時間：2023-09-25 17:29:27
引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇中小企業(yè)財稅問題范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。
[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；融資難；財稅政策；破解問題對策
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A
一、中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀
受國際金融危機的影響，中小企業(yè)在自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級過程中，陷入了融資難、貸款難的困境，融資難已成為限制中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的障礙。
（一）企業(yè)稅費負擔加重
在經(jīng)營成本上升、利潤空間縮小、稅負成本相對較高的沖擊下，中小企業(yè)稅負負擔加重，影響中小企業(yè)融資，使得中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。調(diào)查顯示，中小企業(yè)稅種繁多，除營業(yè)稅、所得稅、增值稅外，還需要繳納城建稅及教育費附加、房產(chǎn)稅、土地稅、印花稅、公會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)基金等，加上各種收費，中小企業(yè)的實際稅費負擔已經(jīng)超過30%，不少企業(yè)接近50%，導致企業(yè)自生發(fā)展能力不足。
（二）資金來源渠道狹窄
中小企業(yè)的資金來源主要依靠自有資金，外部融資主要來自銀行金融機構(gòu)的貸款。政府的扶持資金投入不足，造成中小企業(yè)的直接融資比例低，融資缺口大。以黑龍江省為例，每年中小企業(yè)資金需求量約900億元左右，銀行業(yè)金融機構(gòu)只能滿足200多億元。融資構(gòu)成100%都是流動資金貸款，固定資產(chǎn)特別是中長期貸款基本沒有，沒辦法企業(yè)只能短貸長用、流貸固用、惡性循環(huán)。
（三）融資相對成本高
與大型企業(yè)的貸款相比，中小企業(yè)的融資成本高，融資額度小，銀行單筆業(yè)務成本高，且貸款風險高，無法享受優(yōu)惠利率，而且還要支付比大中型企業(yè)借款高得多的利息。向中小企業(yè)發(fā)放信貸產(chǎn)生更高的評估、運營等成本，部分企業(yè)還需支付非正常性支出，伴隨著信貸政策的收緊，中小企業(yè)的融資成本更是迅速攀升。
（四）信用擔保體系不完善
目前，中小企業(yè)可抵押物少，抵押物的折扣率高，抵押貸款的抵押率。具體運作、管理方式存在缺陷，抵押擔保登記、評估手續(xù)繁雜、環(huán)節(jié)多、收費高昂。擔保公司對申請擔保企業(yè)的審查偏嚴，許多無法獲得銀行貸款的中小企業(yè)同樣無法獲得擔保公司的擔保。企業(yè)資產(chǎn)評估登記要涉及土地、房產(chǎn)、機動車、工商行政及稅務等眾多管理部門，各種抵押評估管理不規(guī)范，收費既不統(tǒng)一又不合理。
二、現(xiàn)行財稅政策對中小企業(yè)融資的約束
（一）財政扶持機制運作不暢
我國財政支持中小企業(yè)融資的投入總量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，扶持中小企業(yè)資金的種類很多，發(fā)改委、經(jīng)信委、科技局、商務局等相關(guān)部門都有資金的政策和權(quán)限，這使得財政扶持中小企業(yè)發(fā)展的資金分散，甚至存在同一個項目多次補貼的情況，降低了財政扶持資金的使用效率。財政扶持機制不暢造成中小企業(yè)在獲得政府資金支持上存在一些滯后性。一方面申報手續(xù)繁雜，企業(yè)需要在不同的部門提交各類材料，從申報到拿到補貼款，中間需要近一年半的時間；一方面通知不及時，由于省級機關(guān)的材料一個月一簽，因此，通知到達市縣（區(qū)）級機關(guān)的時間較長，留給企業(yè)申報的時間通常只有兩三天。
（二）稅收政策優(yōu)惠力度不夠
目前對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策無法適應不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求。同時，稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，不利于中小企業(yè)經(jīng)營者掌握、實際操作和執(zhí)行，政策實施效率低。政府通常鼓勵企業(yè)向銀行或金融機構(gòu)貸款來維持生產(chǎn)操作和發(fā)展，較少鼓勵企業(yè)利用留存利潤進行再投資，比如貸款利息可作為財務費用抵扣應稅收入和近期對中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)出臺的稅收優(yōu)惠政策等。這些政策對緩解中小企業(yè)融資難問題具有一定積極作用，但仍無法觸及中小企業(yè)融資難的根本原因，中小企業(yè)還是需要進行民間借貸，從而容易引起債務偏向問題，即因過度借債導致資產(chǎn)負債比率增長。
（三）政府采購傾斜力度小
我國政府采購制度起步較晚，政府采購支持中小企業(yè)方面還存在一些問題，現(xiàn)有相關(guān)制度規(guī)定精細化不夠。盡管我國指定了政府采購信息媒體，地方政府也確定了一些地方政府采購信息的媒體，這為我國政府采購信息的及時奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，有關(guān)采購信息不夠便利和規(guī)范的問題仍舊存在，如信息便利性還不夠；信息不夠及時，信息較為分散；非公開招標采購信息或者小額采購信息范圍較小、渠道不夠規(guī)范，導致采購信息的不對稱，使得中企業(yè)錯過有競爭優(yōu)勢的采購項目。
（四）稅收政策激勵性不足
稅收政策的激勵不足主要表現(xiàn)在：一是從針對企業(yè)研發(fā)設(shè)備折舊的稅收規(guī)定來看，在國外很多國家規(guī)定研發(fā)設(shè)備的折舊年限為5年。而根據(jù)我國稅法，對價值30萬元以上的研發(fā)設(shè)備采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊，且設(shè)備的評價折舊年限為16年。由此可見我國針對研發(fā)的稅收減免力度仍顯不足。二是從稅收措施激勵企業(yè)研發(fā)能力的方式上看，主要是稅前扣除，激勵措施略顯單一，難以發(fā)揮其鼓勵研發(fā)的導向作用。目前對企業(yè)研發(fā)采取的是150%稅前抵扣政策，而未對其超過平均年度發(fā)生額的研發(fā)費用做任何稅收優(yōu)惠規(guī)定。三是針對中小企業(yè)技術(shù)研發(fā)人才不足的問題，缺乏相應稅收政策的支持。
三、破解中小企業(yè)融資難的財稅政策
（一）加大財政扶持投入力度
首先，逐步建立投入穩(wěn)定增長機制，強化財政投入在預算編制和預算執(zhí)行中的優(yōu)先地位，使財政支持的形式多元化，變單一直接的資金支持方式為直接資助、財政擔保、貸款貼息等形式并存。其次，增強財政撥款資助的針對性，提高中小企業(yè)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展資金等專項資金對創(chuàng)新活動的資助強度，擴大資助范圍。建立重要技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開發(fā)的研究開發(fā)費補助金制度，保證中小企業(yè)享有與大企業(yè)平等申請的地位。再次，建立各行業(yè)的產(chǎn)業(yè)投資基金，通過國家和地方的財政投入，吸引民間資金和風險資本參與，完善風險投資機制，加大對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持。
（二）完善擔保機構(gòu)風險補償機制
建立一個以政府擔保為主，其他擔保形式并存的中小企業(yè)信貸擔保體系。可成立多種形式的信貸擔保機構(gòu)，開辟多種渠道籌集擔保基金；由政府、社會中介組織、企業(yè)和銀行共同建立中小企業(yè)貸款擔保基金；切實改進中介機構(gòu)的服務，簡化手續(xù)，降低標準；金融機構(gòu)可適當擴大有效財產(chǎn)的抵押范圍。建立風險分擔機制，改變目前銀擔協(xié)議中擔保公司全額承擔責任的現(xiàn)狀，減低擔保公司的風險。明確擔保和再擔保業(yè)務范圍，按各自不同考核指標予以適當補貼。應進一步完善擔保機構(gòu)風險補償辦法，將商業(yè)性擔保機構(gòu)列入補償范圍，實行公平待遇。
（三）發(fā)揮政府采購的引導作用
逐步完善政府采購支持中小企業(yè)的有關(guān)制度，進一步提高政府采購信息透明度，完善政府公共服務外包制度。及時準確的采購信息，限制設(shè)置準入資格歧視的行為；鼓勵和促進中小企業(yè)參與政府采購，下達有關(guān)政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展的暫行辦法，清理歧視性的不合理限制，在政府采購中明確中小企業(yè)中標份額比例標準，并嚴格按規(guī)定比例執(zhí)行，保證中小企業(yè)優(yōu)先獲得政府采購合同；開辟政府采購項目中標中小企業(yè)資金支持綠色通道，酌情減免中小企業(yè)招標保證金和履約保證金，減輕中小企業(yè)參與政府采購的負擔。
（四）加大結(jié)構(gòu)性減稅力度
