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第1篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)收支 控制方法

當(dāng)前，建筑業(yè)對本企業(yè)招投標(biāo)中標(biāo)的承包者或企業(yè)外招投標(biāo)中標(biāo)掛靠本企業(yè)的承包者財(cái)務(wù)收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程質(zhì)量、安全等方面參照國家頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)責(zé)任承包制之后，在財(cái)務(wù)收支上，往往參照中標(biāo)合同造價(jià)的百分比收取一定比例的管理費(fèi)，剔除應(yīng)上繳國家的稅金和工程支出后，剩余的利潤歸承包者個(gè)人所有。

一、財(cái)務(wù)收支的重要作用及問題

在財(cái)務(wù)收支管理控制上，按合同比例收取管理費(fèi)后，上繳國家有關(guān)稅收后，應(yīng)對承包者一了百了，財(cái)務(wù)收支上可以放任自置，不管不問嗎？事實(shí)表明：在“費(fèi)、稅”兩者扣除后，如放任不管，一旦內(nèi)部承包者管理不善，或置企業(yè)利益于不顧，中飽私囊，則很容易顯現(xiàn)企業(yè)與材料供應(yīng)商之間訴訟的發(fā)生，使企業(yè)在財(cái)務(wù)上導(dǎo)致“或有負(fù)債”，一定程度上影響企業(yè)下輪競爭建筑市場的聲譽(yù)。它具體表現(xiàn)在：

（一）收入減支出（材料、人工、稅金、管理費(fèi)、其它費(fèi)用）小于零，即收不抵支，入不敷出。該現(xiàn)象在建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支中存在著，不利于企業(yè)的成本管理和經(jīng)營發(fā)展。

（二）工程竣工決算完成后，向發(fā)包方（工程委托方）清算最終收入后，仍抵支不了材料商的欠款，則材料供應(yīng)商依供銷合同訴訟，此造成法院封存企業(yè)及項(xiàng)目部銀行賬戶，追索項(xiàng)目部上級公司連帶責(zé)任訴訟的發(fā)生。

（三）如項(xiàng)目公司為國有企業(yè)，工程項(xiàng)目竣工后，要比較工程概算造價(jià)與實(shí)際的財(cái)務(wù)支出，應(yīng)該對財(cái)務(wù)收支資金進(jìn)行明確的審計(jì)。

二、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的控制

當(dāng)前，在建設(shè)工程項(xiàng)目中，財(cái)政收支存在這嚴(yán)重的上列現(xiàn)象，那么，如果避免這些問題的出現(xiàn)，將工程竣工決算完成后的虧損，從而生成訴訟可能性防范于前，本人以為從下列幾點(diǎn)予以考慮：

（一）參照工程式項(xiàng)目的總概資料，預(yù)期計(jì)算整個(gè)工程進(jìn)行中的重大材料，如水泥、鋼材、黃砂、石子及人工費(fèi)支出等，制訂工程的支出計(jì)劃。從而避免出現(xiàn)收不抵支，入不敷出的現(xiàn)象。

（二）項(xiàng)目部的公章，財(cái)務(wù)專用章交財(cái)務(wù)同一管理，對項(xiàng)目部簽發(fā)的有關(guān)材料，人工的合同協(xié)議統(tǒng)一管理收核，其合同額與有關(guān)預(yù)算額核對，看其有無超出預(yù)算額的部份，如超出，則詢問情況，核查核實(shí)，嚴(yán)防其虛假合同生列其中。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)置收支平衡賬戶，每月收入剔除一定比例的管理費(fèi)和稅費(fèi)后，其差額為項(xiàng)目經(jīng)理自主支出資金額度，并時(shí)常關(guān)注其是否依其合同協(xié)商的范圍內(nèi)付款。

（四）工程將近竣工的三個(gè)月至半年時(shí)間內(nèi)，扣除工程合同價(jià)的20%，作為項(xiàng)目的最終控制額度加以防范。這時(shí)，嚴(yán)格對其預(yù)算支出，合同支出，財(cái)務(wù)已發(fā)生工程支出，和待發(fā)生支出，嚴(yán)格加以平衡控制，嚴(yán)防工程項(xiàng)目透支的發(fā)生。

（五）工程竣工完成，結(jié)清上下級之間的管理費(fèi)、人工費(fèi)、其他應(yīng)交款項(xiàng)，查實(shí)國家稅費(fèi)有無漏繳。然后，剩余工程利潤依項(xiàng)目內(nèi)部承包協(xié)議兌現(xiàn)給承包人，這樣，正確體現(xiàn)了個(gè)人、集體、國家三者之間的關(guān)系。

在財(cái)務(wù)控制手續(xù)上，則應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

1、不符合國家法規(guī)規(guī)定的發(fā)票不得入帳，防止承包人亂開支付內(nèi)容。

2、發(fā)票內(nèi)容，力求與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致，不得虛開、虛擬、財(cái)務(wù)預(yù)算支出不得先支后報(bào)，須以合同協(xié)議內(nèi)容作參照。

3、進(jìn)入工地的材料數(shù)量帳實(shí)相符的同時(shí)，還需與門衛(wèi)制度相結(jié)合。

綜上所述，目前，在建設(shè)工程項(xiàng)目中，財(cái)政收支存在一定的問題。但是，財(cái)政收支對于整個(gè)建筑行業(yè)的發(fā)展都起到了十分重要的作用，因此，相關(guān)單位應(yīng)該積極采取有效的措施，加強(qiáng)其對財(cái)務(wù)收支的控制，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉秀芹.建設(shè)單位基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)方法探討[J].財(cái)經(jīng)界,2011(04)

[2]陳紅梅.公路路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)及方法[J].審計(jì)月刊,2011.(01)

[3]吉新.探討行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支管理問題[J].新財(cái)經(jīng)·上半月,201(08)

