引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇風(fēng)險控制管理措施范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

［關(guān)鍵詞］企業(yè);會計管理;風(fēng)險控制;解決措施

經(jīng)濟的不斷發(fā)展給企業(yè)帶來了機遇，但隨著多元化經(jīng)濟的推進，使得企業(yè)在會計管理中也存在一定的風(fēng)險。經(jīng)濟效益是每個企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，而會計工作是對企業(yè)經(jīng)濟效益記錄的文字體現(xiàn)，因此企業(yè)會計管理是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。盡管企業(yè)對會計管理中的風(fēng)險有一定程度的把控，但在管理過程中仍然存在一定的問題。因此，企業(yè)管理者應(yīng)對會計管理中風(fēng)險控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業(yè)在強有力的社會競爭下能得以生存和發(fā)展。

1企業(yè)會計管理中的風(fēng)險與控制的定義

企業(yè)會計管理中的風(fēng)險是指企業(yè)在會計管理過程中由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，造成企業(yè)財務(wù)信息不準(zhǔn)確、信息丟失或者企業(yè)經(jīng)濟效益與預(yù)期不符合等，在一定程度上使企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。企業(yè)會計管理中的風(fēng)險控制即管理者針對企業(yè)會計管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析與評估，并采取一定的防范措施消除或控制風(fēng)險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。［1］在企業(yè)會計管理中，會計人員的失職如對財務(wù)信息記錄不準(zhǔn)確、信息漏報、錯報等都能造成風(fēng)險。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策也能造成企業(yè)會計管理中存在風(fēng)險。

2企業(yè)會計管理中風(fēng)險控制存在的問題

2.1管理者重視程度不夠

在我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大多只追求企業(yè)利益的最大化，對企業(yè)會計管理中的風(fēng)險控制重視程度不夠，特別是在一些小企業(yè)中，由于企業(yè)本身規(guī)模不大，沒有設(shè)置專門的會計管理機構(gòu)，忽視了對會計工作的管理，更沒有對會計管理中的風(fēng)險控制加以重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，可能使得企業(yè)在發(fā)展過程中存在的會計管理風(fēng)險不斷擴大，在風(fēng)險發(fā)生時得不到及時有效的控制，最終給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)健康發(fā)展。［2］

2.2財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識

在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)人員是對企業(yè)基本財務(wù)信息進行收集整理，對單位的資金運動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，反映企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)提供有效的經(jīng)濟決策依據(jù)的人員，財務(wù)人員的風(fēng)險意識對企業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但在我國企業(yè)中，大多數(shù)財務(wù)人員專業(yè)水平不高，在工作中缺乏風(fēng)險意識，特別是在小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)沒有配備專門的財務(wù)人員，基本是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身兼職會計，使得他們?nèi)狈I(yè)的財務(wù)分析能力，從而導(dǎo)致他們的風(fēng)險意識不夠。

2.3企業(yè)財務(wù)信息失真

企業(yè)在經(jīng)營是一個復(fù)雜的過程，在經(jīng)營過程中，企業(yè)資金流動大，各部門相關(guān)人員之間缺乏溝通可能導(dǎo)致財務(wù)人員在財務(wù)管理上缺乏信息或信息不準(zhǔn)確，導(dǎo)致最終的信息失真。另外，一些企業(yè)為了逃避稅款，在經(jīng)營過程中不開發(fā)票，或者在財務(wù)管理過程中通過做假賬的方式，瞞報或謊報財務(wù)信息，使得財務(wù)信息失真。總之，不管哪種原因造成的財務(wù)失真，都不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，使得會計管理風(fēng)險增大，不能得到有效控制，對企業(yè)以后的經(jīng)營決策會造成一定的負(fù)面影響。

3企業(yè)會計管理中風(fēng)險控制的解決措施

3.1領(lǐng)導(dǎo)加強重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的最高層，對企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營狀況起著決定性的作用，因此，企業(yè)會計管理中要進行風(fēng)險控制，首先要加強領(lǐng)導(dǎo)層面對風(fēng)險控制的重視程度。隨著社會的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要想在激烈的社會競爭中為企業(yè)求得生存發(fā)展的一席之地，就必須要認(rèn)識到會計管理風(fēng)險控制對企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的重要性，加強對企業(yè)會計管理中的風(fēng)險控制。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對財務(wù)信息準(zhǔn)確性的管理，確保財務(wù)部門提供的財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)，才能控制或消除企業(yè)會計管理中存在的風(fēng)險。

3.2提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員的綜合素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)會計管理風(fēng)險控制的效果，會計人員素質(zhì)低可能使他們在財務(wù)管理過程中失職，企業(yè)財務(wù)信息失真，影響企業(yè)的會計管理風(fēng)險控制。因此，企業(yè)會計管理風(fēng)險控制中，要提高會計人員的綜合素質(zhì)，而會計人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)水平和思想道德素質(zhì)兩方面。企業(yè)在管理過程中不僅要配備專業(yè)的會計人員，而且要定期組織會計人員進行職業(yè)技能及素質(zhì)教育培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)，使他們能夠與時俱進，提高其綜合素質(zhì)，為企業(yè)會計管理風(fēng)險控制做貢獻(xiàn)。［3］

3.3確保財務(wù)信息合法有效

財務(wù)信息的合法有效不僅能為企業(yè)經(jīng)濟決策提供有效依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高，還關(guān)系到企業(yè)會計管理中的風(fēng)險控制，使企業(yè)能夠在激烈的社會競爭環(huán)境下長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在企業(yè)會計信息風(fēng)險控制中，企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)會計人員的監(jiān)督管理，提高會計人員的風(fēng)險識別意識，使他們在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保每一個工作環(huán)節(jié)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財務(wù)信息合法有效，為企業(yè)在經(jīng)營中做出正確的經(jīng)濟決策提供有力依據(jù)，才能使企業(yè)在會計管理中的風(fēng)險控制做得更好。有條件的企業(yè)可以通過引入ERP信息集成系統(tǒng)，建立健全財務(wù)監(jiān)督及核算體系，ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供合法有效的財務(wù)信息提供了有力保障。

3.4建立健全企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理制度

企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預(yù)算分析、財務(wù)風(fēng)險評估等，小的方面包括會計基礎(chǔ)管理、日常資金收支、會計核算等，在企業(yè)會計管理中需要建立一整套內(nèi)部控制管理制度及健全的財務(wù)管理制度，通過內(nèi)部控制規(guī)定的程序和手段，可以將企業(yè)各級部門及人員執(zhí)行企業(yè)的方針政策、采取的措施及實際成效反饋給企業(yè)管理部門及高層領(lǐng)導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的偏差，保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序地進行，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)健全的財務(wù)管理制度應(yīng)包括對財務(wù)人員工作的監(jiān)督管理和定期及不定期對財務(wù)狀況進行審計等。在財務(wù)人員監(jiān)督管理方面，企業(yè)要根據(jù)自身的內(nèi)部控制制度，建立各層級人員崗位責(zé)任制，并制定相應(yīng)的獎懲制度，要求員工嚴(yán)格按照制度辦事，并在執(zhí)行過程中進行監(jiān)督管理，對員工的失職行為進行相應(yīng)地處罰。另外，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)外部審計定期不定期對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計檢查，確保會計信息準(zhǔn)確無誤，進行企業(yè)會計管理風(fēng)險控制。［4］

4結(jié)論

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)數(shù)量也在不斷地增加，企業(yè)在發(fā)展過程中雖然對會計管理工作有一定的重視，但依然存在對會計管理風(fēng)險控制重視程度不夠、財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識、企業(yè)財務(wù)信息失真等問題。對此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視企業(yè)會計管理中風(fēng)險控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對會計管理風(fēng)險控制的重視，提高會計人員的綜合素質(zhì)，建立健全財務(wù)管理體系，確保財務(wù)信息的真實合法，使企業(yè)財務(wù)信息能為企業(yè)做出正確的經(jīng)濟決策提供有效地依據(jù)，減少企業(yè)會計管理中的可能存在風(fēng)險，及時有效地控制風(fēng)險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，使企業(yè)在激烈的社會競爭下得以健康有序地發(fā)展。

作者:孫愛紅 單位:中國石化燃料油銷售有限公司

參考文獻(xiàn):

［1］張宏鍇.淺議企業(yè)會計管理中的風(fēng)險控制［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2014(11):246－247.

