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內部體系是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內控體系隨著保護企業財產安全、完整的需要而產生的，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內控體系系統。
財務內控體系以財務信息管理為載體，以資金流動來監控企業價值運動的軌跡，可以很好地監控企業的各類經濟活動，發現企業管理過程中的優勢與劣勢，實現過程管理，正是由于財務內控體系的重要價值，財務內控體系曾一度甚至成為企業內控體系的唯一手段，由此可見財務內控體系在企業內控體系中的重要作用。
一、財務內控體系涵蓋的內容
沒有一成不變的財務內控體系，財務內控體系的建立必須考慮到行業特點與企業自身發展狀態，根據企業的經營需要設計適合的財務內控體系。一般來說，由五大方面內容構成了財務內控體系的架構：1.企業采用的會計制度；2.企業總體管理制度的架構設計；3.財務審批管理體系；4.財務部門設置與財務人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系。
二、構建財務內控體系
1.企業管理層要從思想上高度重視財務內控體系，把構建財務內控體系作為提升企業管理水平的重要手段。企業管理層對于財務內控體系的認知態度，是財務內控體系能否發揮積極作用的關鍵因素。當然構建財務內控體系只是第一步，體系構建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財務內控體系，那么財務體系的構建是非常不理想的，更不用說發揮財務內控體系應有的作用了。
2.重視內部審計的作用。財務信息是管理信息的重要來源，財務信息的質量直接決定了管理信息的質量，也直接決定了企業的經營管理水平。如何保證財務信息的可靠性就成為財務內控體系的重要工作，企業中常見的做法是設立專門的內部審計部門，有些公司為了應付了事，將內部審計部門隸屬于總會計師的領導甚至直接設立于財務部內部，這樣顯然不能發揮內部審計的應有作用。為了更好地保證內部審計部門的獨立性，建議將內部審計部門直接隸屬于董事會，在董事會的直接領導下開展審計工作，對企業開展各類常規、臨時性的審計，最大程度確保企業財務信息的可靠性。內部審計可以通過發現財務內控體系設計的薄弱環節及執行中存在的問題，提出改善財務內控體系的建議與意見
3.明確崗位職責，責權利對等。責任，是每個崗位必須承擔的義務和責任；權力，是每個崗位行使權力的區間，它明確崗位的最高權限在何處。利益，是每個正常使用崗位職責所帶來的收益，包括物質的與非物質的。如果責權利不對等，很容易出現有好處人人爭搶亂作為，有困難時人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責，責權利對等，是財務內控體系的重要工作之一。
4.財務人員管理。作為財務內控體系的重要執行者，財務人員的品行與素質直接影響財務內控體系實施的成效，因此需要做好從財務人員招聘、調動、培養、淘汰、晉升、辭退每個環節，既保證財務隊伍的穩定，又要保證財務隊伍的合理流動。
5.搭建適合企業需求的會計系統，是奠定良好的財務內控體系的基礎。在遵照國家頒布的會計準則的原則下，設計合理的會計管理制度應考慮到行業特點與企業的生產經營特點，如是高科技企業還是傳統工業企業，企業規模是大是小，企業所處的發展階段等多種因素都會對會計制度的選擇產生重要影響。
三、實施財務內控體系
要發揮財務內控體系應有的作用，就必須對財務內控涉及到的環節逐一控制，其中著重對以下八個環節進行控制：
1.職責分工，權利分割，相互制約；
2.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；
3.資產接觸與記錄使用的授權；
4.交易授權，建立恰當的審批手續；
5.制訂和執行恰當的會計方法和程序，設計結構合理、勾稽關系正確的會計科目框架；
6.設計各類資產的使用管理制度；
7.財務人員的職業道德教育與健全的考核機制；
8.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；獨立檢查，包括外部和內部審計等。
企業管理實踐中已經意識到財務內控體的建立于實施對企業管理的重要價值，應當說這有助于財務內控體系在管理中發揮更重要的作用。但是對財務內控體系一些常見的誤區在很大程度上制約了在企業經營管理中發揮其應有的作用。因此，在構建財務內控體系和執行的過程中，認識到存在的誤區并如何避免是非常有必要的。
筆者認為構建財務內控體系和執行的過程中存在以下六大誤區：
誤區1：只有財務部門才負責財務內控體系的執行。誠然財務部門是企業內部執行財務內控體系的力量，但決不可片面地理解財務內控體系只有財務部門執行。一方面、只有財務部門才負責財務內控體系的執行，會增加財務內控體系實施的難度，財務內控體系要想得到貫穿執行，必須由企業管理層以身作則，同時財務內控體系的實施必須要得到其他職能部門的配合；另一方面、將財務內控體系等同于全部內控體系，實際是變相擴大的財務內控體系的外延，會導企業內控體系的弱化，實際上企業內控體系所包括的內容遠比財務內控體系更廣泛、復雜。
誤區2：向下越權不是越權。現代企業中，一般都會針對不同的崗位設置不同的審批權限，絕大多數管理者也知道自己權限的上限在哪里，知道超出授權需獲得上級或有權人員的授權或批準，但侵入屬于下級權限的時候，往往就選擇性地失明了。其實向下越權不但是越權，而且會破壞正常的審批權限，致使企業內部對財務內控體系認知混亂，嚴重削弱財務內控體系的價值。
誤區3：財務內控體系建設中的完美主義。成本效益原則，不僅是財務內控體系建設中應遵循的原則，它也應該是企業管理的每個環節都應遵循的原則。只有當一項管理活動的“產出”大于該項管理活動的“投入”時，該項管理活動才具備經濟價值與可行性，否則此管理活動只會降低企業價值，摧毀股東財富。
企業應根據行業特點與自身發展狀態建立合理的財務內控體系，而不是任由完美主義主導財務內控體系建設的過程。財務內控體系設立的重要目標就是提高企業管理效益，所以應摒棄財務內控體系建設中的完美主義情結，成本效益原則是財務內控體系設立的過程中始終要遵循的原則。
誤區4：經驗主義至上。一些企業，特別是一些過去取得過成功的企業與企業管理者，更喜歡用過去成功的經驗來管理企業，孰不知所謂的經驗即使是有價值的經驗如果不能內化成企業的內控制度，經驗有時不僅是無益的甚至是有害的，因為它會讓管理者迷信自我忽略內控體系的價值。
哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會使好人做壞事，而一種好的制度會使壞人也做好事”，正是說明內控體系的重要性更甚于個人品德與素質。建立財務內控體系的出發點正是這樣，通過一整套的降低風險與舞弊防范機制，把經營中常規的風險與舞弊的可能性擋在門外，而不僅僅是依靠一個人的經驗來解決問題。
誤區5：忽視內部審計工作的價值。內部審計工作是財務內控體系的重要組成內容，它與財務內控體系不是相互替代的關系，而是缺一不可，相輔相成的關系。沒有大的財務內控體系，內部審計工作沒有存在的基礎；缺少內部審計工作，財務內控體系因缺少監督其效果會大打折扣。很多企業管理者認為內部審計工作不過是一種形式，一種點綴。只有真正重視了內部審計工作的價值，才能不斷促進財務內控體系的改善，才能更好發揮財務內控體系的應有價值與作用。
誤區6：財務內控體系萬能論。財務內控體系確是為防范風險而建立的，但企業經營風險多種多樣，內部控制的嚴謹、規范、全面是與風險系數相匹配的。但是，財務內控體系并非萬能，它只能規避經常發生的錯誤和風險，或在一定程度上降低風險，而不能預防并解決所有風險。企業應通過科學的管理手段盡量減少風險造成的后果。因此，有嚴謹的財務內控體系，還需要科學的管理手段。