第2篇

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)作用

眾所周知,任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開財(cái)務(wù)的收支,而財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的是對財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性做出判斷,維護(hù)財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律,促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為制度化、規(guī)范化,可見財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性。溫總理在政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)的“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里,審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的審計(jì)遠(yuǎn)景進(jìn)一步說明了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性。那么,如何更好的發(fā)揮其基礎(chǔ)作用,并引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新,適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境的需要是進(jìn)一步論述的問題。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的途徑

(一)從理念上突破財(cái)務(wù)收支審計(jì)的思維定式

思維方式?jīng)Q定行動(dòng)軌跡,雖然財(cái)務(wù)收支審計(jì)是常規(guī)審計(jì),但如果把創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的理念貫穿在審計(jì)過程的始終,就可以實(shí)現(xiàn)從理念到方法上引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)不變,但審計(jì)人員的思維模式可以拓寬,應(yīng)突破原有的思維定式,有意識的將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)方向延伸。也可以根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn),選擇某個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以關(guān)注,使財(cái)務(wù)收支審計(jì)的視角從合規(guī)性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)及和諧審計(jì)的理念。

要突破思維定式,從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中開拓出創(chuàng)新之路,需要審計(jì)人員思維意識的跟進(jìn)。在審計(jì)過程中要善于運(yùn)用逆向思維,橫向思維、發(fā)散思維等多種方式思考問題。這就要求審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí),提高綜合素質(zhì),練就一身好功夫,才能在審計(jì)過程中不斷擦出靈感的火花,釋放創(chuàng)新的光芒。

(二)從方法上突破財(cái)務(wù)收支審計(jì)的傳統(tǒng)模式

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法是以報(bào)表,賬簿為出發(fā)點(diǎn)分析異常,找出審計(jì)的切入點(diǎn),重點(diǎn)對收入和支出的合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)。其中,趨勢分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析等是財(cái)務(wù)收支審計(jì)中常用的方法。隨著審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高和計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用,為審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了技術(shù)支持和人員保障。近年來,本單位在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中總結(jié)出很多創(chuàng)新的方法。

1.用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法指導(dǎo)從計(jì)劃編制到報(bào)告撰寫整個(gè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程

首先,審前調(diào)查側(cè)重對審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)評估。對重要會(huì)計(jì)科目和他們所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合,以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn),以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果作為分配審計(jì)時(shí)間和抽樣數(shù)量的依據(jù),這樣就可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。比如,在對××集團(tuán)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí),通過審前調(diào)查了解到,由于當(dāng)年開工的項(xiàng)目當(dāng)年大多無法結(jié)算,這部分財(cái)務(wù)收入主要靠預(yù)結(jié)確認(rèn),因此收入的真實(shí)性存在較大的不確定性,通過以上分析,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),就要分配足夠的時(shí)間和審計(jì)力量對這部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

其次,在項(xiàng)目實(shí)施過程中,按照審計(jì)計(jì)劃的安排對確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)仔細(xì)分析,多角度、多渠道核實(shí)可能存在的問題,還是以×x集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例,在審計(jì)過程中,審計(jì)人員通過對比單項(xiàng)工程的收入、成本,發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目毛利率非常高,為進(jìn)一步證實(shí)該風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)存在的問題,審計(jì)人員就要通過對比預(yù)算、材料、生產(chǎn)計(jì)劃等資料,最終確認(rèn)問題。

在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)階段,也就是編制審計(jì)報(bào)告過程中,仍然應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作一個(gè)重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告所缺少的內(nèi)容,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只是就審計(jì)問題予以披露。筆者認(rèn)為,這是我們目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的一個(gè)方面,把風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)作為一個(gè)重要部分在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中予以披露,可以引起企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注,在一定程度上發(fā)揮了審計(jì)服務(wù)的職能。

2.關(guān)注非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)資料的關(guān)聯(lián)

由于企業(yè)的經(jīng)營管理是多個(gè)部門共同完成的,而財(cái)務(wù)資料是經(jīng)營活動(dòng)的載體,要想把財(cái)務(wù)收支審計(jì)做好,離不開對非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。近年來,我們已經(jīng)總結(jié)出財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)需關(guān)注的資料。包括計(jì)劃部門提供的生產(chǎn)、維修計(jì)劃,經(jīng)營部門提供的經(jīng)營分析資料,安全部門提供的保險(xiǎn)臺賬等等一系列非財(cái)務(wù)資料,通過這些非財(cái)務(wù)資料的審閱,了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況,然后,再與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析,查找問題。實(shí)踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計(jì)時(shí),通過保險(xiǎn)臺賬與資產(chǎn)明細(xì)臺賬對比,查出該單位存在擠占成本購置賬外車輛的事實(shí)。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn),靈活選取不同的業(yè)務(wù)資料,有的放矢的進(jìn)行對比分析,從而提高審計(jì)工作效率和效果。

3.利用數(shù)據(jù)分析模型,開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

利用已有資料,尋找規(guī)律建立財(cái)務(wù)收支審計(jì)分析模型是創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的又一方法。在建立分析模型的過程中,要對將要分析的問題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過審計(jì)軟件或計(jì)算機(jī)語言表達(dá)的檢索、計(jì)算,統(tǒng)計(jì)等條件。建模時(shí)要注意前提條件、邏輯規(guī)則以及各已知條件之間的勾稽關(guān)系等。

(三)從方式和手段上改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1.變集中審計(jì)為日常跟蹤(連續(xù))審計(jì)

由于傳統(tǒng)的集中審計(jì)方式難以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)資金和審計(jì)單位的壘覆蓋,而且受審計(jì)時(shí)間的限制。為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)作用,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由事后的監(jiān)督向事前、事中的過程控制轉(zhuǎn)型。我公司審計(jì)部門已全面推行了日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)方式。日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)是信息技術(shù)環(huán)境下,特別是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下一種新的審計(jì)模式。它是由內(nèi)部審計(jì)人員在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或稍后進(jìn)行審計(jì)的一種審計(jì)類型。日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)將原來的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘?dòng)態(tài)跟蹤審計(jì),是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作方式的變革。實(shí)行日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì),縮短了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間,提高了工作效率。對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋,并督促整改落實(shí),體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。