［2］邱冬珍.淺析企業(yè)會計管理中的風(fēng)險控制與對策［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2014(11):221.

第2篇

關(guān)鍵詞：施工監(jiān)理 安全風(fēng)險 控制方法

施工監(jiān)理中安全風(fēng)險控制是整個建設(shè)工程中的重點，加強施工安

全監(jiān)理，有利于規(guī)范工程建設(shè)參與各方主體的安全生產(chǎn)行為，促使施工單位保證施工安全，以實現(xiàn)工程投資效益最大化。

1、評價危險源的安全風(fēng)險等級及控制原則

在危險源辨識的基礎(chǔ)上，對每項危險源進行風(fēng)險和承受程度的評價，以便采取不同的控制措施。對于建筑施工項目，風(fēng)險評價可以有定性評價、半定量評價及定量評價四類，一般采用的是定性評價法與半定量評價法。具體操作方法有：a.直接判定評價法。如對照經(jīng)驗法、類比法、物體材料性質(zhì)分析法等。b.安全檢查列表法。如公司級、項目級、班組崗位與專項性安全檢查表。c.作業(yè)條件危險性評價法。d.故障樹分析法。

通過風(fēng)險評價，確定了風(fēng)險等級，就需對不同等級的風(fēng)險采取不同的控制措施。采取風(fēng)險控制措施的一般原則是：

a.消除風(fēng)險、降低風(fēng)險、個人防護；

b.預(yù)防措施、保護措施、應(yīng)急措施；

c.對極不可承受的風(fēng)險要禁止作業(yè)，對重大風(fēng)險要立即整改，對中度風(fēng)險要限期整改，對輕度風(fēng)險要加強監(jiān)測和保護，對尚可忽略的風(fēng)險，稍加注意，不必采取措施。

2、危險源的控制方法和程序

危險源控制是利用工程技術(shù)和管理方法來減少人為失誤，從而起到消除或控制危險源，防止危險源導(dǎo)致安全事故造成人員傷害和財產(chǎn)損失的過程。控制危險源的一個方面是通過技術(shù)措施來實現(xiàn)；另一方面也應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，一旦發(fā)生事故時，防止事故擴大或引起二次事故，把事故的損失限制在盡可能小的范圍內(nèi)。

一般方法有：a.制定安全目標(biāo)、指標(biāo)，組建機構(gòu)，落實職責(zé)；b.制定管理方案，包括管理措施和技術(shù)措施等；c.制定程序文書、作業(yè)指導(dǎo)書、操作規(guī)程、作業(yè)程序、管理制度等必要的文件；d.加強監(jiān)督、檢查、測量及測試；對危險作業(yè)、危險設(shè)備、危險場所，加強運行控制；e.組織員工培訓(xùn)，提高從業(yè)人員特別是關(guān)鍵崗位人員的安全意識和工作能力。

危險源控制的管理方法是控制事故發(fā)生的關(guān)鍵。管理措施的失效將最終引發(fā)安全事故發(fā)生。鑒于此，應(yīng)當(dāng)在以下幾個方面運用管理控制方法建立管理控制程序。

a.建立健全危險源管理的規(guī)章制度在對危險源進行分析的基礎(chǔ)上，有針對性地建立健全各項危險源管理的規(guī)章制度。

b.明確安全責(zé)任，定期安全檢查對施工中的各個系統(tǒng)層面的危險源管理確定各級負(fù)責(zé)人，并明確各自應(yīng)負(fù)的具體責(zé)任。

c.加強危險源的日常管理搞好安全值班、交接班、日常安全檢查和按操作規(guī)程進行正確作業(yè)。

d.建立安全信息反饋制度抓好信息反饋工作，及時處理所發(fā)現(xiàn)的問題，制定信息反饋制度。

e.搞好危險源控制管理的考核評價和獎懲對危險源控制管理的各方面工作應(yīng)制定考核標(biāo)準(zhǔn)，并力求量化。

3、控制危險源的技術(shù)對策

3.1 運用安全網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)進行施工項目危險源控制。

首先，通過安全網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)模型計算工作單元中各個工序的浮動時間，通過浮動時間的調(diào)整來均衡協(xié)調(diào)單位時間內(nèi)的各類資源數(shù)量；其次，利用安全網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)模型分析，危險性值超過容許范圍的工序，對這些工序引入專門的前導(dǎo)安全防護工序，從而引入安全防護工序或通過增加安全防護資源，起到降低系統(tǒng)危險性值的目的；另外，利用安全網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)模型分析進行危險預(yù)警；最后通過技術(shù)措施或組織措施，對施工步驟和施工方法進行調(diào)整改進，從源頭來控制風(fēng)險，降低危險源的危險等級或消除危險源。

3.2 運用工藝技術(shù)降低施工項目危險源的危險性。運用恰當(dāng)?shù)墓に?/p>

技術(shù)能夠有效地降低或消除施工項目危險源。在施工項目中，工藝技術(shù)還體現(xiàn)在恰當(dāng)?shù)墓に嚱M合和必要的組織間歇時間。同時，完成一個工藝組合通常需要交給一個有機搭配形成的專業(yè)作業(yè)隊。對工作單元的確定，需要和工藝組合的分析和劃分結(jié)合，特別是工作班組的綜合危險性評價中，一個合理工藝組合及一個相匹配的專業(yè)施工班組將極大地降低工作單元的綜合危險性。

施工項目的資源自然特性和技術(shù)工藝特點決定了一些客觀規(guī)律，要求我們認(rèn)識這些規(guī)律并遵照執(zhí)行，否則就會出現(xiàn)危險隱患。如基礎(chǔ)混凝土澆搗以后，必須經(jīng)過一定的養(yǎng)護時間，才能繼續(xù)后道工序，墻基礎(chǔ)的砌筑，門窗底漆涂刷后，必須經(jīng)過一定的干燥時間，才能涂刷面漆等等。這些工藝間歇時間的確定和改變，必須在完全遵循客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上進行，對其進行任意的縮短或延長工藝間歇時間都有可能帶來安全隱患，使得系統(tǒng)的危險性增加。

4、重大危險源的特別控制

對于重大危險源，必須明確須達(dá)到的目標(biāo)，確定完成時間，由責(zé)任部門制定專項安全施工方案，通過資金保證，明確相關(guān)人員的職責(zé)，來落實安全技術(shù)措施。公司安全生產(chǎn)監(jiān)督部門應(yīng)對專項施工方案及其控制執(zhí)行情況進行檢查[4]。專項安全施工方案應(yīng)滿足以下原則：

a.應(yīng)符合法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和相關(guān)的安全技術(shù)要求；

b.要進行充分評審，廣泛聽取意見，方案應(yīng)附安全驗算結(jié)果，經(jīng)施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人、總監(jiān)理工程師簽字后實施；

c.符合建設(shè)部《危險性較大工程安全專項施工方案編制及專家論證審查辦法》規(guī)定條款的，必須經(jīng)專家論證；

d.隨著認(rèn)識的提高、施工進度的發(fā)展，重大危險源會發(fā)生變化，專項施工方案應(yīng)隨之不斷更新或補充。

重大危險源的控制措施有以下三種：a.消除風(fēng)險。若可能則完全消除危險源，如淘汰鋼管搭制的井架等。b.降低風(fēng)險。采取技術(shù)和管理措施，努力降低安全風(fēng)險，如基坑支護及降水工程作業(yè)時，按要求做好臨邊防護及隔離措施，定期對支護、邊坡變形進行監(jiān)測等。c.個體防護。使用個人防護用品，如模板支撐、拆除時，操作人員穿戴好安全帶、安全帽、工作鞋等。

