的不確定性與隨意性。同時，規范企業的各項行為，也為企業成員的日常行為提供了一個準確的對照標準。
(三)內部經營活動管理系統
這個系統是在規范企業行為的基礎上，預估實際管理活動時可能發生的重大事件，估計風險源、確定風險點、評估風險、確立解決方案、實行方案且進行反饋。法律風險預估指的是對還未發生的各種潛在法律風險進行歸類與鑒別，并且分析產生此風險的可能事件及原因。人們一般只能預估已經了解的風險。主要法律風險識別的方法有:法律風險列表。按照時間順序羅列企業面臨的各種風險，使之成為一張表格，便于之后風險評估進行參考。風險分析圖。一些法律風險也可以通過風險分析圖的方式來收集和統計信息，把法律風險按照標準予以注明。
參考文獻：
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（一）概念。
風險預防原則是指在環境資源保護工作中，采取可能的各種預防措施，防止環境問題的產生；在遇到嚴重或不可逆轉損害的威脅時，不能以缺乏科學的、充分的、確定的證據為理由，遲延采取預防措施以防止環境惡化。
環境問題的產生是與經濟和社會發展相伴的，西方發達國家在走過了一段“先污染后治理”的彎路以后才逐步認識到，環境問題是在經濟發展過程中忽視自然規律的結果。如果在發展過程中注意統籌兼顧、采取預防措施，許多環境問題是可以防止的。即使出現一些問題，也可以控制在一定限度內。風險預防原則強調在科學上存在不確定性的前提下，也必須采取預防措施，這是對預防為主原則的進一步深化。這一原則符合環境問題所具有的高度科技不確定性的特征。一般情況下，只有在有科學證據證明存在嚴重的環境問題時，法律才要求采取適當措施，這使法律在解決環境問題上顯得較為被動。為此，我們認為，應該貫徹風險預防原則，只有這樣才能以較小的經濟代價取得較高的環境效益，才能真正實現可持續發展。
（二）特征。
從國際立法和國內立法的規定來看，法律對風險預防原則的規定呈現出以下幾個特點：
第一，環境風險的危害被懷疑達到了一定的程度，如嚴重的、不可逆轉的或重大的風險。
第二，從風險預防原則的目的來看，它是處理科學不確定性問題的。從一般的角度看，這種不確定性包括：是否存在環境風險的危害；如果存在，這種危害是否會發生；導致這種危害發生的原因即因果關系存在不確定性。
從目前大多數法律的規定看，風險預防原則設計的不確定性更多的是因果關系方面的。這種因果關系不確定的原因很多：缺乏科學知識或者證據；缺乏充分的確定的科學證據；沒有結論性的證據；沒有絕對明確的科學等。這些差異的存在因風險預防原則被運用的具體場合而不同。
第三，不確定性不能成為拒絕行動或遲延行動的理由，法律上的不行動至少是不正當的。一旦風險預防原則適用的門檻——嚴重的或者不可逆轉的環境損害的威脅等滿足后，就必須采取風險防范的措施預防環境損害的發生。當然，風險預防原則并沒有解決應當采取什么樣的措施，哪些措施是風險防范性的，在哪個時間點和在活動的那個階段采取風險防范的措施，但這并不妨礙采取行動的必要性，如果不采取行動的話，至少是不正當的。
二、 關于風險預防原則的極端說法
從各種法律文件對風險預防原則的規定可以看出，風險預防原則有強弱之分，因此就會存在關于風險預防原則的兩種極端說法。
（一）極端弱的風險預防原則。
極弱一段的風險預防原則近乎于防止原則，它持這樣一種思想：當行為與危害之間的因果關系得到了科學上的證明時，才應當采取行動防止該損失。
（二）極端強的風險預防原則。
極端強的風險預防原則是這樣一種思想：任何形式的活動如果不能被證明在環境上是安全的，都需要加以預防，這是正當的。
極端強的風險預防原則有兩個近乎絕對的特征：其一，零風險。極端強的風險預防原則認為，無論何時，當判斷存在一定的環境風險，預防措施便是強制性的，即使某一活動與其環境影響之間的因果關系存在不確定性；其二，不在乎代價。成本-效益分析可以說貫徹在人類生活的的各個方面，但極端強的風險預防原則認為，防范環境風險措施的代價或技術上的可行性與否不能被援引作為不履行防范風險義務的原因。只要風險達到一定的程度，有關的活動就不應當進行，無論做出禁止該活動進行的決定對工農業活動的收益會產生多大毀滅性的影響。
三、 風險預防原則中的平衡因素
盡管風險預防原則呈現出上述兩個近乎絕對的說法，但風險預防原則在實際中的運用處于極強和極弱的兩端之間，這種中間狀態的產生是在風險預防原則中引入平衡因素的結果，而且事實上，合理的和政治上能被接受的風險預防原則也必須納入成本等考慮因素，平衡問題因此成為風險預防原則中的重要問題。
（一）內部平衡。
首先，風險預防原則作為原則意味著它不規定任何絕對的義務，僅僅確定通過其他規范手段實施的政策。因而，有必要在風險預防原則中引入平衡因素，風險預防原則并不必定要求做出的決定能夠預防一切風險的發生。如果合適的話，在貫徹風險防范原則時可以考慮其他的原則和因素。在這一點上，風險預防原則與其他目前通行的原則，如污染者支付原則并沒有區別，因為盡管許多人認為，污染者的一切費用應由污染者承擔，但污染者支付原則不能也不應當絕對地理解，在適用該原則時不能不顧其環境的或經濟的后果，應當看到污染者支付原則也有例外的情況。風險預防原則也是一樣，它允許對環境風險和其他的風險進行平衡，并不要求對環境風險的重視壓倒一切。