2.以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為手段,貫穿整個(gè)審計(jì)作業(yè)和審計(jì)項(xiàng)目管理的始終

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的日臻完善與發(fā)展,大幅度提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中,充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的強(qiáng)大功能,方便快捷地對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),這是創(chuàng)新財(cái)務(wù)收支審計(jì)的又一個(gè)直接表現(xiàn)。

第3篇

1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，圍繞著節(jié)約型校園的建設(shè)，針對降低教育成本，合理科學(xué)利用教育資源，節(jié)約水、電、煤、油，控制招待費(fèi)支出，杜絕損失浪費(fèi)，反對脫離實(shí)際的鋪張等內(nèi)容開展審計(jì)。對被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評價(jià)，并針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改，達(dá)到規(guī)范預(yù)決算管理和財(cái)務(wù)管理的目的。

2、穩(wěn)步推進(jìn)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)干部廉政建設(shè)。按照局領(lǐng)導(dǎo)的要求，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，做到逢離必審。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和結(jié)果，遵循“客觀、全面”的原則，客觀公正地評價(jià)被審計(jì)人，充分肯定成績，指出不足，幫助和促進(jìn)學(xué)校建立和完善內(nèi)部控制制度，提高校長依法治教，依法治校的能力，為人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。

3、深化基建、維修工程審計(jì)。在建設(shè)工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、簽定合同、洽商變更、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮控制作用，進(jìn)行工程建設(shè)全過程審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)工程管理，切實(shí)維護(hù)學(xué)校利益，提高建設(shè)資金使用效益。

第4篇

一、認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)和行使權(quán)限

認(rèn)真學(xué)習(xí)國家審計(jì)政策、法令，熟悉審計(jì)軌制;積極鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握審計(jì)技術(shù)要領(lǐng);熱愛本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德;嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作。

二、做好局本部財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，掌握公司資產(chǎn)運(yùn)行狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供一手資料，今年我每季度對局本部財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)，每次審計(jì)我都要編制審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)，并且做出審計(jì)小結(jié)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，不僅為領(lǐng)導(dǎo)提供了公司資產(chǎn)、財(cái)政的第一手資料，還為以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累資料。

三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)在于加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的作用。通過審計(jì)對離任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評價(jià)，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；2014年5月份我對農(nóng)電公司負(fù)責(zé)人的離任進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)并寫了離任審計(jì)報(bào)告，通過審計(jì)查出財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等方面問題，及時(shí)向公司進(jìn)行了匯報(bào)。

四、加大對工程結(jié)算審計(jì)力度

著眼于規(guī)范工程項(xiàng)目管理，防范高估冒算和損失浪費(fèi)等問題，我從各項(xiàng)工程計(jì)劃入手，對工程實(shí)行嚴(yán)格的全過程控制管理，對無計(jì)劃的工程不予審計(jì)和提交報(bào)告，較好規(guī)范了工程項(xiàng)目管理。2014年我對本單位的大修、技改工程很多個(gè)工程進(jìn)行了審計(jì)，并出具了審計(jì)簽證，有效地對項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范管理。

五、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

第5篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目； 投資效益； 審計(jì)

0.引言

投資者選定一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投資，其最終目的是為了獲得預(yù)期的效益。提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)管理者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于企業(yè)管理者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任逐漸由財(cái)務(wù)責(zé)任向經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任擴(kuò)展，從而使效益審計(jì)成為合乎邏輯的必然產(chǎn)物。本文根據(jù)我們多年來從事建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的實(shí)踐擬就建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的概念、特點(diǎn)、必要性以及如何搞好建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)等進(jìn)行探討，希望和廣大同行進(jìn)行切磋、交流，以促進(jìn)投資效益審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的概念、特點(diǎn)及必要性

1.1建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的概念及特點(diǎn)

效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性進(jìn)行的檢查和評價(jià)。效益審計(jì)的主要目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)性（ECONOMY）、效率性（EFFICIENCY），效果性（EFFECTIVENESS）。經(jīng)濟(jì)性，就是以少的投入取得好的經(jīng)濟(jì)效果；效率性，就是投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系；效果性，就是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較，建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)主要有以下特點(diǎn)：

（1）審計(jì)對象同級化、多極化

財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是上級審下級，比較單一，容易開展。對于建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)來說，審計(jì)對象同級化、多極化了。以我們中國石化公司為例，由于投資及投資項(xiàng)目實(shí)行集中化管理，使得投資效益審計(jì)對象除涉及建設(shè)主管部門外，還涉及到計(jì)劃、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)、物資供應(yīng)等部門和各個(gè)分子公司及其下屬單位等。

（2）審計(jì)期間延伸到未來

財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對過去已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，而投資效益審計(jì)不僅僅對過去事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，而且還要采取恰當(dāng)、可行的方法對項(xiàng)目的未來進(jìn)行預(yù)測、分析和評價(jià)。

（3）審計(jì)關(guān)注點(diǎn)發(fā)生根本性變化

財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是真實(shí)性、合法性，而投資效益審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和風(fēng)險(xiǎn)性。

（4）審計(jì)方法增加

財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常用的直接收集審計(jì)證據(jù)的方法分別是檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算等，投資效益審計(jì)除了要運(yùn)用這六種常用審計(jì)方法外，還要使用分析、判斷、預(yù)測、推理等方法。

（5）審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不確定性

財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，比較單一、比較明確。投資效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，隨審計(jì)對象和審計(jì)目的的變化而變化。

1.2建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的必要性

目前，在建設(shè)領(lǐng)域許多項(xiàng)目前期工作草率，可行性研究報(bào)告不實(shí)不深，甚至出現(xiàn)了為了項(xiàng)目可批而進(jìn)行可研的現(xiàn)象。概算、工期、預(yù)期效益等關(guān)鍵性指標(biāo)失去了剛性，一些耗資巨大的生產(chǎn)性項(xiàng)目建成之日便是虧損之時(shí)。