為了在具體的施工實踐中，實施重大危險源管理方案，應(yīng)加強管理方案的落實實施，具體體現(xiàn)以下幾個方面：a.對于一個施工項目，項目經(jīng)理是落實安全管理方案的第一責(zé)任人，要根據(jù)項目的特點，把重大危險源清晰地列目，并一一進行摸底，配備足夠的安全管理人員及所需的一切物資資源。同時，組織制定實現(xiàn)重大危險源的控制目標(biāo)，實行安全崗位責(zé)任制，逐級簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀，層層分解，責(zé)任到人。b.從事安全管理工作的專業(yè)人員，要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，正確地掌握和運用重大危險源管理方案，指導(dǎo)幫助施工單位及操作人員如何有效地識別重大危險源，如何針對安全管理方案的要求，采取相應(yīng)的對策，盡量避免施工過程中重大安全事故的發(fā)生。c.全體發(fā)動，人人參與。加強對管理人員和操作人員的安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，尤其是以預(yù)防事故為主的重大危險源管理方案的安全教育，真正做到“安全重?fù)?dān)大家挑，人人肩上有指標(biāo)”。形成人人講安全，人人懂安全，人人要安全的氛圍，不斷增強自我防范能力，使重大危險源始終處于受控狀態(tài)，做到施工和安全雙豐收，企業(yè)的安全管理工作才能真正上新的臺階。

第3篇

關(guān)鍵詞：保險資金運用風(fēng)險管理與控制

一、引言

保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風(fēng)險管理的視角進行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當(dāng)財務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險不僅包括有一般性資金運用的風(fēng)險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風(fēng)險。面對這些風(fēng)險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風(fēng)險管理能力，完善保險公司資金運用風(fēng)險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險資金的資產(chǎn)配置

保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應(yīng)特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長達(dá)20-30年。由于各類保險準(zhǔn)備金均為保險公司的負(fù)債，因此在將這類資金進行投資時風(fēng)險控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當(dāng)年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準(zhǔn)備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風(fēng)險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風(fēng)險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風(fēng)險承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。

三、保險公司對資金運用風(fēng)險的管理控制

目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風(fēng)險承擔(dān)者，也是進行風(fēng)險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、風(fēng)險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學(xué)投資決策的機制保障。如董事會的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責(zé)是直接向董事會負(fù)責(zé)，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風(fēng)險管理部門的職責(zé)是分析市場情況和風(fēng)險要素變化，對存在的風(fēng)險進行評估和控制，研究化解風(fēng)險的措施，風(fēng)險監(jiān)督部門的職責(zé)是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細(xì)地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險大。所以有必要沿著控制風(fēng)險這條主線，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標(biāo)順利實現(xiàn)。

3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險管理、審計、監(jiān)督、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風(fēng)險預(yù)警體系

在資金運用的全過程中，有幾組指標(biāo)評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險評估和

監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評估、風(fēng)險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風(fēng)險預(yù)警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險預(yù)警，使投資活動都納入風(fēng)險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議

1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復(fù)討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險資金運用范圍的劃定

拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應(yīng)該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎(chǔ)建設(shè)和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風(fēng)險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風(fēng)險，堅決杜絕因投資不當(dāng)對保險公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風(fēng)險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時還應(yīng)禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險和低風(fēng)險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險管理[J].保險世界，2006（1）.

[2]劉新立：我國保險資金運用渠道的拓寬及風(fēng)險管理[J].財經(jīng)研究，2004（9）.

第4篇

一、合同簽訂前的法律風(fēng)險控制

1.設(shè)立簽約主體資格調(diào)查制度。我國法律規(guī)定,經(jīng)營活動的主體應(yīng)當(dāng)取得《公司法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》，具有民事主體資格和經(jīng)營資格，可分為法人、非法人經(jīng)濟組織和自然人。但主體資格不同其承擔(dān)債務(wù)的方式也不相同，公司法人是以其注冊資本為限承擔(dān)有限責(zé)任;自然人、私營公司和個人經(jīng)濟組織的出資人需要承擔(dān)個人無限連帶責(zé)任。此外，國家對有限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)對經(jīng)營的禁止性規(guī)定，對某些行業(yè)的從業(yè)資格也做了限制性或禁止性規(guī)定，如果公司違反此規(guī)定，或與沒有資格的主體簽訂此類合同，合同不但無效，還會給公司帶來經(jīng)濟損失。作為外部市場的公司我們更應(yīng)該注意設(shè)立這樣的調(diào)查制度的，不但要求提供原件，還要進行跟蹤制度。

2.建立簽約主體資信調(diào)查制度。公司要調(diào)查合作方的商業(yè)信譽和履約能力。盡可能對合作方進行實地考察，或者委托專業(yè)律師對其資信情況進行調(diào)查。其主要包括合作方的財產(chǎn)狀況、生產(chǎn)和經(jīng)營能力。調(diào)查公司經(jīng)營狀況是否正常時，看是否能滿足履行合同項目的條件，避免簽約后對方不能履約。同時需要注意了解對方的經(jīng)營歷史、客戶評價等商業(yè)信譽情況。盡可能使用國有公司隊伍或者大型公司的隊伍及改制單位。

3.完善授權(quán)制度。對公司職工簽訂合同授權(quán)的管理是防范合同風(fēng)險的重中之重。由于公司不可能將所有的合同簽訂都集中于法定代表人或負(fù)責(zé)人身上，在實際操作過程中，公司往往是預(yù)先給銷售人員蓋有公司公章的空白介紹信或者蓋有公司公章的格式合同，以方便其簽訂合同。這其實就是公司的一種授權(quán)行為，但是法律風(fēng)險常常會出現(xiàn)在這里。由于授權(quán)不規(guī)范就會產(chǎn)生無權(quán)或表見行為，此方面應(yīng)有法律人士把關(guān)。

4.建立公司印章管理制度。公司印章應(yīng)由公司專人保管，嚴(yán)格按規(guī)定使用。在公司合同上，就算沒有公司法定代表人或者授權(quán)人的簽字，只要蓋上了行政公章或者合同專用章，該合同對該公司就有了法律約束力。若公司因行政公章和合同專用章管理保管不善，行為人擅自利用單位印章簽訂經(jīng)濟合同，騙取財物占為己有構(gòu)成犯罪，除行為人承擔(dān)刑事責(zé)任外，如給被害人造成經(jīng)濟損失的，公司也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

二、合同簽訂時的法律風(fēng)險控制

現(xiàn)以買賣合同簽訂的法律風(fēng)險控制為例進行探討。

1.首先對外部市場所屬當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)品進行實地考察：要優(yōu)先最合適的產(chǎn)品供應(yīng)商（杜絕皮包公司和三無產(chǎn)品），對產(chǎn)品供應(yīng)商考察的內(nèi)容有：（1）產(chǎn)品供應(yīng)商符合法律資質(zhì)單位有多少家；（2）符合資質(zhì)的供應(yīng)商的信譽度有最高；（3）符合資質(zhì)供應(yīng)商那家的產(chǎn)品質(zhì)量物美價廉。（4）對供應(yīng)商的供貨能力進行考察。