財務內控體系是現代企業管理的重要手段，是規范企業財務管理行為的基本準則，是規避財務風險的重要措施。加強企業財務內控體系建設，建立以源頭治理和過程控制為核心的內控體系。遵循財務內控體系的相關原則，辨別并規避財務內控體系的誤區，有效實施財務內控體系，積極財務內控體系的管理作用，從而全面提升企業財務管理水平，實現企業財務管理目標。
參考文獻：
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一、企業財務會計內控體系概述
企業內控體系可以被看成是企業發展中最為重要的經濟管理系統，承載著保障會計活動的規范性，讓企業的經濟發展工作更具穩定性等的作用。企業會計內控體系主要的構成是企業中的系列規則、相關制度、對應的規程等內容，通過上述細節能讓會計內控體系的建立更具系統化，并能在相關規則的制約下，具有較好的執行成效。故此使用財務內控體系主要是合理的使用資源，讓資金的利用效率更高，信息精準度更好，這也是新的歷史發展時期需要掌握的科學管理手段。
二、企業財務會計內控體系建立的意義
（一）企業經營活動更有效
企業財務內部控制主要的作用是讓企業管理活動具有自我調整和制約的能力，這能讓企業的資產更為安全和完整，也能在資產使用中及時的發現問題，對建立系統化的資產體系有著積極意義。通過內部控制系統的建設，能將相關的數據進行記錄與保存，便于后期的查閱，這樣能讓企業的經營管理更有效地推行。
（二）保護企業財產
開展企業內部控制體系能讓企業的財產得到切實的保障，先通過內部控制了解到企業的經營管理數據情況，并根據企業的具體狀況制定對應的財務政策，真能讓減少不必要的經濟損失。另外，企業內部控制體系能讓主管部門的既定方針和政策得以保障，在規范不同部門流程的同時，減少企業的經營損失。
（三）提高會計工作質量
部分企業發生會計違規現象是由于企業的內部控制系統不夠完善，導致人員在執行期間很多細則無規可循，這將會損害企業的經濟利益，為企業帶來不可預估的風險損失。故此，強化企業的內控建設，主要是讓企業建設更為系統化，在保有其制度化和規范化的前提下，以法律法規為工作導向，從而提高企業會計工作質量。
三、企業會計內控審計存有的問題
（一）治理結構不完善
部分企業均是采用法人治理的方式，但是在治理期間由于沒有明確的規章、制度，使企業在治理的過程中存有不同的問題，這就使得企業的內控責權不能對等，致使會計的職權弱化，最終很難發揮出企業內部控制的作用，讓企業的經營管理活動受到制約。
（二）企業會計內控體系不夠完善
企業的會計內控系統需要將制度看成是支撐手段，但是現在很多企業對會計內控產生較大的漠視，這就使企業的會計內控制制度很難受到重視，制定的相關規程也沒有細化所有項目，所以整個制度漏洞百出，這不但不能支持企業會計內控制度的完善，也讓內控制度的嚴肅性不足。
（三）內控工作風險意識缺乏
企業需要對市場競爭的，所以就要經受來自市場的風險壓力，且這種風險壓力沒有任何的規律可循，只能是根據市場的競爭加劇而逐年擴大。但是部分企業管理人員還沒能強化自身風險意識，這就表現出風險意識薄弱，風險行為增加，風險控制嚴重不利的局面。這種狀況不但會對企業的系統性工作帶來諸多不利影響，甚至會制約企業今后的發展。
（四）內控人員整體素質偏低
部分會計人員的專業素質和職業素質嚴重不足，導致在日常業務處理時出現很多常識性錯誤。另外，部分人員在工作時職業道德意識不夠，很難抵御社會上的不良影響，初選企業會計內控體系的深層次問題，讓會計信息的質量受到影響，影響生產和經營活動。
四、企業內控體系的建設與實施
（一）完善內部會計控制體系
為能讓生產和經營活動達到最優，就要提升企業的整體財務管理狀況和水平。管理期間建立完善內控機構十分必要，這能讓管理更成系統，也能讓相關的制度更為完善。在設置好人員崗位后，使人員能各司其職，進而發揮出內控部門的作用。第一，先要做好內控財務人員的培訓工作，這是提升人員素質的關鍵舉措，要求相關人員在工作中和工作之余多學習相關學科知識，不斷地充實自己的專業能力，掌握內控的具體工作流程，嚴格的執行內控制度，通過與部門之間的交流與學習，提升財務人員的綜合素質。第二，以內控制度為工作的主體，先要建立與會計部門控制體系一致的制度系統，然后使用會計控制系統了解到企業的業務記錄狀況，了解到不同的業務經濟狀況，最后在企業財務業務中進行恰如其分的分類和評估，從而讓會計報表能真實地再現企業以往的經營和管理狀況。
（二）健全制度 明確責任
健全會計內控機構，完善工作體系。第一，先要明確人員的工作職責。明確人員在內控工作體系中應該承擔的責任，并將所有條文化內容納入到績效考核中，以規范會計人員的工資標準，提升人員的工作效率與質量。第二，建立崗位輪換機制，通過不同的崗位輪換可以防止人員在一個位置上時間過長，對各個工作環節和相關人員熟悉出現職務舞弊的狀況。使用崗位輪換能讓人員之間形成整體互動，一方面能讓整個系統內的人員熟悉，便于日后的財務工作開展，另一方面讓人員熟悉不同的工作內容，有助于提升人員的綜合職業素養。第三，建立內控制約制度。內部制約制度的開展能讓財務內控工作的實施效果更好。建立會計人員的監督制度，能避免業務處理時出現的失誤和舞弊狀況。
（三）建立內部評估機制
建立內控評估機制，主要是定期的對內部審計工作開展評價，可以借助于公司的廣告欄這類媒介形式，將公司的內部審計狀況直接公示，使工作的開展更為透明也能激勵不同部門的責任意識，這樣就能在輿論監督下，完善企業的財務內控活動，讓財務內控制度真正落實到實處。
建立評價制度的時候需要本著科學化、民主化和合法化的原則。考察要具有動態性，全面客觀的看待問題，不要片面的看待問題，避免問題的單一化。所有的考核方案均由內部審計部門以及被審核的部門聯合制定，然后定期對內部控制制度進行監察和考核，讓內控制制定情況得到更好的落實。考察結束以后要結合當前的考察情況對考評結果進行分析，結合物質化的獎勵方式，讓壓力和動力兩者并行，最終以實現內控目標的達成。
五、結語
關鍵詞：貿易公司；財務內控體系；問題；對策
當前時期下，我國社會經濟飛速發展，為了能夠使自身在市場競爭環境中處于競爭優勢地位，加強公司財務內控是非常必要的。內部控制體系已經逐漸發展成為一個公司的業務、經營等活動是否成功的一個重要指標。企業所出現的會計信息失真以及不合規經營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學、規范的內部控制制度或者內控體系的構建而引起的。對于貿易公司而言，也不例外。本研究首先對當前時期下貿易公司財務內控體系之中存在的突出問題進行分析與探討，然后據此提出具體的構建貿易公司財務內控體系的具體對策，旨在為完善貿易公司財務內控體系建設提供切實可行的依據。
一、貿易公司構建財務內控體系的基本原則
（1）合法性原則。貿易公司必須承認國家層面財經相關法律法規，并將其作為構建財務內控體系的基本依據與準則，在政策允許的前提之下，構建貿易公司財務內控體系。這是貿易公司構建財務內控體系的基本。（2）全面性原t。貿易公司在構建財務內控體系時應著眼全局，將各項工作涉及到公司財務工作的方方面面，要與公司中長期規劃相匹配，此外還應該與企業其他的內控制度相符，做到不要出現沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該按照實際現狀，就公司財務工作之中所存在的薄弱環節或者極易出錯的內容，制定針對性強的財務內控體系，以糾正公司財務工作中的有關錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經濟性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務內控體系無法有效改善公司的財務管理水平以及提高公司的經濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。