（1）投資效益審計(jì)是建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的必然選擇

節(jié)約型社會(huì)是實(shí)行科學(xué)決策，不搞重復(fù)建設(shè)的社會(huì)。建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，必須把好工程質(zhì)量關(guān)。保障工程質(zhì)量就能避免財(cái)力、物力、人力的浪費(fèi)，就是最大的節(jié)約。近年來，在基本建設(shè)中，一些人把質(zhì)量觀念、責(zé)任意識拋到了九霄云外，以至于偷工減料、粗制濫造之風(fēng)蔓延，造成了大量豆腐渣工程；另一方面，由于決策失誤，離開實(shí)際需要搞盲目建設(shè)，重復(fù)建設(shè)，造成人、物、財(cái)力的極大浪費(fèi)。事實(shí)證明，通過對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)，建立決策失誤“問責(zé)制”以及嚴(yán)格的工程質(zhì)量責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任意識、質(zhì)量意識，切切實(shí)實(shí)把好質(zhì)量關(guān)，是創(chuàng)建節(jié)約型社會(huì)的迫切需要。 （2）投資效益審計(jì)有利于真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的成本，提高投資效益

我們在日常的工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)，施工單位脫離實(shí)際虛增工程量、高套預(yù)算定額、材料重復(fù)計(jì)算、虛列費(fèi)用等問題比較普遍，這會(huì)加大投資項(xiàng)目的工程成本，損害建設(shè)單位的利益。采用“高套定額”的辦法進(jìn)行工程結(jié)算，可以避過業(yè)務(wù)水平較低或者工作不認(rèn)真的審核人員的審核，為施工單位帶來更多的貨幣收入，但卻損害了建設(shè)單位的利益，也不利于提高施工企業(yè)的管理水平。另外，在對建設(shè)單位的投資專項(xiàng)審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位借改擴(kuò)建之機(jī)，將一些與項(xiàng)目無關(guān)的內(nèi)容列在項(xiàng)目之中，增加了工程成本。

（3）投資效益審計(jì)是檢查和評價(jià)企業(yè)管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的需要

企業(yè)的投資決策是由企業(yè)管理者做出的，既關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)前的效益，又會(huì)影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。通過開展建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)就是要確定建設(shè)項(xiàng)目所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源以及所帶來的收益，檢查和評價(jià)管理者做出的投資決策是否正確，能否增加企業(yè)的價(jià)值，繼而考核其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

（4）投資效益審計(jì)可以遏制建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象

由于投資活動(dòng)本身的復(fù)雜性所造成的監(jiān)督困難，使得建設(shè)領(lǐng)域成為腐敗滋生的“溫床”。絕對的權(quán)力必然帶來絕對的腐敗。通過投資效益審計(jì)，可以強(qiáng)化責(zé)任意識，約束對于投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪、反腐倡廉。？？

2.如何搞好建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)

2.1實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變

（1）從真實(shí)、合法性審計(jì)逐步向投資效益審計(jì)轉(zhuǎn)變

隨著建設(shè)單位管理水平的日益提高和檢查監(jiān)督力度的不斷加大，建設(shè)領(lǐng)域中的違紀(jì)違規(guī)問題有所減少。在這種情況下，面對新的形勢和新的要求，適時(shí)將投資效益審計(jì)從以真實(shí)、合法性審計(jì)為重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以合理性、效益性為重點(diǎn)，即逐步過渡到投資領(lǐng)域的效益審計(jì)，是當(dāng)前擺在我們審計(jì)工作面前的一項(xiàng)迫切任務(wù)。

第6篇

審計(jì)署2005年5月在關(guān)于批轉(zhuǎn)《中國審計(jì)學(xué)會(huì)2005至2009年審計(jì)理論研究規(guī)劃》中，強(qiáng)調(diào)突出開展效益審計(jì)研究，圍繞效益審計(jì)的基本理論、程序與技術(shù)方法，特別是公共資金和公共工程效益審計(jì)與評價(jià)等方面展開深入、系統(tǒng)的研究，為建立中國特色的效益審計(jì)模式提供理論支持。

2006年4月在深圳召開的效益審計(jì)現(xiàn)場會(huì)上，審計(jì)署副審計(jì)長余效明要求各特派員辦事處借鑒深圳效益審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做法，加強(qiáng)效益審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索，在推動(dòng)效益審計(jì)工作中起到主力軍作用。 這是審計(jì)署繼2005年底將效益審計(jì)列入“十一五”期間審計(jì)工作重點(diǎn)后，首次正式部署效益相關(guān)工作，也標(biāo)志著國家審計(jì)已從揭示違法違規(guī)問題的財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到防止損失浪費(fèi)的效益審計(jì)，中國的國家審計(jì)工作正在步入更高層次。

一、對效益審計(jì)涵義的認(rèn)識

效益審計(jì)也稱績效審計(jì)，其內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Eefficiency）和效果性(Effectiveness)三個(gè)方面，簡稱“三E”審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性是指節(jié)約或最大限度地防止損失、浪費(fèi)；效率性指投入與產(chǎn)出的對比；效果性包括完成預(yù)算目標(biāo)或達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)。效益審計(jì)是從20世紀(jì)40年代開始的，它的形成與政府職能的擴(kuò)大有著必然聯(lián)系。20世紀(jì)30年代資本主義爆發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，主張國家全面干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的凱恩斯主義引導(dǎo)了資本主義世界，政府通過財(cái)政政策和貨幣政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮越來越大的作用。隨著公共開支的日益增加和公營企業(yè)的大批涌現(xiàn)，占用了巨額的財(cái)政資金，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，引起了公眾對公共資源節(jié)約和效益的關(guān)注，要求對受托管理這些資源的政府官員所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查。具有獨(dú)立地位和專業(yè)資格的審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)了這項(xiàng)任務(wù)，從而把財(cái)務(wù)審計(jì)推進(jìn)到效益審計(jì)的高度。