首先，增值稅方面，建議中小企業(yè)起征點提高至6萬，中型企業(yè)的增值稅率從17%下降為13%，減半征收小型企業(yè)的應納增值稅率，免征微型企業(yè)的增值稅。其次，所得稅方面，就業(yè)人數(shù)達到一定標準的、微利的中型企業(yè)的應納稅所得按15%征收。將界定小型微利企業(yè)標準的年度應納稅所得額不超過30萬元，調(diào)整為年度應納稅所得額不超過50萬元，可使一部分小型微利企的所得稅率由25%降至20%。小型企業(yè)所得稅減半征收標準由6萬提高至10萬，降低年應納稅所得額以下小微型企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的稅率。永久性地免征微型企業(yè)的企業(yè)所得稅。再次，完善稅收抵扣。目前，企業(yè)貸款利息的稅前抵扣僅限于基準利率產(chǎn)生的利息。由于絕大多數(shù)的中小企業(yè)無法得到銀行貸款，此規(guī)定與現(xiàn)實脫節(jié)。因此，建議當按其不超過2-3倍銀行基準利率的實際貸款利率給予全額抵扣。
[參 考 文 獻]
關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；財務管理；問題；解決對策
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0153-01
一、現(xiàn)階段小型水利施工企業(yè)財務管理中存在的問題
在當前，多數(shù)小型的水利工程施工單位出于對自身生存與發(fā)展的考量，往往的關(guān)注的懂點放在業(yè)務承接量、工程安全、進度與質(zhì)量管理等方面，但財務管理卻相對滯后，甚至部分單位單是施行會計核算了事，根本不能體現(xiàn)財務管理效益，其弊端為工程成本的過度提升，難以合理規(guī)避不必要的財務風險，進而導致無序管理，具體問題可體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.財務管理的觀念和模式落后
我國在改革開放后逐漸確立了市場經(jīng)濟體制，由此也更全面和廣泛地拓寬了企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境。同時，在當前經(jīng)濟世界一體化格局趨勢越發(fā)明顯的情況下，各種經(jīng)營與管理的創(chuàng)新理念不斷誕生出來。
2.效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位
一般來說，水利工程的施工環(huán)境是比較復雜的，它不僅包括了一般的現(xiàn)場安全、進度以及質(zhì)量管理等要求，同時也受到易受到汛期的影響。但與這些工作比較而言，多數(shù)單位領(lǐng)導往往均會認為財務工作只是輔的工作，無直觀價值，因此容易被忽略。
3.內(nèi)部制度不完善，財務管理不主動
一般的施工單位通常不具備十分完善的內(nèi)部管理制度，往往一味追求施工效益而無視財務管理。從工作的性質(zhì)來看，財務管理具服務屬性，主觀層面上更顯被動，不容易形成一套自身固有的原則，違規(guī)違法操作時有發(fā)生，或者就是缺乏主動性管理激情，這些均成為了水利施工單位財務管理發(fā)展的重要制約因素。
4.缺乏高素質(zhì)的專業(yè)財務人員
財務管理畢竟是一項具較強專業(yè)特性的工作，而就當前的情況來看，多數(shù)財務人員的專業(yè)綜合能力還有待加強，而且諳熟水利相關(guān)財務管理工作更是缺乏，這也是導致此方面財務工作開展面臨一定阻力的重要原因。
5.財務監(jiān)督不完善
在部分水利施工單位中，由于所聘用的財務人員并不具有較優(yōu)良的素質(zhì)，繼而會出現(xiàn)在財務的管理中力度不足的情況，嚴重者甚至發(fā)生監(jiān)守自盜事件，而對此類現(xiàn)象，單位自身卻不具備相應的監(jiān)督制度與改善措施，最終導致財務管理進入到一種惡性循環(huán)。
二、如何解決問題，搞好小型水利施工企業(yè)財務管理工作
1.優(yōu)化財務人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)
一方面，在進行財務人員配置時一定要站在一個高度從知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務能力等層面多做功夫；另一方面，對就職后的財務人員不能任其停滯于現(xiàn)狀，應鼓勵積極接受再教育，多利用業(yè)余的時間組織學習新的財務知識，尤其是與水利工程相關(guān)的財務知識。
2.完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進財務管理規(guī)范化
會計核算與管理為財務管理的關(guān)鍵內(nèi)容，為確保財務管理目標的實現(xiàn)，建立健全內(nèi)部規(guī)章制度是十分必要的，這樣才能更見促建相關(guān)工作的開展保持良好之秩序。
（1）加強對企業(yè)與項目固定資產(chǎn)的管理，應從購人、等級、投入使用等多個環(huán)節(jié)給予有效干預措施，尤其是在年限與折舊方案的確立等方面，應特別注意要正確區(qū)分資本性支出與費用性支出的各自范疇，明確項目與企業(yè)間的協(xié)調(diào)方式，并通過制定一系列的管理策略，進而盡可能最大化資產(chǎn)效益。
（2）進一步將內(nèi)部工、時與料的運轉(zhuǎn)組到規(guī)范化的管理，一方面應采取一定的激勵獎懲機制，更見推動人員的積極性與工作效率；另一方面，在進行某些大額物資材料的采購時，應做到正規(guī)化地詢價、比較與競標等，以此建立起多元動態(tài)但又相對更為穩(wěn)定的供貨渠道，獲得最佳性價比；最后，內(nèi)部的調(diào)度和領(lǐng)用應嚴格審批等級，避免人為與各種不合理的浪費。
（3）針對內(nèi)部相關(guān)財務的業(yè)務制定一系列行之有效的辦理流程指導，明示化相關(guān)的辦理要求、標準以及注意事項等，并要求財務管理工作遵照既定的標準嚴格貫徹執(zhí)行，在此基礎(chǔ)上，還應盡可能地在合理范圍內(nèi)將復雜業(yè)務簡化，同時還應最大程度免除各種人為因素的干擾。
3.加強資金運作管理，發(fā)揮財務管理職能
小型水利施工企業(yè)因項目施工的特殊性，其對資金的需求性、時效性比較苛刻，如何保證資金使用的合理有效，及時回籠資金，保持企業(yè)良好的支付能力和償債能力，從實際操作中來看，財務部門需要為此落實各項結(jié)算工作，并對比整理、匯總各項數(shù)據(jù)，構(gòu)建財務風險警示系統(tǒng)，通過警示系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)監(jiān)測、反饋，及時有效地采取應對防范措施，規(guī)避財務風險。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 發(fā)展 財稅政策
雖然從改革開放到現(xiàn)在，我國為中小企業(yè)根據(jù)國情制定了很多優(yōu)惠的財稅政策，這些政策為中小企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了很多的積極作用，可是這個財稅政策存在著一些局限性，是一種狹義上的支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策，內(nèi)容和體系不夠全面。本文主要的研究內(nèi)容是現(xiàn)在我國中小型企業(yè)財稅政策存在的問題，并針對這些問題提出了一些相應的政策，探索如何建立一個完善的有中國特色的能夠促進中小企業(yè)飛速發(fā)展的財稅體系。
一、中小企業(yè)財稅政策存在的問題
（一）政策支持力度不夠
大量的中小型企業(yè)在增值稅的征管里屬于小規(guī)模的納稅人，對于這些小規(guī)模的納稅人雖然從表面上來看征收的稅率降低了3%，但是小規(guī)模的納稅人無法對迸項的稅額進行抵扣，所以他們并沒有很好的得到增值稅轉(zhuǎn)型的多少好處，這樣導致的結(jié)果就是中小企業(yè)的稅負要遠遠的超過一般的納稅人，他們的正常生產(chǎn)和經(jīng)營的活動都會在一定的程度上受到影響，增加了中小型企業(yè)的投資回報期，這樣導致的原因的是企業(yè)的投資效率較低，中下企業(yè)也因此增加了不少成本，企業(yè)的固定資產(chǎn)不能及時的更新和擴大再生產(chǎn)。
（二）沒有完善的企業(yè)稅法體系
我國現(xiàn)在采用的的稅收立法體系，絕大部分采用的都是大細則和小條例.很多時候都是臨時的通知、不斷的補充新的規(guī)定。中小企業(yè)有關(guān)的稅收政策僅僅是也只是從形式上來看是針對中小型的企業(yè)，但是沒有一套專門為中小企業(yè)量身制定的系統(tǒng)的稅收法規(guī)政策。所以執(zhí)行這些中小企業(yè)的相關(guān)政策比較隨意，人為因素的影響較大。而且這其中的很大部分優(yōu)惠的政策相對應還僅僅為了解決殘疾人士的就業(yè)和廢舊物資的再利用和回收，中小企業(yè)無法被正確的帶領(lǐng)到很多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道上來，沒有正確的戰(zhàn)略引導，稅收的優(yōu)惠政策沒有較強的針對和作用性不強。
（三）政府采購中中小企業(yè)處于弱勢
由于中小企業(yè)有很多自身的限制條件，沒有較強的實力和供應生產(chǎn)能力，在政府采購中不容易獲得政府的認同、信任和承包合同。所以，絕大部分的中小企業(yè)幾乎都很少能夠正常的設(shè)置有資格去參與到政府的采購活動中去，無法公正的和大企業(yè)競爭。中小企業(yè)從目前的政府采購評標方法來看幾乎沒有任何優(yōu)勢。
二、支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策
（一）加大財政支持