二、當前時期下貿易公司構建內控體系中存在的突出問題分析
（一）有關業務流程的控制嚴重缺乏
與其他企業所不同的是，貿易公司的業務流程包括了商品貿易前的有關準備，對貿易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關保險以及議付等很多方面的環節。但是，我國有相當一部分貿易公司尚未構建針對相關業務流程的財務內控體系，所以說，就不能很好地對貿易公司所開展的各項貿易流程進行科學性、規范性地控制，不但對貿易公司開展的貿易活動產生直接性影響，不能有效實現貿易公司的預期的經營性目標，甚至還會給同行業的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿易公司而言，往往還會出現嚴重的貿易壁壘現象，導致貿易公司重大經濟賠償損失。
（二）公司內部組織結構控制平衡性較差
組織結構是貿易公司開展計劃、執行以及控制等方面的職能實現的基本結構，貿易公司應該按照其實際的、具有特殊性的內部控制體系，根據職能方面的差異性，來設置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權責。但是，對于目前我國大多數貿易公司而言，并未對不相關的或者相容性較差的職務加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。
（三）不能很好地對出現的各種風險進行防控
對于某些貿易公司而言，均存在著來自各個方面的風險，雖然制定了一套較為完整的財務內控體系，但是卻不能很好地對這些風險進行有效防控，主要表現在：風險信息十分分散及落后、風險應急機制滯后等，且對于風險控制決策而言，缺乏較強的科學性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應對風險的具體舉措，甚至還會導致財務混亂現象的出現，與企業其他方面的內部控制或者財務管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿易公司的管理效率及質量，尤其是財務管理效率與質量嚴重下降。
三、當前時期下我國貿易公司內控體系構建問題的具體原因分析
（一）法人治理結構欠妥
貿易公司內部科學的法人治理結構是確保公司財務內控體系構建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業而言，董事會成員與經理人存在高度重疊的現象，不能很好地發揮公司董事會監管職能，受到公司內部控制制度的牽制而使得公司財務內控體系難以真正地發揮作用。所以說，財務會計信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規范的情況經常會出現。
（二）信息溝通不夠通暢
在貿易公司實際經營過程之中，保障公司財務內控體系順利構建及發揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數貿易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質量嚴重低下。
（三）內部審計監督職能弱化明顯
在貿易公司之中，內部審計部門應該擔負起保證公司運行合規以及監督公司內部控制有效實施的職責。然而，我國大多數貿易公司內部審計職能被弱化，內部審計部門不能使財務內控體系充分發揮應有的作用。還有某些貿易公司的內部審計部門在組織結構、工作人員基本業務素質以及工作崗位設置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內部審計的監督職能。一般而言，公司內部審計機構直接對公司的經營者負責，領導層對于內控事務具有絕對性的領導權。此外，很多貿易公司的內部審計部門工作人員的業務素養低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿易公司養閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發揮。還有一些貿易公司的內部審計工作人員身兼數職，很難實現不相容職務分離，這就在很大程度上使得公司內部審計的監督職能明顯弱化。
四、當前時期下我國貿易公司構建財務內控體系的具體對策
（一）優化貿易公司內控環境
第一，應該注意強化貿易公司工作人員對內部控制，尤其是財務內控的認知程度。貿易公司管理人員可采取舉辦培訓活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發放關于內控的相關手冊或者學習教材等，讓每位員工在業余時間進行閱讀、學習，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發展現狀相結合，探討教材中哪些內容為重點和難點。對于學習的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學習方式，不斷提高工作人員學習的積極性。
第二，完善貿易公司內控組織機構。貿易公司可設置多個專業化的組織機構。此外，還應該注意對不同工作人員應該承擔的職責與義務等加以明確，權責明確，從而營造出一種良好的公司財務內控環境。
（二）加強公司業務流程控制
首先，注重控制對單證管理環節。通過對相關工作人員的工作職責，嚴格辦理報關，保持傳遞快速，降低公司的風險發生率。其次，設置多個業務人員來對整個業務流程加以管控。這可以使得各個業務人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業間的結算方式。
（三）增強公司對風險的防控能力
對于我國的貿易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現來自各個方面的業務風險，風險不僅較多，而且還非常復雜，而且始終貫穿在貿易公司各項業務的流程之中。所以說，貿易公司在構建財務內控體系過程之中，應該注意強化對I務風險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風險的控制點；（2）構建科學、規范的風險預測以及評估系統等。
五、結論
綜上所述可以得知，當前時期下貿易公司財務內控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿易公司的長遠發展極為不利，對此應該采取強有效的措施加以防控，以使得貿易公司可持續的發展下去。
參考文獻：
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【關鍵詞】財務管理；風險；控制
企業對內部控制工作的要求隨著企業國際化進程的日益推出，要求變得更高、更細化，其重要性也更加突顯。加強企業內部控制的建設將有利于企業財務管理水平的提升。企業所建立的企業財務內控體系有其依據條件，必須以《會計法》《公司法》《經濟法》《財務準則》等法律法規作為依據，并且結合本企業的具體情況，在本企業的規章制度指引下，這樣的體系才能更加有效的增強企業內部管理，防范經營風險，對資產進行保值增值工作。
一、內控體系建立原則
1.合法性原則，就是必須以國家法律法規為依據，在這個框架內匹配本企業的財務內控制度。不可為適應企業需要，而違反國家法律法規，造成財務風險。
2.適應性原則，對于企業內控體系的適應。這里有外部和內部的區別，一方面外部是指根據國家會計準則或者制度的變動，企業要適當的調整內控體系，否則容易出現風險和漏洞；另一方面內部是指適應本企業實際情況，照本宣章的“搬運”規章制度，造成企業內部的消耗。
3.一貫性原則，已經制定執行的財務內控體系不能朝令夕改，必須具有連續性和一致性。否則無法貫徹執行，甚至讓員工無法引起重視，對于保證會計工作的嚴謹性得不到體現。
4.整體性原則，財務涉及企業方方面面，對于各個方面的控制必須整體考慮，可以制定長期和短期的控制目標，及時完善，但不能局限于某一個領域。并且需要與各部門的規章制度能銜接和適用，不得造成相互抵觸的情況出現。