其次，有的環境風險可以存在。從社會的發展看，不需要消除一切風險。在有的情況下，有些環境風險是可以接受的，消除這些風險就同時消除了風險帶來的收益。例如在嚴格消除石棉產生的風險上，如果在汽車剎車上也禁止使用石棉并不一定利于人體健康的保護，因為剎車的替代材料已被無可辯駁地證明沒有石棉有效，禁止使用可能增加高速公路上的死亡率。因此，合理的石棉政策應當對石棉產生的健康風險與死亡風險進行細致的平衡。
此外，在有些情況下，平衡對于保護整個社會的福利更有保障。例如，水中的石棉產生的水污染威脅公眾的健康時，消除石棉作為風險防范性的措施對于保護公眾的健康被證明是正當的。但在提供此種救濟時應考慮社會的和經濟的利益等關鍵因素。如關閉工廠可以消除石棉產生的一切健康風險，但卻給公司的雇員、社區以及整個地方的經濟帶來巨大的負擔。不利的經濟影響會產生不利的健康后果，不考慮風險防范原則產生的經濟的或社會的不利影響，最終可能使風險防范原則自己打敗自己。
總之，絕對的風險防范原則不可取。風險防范的關鍵問題是，如何實現一方面促進風險防范原則追求的避免風險的目標，另一方面在風險防范原則中引入適當的平衡因素，使該原則得到更合理的運用。
（二）外部平衡。
經濟學家強調，嚴格的風險預防原則要得到貫徹，代價將非常高，而且以后可能出現的新的信息將表明，先前采取的風險預防措施，根本是不必要的。因此，采取風險預防措施的社會代價可能極高，尤其當環境影響最后表現得不如預料的嚴重。這給成本-效益分析方法在風險預防原則中的運用留下了十分有利的空間。
但有效的成本效益分析依賴于對該環境風險有良好的科學理解，并且有充分的時間進行成本效益分析。除了成本效益分析外，非經濟的價值判斷在是否運用風險防范原則以及在多大程度上運用該原則中也起著重要的作用。例如，如果可能的不利后果會潛在擾亂社會的自然秩序或者破壞社會最基本的平等、以致使整個社會產生強烈的不安全感，那么風險防范原則體現的安全價值就足以說明根據該原則采取預防性的措施是值得的。風險防范性的措施要堅持成本效益分析，還是可以不計任何代價采取措施，各國際條約對此規定不一。不過大部分要求采取的措施是有效益的，即是符合成本的。比如，《里約宣言》第15條規定：“采取的風險防范措施應當是符合成本的。”
（三）從環境法的發展看風險預防原則中的平衡。
1、 環境法產生于環境權益與其他多種利益的平衡。
環境法的發展階段一般是根據人類社會的發展階段即原始社會、農牧業社會、工業社會加以劃分。此種劃分的優點在于對環境問題的歷史發展階段一目了然，但缺點在于用現代的環境保護觀念去詮釋所謂的環境問題，而當時的人們根本沒有環境保護的觀念。因此，在原始社會、農牧業社會不存在真正的環境問題，從而也不存在真正意義上的環境法，環境法的萌發始于工業革命開始后的時代。從法是權力的表達和保障的角度看，環境法是部門法之一，這決定在保障環境權利之實現上不是絕對的，而是與保障其他權利的其他法律相互平衡的結果。所以，從環境法的功能看，環境法的發展階段也就是環境權定位和與其他權利平衡的問題。
2、 環境成為生存之必需之一。
環境為人類提供了生存的物質基礎的特點，決定了在憲法沒有明確規定環境權之前，依據生存權并對之作擴大解釋作為環境權的憲法基礎，應當是自然的事情。日本一些學者就從《日本國憲法》第25條即生存權條款尋求環境權的立法根據。該見解認為，人類的生存和生活是直接建立在衣食住行等物質與文化之基礎上的，而只有有了良好的健全的環境，這樣的基礎才能得到保證。鑒于此，對健全而舒適的生活環境的保護，就成為生存權的基礎性內容。
因此，到憲法有關生存權中去尋求環境權的理論根據是有其正當性的。因為要生存下去，就須獲得生存必需的各種條件，這包括清潔的水、空氣、土壤、木材等等。而飲用水的污染、土壤的污染、森林的砍伐，都是環境法得以產生和發展的背景，環境法也正是為解決這些日益嚴重的環境問題并對其做出反應的產物。因此，可以認為環境法是應急的學科，在環境法的初始階段，其保護的是生存所必需的環境條件。
3、 環境成為發展、幸福必需。
隨著社會的進步和時代的發展，人們要求有更清潔的、更優美的、更舒適的、更安靜的環境。當生態旅游作為新型旅游發展起來之時，就是環境權的另一重要功能凸顯之際。因此，環境不僅僅具有作為生存意義的基礎，更是人們放松身心、提高生活質量的條件，環境權利的內容也隨之發生變化。環境不僅為人類提供了生存的物質基礎，也提供了發展的基礎，環境權從而可以定位為幸福權。
因此，從環境法的興起看，它是由于環境利益極度被忽視的結果。環境法的基本概念——環境權，最初是定位為生存權的。但隨著環境法的發展，我們不能從一個極端走向另一個極端，即只強調環境利益而忽視其他利益。當然，在不同的時期和不同的條件下，某一種利益壓倒其他利益的情況也是有的，但堅持利益的平衡仍是總的原則。在這一點上，風險防范原則的平衡因素也是如此。所以，在適用該原則時，要根據該地區的基本情況，判斷環境法是主要傾向于實現生存還是發展的目標。當環境法主要傾向于實現生存目標時，對風險防范原則的適用就很不利，風險防范原則中的平衡因素就越多；相反，當環境法主要是實現發展的目標時，風險防范原則適用中的平衡因素就少，風險防范原則更可能多地得到適用。
（作者：北京交通大學人文社會科學學院2010級經濟法學研究生）
參考文獻：
[1]張梓太主編.環境與資源保護法學.北京大學出版社,2007年版，第112頁.