適當加大對中小企業(yè)的財政補貼力度。尤其是對于總體實力相對較弱的中小企業(yè)給予合理的財政資金補貼，可以極大力度的提高中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的能力。當然要充分考慮各個中小企業(yè)間的總體實力差別，合理分配資金，絕對不可以一刀切，這樣會使得財政補貼分配出現(xiàn)的普遍和一致性。同時鼓勵中小企業(yè)間的技術(shù)交流與科技創(chuàng)新，國家立法機關(guān)應制定相應的法律法規(guī)將國家的財政收入的一部分用來幫助和扶持我國的中小企業(yè)，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)的創(chuàng)新。不僅要鼓勵他們雇傭更多的勞動力以及產(chǎn)品的出口，還要相應的合理的補貼給中小企業(yè)一定的金額來促進他們的勞動力再就業(yè)以及產(chǎn)品出口。
設(shè)立相關(guān)的基金幫助中小企業(yè)發(fā)展，比如說技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、風險及創(chuàng)業(yè)投資基金等，針對中小企業(yè)發(fā)展水平不同給予力度不等的資金支持。
就中小企業(yè)融資難的問題給予適當?shù)呢斦N息與財政擔。從古至今，壓制中小企業(yè)發(fā)展最重要的一個瓶頸就是融資難的問題，從我國目前的經(jīng)濟形勢來說，國家的財政支持是保障中小企業(yè)得到貸款的重要途徑。
（二）完善稅收政策
增值稅制度的完善可以更好的支持中小企業(yè)的發(fā)展。通過調(diào)整增值稅一般納稅人評定的方法和標準可以讓更多的中小企業(yè)納稅人受益，對于生產(chǎn)地點固定，可以控制產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，可依據(jù)稅務機關(guān)和會計制度的規(guī)定對銷、進項稅額與應納稅額進行核實的納稅人都被成為一般納稅人。
加大企業(yè)所得稅制給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的操作彈性。適當放寬對其評定標準，促進中小企業(yè)進一步發(fā)展；對于自主創(chuàng)新的規(guī)模較小的但是具有良好發(fā)展前景的企業(yè)推行準備金制度，同時確保準備金的使用能做到專款專用。
對于中小型企業(yè)中科技能力強的工作人員給予一定的優(yōu)惠政策，例如個人所得稅，以達到政策鼓勵的目的。
（三）政府對中小企業(yè)的產(chǎn)品進行優(yōu)先采購
政府采購對中小企業(yè)來說，能夠更加有效的推動中小企業(yè)的需求和發(fā)展政府，和稅收優(yōu)惠、財政撥款相比更加的直接。強制推廣政府的采購將更多的機會給予中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，讓市場更加方便的得到市場的檢驗和認可，所以我們要規(guī)范政府的采購秩序，積極的鼓勵和幫助中小企業(yè)加入到政府的招標和采購。制定明確的中小企業(yè)采購標準，切實的保證政府的采購政策能夠真正的落實到實處，比如說政府在進行采購招標的時候，對于中小企業(yè)的采購量設(shè)置一個最低的限額，讓中小企業(yè)的采購總量不低于一定的比例；規(guī)定中小企業(yè)在相同的價格、服務質(zhì)量下，對中小企業(yè)要進行適度的傾斜，各級財政在進行每年的財政支出時要對中小企業(yè)優(yōu)秀產(chǎn)品進行優(yōu)惠、優(yōu)先采購的預算。
參考文獻：
[1]穆建軍，何倫者，劉彥良.中小企業(yè)財稅支持體系完善研究[J].上海經(jīng)濟研究，2007
文章編號：1004-4914（2015）07-016-02
中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)非常活躍的因素，在推動國民經(jīng)濟快速健康發(fā)展等方面發(fā)揮著非常重要的作用：其一，吸納了大量人員就業(yè)，成為大學生就業(yè)、下崗職工再就業(yè)、退伍軍人、農(nóng)村富余勞動人口等就業(yè)的重要渠道；其二，為國家貢獻了超半數(shù)的稅收、創(chuàng)造了大量的財富；其三，是推動技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要力量。然而，當前經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟增速由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚伲梢亍①Y源驅(qū)動的粗放增長轉(zhuǎn)為依靠創(chuàng)新驅(qū)動的內(nèi)涵增長，我國中小企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)：融資難融資貴、自主創(chuàng)新能力不強、產(chǎn)品與服務的在全球的核心競爭力不強、抗風險能力不強，稅費負擔重、人才匱乏。財稅政策扶持中小企業(yè)發(fā)展，是實現(xiàn)快速成長發(fā)展的核心政策工具之一，其導向性、優(yōu)惠性、扶持性十分明顯；但現(xiàn)行有關(guān)促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅還存在諸多有待完善之處。本文簡要分析新常態(tài)下我國中小企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)，現(xiàn)行支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策的不足之處，并提出完善的對策建議。
一、新常態(tài)下我國中小企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)
（一）機遇
經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展、被廣泛應用于經(jīng)濟社會生活的方方面面，與許多產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展，為許多中小企業(yè)孕育著新機遇。新常態(tài)下許多企業(yè)在倒逼機制的作用下催生了轉(zhuǎn)型升級的機會，以節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產(chǎn)業(yè)為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在各種利好扶持政策下，獲得了加快發(fā)展的機會。在依靠創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的背景下，許多基于高新技術(shù)的第三產(chǎn)業(yè)獲得了跨越式發(fā)展的機會。此外，我國城鎮(zhèn)化的加快發(fā)展、中西部地區(qū)崛起的強大帶動力、“京津冀協(xié)同發(fā)展”“一帶一路”發(fā)展、中國企業(yè)“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經(jīng)濟形勢逐漸好轉(zhuǎn)的跡象，中小企業(yè)的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化、我國企業(yè)面臨的出口環(huán)境在好轉(zhuǎn)等這些都是中小企業(yè)在新常態(tài)下面臨的新的機遇。而且，國家鼓勵創(chuàng)業(yè)的政策不斷出臺，掀起了創(chuàng)業(yè)的熱潮，特別是2015年國務院出臺了《關(guān)于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》提出了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新等政策導向，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了歷史性機遇。
（二）挑戰(zhàn)
在經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟增速趨緩，這樣區(qū)域之間、不同產(chǎn)業(yè)之間的競爭會更加激烈，各地促進中小企業(yè)發(fā)展的政策會產(chǎn)生同質(zhì)、資源重復配置的問題。中小企業(yè)發(fā)展面臨的頭號難題――融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力依然有待加強，提供的產(chǎn)品與服務的核心競爭力不強，在全球的競爭優(yōu)勢不足。中小企業(yè)依然缺乏適應經(jīng)濟新常態(tài)的人才。相比國有企業(yè)，中小企業(yè)面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發(fā)展成長的各項政策措施需要進一步完善優(yōu)化。
二、當前支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題
已有的支持中小企業(yè)發(fā)展財稅政策，對激勵中小企業(yè)快速成長發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足；（2）財稅政策對中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵不足；（3）支持中小企業(yè)融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財稅政策有待加強。（5）對中小企業(yè)減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關(guān)中小企業(yè)社會服務體系的財稅激勵政策有待加強。
三、經(jīng)濟新常態(tài)下完善促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議
（一）建立健全中小企業(yè)的財稅法律體系