2.對供應(yīng)商質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條款的審查：產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一般分為國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司標(biāo)準(zhǔn)。公司要根據(jù)自身的產(chǎn)品質(zhì)量情況明確約定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并約定質(zhì)量異議提出的期限，超過質(zhì)量異議期未提出書面異議即視為質(zhì)量符合約定，但國家規(guī)定有質(zhì)保期的除外。

3.對產(chǎn)品交貨方式條款的審查：在買賣合同中應(yīng)當(dāng)明確約定公司交貨地點的所在地，這關(guān)系到糾紛處理時法院的管轄。此外，合同中應(yīng)列明收貨方經(jīng)辦人的姓名、聯(lián)系方式等，這樣做的目的是為了防止收貨方不承認(rèn)收貨的事實，導(dǎo)致訴訟舉證困難。

4.付款條款的審查：應(yīng)明確約定付款的時間、金額、方式等。模棱兩可的約定會給合作方找到拖延付款的理由。

5.定金條款的審查：注意定金與“訂金”的區(qū)別，定金條款應(yīng)寫明“定金”字樣，而非“訂金”。“訂金”沒有定金性質(zhì)，當(dāng)事人主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持。另外，對于超過總價款百分之二十的部分，只能作為預(yù)付款，可以要求返還，但不具備定金性質(zhì)。

6.違約責(zé)任條款的審查： 審查對方起草的合同中有無不平等的違約責(zé)任條款或加重公司責(zé)任的違約責(zé)任條款。公司起草簽訂的合同中必須明確約定對方的違約責(zé)任，約定違約金或損失賠償?shù)挠嬎惴椒ǎ覒?yīng)與公司訂立合同的目的能否實現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)。如果合同中沒有明確違約金或賠償金的數(shù)額，法院就會視雙方放棄此權(quán)利，而不予支持。對違約金約定過高，對方可能會提出減少，減少多少則不容易舉證，最好是對賠償金計算方法做出明確約定，有利于以后發(fā)生爭議后能迅速確定賠償金額。

7.爭議管轄條款的審查：在訴訟實踐中會經(jīng)常遇到訴訟管轄爭議的問題，最簡單、最直接的辦法就是在合同中明確公司所在地法院管轄或約定公司所在地為交貨或合同履行地，這樣就由公司所在地法院管轄。

8.其他事項的審查：雙方應(yīng)加蓋單位的公章，合同文本經(jīng)過修改的應(yīng)由雙方在修改過的地方蓋章確認(rèn)，注意提取合作方的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代證、銀行開戶許可證及其其他行業(yè)特殊許可證、或身份證復(fù)印件等。

三、合同履行中法律風(fēng)險控制

1.超過訴訟時效的法律風(fēng)險。我國《民法通則》第135條規(guī)定：“向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為二年，法律另有規(guī)定除外”，因此，公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)常關(guān)注訴訟時效問題，對即將超過訴訟時效期間的民事權(quán)利及時向法院，或向?qū)Ψ街鲝垯?quán)利，或要求對方做出書面承諾履行;對已經(jīng)超過訴訟時效期間的民事權(quán)利，應(yīng)當(dāng)采取補救措施，簽訂履行協(xié)議或要求對方以書面形式承諾履行義務(wù)等。

2.超過法定期限和約定期限的法律風(fēng)險。主要是指公司因超過法律規(guī)定的期限而喪失《合同法》規(guī)定的一些法定權(quán)利的行使權(quán)。《合同法》中許多法定權(quán)利的行使都有明確的期限規(guī)定，超過該期限，行使權(quán)也就喪失了。如《合同法》第54條規(guī)定的行使撤銷權(quán)，超過一年則該撤銷權(quán)喪失。

3.交付時的法律風(fēng)險。如果按照約定由公司送貨，必須由合同中注明的經(jīng)辦人簽收貨物，或者由經(jīng)對方書面授權(quán)的其他人簽收，當(dāng)然，由對方在《送貨單》上加該印章最好。

第5篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)資金 資金風(fēng)險 控制措施

資金對于一個企業(yè)而言，是其謀求生存與長遠(yuǎn)發(fā)展的根本基礎(chǔ)，也是企業(yè)日常進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所必須的血液。如果企業(yè)因為內(nèi)部管理不善而引起資金的短缺，可能會使得企業(yè)面臨著極高的融資風(fēng)險和利率風(fēng)險，進而導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂而出現(xiàn)重大的財務(wù)危機，甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)的情況。因此，改進和完善企業(yè)對于資金的管理措施，控制企業(yè)資金的風(fēng)險，才能夠保證企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下提高資金的安全性和效益性，幫助企業(yè)爭取更大的生存空間和保持競爭優(yōu)勢，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展打下堅實而穩(wěn)固的資金基礎(chǔ)。

一、企業(yè)資金管理存在的主要風(fēng)險

風(fēng)險源于企業(yè)在經(jīng)濟活動中的不確定性，在市場化程度不斷提高的背景之下，企業(yè)在決策的過程中所面臨的這種不確定性越來越多。例如，為了在競爭激烈的市場中獲得和保住更多的市場份額，企業(yè)往往會采用過度寬松的信用政策，這樣就會大大降低企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，延長應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，導(dǎo)致企業(yè)很可能面臨著大量款項無法收回的風(fēng)險，增加了企業(yè)的壞賬損失，對于企業(yè)的資金安全而言十分不利。目前，我國的許多企業(yè)在資金管理方面存在著較多的不足和局限，企業(yè)資金管理存在的主要風(fēng)險有以下幾種。

1、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金來源分為權(quán)益性的資金和負(fù)債性的資金。在歐美等資本市場較為完善的國家，企業(yè)更傾向于獲得權(quán)益性的資金。但是目前在我國，企業(yè)的資金更多的是通過銀行等金融機構(gòu)取得債務(wù)型的資金，這樣企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率就會過高，造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理；同時，企業(yè)資金的使用成本也較高，企業(yè)背負(fù)著沉重的財務(wù)負(fù)擔(dān)，需要在資金管理中經(jīng)常面臨著到期償還本息的壓力，時刻考驗著企業(yè)的償付能力，導(dǎo)致企業(yè)資金風(fēng)險的產(chǎn)生。

2、企業(yè)資金管理缺乏科學(xué)有效的控制制度

企業(yè)為了確保資金的安全往往會設(shè)置一些職責(zé)分離的制度，比如采購資金的申請、審批與復(fù)核需要不同級別的人員來執(zhí)行，保管現(xiàn)金的出納人員不能夠進行會計賬務(wù)的處理等等，但是這些做法都只是資金管理中的一小部分，并沒有一個完善的控制制度來進行有效的資金管理。同時，科學(xué)的資金管理控制制度必須要通過相關(guān)的負(fù)責(zé)人進行嚴(yán)格執(zhí)行才能夠保證其有效地發(fā)揮作用，在經(jīng)濟活動中許多企業(yè)往往過分強調(diào)效率優(yōu)先而忽略了程序和制度的重要性，這樣很容易被一些為了謀求自身利益的個人或小團體有機可乘，通過造假或者合謀鉆了企業(yè)資金管理控制制度中的空子，使得企業(yè)遭受重大的損失。