[2]韓德培主編.環境保護法教程（第3版）.法律出版社1999年版，第6~7頁.
一、建立生豬養殖風險防范機制的意義
建立生豬養殖風險防范機制是貫徹落實中央要求的具體體現。生豬生產是農業生產的重要組成部分，是農民收入的重要來源。豬肉是我國城鄉居民的主要副食品，直接關系到廣大人民群眾的日常生活。建立生豬養殖風險防范機制，對提高生豬養殖抗風險能力，調動生豬養殖積極性，促進農民增收，保障人民正常生活，促進社會主義新農村建設和構建社會主義和諧社會具有積極的現實意義。
二、保障措施
為保證能繁母豬養殖風險防范工作的順利進行和健康發展，決定成立以分管副區長任組長，區農牧局、區財政局、各鎮分管領導為成員的區能繁殖母豬風險防范工作領導小組，負責能繁母豬風險防范工作的組織領導、制定相應的政策措施和風險基金的管理，領導小組下設辦公室在區農牧局，區農牧局局長兼任辦公室主任，分管畜牧獸醫工作的副局長任副主任，畜牧科科長、獸醫防治檢疫站負責人、匯仁養殖專業合作社理事長、監事長為工作人員，負責日常事務管理工作；并成立由區農牧局局長任組長，分管畜牧獸醫工作的副局長任副組長，財政局農財科科長、農牧局畜牧科科長、區動物疫病預防控制機構負責人、各鎮畜牧獸醫工作部門主要負責人（或分管畜牧獸醫工作的副主任）、匯仁養殖專業合作社理事長、監事長為成員的區能繁殖母豬風險防范工作實施小組，負責具體實施能繁殖母豬養殖風險防范工作，包括建立能繁殖母豬的檔案、能繁殖母豬死亡現場的勘驗和風險賠付等。實施小組下設辦公室在匯仁養殖專業合作社，農牧局分管畜牧獸醫工作的副局長兼任辦公室主任、畜牧科科長、匯仁養殖專業合作社監事長為工作人員，負責日常事務。
三、風險基金的建立
（一）風險基金的組成
風險基金由各級財政專項經費和社員自籌的風險金組成，其中包括上級財政專項經費79.2496萬元；以后各級各部門劃撥的專項經費，區財政按照進入風險防范的能繁殖母豬每頭匹配40元財政資金注入，共同組成風險基金。
（二）風險基金繳納標準
風險基金每頭能繁殖母豬20元/年，一年繳納一次。
（三）基金籌措
上列各項資金存入市區農牧局生豬養殖風險基金專戶，實行滾動使用。
四、風險基金的管理和使用原則
（一）管理原則
一是堅持專戶存儲、專人管理、設立專帳、堅持專款專用的原則。財政統籌資金由區農牧局注入養殖風險基金專戶，社員自籌部分由匯仁養殖專業合作社收取。匯仁養殖專業合作社收取的風險基金，應在2個工作日內注入風險基金專戶；二是堅持區級農牧部門管理、合作社建帳、社員使用的原則；三是堅持真實、賠付資料完整和程序合法的原則；四是堅持公開、透明的原則。匯仁養殖專業合作社每年向農牧局報告上年度風險基金使用情況，定期向社員和社會公示風險機制運行情況；五是堅持日清月結的原則。做到帳帳相符、帳款相符；六是堅持主動接受財政、審計部門、監察機關和社會監督的原則。
（二）風險基金的使用范圍
一是匯仁養殖專業合作社社員的能繁殖母豬因病或其它非人為因素死亡的；二是能繁殖母豬發生死亡時產生的相關費用。其中：現場勘驗費（40元/頭）、車輛使用費及其它必要的材料費、辦公用費（10元/頭）；三是社員能繁母豬的免疫效價監測的費用支出；四是按規定應當屬于本專項經費支付的其它支出；五是風險防范機制一旦終止，未使用的財政注入資金由區農牧局研究報區政府同意后，再明確使用方向。
具有下列行為之一的單位和責任人，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。
1.截留、擠占、挪用風險基金的;
2.未按規定提取、繳存風險基金的;
3.擅自改變風險基金用途的;
4.其他違反國家有關法律、法規的行為。
（三）能繁母豬死亡賠償標準：1000元/頭。
（四）賠付程序
能繁母豬發生死亡業主向風險防范工作實施小組報告
現場勘驗核實、采集資料、出具現場勘驗報告
辦賠付手續領取賠償金額結案。
第一種情況：1.匯仁養殖專業合作社的社員飼養的能繁殖母豬發生死亡的，應當在保存好死亡的能繁殖母豬尸體的情況下及時報告風險防范工作實施小組；2.風險防范工作實施小組接報告后，立即派人員趕到現場進行勘驗核實、采集資料、并按規定實施無害化處理后，出具由所有勘驗人員和業主簽名的現場勘驗報告；3.社員憑“現場勘驗報告”到風險防范工作實施小組辦理賠付手續；4.社員持賠付手續到風險基金專戶領取賠償金。