我國應在借鑒西方發(fā)達國家先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展的實際，完善《中小企業(yè)促進法》，加強針對中小企業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購法，將政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展納入其中。修改充實現(xiàn)有的針對中小企業(yè)的財稅法律。
（二）加大財政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績效
各級政府應進一步加大財政投入力度支持中小企業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政專項資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項財政補貼對中小企業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進中小企業(yè)快速成長發(fā)展。與此同時，應優(yōu)化財政補貼扶持中小企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，財政補貼應優(yōu)先向中西部、老少邊窮等欠發(fā)達地區(qū)傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、低碳綠色發(fā)展等方面。財政自己扶持中小企業(yè)發(fā)展的績效應進一步加強監(jiān)管與提高。
（三）完善促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策
財稅激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新應進一步加強。加大財政直接投入用于中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財政專項資金用于中小企業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大中小企業(yè)的受益面；對科技研發(fā)支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的中小企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對中小企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學研結(jié)合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對中小企業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，在3―5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應納稅所得額；對中小企業(yè)實行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務實行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。
（四）完善促進中小企業(yè)投融資的財稅政策
中小企業(yè)由于其具有規(guī)模相對較小，抗風險能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應加大財稅扶持政策引導，多方引導民間資本投資介入中小企業(yè)，對向中小企業(yè)提供資金融通的銀行等金融機構(gòu)給予更大力度的財稅扶持政策。可考慮設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的投資基金。進一步健全激勵中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對向中小企業(yè)提供融資的銀行等金融機構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營改增之后）；對符合條件的信用擔保機構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔保或再擔保（符合一定的條件時），給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營改增之后）。此外，對激勵中小企業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，可考慮個人投資者從被投資的中小企業(yè)獲得股息和紅利可給予免征個人所得稅的優(yōu)惠；對中小企業(yè)（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。
（五）財稅政策應加大對中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度
我國對中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于中小企業(yè)快速健康成長發(fā)展。比如對吸納高校畢業(yè)生較多的中小企業(yè)可考慮加大財政補貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵中小企業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許中小企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓經(jīng)費，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時從稅前扣除，對該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學設(shè)立中小企業(yè)人才獎學金的費用，允許稅前全額扣除。有關(guān)中小企業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠政策可考慮從如下方面完善：擴大中小企業(yè)對個人獲得的省（部）及以上頒發(fā)的教育、科學、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅的范圍；中小企業(yè)科技人員以科技入股所獲得的股權(quán)收益，減免企業(yè)個人企業(yè)所得稅等等。
關(guān)鍵詞：投資發(fā)展；財稅政策；中小企業(yè)
一、財稅政策對中小企業(yè)的影響
中小企業(yè)一般的定義是規(guī)模小、營業(yè)額低以及處于發(fā)展初期相對實力較弱的企業(yè)。財政政策的基本手段是：財政立法和執(zhí)法、財政投資、國家預算、財政信用、財政補貼、財政監(jiān)督和稅收等，其中稅收手段又包含有豐富并且有效的方法。目前稅收政策作為對中小企業(yè)影響最為廣泛的財政手段而被各國廣泛的運用，除了法律層次的提升與完善，對中小企業(yè)作用最大的當屬稅收的優(yōu)惠政策，而稅收的優(yōu)惠政策中企業(yè)所得稅所占的比例為最大，又可分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩個方面：直接優(yōu)惠就是事后優(yōu)惠，主要針對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的減免稅，優(yōu)惠方式豐富并且簡便易行，它的作用主要是體現(xiàn)在政策性傾斜、補償企業(yè)損失上；間接優(yōu)惠則側(cè)重事前優(yōu)惠，配合政府的政策目標來制定相關(guān)的優(yōu)惠方向，以此來激勵納稅人調(diào)整生產(chǎn)和經(jīng)營活動，間接優(yōu)惠方式包括加速折舊、稅收抵免、稅項扣除、盈虧相抵和延期納稅等。
（1）資源有效配置
一直以來，中小企業(yè)發(fā)展所面臨的巨大阻礙是融資。中小企業(yè)融資難，問題的根源是在市場的失靈，包括供求不平衡、信息不流通等。目前企業(yè)的資金主要依靠內(nèi)部融資，留存的利潤在必需的時候?qū)蔀橘Y金鏈條的一部分。在企業(yè)所得稅中，對中小企業(yè)施行的稅率和起征點優(yōu)惠措施，可以減少企業(yè)的納稅額，增加企業(yè)的留存利潤，以緩解企業(yè)的資金困難。另外，加速折舊也是現(xiàn)在企業(yè)應用比較多的一種稅收優(yōu)惠政策。從企業(yè)的角度出發(fā)，采取加速折舊的方法并不會減少折舊的總額，但在企業(yè)的初期，往往對資金的需求更為迫切，折舊作為一項費用被更多的提及，就是為了減少企業(yè)應納稅所得。雖然企業(yè)在后期需要交納相對較多的所得稅，但是為企業(yè)的發(fā)展初期爭取了一個相對寬松的財務環(huán)境。稅收征管的配合也為中小企業(yè)享受政策的扶持提供了有利的環(huán)境。可以說，政策的制定與執(zhí)行是相互支持、相互促進的，二者缺一不可的。
（2）成本效益
中小企業(yè)中，很大比例的是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，因此勞動力要素的成本顯得格外重要，特別是勞動力與資本的單位價格比是影響企業(yè)選擇生產(chǎn)要素組合的關(guān)鍵因素之一。稅收對于資本與勞動的課稅水平會影響資本與勞動的價格比。第一，對勞動的課稅多于對資本的課稅，則大多數(shù)的勞動密集型企業(yè)會受到成本上漲的壓力，因而會選擇部分資本來替代昂貴的勞動，從另一方面來看，這也會促使技術(shù)水平低的企業(yè)加速向資本集約型和技術(shù)創(chuàng)新型的方向轉(zhuǎn)變的的一個途徑；第二，對資本的課稅多于對勞動的課稅，則企業(yè)會考慮采用投入更多的人力資本，相對減少資金的投入，對于就業(yè)穩(wěn)定性會帶來的有利影響，而對資金的需求改變了供求關(guān)系，會降低資金的流通速度，不利于資本市場的運營。
二、完善中小企業(yè)的財稅政策
（1）財稅政策的制定及體系