5.經濟性原則，企業財務內控體系是為了企業更健康的發展，但是必須已數據體現，必須能在運用過程中，從經濟方面體現出合理性和有效性，最終落實于為控制企業的財務活動或經營活動，能提高企業管理水平或增加企業效益。
6.重視度原則，企業忽視管理會計作用。管理會計是現代會計的重要分支，主要是財務會計，為企業提供集資、投資、項目決策等信息幫助領導層分析和決策。而許多企業忽視了管理會計，僅依靠財務會計難以為企業提供明智有效的決策投資分析信息，是企業的資金運作面臨風險。
二、內控體系的目標
企業財務內控體系的目標是實現企業的經營目標，在這個基礎上，制定的財務內控體系必須能滿足幾個要求：
1.業務的授權與責任分清，必須能保證業務的正常開展，并且從活動過程中給予授權和責任要求。
2.提供的財務數據必須形成活動鏈條，保證所有交易事項的準確性。
3.對于資產、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權要求。
4.對于基礎工作例如賬實相符、賬證相符、資產盤點等工作必須保證。
5.會計監督的體現應保證及時性和準確性。
三、內控體系的管理機構及職責
1.管理機構應是按公司統一設置，分級核算的。并且配備相應的財務人員，按崗位責任制從事財務工作。
2.應設有主管負責人，并且負責向企業匯報財務工作，負責審核財務會計機構的設置和會計人員崗位的安排，協調財務會計機構與其他部門的關系等。
3.財務主管負責人的法律地位，應是公司章程所約定的提名方式，并且有規定的雇傭和解聘流程。
4.對于部門的務監督職能應體現在體系管理中，不僅是對財務活動的關注，還應包括經營管理活動的關注。
5.崗位設置及職責應適應企業財務人員配置，例如財務部經理崗位、部門副經理崗位、管理會計崗位、投資及預算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料會計崗位、成本核算崗位、稅務管理崗位、固定資產核算崗位等。
6.人員培訓及風險意識培養，對于財務內控體系的建立基礎上，必須使全體員工意識到內控體系的重要性，加大宣傳力度，并且對于風險意識進行常規性的培養學習，才能對風險人人知曉把控。內控建設必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工。可以尋求外部機構的專業幫助，同時也需要所有員工的配合推動。
四、內控體系的搭建
按照以上的原則、目標和管理部門的前提下可以搭建財務內控體系，具體的可搭建五個方面的內容。
1.針對會計和財務的制度：（1）會計核算的體系；（2）會計政策；（3）會計科目名稱和編制號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表格式種類及其格式；（6）會計報表編制說明；（7）企業內部財務管理制度；（8）貨幣資金管理制度；（9）往來結算管理制度；（10）存貨管理；（11）短期、長期投資管理；（12）固定資產管理；（13）在建工程管理；（14）無形資產管理；（15）其他資產管理；（16）銷售收入管理；（17）成本費用管理；（18）盈虧管理；（19）財務報告及業務評價管理；（20）融資借款管理；（21）擔保管理。
2.流程管理制度：（1）賬務處理程序制度；（2）預算管理制度；（3）會計稽核管理制度；（4）財產清查制度；（5）財務分析制度；（6）會計檔案管理制度；（7）會計電算化管理制度；（8）對于控股公司、參股公司、分公司的財務會計管理制度。
3.收支審批管理：（1）收支審批管理；（2）重大性資本決策審批；（3）重大投資收益決策審批；（4）重大費用類支出審批；（5）財務重大事項報告制度。
4.成本費用管理：（1）成本核算管理；（2）成本計劃管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本費用考核。
五、內控體系的評價
財務內控體系是為了評價內控的安全實施，體系科學的制定，才能作為評價的基礎。在財務內控體系正式開展之后，企業與此同時也必須依靠一套完整的評價系統來對內控活動做出較為科學合理的評價，從評價結果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業的內部管理效率。由于市場經濟環境下，企業經濟發展隨時處于變化之中，因而必須借助財務評價制度為企業管理者設立保障線，當科學的財務評價指標顯示企業需做出發展戰略變化之時，管理者便應當從中獲取信息，作出相應改變。科學的財務評價制度不僅僅對于企業發展本身的保障，也是為了企業員工創造合理可靠的發展平臺。
六、結論
建立企業財務內部控制體系是企業財務負責人的職責之一，現代意義上的財務負責人是公司重要的戰略決策的制定者和執行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經濟一體化進程的深入，傳統的財務管理知識已經不能滿足企業的發展和市場的變化。為了企業能實現經營管理目標的基本保障，針對性地制定具體措施來解決企業財務內部控制中存在的問題，控制風險的發生，降低風險程度，就必須要求建設企業財務內部控制體系。只有這樣才能為提高企業的競爭力和經濟效益，使企業在激烈的市場競爭環境中持續、健康、穩定的發展提供助力。
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關鍵詞：高校財務 內控體系
隨著高校教育體制改革進程的加快，高校辦學自越來越大，高校經費來源渠道日益多元化，這些多元化收入來源給予了高校發展堅實的資金支撐，但同時也增加了高校的財務風險，而高校財務內控體系的不健全是造成這些現象的主要原因之一。所以，為了合理籌集和使用資金，使財務控制走向科學化和規范化，必須構建科學合理的高校財務內控體系并嚴格實施。
一、高校財務內控概述
高校是一種非營利組織，培養人才是其主要存在目的。本文基于COSO報告中內控理論，結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》相關規定，將高校內控定義為：“高校管理層和全部員工必須根據國家相關規定，確保高校業務活動順利開展、確保財務資金完整、確保財務會計信息準確可靠、提高資金使用效率、降低經營風險和財務風險。在高校內部管理系統中形成一套自我協調、自我約束的控制系統。”
二、高校財務內控體系的現狀分析
現階段，高校教育改革進程不斷加快，辦學規模日益拓展，資金來源變得越來越多元化，相關經濟活動越來越復雜化。近年來，高校在快速發展過程中，出現了不少腐敗的案例，一些領導私自挪用公款、亂收學費、收取回扣等違法違規行為越來越嚴重。由此可見，高校的內控制度還有許多漏洞需要解決。
（一）高校內控環境急需提高
第一，高校內控意識薄弱。由于我國高校內控建設起步較晚，當前一些高校管理人員對內控的理解不夠全面，內控意識較為薄弱。面對這一情況，極易出現各種漏洞，滋生各種行為，導致國有資產流失。
第二，高校內控實施動力不足。當前體制下，我國高校具有非營利性的公共屬性，以實現公共利益為目的確保高校管理目標的實現，是其內控建設的根本出發點。相對于企業謀取最大化利潤的動機來講，高校內控實施動力明顯不足。
（二）高校風險評估制度不健全
第一，財務管理風險。高校經營活動的發展越來越多元化，但是財務內控建設步伐卻沒有跟上。原先財政撥款下的事業單位財務內控方法，已經很難滿足現階段高校財務內控的要求，導致財務管理工作中存在很多漏洞，為高校帶來較大的經濟損失。
第二，債務風險。如今高校的發展需要不斷拓寬資金來源的途徑，內控風險評估機制不夠完善與健全，對資金的風險認識不到位，都存在極大的隱患。
（三）高校內控活動存在薄弱環節
第一，缺乏完善的內部會計控制制度。大多數高校缺乏配套的資金風險識別、評價與對策等制度，極易導致出現錯誤的經濟決策，造成大量資金被浪費。