效益審計(jì)是審計(jì)發(fā)展到一定階段的特殊內(nèi)容，我國最早提出的相關(guān)概念是“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”，指的是經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)途經(jīng)開發(fā)利用和實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)，此種提法更側(cè)重于微觀主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其中的經(jīng)濟(jì)效益簡單地說是指投入和產(chǎn)出的比例關(guān)系，投入越少產(chǎn)出越多、效益越高。考慮到國有企業(yè)的效益好壞不能簡單地以是否盈利作為評價(jià)依據(jù)，由此產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益概念外延的擴(kuò)大，提出了審計(jì)評價(jià)中應(yīng)該堅(jiān)持微觀經(jīng)濟(jì)效益與宏觀經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合、直接效益與間接效益相結(jié)合、長期效益與短期效益相結(jié)合的原則。與此相適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)逐漸被效益審計(jì)概念所取代。

從宏觀上講，資源稀缺是一種普遍現(xiàn)象，一個(gè)國家的政治、法律、經(jīng)濟(jì)制度以及政府行為（包括公共資源的取得、分配和使用）都在發(fā)揮著社會(huì)資源配置的調(diào)節(jié)作用。依據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，制度是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生變量，制度本身也有效率和效益問題。政府的效益審計(jì)，需要更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)概念的效益，即在社會(huì)資源一定的情況下實(shí)現(xiàn)這正是審計(jì)的價(jià)值所在。

二、對效益審計(jì)特點(diǎn)的認(rèn)識

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種獨(dú)立的審計(jì)類型。它的內(nèi)容和重點(diǎn)超出了財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)本身， 是更高層次的審計(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類型， 其原因主要有三：一是效益審計(jì)相對于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)而言，其審計(jì)的范圍擴(kuò)大了，要對財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的決策過程、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；二是效益審計(jì)的方法有了新的發(fā)展，除了需要運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法外，還要運(yùn)用其他的審計(jì)方法，涉及到一些非財(cái)政財(cái)務(wù)收支的具體內(nèi)容；三是審計(jì)的目的不僅僅是真實(shí)性和合法性，還要更多地涉及效益性，更具建設(shè)性、全局性和宏觀性， 揭示的問題層次更高、作用更大。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，就其內(nèi)容上講，是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的擴(kuò)展

其目的是通過審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住其不經(jīng)濟(jì)或低效率等典型性的問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容已經(jīng)不再是財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)本身， 是在對財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其會(huì)計(jì)資料審計(jì)的基礎(chǔ)上，對全部經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，是對整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位審視，涉及到有關(guān)的生產(chǎn)、技術(shù)、工程、經(jīng)營與計(jì)劃、決策、管理、組織結(jié)構(gòu)和控制系統(tǒng)等方面。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法和國家的法規(guī)進(jìn)行綜合分析，而非對審計(jì)證據(jù)真實(shí)合法性的審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了采用審閱、核對、盤點(diǎn)、調(diào)整和分析等方法外，還要按照審計(jì)項(xiàng)目所需評價(jià)效益事項(xiàng)運(yùn)用不同的經(jīng)濟(jì)分析、數(shù)學(xué)分析、經(jīng)濟(jì)論證或其他管理科學(xué)方法。

（三）由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法和手段等都與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)有重大變化，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能要求、分析能力、政策水平、相關(guān)業(yè)務(wù)知識掌握程度的要求更高。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要求跳出財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的局限

其著眼點(diǎn)在體制、機(jī)制、制度、失誤等重大問題上，更大地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用，以便使審計(jì)工作更上一個(gè)臺階。

三、對我國效益審計(jì)必要性的認(rèn)識

（一）從國家審計(jì)產(chǎn)生的根源看

審計(jì)作為社會(huì)監(jiān)督體系重要的組成部分，從古至今都扮演著維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、國家興衰及公司成敗的重要角色。國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營管理分權(quán)體制形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的。由于兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的確立，財(cái)產(chǎn)所有者就會(huì)委托專職機(jī)構(gòu)和人員對受托管理者所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，實(shí)行必需的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，從而使國家審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)產(chǎn)生。目前，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要開展財(cái)政收支審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但隨著我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型逐步向集約型轉(zhuǎn)變和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，人們越來越關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益問題。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在對財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，有必要根據(jù)客觀需要逐步開展效益審計(jì)。

（二）從財(cái)政支出規(guī)模看

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的最大功能就是通過政府配置資源來解決市場失靈問題，矯正市場的盲目性。伴隨政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)力度的加大，公共開支日益增加，占用了巨額的財(cái)政資金，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，引起了公眾對公共資源節(jié)約和效益的關(guān)注，要求對受托管理這些資源的政府官員所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查。具有獨(dú)立地位和專業(yè)資格的審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)了這個(gè)任務(wù)，從而把財(cái)務(wù)審計(jì)推進(jìn)到績效審計(jì)的范圍。從我國的實(shí)際情況看，財(cái)政支出包括政權(quán)建設(shè)領(lǐng)域支出、事業(yè)發(fā)展領(lǐng)域支出、公共投資領(lǐng)域支出和收入分配調(diào)節(jié)領(lǐng)域支出等。我國人口眾多，人均所占有的自然資源較低，資源短缺嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水準(zhǔn)的提高，政府的社會(huì)保障負(fù)擔(dān)也愈來愈重，社會(huì)及公眾對政府公共支出提出了更高的期望，要求政府能夠更有效率地發(fā)揮其職能。經(jīng)過20多年的改革開放，我國的財(cái)政實(shí)力大大增強(qiáng)，但科技與教育的投入、西部開發(fā)、東北振興、建立和完善社會(huì)保障體系、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍需要大量的資金，現(xiàn)有的財(cái)力很難滿足需要。要解決上述問題，最佳方式就是提高資源利用效率，開展效益審計(jì)，以有助于提高決策水平，以最少的資源投入換取最大的經(jīng)濟(jì)收入，解決我國自然資源和財(cái)力不足的矛盾。政府不能僅僅滿足于按照預(yù)算合法地分配、管理和使用公共資源，還要在經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面下功夫。