3、企業(yè)的資金使用效率低下

目前許多企業(yè)都直接或間接涉及到多個行業(yè)和領(lǐng)域，有些企業(yè)可能直接涉及多個行業(yè)，有些企業(yè)則是通過控制子公司的方式涉及多個領(lǐng)域，在這種涉及多行業(yè)或領(lǐng)域的情況下，企業(yè)普遍采取資金集中管理的模式，但是由于每個行業(yè)都有自身的行業(yè)特點和特殊性，在資金的需求、籌集、使用和回收等方面都有較大的差異，這樣就會使得企業(yè)在進行資金的集中管理時融資和投資決策的困難性變大，并可能與內(nèi)部資金的使用需求發(fā)生沖突，占用較多的流動資金，資金周轉(zhuǎn)和回收緩慢，降低企業(yè)短期支付能力和長期的償付能力，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率的低下，不利于企業(yè)對資金使用和管理。

4、企業(yè)管理人員對于資金管理的風(fēng)險意識不強

由于宏觀環(huán)境的復(fù)雜性和政策的多變性，如果企業(yè)的資金管理制度和做法不能夠快速持續(xù)有效地應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，那么像持續(xù)增長的通貨膨脹率、不斷變動的市場利率以及國際貨幣性資金的持續(xù)貶值等都會給企業(yè)的資金管理帶來很大的外部風(fēng)險，使得企業(yè)的資金非常不安全。目前而言，我國許多企業(yè)的管理人員對于資金管理的風(fēng)險意識不高，在融資和投資的決策時隨意性都很大，常常根據(jù)個人的喜惡來判斷，并沒有通過客觀的數(shù)據(jù)或有效的調(diào)研來進行決策。同時，也因為管理人員對于資金管理的風(fēng)險意識不高，即便企業(yè)設(shè)置了相關(guān)的資金風(fēng)險控制制度，往往也會由于監(jiān)督不力而導(dǎo)致這些制度難以得到有效執(zhí)行，甚至形同虛設(shè)，這將會使企業(yè)的資金管理產(chǎn)生巨大的風(fēng)險。

二、改善企業(yè)資金管理風(fēng)險的控制措施

企業(yè)資金管理的風(fēng)險是客觀存在的，只要企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營，就必然會產(chǎn)生不確定性的風(fēng)險。但是為了加強企業(yè)資金安全的管理，企業(yè)能夠通過改善控制措施來規(guī)避或者降低資金風(fēng)險，改變資金管理傳統(tǒng)重核算輕管理的觀念和進一步強化風(fēng)險意識，對各類風(fēng)險加以科學(xué)的預(yù)測、識別和應(yīng)對，以確保企業(yè)資金運動的安全性和穩(wěn)定性。為實現(xiàn)企業(yè)資金管理的安全和效益，可以通過以下的措施來改善企業(yè)對資金管理風(fēng)險的控制。

1、優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

在進行融資決策的時候，要充分考慮企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身和行業(yè)的特點來優(yōu)化企業(yè)的資本構(gòu)成。由于負(fù)債資金具有財務(wù)杠桿的效應(yīng)，因此如何通過適度的負(fù)債來有效發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，提高企業(yè)的資本利用效率從而增加企業(yè)收益是企業(yè)首先需要考慮的重要問題。如果資產(chǎn)負(fù)債率過高，也就是企業(yè)更多地通過銀行等金融機構(gòu)獲得負(fù)債性的資金，那么意味著企業(yè)要支付更多的財務(wù)費用和承擔(dān)更大的財務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)長期獲利能力一般的情況下，企業(yè)陷入重大的財務(wù)危機的風(fēng)險非常大；如果資產(chǎn)負(fù)債率過低，企業(yè)更多的資金是來源于權(quán)益市場，雖然降低了企業(yè)的財務(wù)費用，但是企業(yè)的綜合資金成本會增大，而且過低的負(fù)債水平往往不能夠滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和進行業(yè)務(wù)擴展的需要，不利于企業(yè)擴大規(guī)模和長遠(yuǎn)的發(fā)展。當(dāng)投資收益率大于負(fù)債利率時，財務(wù)杠桿能夠發(fā)生積極的效應(yīng)，為企業(yè)帶來更多的額外收益；當(dāng)投資收益率小于負(fù)債利率時，財務(wù)杠桿則會發(fā)生消極的作用，降低企業(yè)的收益。那么，企業(yè)通過合理分析、預(yù)測行業(yè)和項目的投資收益率，比較投資收益率與負(fù)債利率的大小，從而進行融資和投資的決策，減少決策的隨意性，不僅能夠有效發(fā)揮財務(wù)杠桿作用為企業(yè)帶來更多的收益，同時還能夠有效地控制資金風(fēng)險，使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理。

2、完善企業(yè)資金風(fēng)險控制制度

想要在日常的生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟活動當(dāng)中控制資金風(fēng)險，企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施來制定和完善企業(yè)資金控制制度。需要建立的資金控制制度主要有：一是企業(yè)資金的授權(quán)和審批制度。在企業(yè)使用資金時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)宏觀的市場環(huán)境和自身的實際情況來設(shè)立資金分級的授權(quán)和審批標(biāo)準(zhǔn)，依照審定的資金額度和范圍對資金進行使用管理，并對資金的使用情況進行及時的跟蹤和反饋以確保資金的安全和高效使用；二是內(nèi)部資金集中管理調(diào)撥控制。企業(yè)根據(jù)各個子公司或者部門對資金的需求采取集中管理模式，統(tǒng)一由集團總部或企業(yè)總部根據(jù)需求進行籌集資金以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和降低融資成本，再將資金通過調(diào)撥分配給各個子公司或部門，并對資金使用情況實行記錄和控制；三是不相容的職責(zé)分離的資金管理模式。資金的授權(quán)審批需要不同的部門和不同級別的人員進行，高層管理人員不能而凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的分離制度，才能確保企業(yè)資金的安全和減少資金管理的風(fēng)險。

3、樹立企業(yè)資金的風(fēng)險管理意識，加強企業(yè)融資和投資管理

企業(yè)的高層管理人員和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對國際市場的變化和國家經(jīng)濟政策保持高度的關(guān)注，增加對宏觀環(huán)境變化的預(yù)見性，合理預(yù)測和判斷匯率、利率等變動趨勢，通過客觀的市場調(diào)研結(jié)果來為企業(yè)制定資金的需求和投放，樹立和強化企業(yè)資金的風(fēng)險管理意識，減少由于宏觀環(huán)境變化等影響因素而帶來的資金操作風(fēng)險。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過較為科學(xué)的方法和依據(jù)來作出更為精準(zhǔn)的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算來作出與企業(yè)自身所處行業(yè)和所處發(fā)展階段相適應(yīng)的融資和投資決策：首先應(yīng)當(dāng)加強對確立內(nèi)部融資和外部融資的比例和規(guī)模的管理，在保證企業(yè)充分運用財務(wù)杠桿的前提下盡可能采用內(nèi)部融資以降低融資成本；其次應(yīng)加強對應(yīng)收款項的回收管理，有利于企業(yè)資金的快速回籠和制定更合理的信用政策，提高企業(yè)資金的流動性和安全性；再次還應(yīng)加強對資金投放的管理，確定收益合理和企業(yè)能力所及的項目，減少投資高風(fēng)險的領(lǐng)域或項目，通過合理的投資決策來穩(wěn)定企業(yè)的收益并減少閑置資金以大幅提高企業(yè)資金的使用效率。