第二，固定資產管理力度不足。因為高校有別于企業的特殊性，公立高校在配置固定資產的過程中，一般以政府采購為主，缺乏較為健全的國有資產登記制度，并且管理工作上缺乏完善的責任追究制度，這就極易導致在高校固定資產管理中，相關部門或人員出現不負責的情況，如沒有按時盤點資產，造成出現賬實不符或毀損等情況。
第三，費用支出監控力度不足。現階段在高校支出費用時，雖然實行有會計審核制度，但高校內部還缺乏相應的監控規范。
（四）高校信息與溝通不順暢
從現階段高校各部門信息溝通上來看，還有著數據不準確、匯報不及時、信息不完整等現象，上級領導無法及時了解各項任務目標完成情況，造成在決策上出現失誤。在信息溝通的過程中，沒有相應的反饋機制，信息在上傳之后，很難及時得到上級領導的相關反饋意見。
（五）高校內控監督不能發揮有效作用
現階段國內高校因為缺乏完善的監督制度，監督職能部門缺乏較強的權威性與獨立性，無法將監督的作用充分發揮出來，以致高校政務存在著信息不公開、決策不合理等情況。這些現象的存在，不利于高校對國家政策的落實，降低了校內師生員工的活力，使得各項戰略難以實現。
三、高校財務內控體系的完善
（一）建立良好的內控環境
第一，完善內控制度。我國高校要將內控環境設計原則與《行政事業單位內部控制規范（試行）》中相關要求結合起來，根據自身實際情況，對于實行內控后出現的問題加以修正，這樣才能讓高校內控建設更加完善。
第二，完善機構人員配置。對財務部門、資產管理部門、審計部門的人員進行科學合理地調整安排，剝離以往與崗位不相容的兼職人員，配備足夠的人員，以保證其工作的獨立性。
（二）健全風險評估制度
根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定，以原來的風險控制作為基礎，完善風險評估制度。還要成立風險評估小組，由校長直接領導，成員為各職能部門負責人，對師生利益相關的重大決策負責，并做好重大政策、融資項目、改革方案等事項的風險評估。同時遵循COSO新框架里面風險評估構建原則，建立科學合理的評估制度。此外，對高校風險評估對象，還應進行科學縝密地分析與預測，增加風險評估的準確性，并邀請有關專家、領導、學者、教職工代表組織風險評估聽證會，按照最終評估結果，選擇出最佳方案由校方備案。
（三）建立健全業務活動控制體系
控制活動是控制體系的重點，是管理人員在風險評估的指導下，采用相對應的風險管理對策而得到的結果，例如加大權力限制，健全業務流程，盡量控制風險，降低其承受范圍。在控制過程中要堅持成本效益原則，盡可能用最少的成本把風險降到最低。
（四）加強信息公開與溝通制度
第一，完善并落實信息公開制度。我國高校要根據《高等學校信息公開辦法》中的規定，不斷完善信息公開制度。一是要建立重大事項決策征求意見制度。可以選取各相關利益群體代表與邀請的相關專家、學者和領導來座談、聽證。二是完善高校院系內部信息公開制度。爭取形成“兩級管理、屬地負責”的管理格局，嚴格落實信息公開“問責”制度，提升信息透明度。三是完善信息的保密審查制度，針對的重要信息，要根據保密規定加以執行，針對一些不完整或者不真實的信息，還要實行澄清和致歉制度。
第二，加快建設高校信息管理平臺，提升溝通效率。對校園信息管理平臺系統進行升級改造，設定級別權限訪問密碼，在系統內部上傳各部門或單位的信息以后，同等級管理者能夠根據權限登錄進行查看。此外，還要進一步健全反饋制度，提供相應的意見與建議。提升溝通效率，才能保證高校各項管理工作的順利進行。
（五）落實內控監督機制
第一，建立有效的內部監督制度。根據相關規章制度行事，將內部審計功能體現出來，建立一套系統的內部監督操作規范，從而在實質上和內控制度要求保持一致，讓制度的執行更加規范。
第二，推行審計結果公開制度。很多高校由審計部門負責內控工作，及時公布最終審計結果，能讓財務工作更加透明，防止財務出現弄虛作假的情況，確保財務部門落實相關的制度準則，并避免審計部門出現舞弊行為。
第三，強化問責機制。當前我國很多高校職能部門僅僅實行了責任制度，卻沒有實行問責機制，導致實際工作中可能存在懈怠和散漫，存在著僥幸心理，很難將內控應有的作用發揮出來。所以，高校必須嚴格落實問責機制，對各項工作行為進行規范，實現工作質量的提升，只有這樣高校內控工作才能夠更加順利開展。
四、結語
總之，在我國高等教育發展進程中，高校內控發揮著日益重要的作用。然而目前高校內控制度還有著許多問題需要解決，必須主動創新高校管理方式，提升管理效果，這樣才能夠滿足我國高等教育改革要求。當前，我國高校內控理論研究的時間較短，相關文獻較少，因此在完善我國高校內控體系建設過程中，還需要進一步加強理論研究和應用分析，給未來更加深入的研究提供寶貴的經驗和基礎，只有這樣才能滿足高等教育改革的要求，確保高校持續健康地發展。
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關鍵詞：企業；財務；內控體系；構建
在企業運營管理中，占據主要位置的內容就是企業財務內部控制，財務內部控制主要是指，借助有關的財務政策以及有關的落實方式，讓企業在運營時資金以及資金安全得到保證，確保財務信息的真實性和安全性，讓企業在開展各項經濟運營活動時，都能在有關法律機制和企業運營機制的支撐下順利開展。當前，我國市場競爭逐漸激烈，這給企業今后運營以及發展帶來了一定的影響，而建立完善的企業財務內部控制管理機制，不僅可以提升企業財務管理水平，同時還能實現企業運營效果的優化，進而推動企業更好的發展。下面，本文將進一步對企業財務內控體系構建進行闡述和探討。
一、建立企業財務內部控制體系的重要作用
（一）保證國家有關法律的全面實施。在進行企業財務內部控制體系建立時，要想落實這一標準，國家指定的有關法律機制都需要依附于企業財務內部控制管理方式得以落實。因此，企業需要根據我國有關法律機制，根據自己的實際情況，通過構建完善的財務內部控制體系的方式來實現自我管理，進而保證國家有關法律的全面實施。（二）提升企業財務信息的安全性。進行企業財務內部控制體系建立，可以保證財務內部控制體系能夠對企業財務活動進行全方位的監管，保障企業各個部門資產可以實現全面保管和應用，防止企業在開展財務活動時，發生財務丟失或者損壞的現象。此外，企業可以通過構建完善的財務內部控制管理體系的方式，有效減少企業惡意浪費以及徇私貪污等現象發生機率，進而提升企業財務信息的安全性。（三）確保財務監管的全面性和實時性。企業財務監管主要是指企業在開展財務內部活動時，通過監管機制來實現對其全面監管，企業財務內部控制體系也就是保證企業財務監管工作全面開展的平臺。因此，企業可以通過建立完善的財務內部控制體系的方式，來制定行之有效的內部監管機制，使得監管工作有章可循、有據可依，進而確保企業內部控制監管工作的全面性和實時性，防止企業在開展財務活動時出現運營風險[1]。
二、企業財務內部控制存在的主要問題
（一）企業財務內部控制意識比較淡薄。因為我國企業在構建財務內部控制體系的過程中，建立理論基礎比較淡薄，大多數都是參考西方先進國家企業財務內部控制管理體系，沒有結合我國企業自身實際運營狀況，不具備有效創新性，使得我國企業財務內部控制管理理論較為本土性，進而使得西方國家企業財務內部控制理論以及機制不能在我國企業中獲得一定的效果[2]。除此之外，我國大部分企業管理工作人員在進行財務內部管理的過程中，財務內部控制管理意識比較淡薄，管理水平不高，從而導致企業在運營管理時，把財務內部控制管理工作理解為財務部門主要負責的工作，給日后財務內部控制管理工作的開展帶來了影響。（二）缺少完善的內部控制風險防范意識。企業在進行財務內部控制體系建立的過程中，工作主要內容就是對財務活動的全面監管和控制，防止發生財務風險，提高企業財務信息質量，給企業管理工作人員在制定發展決策時提供真實可靠的數據。但是，結合當前情況來看，我國企業在開展財務內部控制管理工作時，沒有建立行之有效的財務風險防范機制以及財務風險防范措施，無法根據市場實際狀況，對企業運營過程中存在的財務風險進行精準評估，進而所建立的財務風險防范措施，無法保證企業運營決策的全面落實。（三）企業財務內部控制管理體系缺少科學性。現階段，我國大多數企業在構建財務內部控制體系時，都或多或少的存在不科學現象，進而使得企業財務內部控制體系不具備系統性，內部存在片面性，無法滿足企業內部財務控制管理要求[3]。并且，針對企業內部各個部門之間在進行交流和合作時，會存在一定的隔閡，沒有對企業運用活動的全面落實起到輔助效果，企業財務內部控制管理體系的自身作用無法得到全面的發揮，進而影響企業財務內部管理質量和水平。