第二種情況：母豬患病的，社員應當立即報告匯仁養殖專業合作社，匯仁養殖專業合作社應當立即報請區動物疫病預防控制機構派人或委托屬地鎮畜牧站派人到現場開展臨床診斷和病因調查，能救治的提出救治方案，不能救治的根據情況處理。
（五）賠償時限
作出決定的風險賠償，應當在作出決定后的5個工作日內賠付到位。
（六）不予賠償的情形
一是人為原因造成的能繁殖母豬死亡或其它損失，如采用電激、水淹、投放毒物等方式有目的、有預謀造成母豬死亡的，不予以賠償。
二是病豬死亡后，未經勘驗就擅自處置豬尸體的，或未按規定進行銷毀或采取其它無害化處理措施的，不予以賠償。
（七）現場勘驗
由匯仁養殖專業合作社匯同鎮畜牧獸醫工作部門組織現場勘驗。
現場勘驗小組由畜牧獸醫專業技術干部一名以上（含一名）和匯仁養殖合作社理事會成員一名以上（含一名）組成。勘驗內容包括病因、死因和流行病學調查，臨床診斷、死亡現場和無害化處理情況，必要時可實施解剖、收集病理資料。出具有現場勘驗全部成員和養殖業主的簽名（章）的現場勘驗結果報告，并有相片佐證，否則無效。
五、養殖風險防范操作規程
（一）養殖風險規避條件
凡是匯仁養殖專業合作社的能繁殖母豬常年存欄量在15頭及以上的社員均可申請參與能繁殖母豬養殖風險防范。
（二）社員養殖風險防范程序
社員提出書面申請，區、鎮畜牧獸醫工作部門與匯仁養殖專業合作社派員到現場檢查養殖環境、衛生狀況和能繁殖母豬免疫、飼養管理、養殖檔案和免疫程序編制情況等，對達到條件的，納入風險防范管理。風險防范工作實施小組按照種豬群分別設置編號，用專用的耳刺打碼機統一打碼、簽訂合同、交納風險金，建立風險防范檔案。匯仁養殖專業合作社收集書面申請，繳費單據、合同等資料，分別建立檔案。
（三）風險防范生效時限
首次繳納風險基金的，社員自繳納風險基金之日起，經過一個平均潛伏期（即20天）后生效。風險防范有效期為一年。下一次繳納風險基金的時間是上一次風險防范失效前。每年繳費時間為行文之日起1月內有效。
（四）風險防范要求
按照“六統一”的原則，即統一飼料加工、統一制定免疫程序、統一防疫生物藥品、統一技術服務、統一消毒制度、統一監管防疫活動的原則要求，由匯仁養殖專業合作社制定免疫程序、消毒制度、無害化處理制度等防疫制度和飼養管理制度、規程，報農牧局審批后交社員實施。以匯仁養殖專業合作社為主，匯同區鎮畜牧獸醫工作部門監督檢查社員的執行情況，確保各項防疫措施落實到位。發現不按規程辦理的社員，限期整改，整改不到位或不接受整改的，取消其匯仁養殖專業合作社社員資格。
（五）匯仁養殖專業合作社與社員簽訂的風險防范合同生效后，雙方不得以任何理由解除合同。
近幾十年，科學技術的發展速度更是迅速，這在顯示出人類自身巨大的創造力的同時，也使它的負面作用表現得愈加明顯。科學技術本身蘊含著巨大的風險，已成為當代社會的重要風險源，前蘇聯的切爾諾貝利核泄露事件就是很好的例證。與此類似，在化學產品、生物基因工程等領域同樣存在這樣的問題。科學技術使人類進入了風險社會，進入了一個高風險時代。“風險”已經成為現代社會的重要特征。當然，科技并不是引發風險的唯一原因或最重要原因，也許我們可以說科學技術加速了人類進入風險社會。所謂風險，有客觀的風險和主觀的風險之說。客觀的風險是從科學的角度對風險進行界定的，認為風險是“事件發生的概率與可能導致的不利后果的乘機”。主觀的風險是從文化的角度進行定義的，認為“風險是心情的一種狀況，其特征是有關未來的不確定性；風險是在未來可能產生不被希望的后果且這些后果不能完全被控制等的意義上使用的。當心情的這種狀況變得更加嚴重時，風險隨之增加。”與之相對的社會被以德國社會學家貝克為代表的一批學者稱之為“風險社會”，在貝克看來，所謂的風險社會，就是在當今高科技迅猛發展的全球化時代，某一看似局部或突發性事件都有可能引發和導致整體性的災難。風險社會是對于現代化進程進行反思的產物。同時，貝克認為風險社會在某種意義上就是全球風險社會。學者吉登斯也認為，風險社會可以看作是對于我們當下所生存的社會的直觀的描述。物競天擇，適者生存。面對各種風險，人類只能想方設法積極應對，盡量將風險降到可以接受的程度。這就需要一種新的理念的產生。
2環境風險呼吁風險防范原則