4、建立企業(yè)資金風(fēng)險預(yù)測機制

為了更好地抵御企業(yè)資金所面臨的各種風(fēng)險，除了在企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員當(dāng)中樹立風(fēng)險管理的觀念之外，建立和完善風(fēng)險預(yù)警機制也是必不可少的重要方面。從企業(yè)資金的提供、調(diào)撥、分發(fā)到周轉(zhuǎn)、回收等各個步驟都需要建立一套科學(xué)的資金風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)測指標(biāo)體系，根據(jù)資金安全系數(shù)、資金使用效率以及債務(wù)風(fēng)險的水平與同行業(yè)進行橫向?qū)Ρ龋约芭c自身的歷史同期進行縱向?qū)Ρ龋瑥亩袛噘Y金風(fēng)險的高低。通過重視風(fēng)險發(fā)生可能性較高的重要領(lǐng)域和項目，分析異常變動的指標(biāo)，采取重點跟蹤和監(jiān)控，時刻關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債水平，及時預(yù)測風(fēng)險并發(fā)出預(yù)警信號，預(yù)判可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險并作出應(yīng)對方案，減少由于風(fēng)險發(fā)生而造成的損失。

在國際市場競爭不斷加強和經(jīng)濟改革不斷深入的今天，企業(yè)為了獲得進一步的發(fā)展，就必須充分利用自身的資源和樹立風(fēng)險管理意識來提高企業(yè)資金管理的水平，通過不斷查找和發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險管理中各個重要環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，從而建立和完善有效的資金風(fēng)險管理控制制度，不斷探索資金風(fēng)險管理中的新理念和新方法，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)和長遠(yuǎn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 董利群：企業(yè)的資金風(fēng)險管理分析及控制對策[J].財經(jīng)界，2011（11）.

[2] 張大華：企業(yè)資金風(fēng)險分析與管理控制措施[J].中國市場，2010（52）.

[3] 聶朝陽：企業(yè)資金風(fēng)險管理及控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（6）.

第6篇

關(guān)鍵詞：增值稅；全面實施；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理

在當(dāng)前，更加需要進一步的加強“營改增”工作，“營改增”對于企業(yè)的發(fā)展也會造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實施“營改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實施“營改增”政策之后可能會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國對于房地產(chǎn)行業(yè)也進行了全方位宏觀調(diào)控，通過宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過熱，但是這樣的狀況之下，也會對于企業(yè)資金流動造成一定挑戰(zhàn)，導(dǎo)致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的增值部分稅額進行抵扣存在著一定的難度，另外無法實現(xiàn)抵扣的情況導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反升，對于企業(yè)發(fā)展反而會造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型及原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險類型

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，其稅務(wù)風(fēng)險主要劃分為下列幾大類型：第一，在房地產(chǎn)企業(yè)實際核算的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會出現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳狀況，企業(yè)需要補稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴(yán)重狀況之下，還會受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經(jīng)濟條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，在實際核算的過程當(dāng)中缺乏規(guī)范性和合理性，少計收入或者虛增成本，財務(wù)管理流程不夠健全和完善［3］。成本費用方面不能夠根據(jù)會計準(zhǔn)則核算，成本管理也相對較為混亂，導(dǎo)致稅款難以被正確計算，還面臨著稅務(wù)處罰的風(fēng)險。第三，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，由于自身錯誤也往往會導(dǎo)致稅款多繳納。對于稅款進行計算的過程當(dāng)中，依據(jù)是國家所頒布的各項法律法規(guī)，需要相關(guān)的工作人員能夠嚴(yán)格地按照規(guī)范進行合理及科學(xué)操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進行準(zhǔn)確的操作，將會直接地影響到稅款的計算科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。

（二）稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

對于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風(fēng)險問題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動因以及財務(wù)人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會造成重大的稅務(wù)風(fēng)險。第一，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)開發(fā)商來講，在市場經(jīng)濟的背景之下，往往由于主觀趨利動因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠信原則以及違背國家法律法規(guī)，導(dǎo)致稅款被少繳或者不繳。第二，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，相關(guān)的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對于我國市場經(jīng)濟而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實際操作的過程當(dāng)中存在著諸多阻礙性因素，需要進一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導(dǎo)致企業(yè)忙中出錯。第三，對于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財務(wù)管理人員來講，其專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)相對較為有限，雖然我國已經(jīng)成為一個財會大國，但是卻依然不是財會強國，缺乏能力突出的高級財會人才。對于財務(wù)會計人員來講，其綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、專業(yè)水平都相對較為低下，這也是經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。第四，在當(dāng)前企業(yè)開展內(nèi)部控制過程當(dāng)中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時也難以防范風(fēng)險事件，這在很大程度上為稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生提供了相應(yīng)的條件。

二、“營改增”后稅務(wù)風(fēng)險管理探討

（一）專用發(fā)票管理存在的風(fēng)險及控制措施

針對增值稅專用發(fā)票來講，從某種意義上可以將其認(rèn)為一種有價證券。目前，發(fā)票方面有關(guān)的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關(guān)的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機會在發(fā)票上大做文章。比如虛開增值稅發(fā)票來開展違法犯罪活動，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務(wù)機關(guān)需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時采取措施對于相關(guān)企業(yè)進行處置、處罰。對于當(dāng)前的企業(yè)來講，在對發(fā)票管理的過程當(dāng)中需要采取合理及科學(xué)的措施，要從下列幾個方面進行必要的防控：第一，對于增值稅專用發(fā)票進行充分認(rèn)知，同時也需要了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過采取更加合法以及科學(xué)的手段來獲得抵扣進項稅發(fā)票，并且要在合適時間之內(nèi)將其交給稅務(wù)機關(guān)進行必要的認(rèn)證，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強發(fā)票嚴(yán)格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價外稅。換言之就是稅款、價款二者相互分離開。對于當(dāng)前財務(wù)人員來講，在實際財務(wù)核算工作開展的過程當(dāng)中需要對于稅款和價款準(zhǔn)確合理歸集。第四，在實施“營改增”政策之后，對于當(dāng)前納稅人來講，在利用增值稅專用發(fā)票的過程當(dāng)中，要保障按照國家的法律法規(guī)來進行操作，尤其是不能夠虛開發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會遭受到稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)厲處罰，對于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會造成重大的影響和阻礙。

（二）進項稅額抵扣存在的風(fēng)險及控制措施

在實施“營改增”政策之后，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進項稅額抵扣風(fēng)險。第一，對于當(dāng)前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開增值稅發(fā)票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴(yán)重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當(dāng)前的企業(yè)而言，購進貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應(yīng)稅項目或者是個人消費上，卻沒有根據(jù)稅法相關(guān)要求和規(guī)定將進項稅額進行必要處理。第三，應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進項的狀況。第四，納稅人在實際稅額抵扣的過程當(dāng)中產(chǎn)生較多的稅務(wù)風(fēng)險，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學(xué)的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務(wù)實現(xiàn)相互的對應(yīng)，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實性。第二，實際財務(wù)核算工作開展的過程當(dāng)中，也需要切實做好進項稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進項稅額的也應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關(guān)規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關(guān)系。第三，對于當(dāng)前的企業(yè)來講，也需要組織員工針對增值稅條例進行深入的學(xué)習(xí)和研究，讓員工能夠意識到增值稅條例的重要價值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進行規(guī)范和約束。第四，對于當(dāng)前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠促使會計核算工作更加具有科學(xué)性和合理性，否則難以準(zhǔn)確有效的對于進項稅額進行科學(xué)的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風(fēng)險及控制措施

“營改增”也設(shè)置了增值稅免征項目以及退稅項目免征項目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關(guān)的免稅業(yè)務(wù)等等。對于當(dāng)前的企業(yè)而言，也需要解讀相關(guān)的政策，避免錯誤的運用稅收優(yōu)惠政策而對于企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險和影響。其主要采取的措施包括下列幾項，第一，要對于自身的業(yè)務(wù)進行深入的研究和分析，切實保障自身所開展的各項業(yè)務(wù)符合稅收的各項政策。尤其是對于優(yōu)惠政策當(dāng)中的內(nèi)容，要進行熟練地掌握和了解。另外，對于當(dāng)前納稅人來講，也需要明確各項稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個人理解或者是感覺來理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，給稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的資料。第三，要對于增值稅專用發(fā)票以及企業(yè)免稅項目之間關(guān)系進行合理及科學(xué)的處理。

（四）偷逃稅風(fēng)險及控制措施

在當(dāng)前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤水平，實際經(jīng)營管理的過程當(dāng)中鋌而走險，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務(wù)機關(guān)會對于偷逃漏稅行為進行嚴(yán)厲的處罰，甚至情節(jié)嚴(yán)重的情況之下還會追究刑事責(zé)任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時也需要嚴(yán)格按照規(guī)范進行合理科學(xué)的操作。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險問題，要采取措施有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能夠提高企業(yè)利潤水平，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范［J］.科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2020（9）.