三、建立完善的企業財務內控體系的有效措施
（一）增強財務工作人員專業素養。要想保證企業財務內部控制工作的全面落實，提升企業財務管理人員的專業水平是非常必要的。首先，需要提高企業內部管理工作人員以及企業基層工作人員對內部控制管理的認識力度，通過培訓的方式，優化企業員工的知識儲備，給企業構建完善的財務內部控制管理體系打下扎實的基礎。企業在落實財務內部控制內容的過程中，還要加大內部控制的宣傳力度，提升企業職工之間的溝通，讓企業職工在開展工作的過程中，增強自身的專業水平，在全面認識到企業財務內部控制工作的重要作用的同時，還能擔具在建立企業財務內部控制體系中的責任，對有關財務內部控制管理工作人員定期進行專業培訓以及考核，根據企業財務工作人員的專業能力，有針對性地進行專業教育，從而提升企業財務工作人員的專業水平以及綜合素養。除此之外，企業還可以通過建立完善的獎懲激勵機制的方式，來調動企業員工的工作積極性，在保證企業財務內部控制管理工作全面落實的同時，還能提升企業整體工作效率。（二）健全和完善企業內部管理制度。構建完善的企業內部控制管理機制是保證企業財務內部控制管理工作全面落實的主要依據，要想更好地落實每一項財務內部控制工作，首先就要確保各個部門之間職責的獨立性，在保障財務工作優化配置的同時，落實好自身的職責，從而保證財務內部控制工作的全面開展。例如，在進行財務信息整理的過程中，不但要填寫有關的單據，并且還要由審核部門工作人員進行全面的檢查，最后才將其交由財務管理工作人員。針對企業財務資金管理工作來說，需要交由不同部門工作人員一同管理，這樣可以實現各個部門間的約束和協作，極大限度地防止企業財務風險的出現。此外，在進行財務管理工作人員選用的過程中，需要根據有關選用標準以及流程，選擇專業能力高的財務管理工作人員，不管是專業素養，還是思想狀況方面，都要滿足企業財務管理要求，并且通過定期進行考核的方式，提升企業財務工作人員的工作熱情，從而保證企業財務管理工作整體質量[4]。（三）加強企業財務內部監管力度。要想提升企業財務內部控制監管水平，首先就要構建完善的財務內部控制監管體系，合理開展監管工作，根據企業實際情況，制定完善的戰略發展標準，完善企業財務內部控制體系。企業在開展平時運營活動時，也需要進行全面的監管，及時找出運營中存在的問題，并進行處理，同時還要充分激發企業職工的工作熱情，進而保證企業財務內部控制工作順利落實。
四、結束語
總而言之，企業財務內部控制水平直接影響著企業資金的安全，對企業的今后發展起到了促進的作用。但是結合當前情況來看，企業在開展財務內部控制工作的過程中，依然存在諸多的問題，這些問題的出現，嚴重影響了企業內部管理水平。因此，我們需要根據不同的問題，采取相應的應對措施，通過采用增加財務工作人員專業素養、完善企業內部管理機制、加強企業財務內部監管力度等方式，提升企財務內部控制水平，從而促進企業穩定發展。
作者:劉正 單位:青島城市發展集團有限公司
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關鍵詞:企業 財務內控體系 實施
推動企業內部控制制度的建立，完善企業財務管理機制，對于提高企業管理水平、防范經營風險具有重要意義。要想做好企業財務內控工作，首先要明確企業內部財務制度的涵義。
一、企業內部財務制度的內容
1、概念：企業內部財務制度是財務工作者根據財務理論和經濟管理對財務的要求，所擬訂的進行財務工作和處理內部財務關系的各種規范。
2、內容：(1)明確企業內部財務管理的級別，理清企業內部各經營單位之間及其與企業財務部門的關系，明確企業與投資單位、被投資單位、內部承包單位及聯營單位的關系。(2)明確企業內部財務部門與人員的相應責任，包括財務管理體制的設立、財務機構的設置、管理崗位的設置、財務人員的分工、崗位責權以及各部門的相互銜接。(3)設計財務管理的內容與方法，包括流動資金、固定資產、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。(4)協調財務管理與內部責任單位的關系，包括責任劃分、責任控制、責任獎懲等。(5) 財務規劃與評價方法，包括正在進行財務規劃
二、企業財務內控的意義
1、保證企業經營活動的有效進行
企業財務內部控制能夠作為企業管理活動中的自我調整和制約的手段，保護企業資產的安全性和完整性，及時發現并防止或糾正錯誤的發生，通過內部牽制的采用、制約機制的建立及控制體系的形成保證企業經營活動記錄的真實性與完整性，從而保證企業經營活動的有效進行。
2、保護企業財產
企業財務內部控制能夠保護企業財產，通過對有關數據的真實性和完整性的檢查，提高企業經營效率。貫徹主管部門既定方針和政策，規范各個部門的工作流程，減少損失，提高企業經營效益。
3、提高會計工作質量
一些企業的違法違規案件的發生，大多數與企業財務內控制度不健全有關，這種行為不僅損害國家和人民的利益，也給企業的可持續發展帶來不良的影響。因此，加強企業財務內控建設，使企業的會計行為制度化、規范化，能夠保證企業貫徹落實相關的法律法規，提高企業會計工作的質量。
三、企業財務內控體系的構建與實施
1、完善企業內部會計控制體系
為了更好地為生產經營服務，不斷提高企業財務管理水平，企業應該建立完善的財務內控機構，建立健全相關機制，完善崗位責任制。首先，加強企業內部財務人員的培訓工作，切實提高管理人員的業務素質，要求管理人員進行廣泛的、多學科的學習，加強管理人員對內部控制的重視，要求財務人員能夠熟練地掌握內控的流程，嚴格執行內控制度，通過部門之間的交流學習，切實有效地培養財務管理人員的綜合素質。其次，以內部控制制度為主，建立與會計相關的其他部門的內部會計控制制度體系。通過會計控制系統對企業經濟業務記錄的確認，及時描述該項經濟業務，在財務報告中對企業的經濟業務做出恰當的分類與評估，使會計報表能夠真實反映過去的經營運作情況。
2、健全制度，明確責任
科學合理地設置會計機構，完善財務會計工作的組織體系。首先要建立健全會計人員崗位責任制。明確各類人員在財務會計管理中的職責和權限，建立嚴格的獎懲考核機制，明確會計人員的工作標準，提高工作效率和質量。其次，建立實行崗位輪換制。有計劃地輪換財務會計崗位，可以有效地防錯防弊，防止違法亂紀，同時，也相應地提高了會計人員的專業技術水平，使每個會計人員都能熟悉本單位各個會計崗位的工作。第三，建立內部制約制度。內部制約制度能夠保證財務內控的有效實施。通過會計人員之間的相互制約與監督，防止業務處理過程中發生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發生。
3、加強預算與核算控制