（三）從國家審計(jì)對權(quán)力的制約和監(jiān)督作用看

從本質(zhì)上說，現(xiàn)代國家審計(jì)是民主和法制的工具，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，能夠促進(jìn)政府及有關(guān)部門正確履行法定職責(zé)，提高行政行為的科學(xué)性、透明度和有效性，真正做到執(zhí)政為民，以促進(jìn)法律法規(guī)的執(zhí)行，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性，推動(dòng)法制的完善。十六大提出要加強(qiáng)社會(huì)主義民主，完善社會(huì)主義法制，全面落實(shí)依法治國的基本方略，審計(jì)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要工具。現(xiàn)代國家審計(jì)的發(fā)展要求從業(yè)者要從推進(jìn)國家民主與法制的高度來認(rèn)識和履行好對權(quán)力的監(jiān)督，對政府績效做出評價(jià)，即對政府成本、政府效率、政治穩(wěn)定、社會(huì)進(jìn)步作出評價(jià)。當(dāng)然，對審計(jì)工作來說，這里的“權(quán)力”主要是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)。但審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對這些權(quán)力的監(jiān)督，其意義又不僅僅局限于經(jīng)濟(jì)方面，還具有重要的政治和社會(huì)意義。十六大報(bào)告是在加強(qiáng)“政治建設(shè)和政治體制改革”中對審計(jì)等部門提出這一要求的，審計(jì)是加強(qiáng)對權(quán)力制約和監(jiān)督的重要職能部門之一，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，一定不能離開維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、關(guān)注政府效率這兩個(gè)重點(diǎn)目標(biāo)。

第7篇

一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費(fèi)、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時(shí)確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計(jì)工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動(dòng)性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計(jì)工作；三是有待于進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進(jìn)部門、單位的內(nèi)部審計(jì)工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標(biāo)完成情況

2009年內(nèi)審工作計(jì)劃安排項(xiàng)目10項(xiàng)，現(xiàn)已完成11個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目，即：教育局4項(xiàng)（1）對*完小20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效率進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；林業(yè)局1項(xiàng)對核桃三率建設(shè)撫育管護(hù)資金收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；公安局2項(xiàng)（1）對公安監(jiān)管場所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；水利局1項(xiàng)對*縣*廠20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；縣農(nóng)業(yè)局3項(xiàng)（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計(jì)，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項(xiàng)目審計(jì)，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)項(xiàng)目資金審計(jì)。

2009年12月10日止，審結(jié)項(xiàng)目11項(xiàng)，其中：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查2項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支6項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)3項(xiàng)，針對存在問題共提出整改或?qū)徲?jì)建議15條，通過審計(jì)糾正了被審計(jì)部門的不規(guī)范行為和事項(xiàng)，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財(cái)務(wù)收支中，二級核算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會(huì)精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚(yáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計(jì)劃，把審計(jì)工作更好地融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進(jìn)法治，維護(hù)民生，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，著力推進(jìn)績效審計(jì)，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進(jìn)和完善的建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進(jìn)體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的免疫功能。

（二）審計(jì)工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得新成效的同時(shí)更加關(guān)注民生，維護(hù)人民群眾的根本利益，維護(hù)公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會(huì)福利等方面的社會(huì)保障資金和專項(xiàng)資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計(jì)重點(diǎn)。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計(jì)目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)檢查、改進(jìn)、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進(jìn)規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理行為。三是突出績效審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目效率效果為審計(jì)目的，加強(qiáng)對資金的效益審計(jì)、分析評價(jià)項(xiàng)目涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資行為等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的各種價(jià)值因素、效益因素、效益指標(biāo)，使經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生更多更大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)為審計(jì)方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域擴(kuò)張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計(jì)促管理，以審計(jì)控制投資成本費(fèi)用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境。

第8篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;重點(diǎn)難點(diǎn);效益審計(jì)

1工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目能否取得好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及工程項(xiàng)目本身，而且影響著企業(yè)的資金、管理和信譽(yù)，甚至可能會(huì)影響企業(yè)的生存和發(fā)展前景。我企業(yè)前幾年也曾先后啟動(dòng)過兩個(gè)工程項(xiàng)目，投入資金約1200萬元，因管理經(jīng)營失誤，投入資金無法收回，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。這些事例也使我們深刻體會(huì)到，企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存必需加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真開展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。而工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進(jìn)管理，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立控制制度，減少經(jīng)營管理失誤，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。因此，我們認(rèn)為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是非常必要的。

2建立和完善指標(biāo)評價(jià)和法規(guī)體系是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)

（1）正確確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)評價(jià)體系。指標(biāo)評價(jià)體系對于真實(shí)反映、合理評價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。我們在近三年初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐中，所使用的評價(jià)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是沿襲財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如投資回報(bào)率、資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報(bào)酬率等等。從實(shí)際使用的情況來看，單靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面客觀反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，而且往往容易形成一種財(cái)務(wù)分析報(bào)告而非工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià)。因此，我們迫切希望通過借鑒國內(nèi)外的評價(jià)指標(biāo)體系和我們已有的實(shí)踐成果，建立適合我行業(yè)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)科學(xué)的、規(guī)范的、權(quán)威的指標(biāo)評價(jià)體系。

（2）規(guī)范工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本準(zhǔn)則，建立和完善法規(guī)體系。為使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有條不紊，依法依規(guī)的進(jìn)行，應(yīng)盡快建立和完善相關(guān)的法規(guī)體系。現(xiàn)在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等早已頒布實(shí)施，但針對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的法律法規(guī)極少且不健全。如有關(guān)工程項(xiàng)目審計(jì)方面的法規(guī)、管理?xiàng)l例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度。特別是缺乏以工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)為核心的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

（3）完善財(cái)務(wù)制度，制定切實(shí)可行的各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目在具體實(shí)施過程中會(huì)產(chǎn)生對應(yīng)的材料、費(fèi)用、效益，如果沒有完善的財(cái)務(wù)制度及科學(xué)的開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無從下手。針對初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、生產(chǎn)設(shè)備管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范了各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，即規(guī)范了工程項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)費(fèi)用開支，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，又提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)打下了基礎(chǔ)。