［2］林傳萬.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收風(fēng)險籌劃研究［J］.納稅，2020（8）.

第7篇

一、企業(yè)合同管理中風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

在企業(yè)進行合同管理的過程中，其風(fēng)險形式主要表現(xiàn)在以下的幾個方面上：

（一）合同主體風(fēng)險

我國法律之中，對于不同行業(yè)的企業(yè)主體資格要求也不一樣，對很多行業(yè)的企業(yè)來講，除了需要獲得營業(yè)執(zhí)照之外，沒有其他特殊的規(guī)定。但是對于藥品、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、航空航天等行業(yè)來講，不僅僅是需要取得營業(yè)執(zhí)照，還需要在獲得營業(yè)執(zhí)照之前獲得相應(yīng)的批準(zhǔn)證書或者是資質(zhì)證書。同時，這些企業(yè)只能夠在批準(zhǔn)證書或者是資質(zhì)證書所允許的范圍內(nèi)進行經(jīng)營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業(yè)就會因此而受到經(jīng)濟上的損失。

（二）合同程序風(fēng)險

我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴(yán)格的審批程序，如果是沒有經(jīng)過批準(zhǔn)或者是辦理審批手續(xù)的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業(yè)就必須要經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規(guī)劃審批并且獲得了規(guī)劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準(zhǔn)或者是審批手續(xù)，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應(yīng)的手續(xù)。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。

（三）合同內(nèi)容風(fēng)險

合同的?熱葜饕?是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當(dāng)事人的名稱或者是姓名、住所、數(shù)量、質(zhì)量、違約責(zé)任等各項內(nèi)容，附屬文件之中的內(nèi)容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內(nèi)容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導(dǎo)致雙方出現(xiàn)分歧，進而導(dǎo)致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現(xiàn)矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。

（四）合同履行過程中的風(fēng)險

當(dāng)合同生效之后，雙方當(dāng)事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規(guī)定的義務(wù)進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經(jīng)過雙方協(xié)商而擅自修改或者變更合同內(nèi)容，也會導(dǎo)致合同的目的不能實現(xiàn)，帶來損失。

二、企業(yè)合同管理過程中風(fēng)險控制措施

（一）充分了解《合同法》以及相關(guān)的法律、法規(guī)

《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關(guān)內(nèi)容等方面都進行了較為系統(tǒng)詳細(xì)的規(guī)定。此外，在我國就合同關(guān)系的法律規(guī)定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規(guī)等。在對外簽訂合同的過程中，企業(yè)需要對相關(guān)的法律法規(guī)進行充分的了解，才可以避免出現(xiàn)合同無效的情況，規(guī)避損失[2]。

（二）簽訂合同之前，需要充分了解對方當(dāng)事人的各種資信情況

在正式簽約之前必須要充分了解對方當(dāng)是事人的各種情況，例如要求對方提供當(dāng)年年檢的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、授權(quán)委托書、生產(chǎn)許可證等各種相關(guān)的證件的原件和復(fù)印件。同時如果是設(shè)計等隊伍，還需要對方提供相應(yīng)的資質(zhì)等級證書。企業(yè)合同管理部門經(jīng)辦人需要對上述證件的復(fù)印件進行留存?zhèn)洳椤Ｈ绻蔷薮蟮暮贤斜匾蓪ｉT的人去進行實地調(diào)查，對當(dāng)事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術(shù)設(shè)備、管理水平、財務(wù)狀況以及人員構(gòu)成等多個方面。

（三）合同簽訂過程中防范合同風(fēng)險的方法

首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規(guī)避合同風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協(xié)商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預(yù)先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認(rèn)真的審核。要爭做到用詞準(zhǔn)確、約定明確、表達(dá)清楚，不存在歧義，決不能出現(xiàn)含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據(jù)理力爭，要求對方變更。

（四）合同履行過程中的風(fēng)險防范對策

在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風(fēng)險。為此，需要做好以下的幾個方面：

首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據(jù)意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發(fā)生合同糾紛時提供更有力的證據(jù)。

其次，如果出現(xiàn)了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協(xié)議。另外無論是變更協(xié)議還是補充協(xié)議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協(xié)議存在。一旦簽訂合同就必須要認(rèn)真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內(nèi)容信息，盡可能的確保可以利用合同中的內(nèi)容來保證自身的合法權(quán)益[3]。

（四）打造完善的合同管理系統(tǒng)，實現(xiàn)合同管理信息化

在過去，企業(yè)之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執(zhí)行進度、預(yù)警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現(xiàn)風(fēng)險。合同管理系統(tǒng)有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統(tǒng)實現(xiàn)對合同的全生命周期管理，即從預(yù)算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統(tǒng)規(guī)范合同執(zhí)行，實現(xiàn)業(yè)務(wù)單位、財務(wù)、法務(wù)聯(lián)合管控，通過實時監(jiān)控，規(guī)避公司違約風(fēng)險。為了有效規(guī)避合同風(fēng)險，公司結(jié)合自身實際情況打造專門的合同管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對合同的全生命周期管理。該系統(tǒng)綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數(shù)據(jù)庫，為進一步提升公司財務(wù)管理水平打下扎實基礎(chǔ)。在系統(tǒng)中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發(fā)票的全流程跟蹤功能，并能夠規(guī)范合同執(zhí)行、進行實時監(jiān)控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關(guān)的會計帳務(wù)處理。這些功能的實現(xiàn)有效地規(guī)范了合同管理流程，規(guī)避了合同風(fēng)險。

第8篇

關(guān)鍵詞：合同管理；風(fēng)險；控制措施

企業(yè)作為盈利性的經(jīng)濟組織，企業(yè)的經(jīng)營活動是通過一系列合同建立、履行來體現(xiàn)的。合同不僅僅是企業(yè)開展對外經(jīng)營活動的重要聯(lián)系紐帶，同時也是企業(yè)取得經(jīng)濟效益的重要保障，因此，在企業(yè)的經(jīng)營管理工作之中合同管理是非常重要的內(nèi)容。企業(yè)的合同管理包括的內(nèi)容非常廣泛，涉及的人與機構(gòu)也很多，在企業(yè)合同的每一個環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險。企業(yè)的合同風(fēng)險種類多樣，面對這些風(fēng)險需要采取積極合理的措施來盡可能的避免合同風(fēng)險帶來的損失，而這也是企業(yè)合同管理的核心工作內(nèi)容[1]。