在這個風險社會中，風險無處不在，其中環境風險是一種重要的風險類型之一。它突出表現在臭氧層空洞、全球氣候變暖、生物多樣性的消失和化學品失控等領域。相較于傳統的環境問題，環境風險具有不確定性，產生的危害具有潛伏性和不可逆轉性，引發的后果具有嚴重性，有時甚至是災難性和毀滅性的，波及的范圍具有廣泛性，有時是區域性甚至全球性的，因此，環境風險成為一種有別于傳統環境問題的新型環境問題。在以關注確定性為基礎的傳統環境保護理念下，對環境破壞問題往往采取總量的控制和事后的治理，而前期一般處于疏于監管和控制的狀態。在對待科學不確定性上，一般假定環境是安全的，除非有證據證明環境是危險的。在采取環境措施時，經常考慮的問題是，什么程度的風險才是安全的、何種水平的風險才是可以接受的、生態系統可以承受多大的污染與破壞。由于環境風險具有潛伏性、危害結果具有波及面廣、涉及人員多等特點，傳統的思維方式顯然不適應環境風險這類新型的環境問題，勢必造成對風險的放任，導致嚴重的危害結果。人類在環境風險面前束手無策，陷入困境，而隨著環境風險的日益加劇，人們的擔心與日俱增，顯然這種風險是人們不想承受的，在這種情況下，風險防范原則應運而生。
3風險防范原則是國際環境法領域一項重要原則
次貸危機使世界各國開始重新審視資產證券化這種創新的金融工具，有的國家甚至對其有效性產生了強烈懷疑，認為資產證券化是導致這次次貸危機的罪魁禍首。誠然，資產證券化存在著它內在的弊端。
一、中集集團背景資料
2000年3月，中集集團與荷蘭銀行在深圳簽署了總金額為8 000萬美元的應收賬款證券化項目協議。此次協議有效期限為3年。在3年內，凡中集集團發生的應收賬款，都可以出售給由荷蘭銀行管理的資產購買公司，由該公司在國際商業票據市場上多次公開發行商業票據，總發行金額不超過8 000萬美元。在此期間，荷蘭銀行將發行票據所得資金支付給中集集團，中集集團的債務人則將應付款項交給約定的信托人，由該信托人履行收款人職責。而商業票據的投資者可以獲得高出倫敦同業拆借市場利息率1%的利息。
中集集團資產證券化項目的基本流程：
1.中集集團首先要把上億美元的應收賬款進行設計安排，結合荷蘭銀行提出的標準，挑選優良的應收賬款組合成一個資金池，然后交給信用評級公司評級。
2.中集集團向所有客戶說明ABCP融資方式的付款要求，令其應付款項在某一日付至海外SPV(特別目的公司)賬戶。
3.中集集團仍然履行所有針對客戶的義務和責任。
4.SPV再將全部應收賬款出售給TAPCO公司(TAPCO公司是國際票據市場上享有良好聲譽的資產購買公司)。
5.由TAPCO公司在商業票據(CP)市場上向投資者發行CP。
6.TAPCO從CP市場上獲得資金并付給SPV，SPV又將資金付至中集集團設于經國家外管局批準的專用賬戶。
項目完成后，中集集團只需花兩周時間，就可獲得本應138天才能收回的現金。作為服務方的荷蘭銀行可收取200多萬美元的費用。
二、中集集團資產證券化相關方財務風險分析
(一)可能導致財務風險的主要交易環節分析
1.設立特設信托機構環節
特設信托機構是專門為完成資產證券化交易而設立的一個特殊機構，它是資產證券化運作的名義主體。在本案例中，荷蘭銀行就是為了完成中集集團本次資產證券化的特殊信托機構。該信托機構必須和中集集團(證券化資產銷售方)沒有關聯關系，這是為了使證券化資產和中集集團的其他資產達到風險隔離的目的。該信托機構購買資產證券化權益受益人銷售給它的資產組合，并負責對該資產組合進行管理，以確保到期本金及利息按時支付。然而中集集團仍然承擔著對客戶的支付責任，因此它與信托機構仍然有利益上的關聯，沒能保持應有的獨立性。這是導致證券化相關方財務風險的原因之一。
2.金融資產出售環節
金融資產的出售必須是“真實銷售”，以保證買方在特殊情況下擁有強制性處置資產的權利。通過“真實銷售”以實現“風險隔離”，即特設機構對委托管理資產的權益將不會因發起人的破產而喪失。中集集團某子公司將未來幾年向客戶的未來運輸收入以協議形式出售給特設信托機構，中集集團對該資產不再擁有所有權。但是中集集團仍然需要對客戶承擔責任，當資產池中資產產生的現金流量不足以支付到期債券的本金和利息時中集集團負有法律上的補足責任。因此該證券化資產沒有實現真實出售，相關風險沒有實現轉移。
3.信用增級環節
信用增級也稱信用的提高，是指特設機構為了確保發行人按時支付投資者本息而采用的各種有效手段，是資產證券化交易結構成功的關鍵所在。信用增級不但保證投資者免受資產質量風險損失，還可以大大降低證券化結構風險，是提升資產證券投資級別的重要手段，也是資產證券能夠交易成功、降低融資成本的重要保證。