3工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是各施工管理環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計(jì)，可分成三個(gè)階段：項(xiàng)目開工前、建設(shè)中和決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，每個(gè)階段的審計(jì)都應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。前兩個(gè)階段工作的好壞，決定了項(xiàng)目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，工程項(xiàng)目各施工環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)合同是工程施工管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要合法依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)操作中，對每個(gè)階段的審計(jì)不僅局限于各施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，更重要的是對相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，對前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)的情況來看，都是在項(xiàng)目決算完工后，項(xiàng)目經(jīng)營失敗后才進(jìn)行審計(jì)，而且更多的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對各施工管理環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)合同沒有進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，這也是個(gè)別工程項(xiàng)目經(jīng)營失敗的一個(gè)重要原因。因此，總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要特別注重把握好各施工管理環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，缺一不可。

（1）工程項(xiàng)目開工前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。主要包括：①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資項(xiàng)目決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預(yù)測的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否科學(xué)合理；②設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價(jià)和提高工程經(jīng)濟(jì)效益。

（2）工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督工程項(xiàng)目質(zhì)量和核實(shí)工程項(xiàng)目的成本造價(jià)。工程項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)系到工程項(xiàng)目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項(xiàng)目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為工程項(xiàng)目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。因此，工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重：①工程量的真實(shí)性審計(jì)；②材料使用情況的審計(jì)；③結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價(jià)的情況；④審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；⑤審計(jì)工程質(zhì)量；⑥審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項(xiàng)目成本造價(jià)變動(dòng)的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和材料市場價(jià)格變化等；⑨審查現(xiàn)場簽證及工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

（3）工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)能力要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策是否正確，并對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價(jià)；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)工程項(xiàng)目的施工管理企業(yè)改善管理。

4工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)遇到的難點(diǎn)

我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)反映出許多問題，遇到一些難點(diǎn)，這些問題與難點(diǎn)主要集中反映在審計(jì)介入難；審計(jì)確認(rèn)難；缺乏專業(yè)人才等。這些問題與難點(diǎn)阻礙了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。也是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中應(yīng)予重點(diǎn)解決與研究的問題。

（1）項(xiàng)目開工前和建設(shè)中審計(jì)介入難。這即有認(rèn)識問題，也存在法律空白。因工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，我們往往容易用財(cái)務(wù)審計(jì)的思維方式解決處理工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般均在年底、期末或項(xiàng)目完工后進(jìn)行，因此，由于存在這種認(rèn)識和思維方式，影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，導(dǎo)致目前我們對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)幾乎均在項(xiàng)目完工后或經(jīng)營失敗后進(jìn)行，開工前與建設(shè)中兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)幾乎沒有介入。另外，工程項(xiàng)目開工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還存在法律空白，針對這兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，目前還缺乏具體的法規(guī)操作細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

（2）流動(dòng)性資金審計(jì)確認(rèn)難。①債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)往來頻繁，應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金在工程項(xiàng)目中所占比重較大，拖欠時(shí)間較長的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的已影響到工程項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展。主要原因：一是開工前、建設(shè)中的審計(jì)均未介入；二是企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜，相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同不配套不完善，審計(jì)工作深入難；三是應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大，回饋率低，審計(jì)確認(rèn)難。②存貨審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目決算完工后，賬面都會(huì)反映有較大存貨，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象，其中盤虧較多。一是管理不善出現(xiàn)跑、冒、漏現(xiàn)象；二是通過存貨這一會(huì)計(jì)科目人為調(diào)節(jié)成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價(jià)值不少，但實(shí)際存貨價(jià)值出入較大，甚至是年久存放的報(bào)廢物品，因而形成審計(jì)確認(rèn)難。影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果與評價(jià)。③貨幣資金審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常重要的內(nèi)容，由于企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，受工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜等因素影響，導(dǎo)致工程項(xiàng)目貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)頻繁，使用過程中容易發(fā)生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現(xiàn)象。這是目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中值得非常關(guān)注的問題，也是難以審計(jì)確認(rèn)的問題。④材料成本審計(jì)確認(rèn)難。目前材料市場及價(jià)格不規(guī)范。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場價(jià)格差異較大。⑤工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)確認(rèn)難。我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，許多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。合同內(nèi)容未逐一填寫，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，為竣工結(jié)算計(jì)價(jià)埋下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同失去約束作用，容易造成決算價(jià)格偏差，給工程項(xiàng)目結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）專業(yè)人才尋找較難。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度較大的全新工作。需要審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識，創(chuàng)新審計(jì)方法等。目前，我們內(nèi)審隊(duì)伍總體狀況是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的專業(yè)知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎(chǔ)，但對工程項(xiàng)目效益審計(jì)方面的專業(yè)知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)又懂工程管理的專業(yè)審計(jì)人才較難尋找。再加上目前我們內(nèi)審部門的審計(jì)人員與工程管理部門的預(yù)算審核人員全部分設(shè)在兩個(gè)不同的管理部門，這即不利工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展，也給工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的使用培養(yǎng)造成影響。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的培訓(xùn)與選拔，是提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作技能和工作水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用的重要保證。

5注重審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法運(yùn)用的科學(xué)、合理，能夠較為順利的解決審計(jì)過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業(yè)審計(jì)關(guān)系；突出審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；提高審計(jì)成效和質(zhì)量。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)重視審計(jì)方法的研究和運(yùn)用，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的完成。

（1）把握財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是目前內(nèi)審工作中的主要類型，其主要內(nèi)容是對財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)，其目的是通過審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住典型的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。而開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深入和發(fā)展，必須與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)結(jié)合起來，積極探索工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的途徑。財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要從審查會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)著手；而我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核，審計(jì)的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對反映的問題要突出重點(diǎn)，有說服力，須經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。

（2）突出重點(diǎn)難點(diǎn)，規(guī)范作業(yè)行為。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍廣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，審計(jì)難度更大。因此，必須突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益而展開的，可能影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的問題，就應(yīng)該成為審計(jì)關(guān)注的對象，成為審計(jì)工作重點(diǎn)。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)，主要以貨幣性資金或流動(dòng)性資金為主，抓住各階段各環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，注重資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。