①政府管理機構(gòu)的合理化。首先應明確思路，在機構(gòu)改革的過程中對中小企業(yè)的發(fā)展制定出長遠規(guī)劃，同時整合各個部門的管理職能，建立起從中央到地方連貫統(tǒng)一的管理機構(gòu)，也可采用建立中小企業(yè)管理體系的高層協(xié)調(diào)機制作為過渡，逐步實現(xiàn)建立中小企業(yè)管理局及其下屬的各級地方中小企業(yè)管理機構(gòu)；
②制定專門的財稅法律。零散、操作性不強的規(guī)章制度已經(jīng)不能適應中小企業(yè)的保障需求。一部專業(yè)、全面的《中小企業(yè)法》應當成為解決各種問題的首選，在今后的扶持政策中，應加強對中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制度，可以為解決糾紛提供切實的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢地位；
③實施有差別的稅收優(yōu)惠。在對中小企業(yè)的劃分中，針對不同產(chǎn)業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)量身定做稅收優(yōu)惠相關(guān)條款，差別式的扶持更有利于激勵優(yōu)惠機制，也減少濫用稅收優(yōu)惠的情況。隨著我國中小企業(yè)的比重加大，適當減少對部分成熟中型企業(yè)的直接扶持，鼓勵其利用自身優(yōu)勢創(chuàng)造發(fā)展機會，減少稅式的支出；
和風險投資機構(gòu)所獲收益，適當減免營業(yè)稅，增加對中小企業(yè)投資的積極性。
（2）財稅政策執(zhí)行中的落實和評估
①多種方式共同來解決中小企業(yè)的融資難。融資難逐漸成了制約我國中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，僅僅依靠政策的扶持和直接資金撥付已遠遠不能滿足當前巨大的需求，我認為，購建中小企業(yè)的融資體系應從以下幾方面入手：第一，鼓勵地方小型金融機構(gòu)向中小企業(yè)融資，鼓勵有條件的中小企業(yè)融資上市、合理吸納國外資金；第二，完善中小企業(yè)信用的擔保體系，增加信用擔保機構(gòu)；
②稅務機關(guān)強化服務職能。由于中小企業(yè)自身的素質(zhì)不同，對納稅信息的接受情況因此也有差別，財務系統(tǒng)的實力并不一致，出現(xiàn)違反稅法規(guī)定的行為原因也各有不同，一定要區(qū)別對待：第一，對于知法犯法的企業(yè)，不僅要依法處罰，批評教育也是必不可少的，若再出現(xiàn)問題，處罰的力度也要相應的進一步加大；第二，而對于新成立的企業(yè)或者業(yè)務尚不熟練的小企業(yè)來說，應以幫助為主，處罰為輔，目的是幫助企業(yè)規(guī)范納稅業(yè)務流程，對那些有條件建賬的企業(yè)鼓勵其建賬并提供指導；
③提高稅收的信息化水平。加大資金對落后地區(qū)的稅收信息化建設(shè)進行扶持，加強各部門的配合、互相監(jiān)督，加強企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、資金流動等情況的透明度，同時也加強稅務部門自身的監(jiān)控力度，提高雙方的工作效率，也就減少了相同業(yè)務量所耗費的成本。在具體的操作上，實現(xiàn)中央與地方、國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的資源共享，并同時聯(lián)合工商、海關(guān)、銀行、公安等部門建立信息聯(lián)網(wǎng)的制度，實行相關(guān)外部信息共享或定期交換信息。
三、結(jié)語
目前，由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機還在繼續(xù)蔓延，導致世界經(jīng)濟增長速度明顯下滑，我國經(jīng)濟也受到了嚴
重沖擊。最近中央決定實施積極的財政政策，加快對農(nóng)村基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)、加快對鐵路公路和機場等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實施增值稅轉(zhuǎn)型，以減輕企業(yè)負擔，加大金融對經(jīng)濟增長的支持力度等，不僅通過擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快的發(fā)展，而且通過擴大內(nèi)需促進結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、科學發(fā)展和體制改革。由此看來，重視財稅政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，充分運用財稅政策對經(jīng)濟增長起著不可低估的作用。
參考文獻：
〔1〕郎林.財稅政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用分析〔J〕.中國經(jīng)貿(mào)導刊,2009(16).
〔2〕劉麗君.我國中小企業(yè)發(fā)展的財政政策機制〔J〕.中國總會計師,2007(1).
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財稅支持；國際比較
目前，中小企業(yè)在促進我國經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)、維護市場公平競爭和社會穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但在后危機時代，隨著投資經(jīng)營環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化，我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。因此，如何加大對中小企業(yè)的財稅支持力度，以有效緩解中小企業(yè)融資困境并促進中小企業(yè)健康發(fā)展，是擺在我們面前亟待解決的重大難題。
一、發(fā)達國家（地區(qū)）中小企業(yè)的財稅支持政策
1．-般性政策
發(fā)達國家（地區(qū)）中小企業(yè)的稅收約占其增加值的40%。5%。在實行累進稅制的情況下，中小企業(yè)的稅負相比以前減輕了一些，但也占其增加值的300/0左右，負擔仍較重。為進一步減輕稅負，各國（地區(qū)）采取了一系列的措施，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點和提高固定資產(chǎn)折舊率等。下面以美國、日本和韓國為例，簡要介紹一下其稅收優(yōu)惠政策。
為了減輕中小企業(yè)稅負，美國國會于1981年通過了《經(jīng)濟復興法》，將與中小企業(yè)密切相關(guān)的個人所得稅降低了25%，資本收益稅下調(diào)至20%；1997年又頒布了《減輕稅收負擔法》，進一步明確了政府減輕中小企業(yè)稅收負擔的意圖。根據(jù)此法，中小企業(yè)在今后的十年中將會得到數(shù)十億美元的稅收減免…(P120)。
日本支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施主要包括：減輕中小法人的法人稅率，如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010，而對資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅，即800萬日元以下按28%的稅率征稅，超過800萬日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對具有公益法人性質(zhì)的中小企業(yè)的年度所得按27%的稅率征稅；對中小法人債務準備金的特別處理，如日本規(guī)定按債務比例每年積累的債務準備金作當年的壞賬沖減次年的所得，而中小企業(yè)在次年不必全部清賬，可提取16%作為積累；實行促進創(chuàng)業(yè)和技術(shù)高度化的稅制；對固定資產(chǎn)的特別處理，如對企業(yè)協(xié)會、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn)，免征固定資產(chǎn)稅。此外，日本在消費、取得不動產(chǎn)、繼承事業(yè)、促進研究開發(fā)、環(huán)境保護、節(jié)約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優(yōu)惠稅制(P117 -118)。
韓國通過稅收優(yōu)惠來支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，一般采取直接支持和間接支持兩種方式，其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規(guī)定，創(chuàng)辦中小企業(yè)所得稅和法人稅實行免三減二，即開始三年免稅，其后兩年減半征收。《短減法》第19條規(guī)定，中小企業(yè)技術(shù)所得，在國內(nèi)轉(zhuǎn)移時扣除全額所得，向國外轉(zhuǎn)移時扣除50% (P314)。
2．選擇性政策
發(fā)達國家（地區(qū)）對中小企業(yè)實行的選擇性政策大致
(1)對新建企業(yè)的支持，并鼓勵中小企業(yè)在落后地區(qū)發(fā)展。實踐表明，中小企業(yè)在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、促進經(jīng)濟增長、滿足人們?nèi)找孀兓纳钚枨蟮确矫姘l(fā)揮了十分重要的作用。為此，發(fā)達國家（地區(qū)）對新建或擴大投資的中小企業(yè)給予了較大扶持，對落后地區(qū)的中小企業(yè)也實施了某些特殊的政策和措施。如德國對在落后地區(qū)新建的中小企業(yè)給予免繳5年營業(yè)稅的優(yōu)惠，對新建的中小企業(yè)所消耗完的動產(chǎn)投資給予免征500/0所得稅的優(yōu)惠，對中小企業(yè)內(nèi)部留存資金進行投資的部分免征財產(chǎn)稅，對在德國東部投資的中小企業(yè)提供總投賢額15～23%的財政補貼。韓國規(guī)定，對在農(nóng)漁村及首都以外地區(qū)和首都地區(qū)新創(chuàng)立的技術(shù)密集型中小企業(yè)，分別減免6年和4年的國稅部分的所得稅及法人地位稅，并減免2年內(nèi)取得的事業(yè)用財產(chǎn)的地方稅部分的注冊稅、所得稅的50%，同時減免5年的事業(yè)用財產(chǎn)的地方稅部分的財產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%[4l(P271)。