（1）預算方面：通過授權由相關部門對企業各項經營業務編制詳細的預算，并對預算的執行情況進行控制。以企業的經營管理目標為起點，允許被授權部門對預算進行調整修正，使預算切合實際，最后相關部門應當定期反饋預算執行情況。在預算中對有形資產定期進行財產清查，保證實有財產與賬面相符，保護資產的安全。（2）核算方面：企業的會計核算制度應明確審批程序、財務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產清查等方面的規定。首先要明確財務收支的審批程序，應對會計事項處理的審批權限和范圍、審批人及其相應的責任進行明確規定，并在實施過程中嚴格按規定執行。其次要要明確業務處理流程，要明確規定會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規范。第三，建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度等。第四，加強對會計核算工作的自我檢查或審核工作，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊行為。通過稽核，及時糾正或制止在日常核算工作中所出現的疏忽、錯誤提高會計核算工作的質量，財務內控應明確規定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責和權限、稽核工作的程序和基本方法等。
4、完善財務監督，強化內部審計控制
企業應建立定期財務檢查制度，有效防范違法違紀行為的發生 。（1）與紀檢監察部門聯合成立專門的內部審計部門，強化內審制度，保證內控得以實施。該部門要與被審部門相獨立，切實保證審計的獨立性和權威性，同時要在糾錯查偽工作中對企業的管理做出科學分析、評價并提出建議。（2）內審部門在企業內部，熟悉企業的經營管理，能及時地發現內控中出現的問題，有充足的時間從各個角度、采用多種方法,取得最真實的第一手資料，為有效維護企業的利益服務。（3）在內審執行人員判斷失誤時，需要借助外審的力量，對企業的內部控制進行檢查和評估，以克服本企業部門業務知識的局限性，幫助企業營造更好的“軟控制”環境。
5、建立評價機制
建立健全企業財務內控執行情況評價制度，由內審部門定期對各部門的內控活動做出評價，并借助我們公司網頁以及廣告欄等媒介，予以公示,增強該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽意識和積極性，充分發揮輿論監督的作用，不斷完善企業財務內控,使內部會計控制制度落到實處。
評價制度的建立要科學化、合理化、合法化，財務內控的評估要力求動態化，考核指標量化，由內審部門和被審核部門聯合制定考核方案，定期或臨對內部控制制度執行情況進行時檢查，考核、評價企業內部控制制度的執行情況，根據考評結果實行物質化獎懲，做到壓力和動力相結合，確保內部控制目標的實現。
市場經濟條件下，改革的必然趨勢要求企業建立與之相配套的企業內部財務制度，也就是說，實施財務內控不僅是企業財務管理的基本要求，也是企業生產經營管理的現實需要。雖然目前我國企業內部財務制度的建立與完善還有待于市場經濟的不斷完善，還有待于整個社會法制方面的支持，但我們堅信，財務內控的有效實施，對于規范企業的會計行為，促進企業的生產經營管理，保證企業的健康運行有著積極的、不可替代的作用。
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【關鍵詞】醫院；內部控制；審計；財務管理；財務評價體系；預算管理
當前，醫院競爭越來越激烈，醫院為了能夠取得良好的經濟效益，則需要不斷的提升自身的管理水平。財務管理作為醫院整體管理水平的重要體現，因此當前醫院需要構建完善的財務內控評價體系和財務管理機制，有效的提高醫院財務管理水平，為醫院的健康、持續發展奠定良好的基礎。
一、構建完善的內部控制機制
為了能夠使醫院內部控制工作順利實施，需要構建完善的醫院財務管理內部控制機制，全面提高財務管理質量，加快推進醫院管理規范化、標準化的實現。在日常實際工作中，各個部門需要積極對一些工作報表進行審核控制，特別果嚴格審核一些收入報表和預交金藥品、衛材、固定資產等單據，確保財務數據的一致性。同時，還要求醫院的相關藥品和醫療材料等的賬實相符，嚴格按著收費標準收費，避免出現亂收費現象，在確保患者合理治療的同時，還能夠為醫院樹立良好的形象。通過構建完善的財務管理機制，確保醫院賬目的準確性，全面提高醫院財務管理水平。另外，醫院財務人員還要當好相應的債權和債務，避免虛假賬目的出現。進一步完善成本控制機制和資產清查機制，實現成本的合理化。
二、重視風險評估，加強內部審計
醫院需要加快觀念的轉變，在醫院內部全面貫徹風險導向審計理念，根據風險評估結果來對審計資源進行分配，全面提高內部審計的獨立性，強化審計工作針對性和時效性，努力提高醫院財務報表審計中重大錯報風險的識別、評估和應對，更好的發揮出內部審計的職能。同時在醫院內部審計工作中樹立風險導向審計理念，有利于全面提高內部審計的質量，有效的降低財務風險。另外，還要進一步對內部審計的范圍、方法和職能進行拓展，加強內部審計職能的轉變，使內部審計充分的參與到醫院重大經濟活動中來，實現對財務風險的有效防控。
三、構建完善的財務分析評價機制
1.明確完善的醫院績效評價要求
在實際的工作過程中，醫院績效評價要求制定時應該堅持實事求是的原則，依據醫院的實際狀況來構建。其中，還要包括醫院全部財務評價內容，涵蓋了醫院的經營發展的范圍，同時，還要包括醫院在持續發展過程中存在的社會效益等。另外，工作過程中，每一項評價指標都應該存在一定的聯系，才能對指標的權重進行衡量，保證相關工作開展的有效性，提高評價質量。通常來說，積極對各種指標的權重進行分析具有重要作用。我國醫療衛生事業發展過程中，積極的進行醫療改革其主要目的就是為了提高的工作能力，擴大醫院的規模，實現醫院的持續發展。對于綜合公立醫院來說，患者周轉次數快，其績效評價指標可以適當降低風險指標的權重。因此，醫院可以對一些短期的債務風險進行考慮。一方面精神專科和傳染專科醫院，其績效評價指標可以適當提高風險指標的權重；另一方面，醫院在運行過程中還應該積極的將醫院的就醫流程進行簡化，能夠有效的提高醫院業務數量，從而能夠有效的提高醫院的經濟效益。因此，醫院可以對一些長期債務進行考慮，醫院還應該積極對財務管理的成本進行控制，不斷依據實際情況加大對成本管理指標的權重。同時， 還應該積極對評價指標的選擇進行控制，一般來說，對醫院的財務績效進行考慮，應該對其進行綜合分析，主要包括：債務償還能力、醫院運營能力、控制能力、持續發展能力。在醫院發展過程中， 醫療體制的改革使得醫院也具有企業性質，在對其進綜合評定時，主要內容包括：資產質量指標、醫院經營增長指標、醫院運行成本管理指標、債務風險指標。
2.進一步完善相應的機制
為了確保醫院各項工作的順利開展，當前醫院財務績效考核過程中各部門需要積極配合和協作。同地醫院還要建立健全相關的配套措施，強化部門之間的合作，確保各項工作的順利開展。這就需要在日常工作中，醫院要加強對運行成本的控制，構建完善的成本控制機制，進一步完善醫院財務績效評價機制，并與醫院自身實際情況有效結合，制定績效分析評價機制，構建完善的監督機制，強化監督，全面對醫院的成本進行控制，為醫院財務管理內部控制工作的順利實施奠定良好的基礎。
3.健全控制制度，強調預算管理
在當前新醫院財務制度實施后，對醫院提出了全面預算管理的要求。因此，當前需要推進以全面預算管理為中心的內部控制措施，因此要建立健全全面預算管理制度，以成本控制為基礎，以現金流量控制為核心，從而實現全面預算控制。鼓勵全員對成本進行控制。并在實際工作中嚴格執行預算政策，對預算執行情況進行及時反映和監督，并采取必要的制約手段，將醫院管理方法滲透到預算執行過程中來，使全員都能夠參與到預算工中來，確保預算各項指標的完成。在預算實施過程中，還要制定嚴格的預算考核辦法，對各責任部門預算執行結果進行績效考核。同時還要進一步完善內部控制評價體系，針對醫院內部控制環境的變化，來對內部控制制度的建立和實施情況進行考量，對內部控制進行定期評價，從而加以改進。
四、結束語
當前醫改的不斷深入，醫院運營環境發生了較大的變化，經濟活動更具復雜化，⒂脛魈逡步隙啵因此需要加快構建醫院財務內控評價體系，以此來更好提高醫院的運營效率，體現醫改的成果，有效的保障醫院的社會公益性，促進醫院的健康、持續發展。
參考文獻：
[1]王洪英.淺談如何做好醫院財務管理中的內部控制制度的建設[J].知識經濟，2014（1）.