開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還沒有現(xiàn)成的操作指南及作業(yè)規(guī)范。對此，我們要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，大膽實(shí)踐。要借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，做到邊實(shí)踐，邊總結(jié)，邊規(guī)范。切實(shí)提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的質(zhì)量。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析問題產(chǎn)生的原因，提出有價(jià)值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（3）選擇審計(jì)方法，提高審計(jì)成效。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要靈活選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)方法，掌握重要性、時(shí)效性、可行性原則。要重視運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計(jì)工作中的滯后性和單一性問題，增強(qiáng)超前性和綜合性，及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)方法的利用，有選擇地利用好審計(jì)實(shí)踐中使用過的各種方法，提高工程項(xiàng)目審計(jì)效能。

總之，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的重心，開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于補(bǔ)充和完善內(nèi)審理論，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。對加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)展工程市場，承攬工程項(xiàng)目起著重要促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

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第9篇

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵

1、從審計(jì)內(nèi)容上看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)對被審計(jì)單位與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和管理財(cái)政財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，包括數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)。其中，數(shù)據(jù)審計(jì)是將被審計(jì)單位與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)采集到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)上，利用計(jì)算機(jī)軟件對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換后，通過查詢和分析電子數(shù)據(jù)，檢查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益；系統(tǒng)審計(jì)是對被審計(jì)單位管理財(cái)政財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)軟件和信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，檢查其設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否安全、是否存在違法和舞弊因素，從而監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

2、從審計(jì)方式上看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)在被審計(jì)單位現(xiàn)場或者通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，包括現(xiàn)場審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì)。其中，現(xiàn)場審計(jì)又包括現(xiàn)場單機(jī)審計(jì)和現(xiàn)場局域網(wǎng)審計(jì)，即：在被審計(jì)單位現(xiàn)場通過單個(gè)計(jì)算機(jī)和搭建臨時(shí)局域網(wǎng)，檢查被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，監(jiān)督其財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益；網(wǎng)上審計(jì)又稱聯(lián)網(wǎng)審計(jì)或者遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，即：通過網(wǎng)絡(luò)傳輸電子數(shù)據(jù)對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、電子商務(wù)的普及和通訊技術(shù)的進(jìn)步，許多業(yè)務(wù)的處理都可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也將成為審計(jì)的主要方式之一。

3、從審計(jì)觀念上看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對的、基于計(jì)算機(jī)的審計(jì)，是一種審計(jì)理念和審計(jì)思維的創(chuàng)新，是審計(jì)人員適應(yīng)社會(huì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，開創(chuàng)的一種嶄新的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅帶來審計(jì)方式的創(chuàng)新，而且?guī)韺徲?jì)人員審計(jì)觀念的創(chuàng)新和審計(jì)思想的解放。數(shù)據(jù)審計(jì)、系統(tǒng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等計(jì)算機(jī)審計(jì)模式越來越多地被審計(jì)人員所接受。為了適應(yīng)社會(huì)形勢發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，審計(jì)人員必須不斷研究新情況，創(chuàng)新審計(jì)理論，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，創(chuàng)新審計(jì)管理思路，但更重要的是創(chuàng)新審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。

4、與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的概念：

一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)初期提出的概念，是利用計(jì)算機(jī)和審計(jì)軟件幫助審計(jì)人員對會(huì)計(jì)電子賬簿進(jìn)行查詢、篩選和分析的審計(jì)過程。目前，審計(jì)人員已經(jīng)很少使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念，因?yàn)橛?jì)算機(jī)輔助審計(jì)的涵義完全可以包含在計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念之內(nèi)。

二是審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公是審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變現(xiàn)有的紙質(zhì)辦公手段和模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)政務(wù)處理電子化和自動(dòng)化。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公提高了審計(jì)計(jì)劃、信息、文書和檔案管理的效率，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息資源共享。計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公都離不開計(jì)算機(jī)，都是計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，都是為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率服務(wù)的。因此，從廣義上說，計(jì)算機(jī)審計(jì)也可以包含審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公。

三是審計(jì)信息化建設(shè)。同志說過，實(shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化哪一化都離不開信息化。審計(jì)信息化建設(shè)就是適應(yīng)社會(huì)信息化特別是審計(jì)對象信息化的需要，建設(shè)對審計(jì)對象財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效監(jiān)督的信息化系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。審計(jì)信息化建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，包括審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)信息管理和計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等。2002年，國務(wù)院正式批準(zhǔn)建設(shè)金審工程，這是國家決定加快建設(shè)的電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目之一，是現(xiàn)階段國家審計(jì)署審計(jì)信息化建設(shè)的重要任務(wù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)信息化建設(shè)的一部分，而且是非常重要的一部分。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)

1、實(shí)現(xiàn)三個(gè)結(jié)合。從根本上說，計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的，都是《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。但是，由于計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)的方式、方法、途徑各不相同，計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)的具體目標(biāo)也有所區(qū)別。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過翻閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料，對被審計(jì)單位某一階段的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事后的審計(jì)監(jiān)督，是一種靜態(tài)審計(jì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了事后的、靜態(tài)的手工審計(jì)模式，目的是要實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從而更有效地履行審計(jì)監(jiān)督職能。

2、從系統(tǒng)上把握審計(jì)對象。隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及，信息化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下，審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式，從審計(jì)對象的整體出發(fā)，先進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握總體，再建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出總體評價(jià)，其思維方式是：整體部分整體。計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對象，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。李金華審計(jì)長早在1999年12月中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研討班上就指出：把審計(jì)對象作為一個(gè)系統(tǒng)，讓被審計(jì)單位的信息都在審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)，很快地進(jìn)入我們的視野。到一個(gè)大企業(yè)去，一進(jìn)去就把整個(gè)資料都掌握住，通過計(jì)算機(jī)完全掌握得了，在我們的視線之內(nèi)通過系統(tǒng)分析、對照、比較，選擇其中最薄弱的部分作為重點(diǎn)，從總體上把握，不是像過去那樣瞎碰，逮著什么算什么。搞系統(tǒng)論離不開計(jì)算機(jī)。