（南通農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院，江蘇 南通 115214）
摘 要：我國的中小型企業(yè)是促進我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的重要原動力之一。隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，改革開放的成果進一步顯現(xiàn)出來，大型企業(yè)通過對手中雄厚資本的應用，對中小型企業(yè)的進一步發(fā)展造成了很多的障礙，中小型企業(yè)的發(fā)展步伐也逐步放緩。針對這樣的情況，就需要我國的財務管理部門根據(jù)實際的情況，制定出適應中小型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，進一步鼓勵中小型企業(yè)的發(fā)展，構(gòu)成我國經(jīng)濟社會百花齊放的局面，保證我國經(jīng)濟社會持續(xù)快速健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：促進；中小企業(yè)；轉(zhuǎn)型升級；財稅政策；探究
中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0134-02
我國的中小型企業(yè)在發(fā)展的過程之中還面臨著不斷轉(zhuǎn)型的困難，這就需要我國的相關(guān)部門仔細調(diào)研我國中小型企業(yè)的實際情況，并制定出相應的財稅政策，進一步促進我國中小型企業(yè)的發(fā)展。通過本文的論述，筆者一方面希望能夠起到一個拋磚引玉的作用，另一方面，希望能夠給相關(guān)的工作人員提供一點參考借鑒的材料。
一、財稅政策對促進中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要作用
1、適當?shù)呢敹愓呖梢源龠M中小企業(yè)進行融資
我國的中小型企業(yè)受限于自身規(guī)模比較小、資金比較有限的特點，在其發(fā)展的過程之中，難免會遇到各式各樣的問題。在這樣的背景之下，中小型企業(yè)要想打破大型企業(yè)的壟斷，實現(xiàn)自身的發(fā)展就顯得尤為困難。針對這樣的情況，就需要在財稅政策制定的過程之中，適當?shù)南蛑行⌒推髽I(yè)傾斜，讓中小型企業(yè)有機會通過融資的手段，擴大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)的綜合競爭力，這也是財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展的促進作用的體現(xiàn)：首先，通過相應的財稅政策的制定，可以彌補中小型企業(yè)在市場之中號召力不強，信譽度不足的市場性缺陷問題；其次，通過相應的財稅政策的制定，可以幫助中小型企業(yè)盡可能的在同一個起跑線上和大型企業(yè)進行競爭，提升中小型企業(yè)融資成功的幾率；最后，通過合適的財稅政策的建立，有利于幫助中小型企業(yè)建立屬于自身的融資渠道，提升中小型企業(yè)的核心競爭力。
2、適當?shù)呢敹愓呖梢源龠M中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升
合適的財稅政策在提供給中小型企業(yè)融資的機會的前提下，可以在最大限度上降低中小型企業(yè)因為資金鏈問題而導致的自主創(chuàng)新的風險問題，讓中小型企業(yè)不用擔心資金鏈斷裂而引發(fā)的一系列問題。與此同時，合理的財稅政策還可以利用融資的方式盡可能的減少中小型企業(yè)自主創(chuàng)新的成本，提升中小型企業(yè)自主創(chuàng)新的收益率，為中小型企業(yè)的進一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
二、中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級存在的問題
1、存在通貨膨脹的危險
自從零八年以來，為了有效的幫助我國的各個企業(yè)度過全球性的金融危機的困難，我國開始實施較為寬松的的財稅政策，大量的現(xiàn)金投入到市場之中去，有效的幫助大量的企業(yè)解決了資金緊張的問題，為我國迅速走出全球性經(jīng)濟危機創(chuàng)造了有利局面。但是，由于我國政府職能部門救市所投入的金額的規(guī)模很大，就很容易導致在一段時間之內(nèi)出現(xiàn)流動資金過剩的問題，這一問題很有可能會引發(fā)市場的通貨膨脹。例如，近幾年來，各種基礎(chǔ)原料的價格紛紛上漲，致使很多的中小型企業(yè)在購買原材料的時候要花費比以往多的多的成本，給中小型企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)造成了極大的危害。
2、中小型企業(yè)存在資金緊張的風險
雖然我國已經(jīng)實施了相應比較寬松的財稅政策，大量的現(xiàn)金流向資本市場，但是，不能否認的是，這些資金在當時重點扶持的對象還是以能源、鐵路為主的大型國有企業(yè)，眾多的中小型企業(yè)并不在重點扶持的范圍之內(nèi)，這就導致那些大型的國有企業(yè)出現(xiàn)了資金過剩問題，而中小型企業(yè)卻仍然沒有足夠的資金進行運作。受限于資金的不足，這些中小型只能夠向那些具有巨額利息的人員進行貸款，給中小型企業(yè)的下一步轉(zhuǎn)型升級發(fā)展埋下了巨大的隱患。
3、存在人民幣升值的風險
在零八年爆發(fā)的全球性經(jīng)濟危機的起始地點在美國，美國政府為了在最短的時間內(nèi)排除經(jīng)濟危機的影響，實施了十分寬松的財稅政策，發(fā)行了大量的貨幣投入美國市場，這就導致美元的本身價值迅速下降，美元的價值也迅速下降。與此同時，在全球范圍內(nèi)，美元都是主要流通的全球性貨幣，美元的價值下降必然會波及到世界上的大多數(shù)國家。不能否認的是，近幾年來，人民幣兌換美元的比例正在逐步提升，這已經(jīng)嚴重的影響到了我國涉及外貿(mào)行業(yè)的中小型企業(yè)的發(fā)展，給這些企業(yè)帶來了慘重的損失。
4、存在勞動力成本上升的風險
隨著改革開放成果的逐步顯現(xiàn)，我國社會的總體經(jīng)濟水平正在飛速的提升，人民群眾的經(jīng)濟水平也得到了極大的改善。這就意味著，在過去我國相對比較低廉的勞動力成本將會逐步變成過去式（雖然這種結(jié)構(gòu)模式是造成我國的財富分配結(jié)構(gòu)失衡，造成了我國經(jīng)濟的嚴重貧富差距現(xiàn)象，但不可否認的是，這一點也有效的促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展）。近幾年來，隨著國家相關(guān)政策的陸續(xù)出臺，人民群眾的收入分配比例得以提升，我國的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)也逐步趨于合理，這就使得原本很容易廉價獲得的勞動力已經(jīng)逐步成為稀缺資源，中小型企業(yè)進行雇傭勞動力所消耗的資金成本也大大上升，給中小型企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟壓力。
5、存在技術(shù)升級速度過慢的風險
隨著現(xiàn)代科學技術(shù)的不斷快速發(fā)展，科學技術(shù)正在逐步的顯現(xiàn)出其“第一生產(chǎn)力”的巨大作用。與此同時，隨著我國國際地位的提升，我國對于環(huán)境保護和節(jié)能減排的重視程度也正在逐步提升。如果我國的中小型企業(yè)仍然固步自封，不重視企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，完成企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，持續(xù)目前“高消耗、高污染”的生產(chǎn)局面，就勢必會被不斷發(fā)展的社會所淘汰。針對這樣的情況，就需要中小型企業(yè)早作準備，以便于有效的應對有可能出現(xiàn)的各式各樣的風險問題。與此同時，中小型企業(yè)在發(fā)展的過程之中還要重視自身的社會責任，不能放任自身對環(huán)境的破壞，只有這樣，才能夠有效的對應好國家的發(fā)展戰(zhàn)略，中小型企業(yè)也才能夠在未來的發(fā)展之中占據(jù)一席之地。
三、促進中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的財稅政策探究
隨著經(jīng)濟社會的不斷快速發(fā)展，中小型企業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級已經(jīng)成為了必然趨勢，在這個過程之中，不僅僅需要中小型企業(yè)的管理者審時度勢，不斷作出有利于中小型企業(yè)的策略，與此同時，還需要政府職能部門相應的給予中小型企業(yè)政策上的支持，幫助中小型企業(yè)不斷發(fā)展，保證我國經(jīng)濟社會發(fā)展的和諧穩(wěn)定。具體的來說，就是需要相關(guān)部門制定符合中小型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，積極幫助中小型企業(yè)完成轉(zhuǎn)型升級，促進中小型企業(yè)的發(fā)展。