關鍵詞：廣義戰略；內部控制；指標體系
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）08-0126-02
一、制造型企業內控管理現狀
（一）制造型企業內控存在的問題
1.組織結構簡單
組織結構是制造型企業組織制度的重要部分之一。制造型企業的組織結構分為最高領導和事業部兩個層次。最高領導層對制造型企業的人事決策、財務控制進行決策，而事業部起到輔助作用。這樣的組織結構很簡單，會降低最高管理者對企業內控能力，影響企業內部資源的有效流通。
2.規章制度欠缺
制造型企業缺乏對規章制度的重視，沒有建立完善的規章制度，引起工作流程不透明。這樣，不利于內控程序和標準的制定，不利于管理者對企業的內控。目前，制造型企業普遍重視生產，忽視內控規章制度建設；重視實物控制，忽視人員控制。因此，亟待建立完善的規章制度，加強管理，理清資產，核實債權債務 [1]。
3.管理水平不高
目前，制造型企業內控水平低，不能對會計業務進行有效監控，為經濟犯罪創造了滋生土壤。隨著制造型企業的經營范圍和規模的不斷擴大，管理者在企業內控活動中，需要提高管理水平，防止越權、違規操作、會計舞弊和相關經濟犯罪的發生。管理者利用一系列相互制約機制，對職工的權力進行限制，對職工業務活動進行監督[2]。
4.法律意識淡薄
制造型企業所處的環境越來越復雜，市場競爭也越來越激烈。然而，制造型企業管理者的法律意識淡薄，沒有提到應有的高度，管理者的法律意識淡薄不能抵御內部和外部的各種風險，以確保業務活動的健康運行、堵塞漏洞和消除隱患 [3]。
（二）制造型企業內控管理問題原因分析
1.缺乏有力的風險評估體系
風險評估體系是制造型企業內控管理的關鍵之一。制造型企業面臨籌資、投資、開拓市場、擔保和信用等風險。隨著我國加入WT0以后，制造型企業所處的環境發生了改變，風險系數提高，但是我國制造型企業缺乏有力的風險評估體系，這樣不利于制造型企業應對環境變化引起的外界風險，這就需要強有力的風險評估體系作為保障。
2.管理者自身素質不高
目前，制造型企業管理者自身素質普遍偏低，這主要是因為制造型企業管理人員并未受過專業培訓，而制造型企業也并未對管理者進行內部培訓，這樣就影響管理者的效率。制造型企業將業績與管理者的工作效率聯系起來，導致管理者為了維護自身利益而對財務報表進行造假。
3.缺乏監管制度
在我國制造型企業的內控管理中，缺乏監管制度，就算存在監管制度也只是形式，并沒有嚴格的執行檢查和考核，這樣導致先進、完善的制度不能發揮預期作用。另外，企業內控制缺乏恰當的監督，有效的監督可以及時修正內控管理中存在的問題[4]。
（三）廣義財務戰略下制造型企業內控體系的必要性
1.明確控制目標
企業目標的明確可以對資源進行有效的控制，相反企業目標不明確就會忽視了資源的整體調控，降低了資源的經濟性和效率性。因此，制造型企業控制目標的明確可以促進實現企業目標的實現。
2.優化內部環境
良好的內部環境有利于內部控制的運行和目標的實現，有利于提高企業內部控制的實施效果。制造型企業內控體系可以幫助企業營造良好的內控環境，保證企業長效運行機制的建立和實施[5]。
3.改善控制技術
制造型企業規模的擴大，導致業務管理的層次增加，管理者很難實現對企業的各種業務活動有效管控。因此，制造型企業應該改善控制技術，保障資產的安全性和完整性，提高財務報表質量、經營效率和效果，最終實現戰略目標。
二、廣義財務戰略下制造型企業內控評價體系
（一）廣義財務戰略下制造型企業內控的依據理論
廣義財務戰略下內部控制主要依據價值鏈管理理論、委托理論、信息論等，其中價值鏈管理理論最為重要。企業以實現價值最大化為目標，通過價值鏈管理理論可以準確地找準自己的位置，并保障企業戰略的實施。
（二）廣義財務戰略下制造型企業內控的方法
1.組織規劃控制
組織規劃控制主要是為了防止財務舞弊的發生和戰略的有效實施，而使職務相分離和組織機構相互監督和控制。組織規劃涉及兩個層面:一是經濟業務處理的分工層面；二是內部管理機構設置層面。有效地組織規劃控制可以使業務程序涉及不同的部門，可以相互檢查監督，并保證檢查者具有一定的獨立性，這樣可以及時發現問題并有效解決被檢查出的問題。
2.全面預算控制
全面預算控制作為廣義財務戰略的重要組成部分，是內部控制的一種重要手段，全面預算控制涉及企業的各個領域，通過預算的編制、執行、分析和考核，實現源頭、過程、細節的即時控制，依據反饋信息不斷調整控制。通過對經營管理活動（經營和財務預算）進行全面預算控制，來提高制造型企業的管理水平[6]。
3.授權批準控制
授權批準控制對企業部門和職工處理業務的權限可以實現有效控制，控制范圍主要涉及批準的范圍、權限、手續、責任等，這樣可以杜絕職權的濫用。授權批準主要分為一般授權和特殊授權兩種，授權批準控制可以劃清一般授權與特殊授權的責任，明確授權批準層次、授權批準范圍和程序和被授權者的責任，提高經營管理水平。
（三）廣義財務戰略下制造型企業內控評價體系的構建
1.指標體系的構建原則
（1）有效性原則
該原則主要有兩層含意，一方面，體系的執行不能觸犯國家法律法規，這是評價執行效果的前提；另一方面，必須切實執行評價指標體系，并且實現預期目標，否則內部控制評價指標體系就失去其存在的意義 [7]。
（2）可操作性原則
該原則要求內部控制評價指標所需的信息是可獲得的，同時也要求相關信息獲得后的分析過程便于操作。評價指標過于追求全面性而忽略設計和執行中的可操作性原則，這必然會給經營造成不利影響。對內部控制有效性的評價既要能反映企業內部控制的真實情況，也要能使企業評價工作具備實際可操作性。
（3）整體性原則
該原則要求指標體系的設計要能夠系統、科學、準確地反映內部控制指標間的關系和層次結構，指標要盡量涵蓋整個內部控制的環節，但是在指標的選取時應該避免指標的重疊。一系列指標能夠體現出是在經營管理需要的條件下而進行的內部控制，這一內部控制貫穿生產經營全過程。整體性原則使評價指標呈現出系統性和全面性。
（4）重要性和前瞻性原則
由于企業經營活動的各個控制環節對企業的重要性各不相同，有限的控制資源將配置在關鍵的控制領域，同時反映和影響控制效果的因素很多，隨實踐的發展可供評價的因素將不斷增多。因此，評價指標的選取應隨著具體環境和評價目的的不同有所側重，著眼于重要控制點和關鍵影響因素，遵循重要性原則。
前瞻性原則是指在設計評價指標時就考慮有可能影響企業目標的各因素，這樣將評價的事后再控制轉變為一種事前的再控制。評價中對知識資本、人力資源、文化環境等因素對內部控制和企業的影響給予充分考慮。
2.內控評價指標體系的構建
評價指標體系的合理構建影響到評價體系作用的發揮。合理的評價指標體系應該能夠綜合反映內部控制的設計、執行和結果的情況，同時，考慮到COSO的要素和內部控制目標，可以從內部控制的構成要素和企業業績兩個方面對企業內部控制水平進行分析評價，因此，內部控制的評價指標可以分為過程評價指標和結果評價指標。
過程評價指標是根據COSO報告內部控制的要素，結合內部控制應用指引，對各要素分別設定一系列的具體評價指標，主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督方面，盡量涵蓋內部控制的設計和執行過程中可能存在的風險控制點。
結果評價指標是根據企業業績構建的，主要包括財務和非財務指標，他們是一定時期內企業經營效率和效果的體現，可以增強評價的客觀性。經營的效果和效率在一定程度上反應了企業的內部控制水平，經營成果和財務管理情況是內部控制的運行結果。內部控制的建立是為了企業的經營管理活動服務的，一個健全有效的內部控制必然能夠合理保證企業的經營和財務管理順利有效的運行，并避免出現各種錯誤和舞弊行為的發生，而經營和財務的某些指標值至少在某種程度上可以反映內部控制執行的效果。因此，結果評價是能夠在一定程度上反映企業內部控制有效性的。其中，財務指標應該包括盈利能力、 償債能力、 資產運營能力、企業發展潛力等指標；非財務指標應該包括市場占有率、員工流動率、產品合格率、客戶滿意度和新產品研發成功率等指標。
廣義財務戰略下制造型企業內部控制評價指標體系
參考文獻：
[1] 李東瑩，傅奇蕾. 中小企業內部控制建立的研究[J]. 商場現代化，2009，（8）:87.
[2] 趙希輝. 加強企業內部控制提高企業管理水平[J]. 華北電業，2008，（6）:48.
[3] 唐慶禮. 企業內部控制的研究[M].合肥：安徽農業大學出版社，2002.
[4] 王群. 強化企業內部控制的原則與環節初探[J].現代財經，2008，（6）:46.
[5] 王靜. 關于提升企業內部控制管理水平的思考[J].企業管理，2005，（8）:171.