在本案例中中集集團采用的內部信用增級方式，即當資產池產生的現金流量不足以支付到期本息時中集集團負有補足清償的責任。這就增加了中集集團未來的財務風險，使中集集團未來的現金流量具有很大的不確定性。
4.破產隔離環節
償付資產支持證券到期本金與利息的來源必須與原始權益人隔離開來，以避免發起人遇到麻煩或者破產所帶來的不利影響。因此，首要的問題是，必須保證無論發起人發生什么問題，都不會殃及特別載體;其次，要保證應收賬款從發起人轉移到特別載體的過程中不受到干預。
在中集集團資產證券化這個案例中沒有做到特殊載體的破產隔離。因為，中集集團在出售證券化資產后仍然承擔著對客戶的清償責任，與資產相關的風險沒有實現轉移。中集集團的經營發生重大變化時，該資產池中現金流量勢必受到影響，資產支持證券的信用級別會受到很大的沖擊。
(二)違背資產證券化原則導致的相關財務風險
資產證券化的終極目的就是做到證券化資產的“真實銷售”，從而做到證券化資產和企業資產的“風險隔離”，然而中集集團資產證券化既沒有做到證券化資產的真實銷售，也沒有做到證券化資產和企業資產的風險隔離。
1.違背真實銷售原則的財務風險分析
中集集團的資產證券化違背真實銷售的原則主要體現在兩個方面。一方面是與資產相關的管理權沒有轉移。在本案例中，中集集團雖然以協議的形式把資產出售給了特設信托機構，轉移了對資產的所有權，但是其作為該資產證券化的服務商仍然負責對該證券化資產進行管理。根據會計上實質重于形式的原則，中集集團仍然對該證券化資產承擔著責任，沒有實現證券化資產的真實銷售。
另一方面是與資產相關的風險沒有完全轉移。中集集團子公司資產證券化的信用增級方式是中集集團為特設信托機構提供超額擔保的內部信用增級方式，當特設信托機構資產池中產生的現金流量不足以支付到期資產支持證券的本金和利息時，中集集團承擔著補充清償的責任。由此看來，中集集團某子公司雖然通過一紙文書的形式實現了真實銷售，但是與其所售資產相關的風險沒有完全轉移到購買方。因此，根據實質重于形式的原則該子公司沒有實現真實銷售。
2.違背風險隔離原則導致的相關財務風險
一方面違背真實銷售原則就意味著證券化資產相關的權利和義務沒有完全轉移，中集集團仍然承擔著該證券化的資產未來運營失敗的風險，證券化資產也沒有完全擺脫中集集團自身的風險，如破產風險的影響。中集集團整體信用度的高低，直接影響著該資產支持證券的信用度的高低，中集集團本身的運營風險也會傳遞到該證券化資產。因此，作為發起方的中集集團沒有和證券化資產實現風險隔離。
另一方面，該資產證券化采用的信用增級方式是中集集團為特殊信托結構發行資產支持債券提供擔保的內部信用增級方式。在證券化資產運營失敗，資產池產生的現金流量不足以支付到期本息的情況下，中集集團存在著承擔補充清償責任的財務風險。即證券化資產的風險和中集集團本身的風險沒有實現完全的風險隔離。
三、資產證券化風險防范方案
(一)資產證券化財務風險防范方案概述
正如歷史上所有的經濟危機的救市方案一樣，在此次金融危機中世界各國政府都擔當著主要角色。在這個資產證券化風險防范方案(圖1所示)中，由政府出面成立一個資產證券化財務風險防范基金。各個資產證券化的參與者及其后來證券投資者都要根據自己的收益提取一定比例的風險防范基金，交由資產證券化風險防范基金管理部門進行管理。當在某個資產證券化案例中，由于某些原因資產池中產生的現金流量不足以支付證券到期的本息時由該基金管理部門進行補足，因此可以防止資產證券化的失敗，進而避免其導致相關財務風險。
(二)資產證券化風險防范方案的運行
1.風險防范基金管理者必須是政府部門。因為只有政府才可以在出現如利率下降、物價下跌及自然災害等嚴重系統風險時有能力擔當起救市的角色，市場經濟其他參與者自身都處于市場風險之中，很難承擔救市重任。例如在2008年的金融危機中一些財大氣粗的跨國企業諸如著名的投資銀行雷曼兄弟，美林證券及其美國三大汽車巨頭等都沒能躲過金融危機帶來的巨大的系統風險。如果不是美國政府及時地出手相救，相信美國的通用、福特和克萊斯勒三大汽車巨頭很難逃脫破產的命運。
2.風險防范基金提取比例必須多樣化。在要求資產證券化的參與者提取一定比例的風險防范基金時必須對其資產池中的證券化資產進行信用評估，根據其信用度確定計提標準。信用度越高計提比例越低，信用度越低計提比例越高。以此防止濫用資產證券化這種創新的金融工具在金融市場中圈錢的行為，保持金融市場的健康發展，也有利于促進市場參與各方的公平。