1、建立公平公正的財稅政策平臺
為了保證中小型企業(yè)能夠享受到財稅政策的幫助，首先就要讓中小型企業(yè)能夠及時的了解到國家的相關(guān)財稅政策，并幫助中小型企業(yè)解讀出新頒布的財稅政策對中小型企業(yè)有力的地方。針對這樣的情況，就需要相關(guān)部門建議一個公平公正的財稅政策平臺，幫助中小型企業(yè)可以在第一時間了解到財稅政策的具體內(nèi)容。具體的來說，平臺的方式既可以包括向中小型企業(yè)宣傳手冊，又可以向中小型企業(yè)公布財稅政策的網(wǎng)絡(luò)平臺，也可以建立一套廣播平臺，定時向中小型企業(yè)的相關(guān)負責人發(fā)送財稅政策信息。
2、有效發(fā)揮財政資金的靈活特性
為了有效的發(fā)揮出來財政資金靈活特性，就需要從以下幾個方面進行改善：首先，要加強基礎(chǔ)的設(shè)施的建立，為中小型企業(yè)建立集中的工業(yè)園區(qū)，鼓勵中小企業(yè)之間聯(lián)合在一起，互相促進發(fā)展；其次，要不斷加大對公共事業(yè)的資金投入，為企業(yè)轉(zhuǎn)型提供全方位的服務；最后，新制定的財稅政策轉(zhuǎn)變對中小型其他的支持方式，采用間接支持的方式，鼓勵中小企業(yè)以自身為主，制度為輔，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理格局。
3、注意財稅政策和金融政策的密切配合
在財稅政策實施的過程之中，要注意將財稅政策和金融政策緊密的結(jié)合在一起，有效的緩解中小型企業(yè)資金鏈不夠牢固，資金匱乏的問題。例如，中小型企業(yè)進行融資是比較困難的事情，針對這樣的情況，財稅政策就要指引金融政策向中小企業(yè)靠攏，保證中小型企業(yè)獲得足夠的資金進行生產(chǎn)運行。與此同時，還要利用財稅政策不斷的指引金融政策規(guī)避風險。最后，要鼓勵地方成立地方銀行，為中小型企業(yè)提供資金支持。
4、繼續(xù)實施對中小型企業(yè)的減稅政策
為了緩解中小型企業(yè)的金融壓力，在財稅政策制定的過程之中，要盡可能的考慮到中小型企業(yè)的實際情況，合理的降低中小型企業(yè)的稅費，為中小型企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型升級奠定良好的金融基礎(chǔ)。具體的來說，要從以下幾個方面做起：首先，要加大政府職能部門對公共設(shè)施的投資力度；其次，要使用合理的結(jié)構(gòu)性減稅策略，降低中小型企業(yè)的經(jīng)營成本；最后，嚴禁行政事業(yè)單位借助審批等權(quán)利進行對中小型企業(yè)的不合理收費，切實保證中小型企業(yè)的合法權(quán)益。
5、加強對中小企業(yè)的稅政服務
最后，為了保證中小企業(yè)能夠順利的享受到財稅政策帶來的福利，就需要不斷的加強對中小型企業(yè)的財稅政策服務。真正的做到以市場需要為導向，政府充當背后無形的手的管理理念，提升服務的辦事效率，切實保證中小型企業(yè)能夠依法獲得相應的稅政服務，為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。
四、結(jié)論
綜上所述，作為我國社會經(jīng)濟領(lǐng)域的重要組成部分之一，中小型企業(yè)為我國提供了數(shù)目眾多的工作崗位，也是我國進行技術(shù)創(chuàng)新的主體部分，這無不顯示進一步扶持我國中小型企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展是有百利而無一害的。針對這樣的情況，就需要國家相關(guān)部門仔細調(diào)研制約我國中小型企業(yè)進一步發(fā)展的因素，并深刻的了解到合理的財稅政策對我國中小型企業(yè)的重大作用，盡可能的制定出適應我國中小型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的財稅政策，有力的保證我國社會經(jīng)濟領(lǐng)域的和諧穩(wěn)定，保證我國的經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。以上是本人的粗淺之見，但是由于本人的知識水平及文字組織能力有限，因此文中如有不到之處還望不吝賜教。
參考文獻：
[1] 徐萍.國外政府對中小企業(yè)融資的扶植政策及其啟示[J].福州大學學報，2013，12（2）：24-29.
[2] 杭州市財政局課題組.杭州市調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型的財政政策研究[M].2013年浙江哲財政課題研究成果匯編.杭州：浙江人比出版社，2014（3）：17-21.
[3] 國務院發(fā)展研究中心課題組.中小企業(yè)發(fā)展：新環(huán)境?新問題?新對策[M].北京：中國發(fā)展出版社，2014（2）：40-43.
[4] 侯云舂.馬駿.林家彬.王輝.中小企業(yè)發(fā)展新環(huán)境新問題對策[J].中國經(jīng)濟報告，2013（11）：45-49.
[5] 唐建軍.論中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新[J].當代經(jīng)濟，2014（3）：30-33.
[6] 劉群.國外運用財稅政策促進中小企業(yè)融資的做法及其借鑒[J].南方經(jīng)濟，2014（3）：50-54.
[7] 楊志水.促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇[J].稅務研究，2014，（1）34-37.
中小企業(yè)財務管理困境
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。
融資困難，資金嚴重不足
目前，我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。其主要原因有三個方面：一是負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。二是國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。三是有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對中小企業(yè)貸款不夠熱心。
基礎(chǔ)工作薄弱，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部分，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了其在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
缺乏完善的財務管理制度
有些企業(yè)沒有設(shè)置相應的財務管理制度，使企業(yè)財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)雖然制訂了相應的財務管理制度，但由于中小企業(yè)管理層與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。
財稅公司現(xiàn)狀
目前，國內(nèi)財稅公司存在的最大問題是行業(yè)低價惡性競爭，專業(yè)技術(shù)人員服務素質(zhì)偏低，財稅企業(yè)將很大一部分精力用在市場拓展上，無法投入更多人力、財力、物力來提升職員的專業(yè)技術(shù)，財稅服務無法給中小企業(yè)提供高品質(zhì)的服務，導致很多中小企業(yè)存在巨大財稅風險隱患。
下面通過具體數(shù)據(jù)做進一步分析。例如，一家最小規(guī)模的財稅公司，在V州或深圳市區(qū)要付出的成本如下：
房租（即便最小規(guī)模的財稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場）
聘請有經(jīng)驗的專業(yè)會計師3名（每月每人的社保費用在5000～10000元，除非企業(yè)的負責人有財稅經(jīng)驗）
一般會計助理2～3人（每月每人社保費用通常在3000～5000元）
水電管理費（每月最少1000元）
電話網(wǎng)絡(luò)費用（每月最少1000元）
其他雜費（每月至少1000元）
一番核算下來，要保證規(guī)范地營運，一個月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財稅服務質(zhì)量。我們再來看看這些費用需要多少客戶才能保證正常運轉(zhuǎn)。
如果每個小規(guī)模企業(yè)一個月收取500元費，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負，那么90家小規(guī)模客戶，平均每個人要負責20家左右的業(yè)務溝通及賬務的跟進處理，基本可以保證質(zhì)量。
但是，如果每月小規(guī)模客戶只收取300元甚至更低的費，那么就需要160家客戶來維持運轉(zhuǎn)，但每月盈利不到5000元。那么每個人的工作量幾乎翻倍，服務質(zhì)量就令人擔憂了。還有很多公司惡性競爭，只收100?200元費，其提供的服務質(zhì)量可想而知。這里還沒有核算企業(yè)人員流動帶來的管理困擾和增加成本。
通過梳理這些數(shù)據(jù)，很多人會說90家客戶1～2人就可以提供服務，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務呢？一起來看看現(xiàn)狀：