一、企業(yè)合同管理中風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

在企業(yè)進行合同管理的過程中，其風(fēng)險形式主要表現(xiàn)在以下的幾個方面上：

(一)合同主體風(fēng)險

我國法律之中，對于不同行業(yè)的企業(yè)主體資格要求也不一樣，對很多行業(yè)的企業(yè)來講，除了需要獲得營業(yè)執(zhí)照之外，沒有其他特殊的規(guī)定。但是對于藥品、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、航空航天等行業(yè)來講，不僅僅是需要取得營業(yè)執(zhí)照，還需要在獲得營業(yè)執(zhí)照之前獲得相應(yīng)的批準(zhǔn)證書或者是資質(zhì)證書。同時，這些企業(yè)只能夠在批準(zhǔn)證書或者是資質(zhì)證書所允許的范圍內(nèi)進行經(jīng)營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業(yè)就會因此而受到經(jīng)濟上的損失。

(二)合同程序風(fēng)險

我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴(yán)格的審批程序，如果是沒有經(jīng)過批準(zhǔn)或者是辦理審批手續(xù)的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業(yè)就必須要經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規(guī)劃審批并且獲得了規(guī)劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準(zhǔn)或者是審批手續(xù)，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應(yīng)的手續(xù)。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。

(三)合同內(nèi)容風(fēng)險

合同的內(nèi)容主要是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當(dāng)事人的名稱或者是姓名、住所、數(shù)量、質(zhì)量、違約責(zé)任等各項內(nèi)容，附屬文件之中的內(nèi)容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內(nèi)容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導(dǎo)致雙方出現(xiàn)分歧，進而導(dǎo)致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現(xiàn)矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。

(四)合同履行過程中的風(fēng)險

當(dāng)合同生效之后，雙方當(dāng)事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規(guī)定的義務(wù)進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經(jīng)過雙方協(xié)商而擅自修改或者變更合同內(nèi)容，也會導(dǎo)致合同的目的不能實現(xiàn)，帶來損失。

二、企業(yè)合同管理過程中風(fēng)險控制措施

(一)充分了解《合同法》以及相關(guān)的法律、法規(guī)

《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關(guān)內(nèi)容等方面都進行了較為系統(tǒng)詳細(xì)的規(guī)定。此外，在我國就合同關(guān)系的法律規(guī)定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規(guī)等。在對外簽訂合同的過程中，企業(yè)需要對相關(guān)的法律法規(guī)進行充分的了解，才可以避免出現(xiàn)合同無效的情況，規(guī)避損失[2]。

(二)簽訂合同之前，需要充分了解對方當(dāng)事人的各種資信情況

在正式簽約之前必須要充分了解對方當(dāng)是事人的各種情況，例如要求對方提供當(dāng)年年檢的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、授權(quán)委托書、生產(chǎn)許可證等各種相關(guān)的證件的原件和復(fù)印件。同時如果是設(shè)計等隊伍，還需要對方提供相應(yīng)的資質(zhì)等級證書。企業(yè)合同管理部門經(jīng)辦人需要對上述證件的復(fù)印件進行留存?zhèn)洳椤Ｈ绻蔷薮蟮暮贤斜匾蓪ｉT的人去進行實地調(diào)查，對當(dāng)事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術(shù)設(shè)備、管理水平、財務(wù)狀況以及人員構(gòu)成等多個方面。

(三)合同簽訂過程中防范合同風(fēng)險的方法

首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規(guī)避合同風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協(xié)商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預(yù)先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認(rèn)真的審核。要爭做到用詞準(zhǔn)確、約定明確、表達(dá)清楚，不存在歧義，決不能出現(xiàn)含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據(jù)理力爭，要求對方變更。

(四)合同履行過程中的風(fēng)險防范對策

在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風(fēng)險。為此，需要做好以下的幾個方面：首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據(jù)意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發(fā)生合同糾紛時提供更有力的證據(jù)。其次，如果出現(xiàn)了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協(xié)議。另外無論是變更協(xié)議還是補充協(xié)議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協(xié)議存在。一旦簽訂合同就必須要認(rèn)真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內(nèi)容信息，盡可能的確保可以利用合同中的內(nèi)容來保證自身的合法權(quán)益[3]。

(五)打造完善的合同管理系統(tǒng)，實現(xiàn)合同管理信息化

在過去，企業(yè)之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執(zhí)行進度、預(yù)警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現(xiàn)風(fēng)險。合同管理系統(tǒng)有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統(tǒng)實現(xiàn)對合同的全生命周期管理，即從預(yù)算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統(tǒng)規(guī)范合同執(zhí)行，實現(xiàn)業(yè)務(wù)單位、財務(wù)、法務(wù)聯(lián)合管控，通過實時監(jiān)控，規(guī)避公司違約風(fēng)險。為了有效規(guī)避合同風(fēng)險，公司結(jié)合自身實際情況打造專門的合同管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對合同的全生命周期管理。該系統(tǒng)綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數(shù)據(jù)庫，為進一步提升公司財務(wù)管理水平打下扎實基礎(chǔ)。在系統(tǒng)中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發(fā)票的全流程跟蹤功能，并能夠規(guī)范合同執(zhí)行、進行實時監(jiān)控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關(guān)的會計帳務(wù)處理。這些功能的實現(xiàn)有效地規(guī)范了合同管理流程，規(guī)避了合同風(fēng)險。

三、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟水平的快速提高，為企業(yè)的發(fā)展提供了巨大的空間，使得合同管理風(fēng)險防控在企業(yè)的管理中變得越來越重要。雖然近年來，各個企業(yè)在合同管理中取得了巨大的成效，有效的預(yù)防了各種風(fēng)險的發(fā)生，但是也仍然需要進一步的改進，而合同管理系統(tǒng)的開發(fā)與運行無疑為企業(yè)合同管理與風(fēng)險防控提供了巨大的支持，有效地促進了企業(yè)的發(fā)展。此外，合同管理系統(tǒng)還需要與其他的一些措施一起配合才可以更好的發(fā)揮出效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐向國.企業(yè)合同管理法律風(fēng)險識別與防范[D].吉林大學(xué)，2014.

[2]任靜.論我國中小企業(yè)合同管理的法律風(fēng)險及其應(yīng)對[D].北京外國語大學(xué)，2014.

第9篇

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；風(fēng)險；控制措施

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營特點就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層面前的一個現(xiàn)實課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險，進一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進入、存續(xù)和退出三個階段：

固定資產(chǎn)進入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗收。管理目標(biāo)是在滿足內(nèi)部需求的同時取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉，并通過驗收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運行維護、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標(biāo)是確保實現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時的固定資產(chǎn)清理活動，實現(xiàn)資產(chǎn)信息和會計核算及時準(zhǔn)確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險點及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對其主要風(fēng)險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險及控制措施

固定資產(chǎn)的采購關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)采購計劃、采購價格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動進行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風(fēng)險，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風(fēng)險和控制措施見下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險主要體現(xiàn)在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險。

主要控制措施：重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作，對應(yīng)投保的資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運行維護

主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門制定和完善固定資產(chǎn)維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對資產(chǎn)的使用情況進行檢查，及時消除風(fēng)險；二是建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時對固定資產(chǎn)的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專人負(fù)責(zé)，必要時可聘請外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)。三是對特殊設(shè)備使用人員進行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實現(xiàn)安全運行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點

主要風(fēng)險：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點制度，進一步明確相關(guān)部門職責(zé)，定期或不定期地開展盤點；對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及相應(yīng)的控制措施對充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部會計司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[D].2010.

[2]韓東.固定資產(chǎn)管理對國有大型企業(yè)成本管理的作用[J].中國高校科技與產(chǎn)業(yè)化，2009.

[3]薛映桃.淺析如何加強和改進大中型企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009.