3.風險防范必須堅持按收益計提的原則。按資產證券化各參與者所獲收益計提資產證券化風險防范基金，體現了金融的公平原則。即從資產證券化中獲得了收益，就要支付一定的代價來防范可能由該資產證券化導致的財務風險。因為各參與者的收益越多，那么該資產支持證券的風險就越大。因為投資收益是銷售該證券的收入與投資該證券的成本之差。收益大就必然意味著該證券的轉手價格較高，那么當資產池中產生的現金流量不足以支付該證券到期本息時該證券持有者就會承受較大的投資失敗的財務風險。因此，各參與者從該資產證券化中獲取的收益越大，其計提的用以防范其后投資失敗的風險防范基金就應該越多。
(三)資產證券化風險防范方案的綜合評價
首先，該資產證券化風險防范方案側重于對證券化資產的信用評估。因為，初次資產證券化風險防范基金的計提是根據信用評級機構對資產池中證券化資產的信用評級來確定計提比例的。因此，證券化資產一般都會經過嚴格的信用評級，其信用度較高，其資產證券化失敗的可能性較小，進而減少了各資產證券化參與者因資產證券化失敗而引起的財務風險。
一、注重提高安防、責任意識,從“人防、物防、技防、聯防”多層面建立四道安全防線
(一)人作為風險防范的第一要素,其把握員工思想動態尤為重要。
在選拔、任用人員上把好“三關”,一是人員進入關。挑選政治素質好、思想品德高、業務能力強、工作責任心強的人員充實到會計、國庫等要害崗位,確保重要崗位隊伍人員素質過硬,工作作風過硬;二是人員思想關。關心要害崗位員工,既從靜態的角度掌握了解重要崗位員工的一貫表現,又從動態的角度掌握了解重要崗位員工的思想狀況,注意員工的心態變化,注重領導與員工的溝通,并將對重要崗位人員的思想關注延伸到“八小時”以外;三是人員教育關。開展多種形式的人生觀、價值觀、艱苦樸素作風教育,職業道德教育,法制教育,增強員工的敬業奉獻精神和遵紀守法觀念。
(二)在風險防范設備等硬件的購置經費上,實行重點傾斜。
應投入資金對會計、國庫業務核算系統、監控防范系統、計算機安全防雷系統都進行大量的防護隔離改造,選配安全督導員,定期檢查,發現問題,及時糾正,確保各業務程序操作安全可靠,萬無一失。
(三)建立健全崗位責任制,規范日間操作行為,確保各重要崗位職責分明。
在計算機安全管理上,對各核算系統主機安裝屏幕保護,設置進機號令和密碼,對操作終端設置人離機后10分鐘自動退出,防止他人進入操作系統,對大額資金匯劃啟用掃描儀進行憑證預先傳輸,對辦公場所實施全方位監控布控。
(四)建立聯防互動機制。
應成立風險防范、安全生產領導小組,不定期組織對會計、國庫、等重要崗位進行檢查,定期召開安防例會,分析各股室崗位間存在的風險隱患,提出改進建議,形成書面報告。同時,與公安、金融機構建立金融安防工作聯系會議制度,形成上下配合,協調一致的聯防機制,防止不穩定因素的發生。
二、規范操作行為,強化監督管理,構筑資金風險防范安全屏障
在重要崗位設置上,遵循不相容則相分離的原則,做到不該兼崗的不兼,不該代班的不代,避免出現混崗、替崗、亂崗,杜絕業務處理“一手清”行為;在賬務核對上,發行基金、行庫往來每天的發生額和余額由會計、國庫人員在營業終了后互相核對簽章,與所轄開戶單位、財政、稅務部門每月實行面對面對賬,由業務主管簽署核對意見,在計算機的使用管理上,對業務核算系統實行防護隔離和物理隔離,建立主機房進入簽到制度和計算機維護登記簿,防止非業務人員接觸核算系統,規定操作人員按要求設置口令、密碼,定期更換,填制《口令更換卡》。
三、嚴格制度執行,完善“四制原則”,預防和控制各類資金風險擴張
層層簽訂責任狀,將分管領導、部門負責人、工作人員的安全管理、直接責任、連帶責任通過責任狀形式加以明確。進一步完善“領導負責制、崗位責任制、事后監督制、責任追究制”風險防范四制原則,將風險責任分解落實到相關人員。要求各級業務操作員嚴格執行各項規章制度。建立重要崗位人員考核制度,發現風險苗頭及時處理,防止風險進一步擴張。
四、在風險防范上實現“三個轉變”
(一)實現由事后被動防范向事前主動預防的轉變。
一改過去“亡羊補牢”的事后被動防范,運用事前預測,科技監測,事中評估等手段,對整個工作流程、操作環節、規章執行進行綜合評價,建立資金風險預警預報機制,將風險防范管理納入規范化、科學化管理軌道。
(二)實現由單一局部防范向立體全面防范轉變。
過去的風險防范主要以部門防范為主,沒有全局一盤棋觀念,缺乏整體聯防意識,體現在“頭痛醫頭,腳痛醫腳”。如今的風險防范強調整體防范,以聯防群治為主線,從“人、物、技、聯”等多層面進行防范,做到事前預測、事中監測、事后檢測,確保支行從資金、發行基金到人、財、物安全。
關鍵詞：企業內部控制 風險防范 價值創造
一、企業內控體系中風險防范和價值創造的關系
（一）風險防范和價值創造的概述
企業內部控制管理集風險防范與價值創造于一體，企業加強風險防范對企業的發展有重要作用。企業擁有較強的風險防范意識，那么在進行企業內控管理時，會通過實施一系列科學的措施來保障財務資料的真實性和完整性，使企業的財務信息能夠真實的反映企業的經濟活動，從而管理者可以依據財務資料來制定正確的經營策略。企業的各項內部措施落實到實處，可以使工作人員的工作積極性和熱情高漲，提高企業的經濟效益，實現企業的長久可持續發展。但企業內控和風險防范中也存在一些問題，如：企業內控和風險防范制度的不完善、風險防范意識的缺乏、風險防范的范圍受到限制等，因此企業應重視加強風險防范意識的培養。努力實現企業價值創造的最大化。
（二）風險防范和價值創造在企業內部控制中的體現
企業內控管理程度不同，風險防范和價值創造表現也不相同，主要有以下幾個方面的體現：1、企業在內控管理不當的情況下，即企業缺乏有效的管理控制。企業應加大對內部控制建立上的資金投入，隨時關注國家出臺的有關內控的相關政策，減少企業資金浪費和工作重復的現象發生。在此種情況下，由于建設內控資金的投入加大，企業的內部控制制度也會逐漸健全完善，企業內控中的風險防范也會增強，風險會隨之降低，但同時，企業的價值創造受到影響限制，出現價值創造降低的局面，企業的收益也會小于成本的支出。2、在企業內控制度管理完善的情況下，企業應該深入了解其財務狀況，根據自身實際情況設立企業內控體系。加強對內控制度的宣傳，加深企業人員對內部控制體系的了解，這樣有利于內控的管理，減少企業成本費用。而且，適度的內控體系可以優化資源配置，實現企業效益最大化，企業的創造價值也會大于成本費用支出。總之，企業在內控管理上，應該本著企業內控成本效益的原則。
（三）企業內控運行中風險防范和價值創造的關系
風險無處不在，企業在生產經營過程中，價值創造于風險并存。如果一個企業害怕風險，缺乏風險防范意識、不能正確地辨別風險，無法采取措施防范風險，那么，企業在市場競爭中必然處于劣勢。而風險與價值創造并不是簡單的正相關或負相關，所以，企業必須在風險防范和價值創造之間做出正確的選擇與權衡。如圖1，在企業內控管理過程中，OA階段指的是企業內部控制首次執行期間，AB階段表示企業內部控制良性運行期間，BT階段表示企業內部控制處于過度運行期間。假設隨著時間不斷的向前推移.企業用在風險防范上的執行成本逐漸增加。（見右側圖1）
圖1 執行成本與預期收益的關系分析
二、增強企業內控體系中風險防范和價值創造的措施
（一）健全企業內控管理制度
健全企業內控管理制度，首先，樹立正確的內控管理理念。企業在生產過程中會遭遇各種不同的風險，樹立正確的風險防范意識，可以將風險控制在萌芽狀態，促使企業的經營活動順利進行，從而實現企業的價值創造，增加企業的經濟效益。其次，加強企業內控執行力度。
制定嚴格的企業內控管理制度細則，企業管理者應將人員、制度與內部控制運行流程結合起來，制訂可行的內部控制實施計劃，另外，企業實施獎罰規則和內部控制責任追究制度。嚴格的責任追究制，可以保障企業內控措施落實在實處。在內部控制制度面前遵循“人人平等”的原則，企業工作人員都是企業內部控制制度的執行者和維護者，使內控制度具有極大的權威性。
（二）合理組織內控管理和風險防范
根據以上所講，過度的內控制度使企業的價值創造減少，企業應根據實際情況，權衡好價值創造和風險防范的關系，合理控制好風險防范的資金投入成本。建立健全規章制度，在嚴格執行各項規章的情況下有效的降低各種經營風險，實現企業價值的最大化。
三、總結語
綜上所述，企業內部控制的最終目的是風險防范和價值創造二者的有機結合，最終是企業創造價值最大化。企業的管理者.在企業內部控制管理過程中，時刻要權衡各項經濟活動產生的成本和收益，當估計預期收益大于成本時，就會加強企業內部控制建設，反之，就會減少或放棄。只有對企業的實際面臨的風險進行正確認識和分析，企業管理者才會對執行企業內控產生的執行成本和預期收益進行合理的權衡。所以，提高企業管理者的風險防范意識，促使實現企業價值創造最大化。
參考文獻：