目前大部分財稅公司，每個月服務內(nèi)容就是整理客戶提供的原始單據(jù)并通過財務軟件做出報表，然后每月進行國地稅申報，那些原始單據(jù)到底是否合理，是否真實有效尚且不知，有的財稅公司為了節(jié)省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個照片發(fā)給他們，就可以做賬務處理，根本沒有看到真實單據(jù)，一個人做出來的賬務不要說互相監(jiān)督審核，更不要說還有精力就賬務情況與客戶溝通并幫企業(yè)規(guī)范財務狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報稅而報稅，這樣的服務怎么能幫企業(yè)做到把控財稅風險呢？筆者想要表達的是：無論科技如何發(fā)展，一個醫(yī)生看不到病人，僅僅拍個照片發(fā)給醫(yī)生就可以診斷病情嗎？真正專業(yè)的財稅，應該擁有專業(yè)素質(zhì)的財稅服務團隊，通過企業(yè)的實際營運業(yè)務，及時化解企業(yè)的財稅風險，讓企業(yè)針對財稅風險隨時調(diào)整經(jīng)營業(yè)務，起到真正的稅務籌劃作用。
財稅管理師成職場新寵
關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟；中小企業(yè)；優(yōu)惠政策；財稅政策
在當前新經(jīng)濟的背景下，我國中小企業(yè)在財政稅收方面出現(xiàn)的問題越來越多。雖然我國的經(jīng)濟整體上處于平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài)，但是實際上內(nèi)在的經(jīng)濟形勢是復雜多變的，比如，當前勞動力素質(zhì)較低，各行各業(yè)的企業(yè)內(nèi)部自身存在的結(jié)構(gòu)問題以及國際上的經(jīng)濟形勢不斷影響國內(nèi)的中小企業(yè)的發(fā)展，逐漸降低了他們的競爭力。所以，目前必須要將中小企業(yè)的財稅政策進行調(diào)整和優(yōu)化，才能真正實現(xiàn)我國經(jīng)濟的健康向前發(fā)展。
一、新經(jīng)濟下中小企業(yè)的現(xiàn)狀
在當前新經(jīng)濟背景下，我國的中小企業(yè)出現(xiàn)的問題是消費者物價指數(shù)與生產(chǎn)者物價指數(shù)成方向變動，且變動相當之大，甚至許多中小企業(yè)會逐漸發(fā)現(xiàn)他們生產(chǎn)成本的價格上漲的速度與物價的上漲速度相比簡直是天壤之別。生產(chǎn)者物價指數(shù)上漲的主要原因是因為當前勞動力的缺乏導致勞動力整體工資的上漲以及各種生產(chǎn)的原材料成本也處于持續(xù)上漲的狀態(tài)，所以現(xiàn)在，各中小企業(yè)低于減免征稅的呼聲越來越高。雖然國內(nèi)的其他經(jīng)濟政策對于中小企業(yè)的運營和發(fā)展也有一定的影響，但是遠比不上財政稅收政策對整個中小企業(yè)的影響來的重要。在當前這個匯率波動較大的經(jīng)濟社會中，原材料和勞動力工資不斷上漲的狀態(tài)會使大多數(shù)中小企業(yè)在運營發(fā)展過程中面臨極大的阻礙。與西方的發(fā)達國家相比，我國在財政稅收方面的征收額度較高，大部分發(fā)達國家會通過較低的征收額度來刺激中小企業(yè)的快速發(fā)展。美國成為經(jīng)濟霸主不只是因為他的經(jīng)濟穩(wěn)定且高速發(fā)展，主要還是因為美國國內(nèi)的中小企業(yè)在低稅收刺激下的迅猛發(fā)展。我國中小企業(yè)的范圍和規(guī)模在不斷擴大，這些中小企業(yè)也逐漸成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，我們那的吃穿住行用幾乎都是通過中小企業(yè)才得以實現(xiàn)，所以這些中小企業(yè)是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的原動力，也是能夠使經(jīng)濟平穩(wěn)運行的基石。就目前經(jīng)濟情況來說，因為我國財政稅收政策的落后和傳統(tǒng)使各中小企業(yè)沒有在急需幫助的時刻受到國家的優(yōu)惠政策影響，甚至于缺少專門針對中小企業(yè)的福利待遇，減稅、免稅以及優(yōu)惠稅率對于他們更是聞所未聞。沒有合適規(guī)范的財政稅收政策是難以使中小企業(yè)在整個經(jīng)濟社會中進行優(yōu)化和發(fā)展的，而目前，我國也在經(jīng)濟發(fā)展的過程中逐漸認識到了其中的問題，所以我國現(xiàn)在已經(jīng)處于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的狀態(tài)，只希望能夠盡快出臺一部完善的能夠促進中小企業(yè)發(fā)展的政策，從而使其能夠健康向前發(fā)展。
二、新經(jīng)濟下中小企業(yè)財政稅收政策存在的問題
(一)稅收優(yōu)惠政策并不完善
中小企業(yè)是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，也是使我國在發(fā)展過程中處于平穩(wěn)狀態(tài)的保證，我國政府陸續(xù)出臺的財政稅收的優(yōu)惠政策，雖然能夠在一定程度上減免國家的稅收負擔，但對于中小企業(yè)的影響卻是微乎其微，不能與其內(nèi)部生產(chǎn)活動相適應，從而導致整個企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)力的下降。我國自身是希望建立一個健全的、綜合的財政稅收政策體系，但是在稅收優(yōu)惠方面仍然存在不小的問題。我國在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面實行的稅收優(yōu)惠政策是在企業(yè)所得稅方面，通過減少征收企業(yè)所得稅，使企業(yè)的生產(chǎn)成本相應的降低，而且如果企業(yè)年底出現(xiàn)了虧損，還可以獲得國家的遞延補償；但是對于經(jīng)營企業(yè)的個人所得稅所實施的優(yōu)惠政策較少，而且在一些研發(fā)和投資方面的費用還存在一些困難，既沒有對于進口貨物的免征政策，也沒有關(guān)于轉(zhuǎn)讓科學技術(shù)的優(yōu)惠政策，甚至對于一些基本的、新興的，同時也是急需要整體進行優(yōu)化和創(chuàng)新的資源和產(chǎn)業(yè)所享受到的稅收優(yōu)惠幾乎是完全沒有，所以我國的稅收優(yōu)惠政策的范圍還要不斷進行調(diào)整和擴大。
(二)企業(yè)內(nèi)部財務人員不能夠完全明確國家的財稅政策
我國中小企業(yè)的發(fā)展所需要的資金是有限的，所以在財務方面的管理和控制是比較容易的，但同時因為規(guī)模較小，人員數(shù)量也是有限的，這樣就會造成在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中缺乏高級的財務專管人員對于企業(yè)運營過程中存在的問題進行分析和解決。而且企業(yè)在發(fā)展的過程中一定會涉及到財稅方面的問題，所以稅收籌劃是每個中小企業(yè)所必須要面對的難題，這就需要專業(yè)的稅收專業(yè)的相關(guān)人員進行分析、規(guī)劃，但是因為人員數(shù)量優(yōu)先，專業(yè)素質(zhì)較低，知識儲備不夠，就會使企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)各種障礙，整體降低了企業(yè)的發(fā)展速度。如果要使各相關(guān)財務人員能夠完全理解國家的財稅政策，需要在企業(yè)內(nèi)建立起較為完善的稅收風險籌劃制度，處理好稅收收入和企業(yè)收益之間的關(guān)系。但是目前不僅是因為人員數(shù)量較少，還因為其工作能力較弱，對于國家的稅收政策不能及時接收和掌握，使企業(yè)對自身的稅收難以完全掌控，這樣不僅不能幫助企業(yè)自身減少稅款，甚至還會帶來不小的稅收風險。
(三)國家對于財政稅收在科技方面的投入不盡合理
我國當前資源配置中受益最大的就是科研所，各中小企業(yè)因為國家或是本級政府對其投入的科研資金較少，勢必會降低在科研方面對于企業(yè)的刺激，再加上本身對于開發(fā)、創(chuàng)新、優(yōu)化各項資源和結(jié)構(gòu)缺乏興趣，很難成為國家科研方面的主體。而且各級政府普遍只重視各項研發(fā)的結(jié)果和所得榮譽，對于其結(jié)果對當前生產(chǎn)和生活的影響并不是十分重視，所以就很難發(fā)揮國家財政稅收的優(yōu)惠政策對各項研發(fā)的影響，也不會鼓勵企業(yè)去大量研發(fā)適合群眾使用的新型產(chǎn)品，從而會導致企業(yè)研發(fā)成本提高，而收益卻止步不前的情況。
三、如何優(yōu)化中小企業(yè)的財政稅收政策
(一)建立健全的稅收優(yōu)惠政策
經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，如果想要一個國家的經(jīng)濟能夠健康長久的發(fā)展，就必須要使各地方的經(jīng)濟能夠平穩(wěn)運行。在當前的社會主義市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)對國家經(jīng)濟影響較大，這就表明我國現(xiàn)在如果想要整體經(jīng)濟有序發(fā)展，勢必要加快中小企業(yè)的前進步伐，同時政府以及國家相關(guān)財政部門也需要做出相關(guān)的管理措施，出臺一些適合中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為其今后的快速發(fā)展奠定一個堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。在當前新經(jīng)濟背景下，如果想要形成一個良好的經(jīng)濟氛圍，就需要我國政府加大對市場的管理和監(jiān)督力度，做好對各中小企業(yè)的宏觀調(diào)控，才能總體提高財稅政策對企業(yè)的影響。在這種情況下，還應該進一步擴大政府優(yōu)惠政策的范圍，使各中小企業(yè)獲得的收益最大化，進而刺激他們進行自主創(chuàng)新。總體來看，我國財政部門需要進行有效的宏觀調(diào)控，從而大量降低企業(yè)的應納稅款，同時給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，使其在快速發(fā)展的同時，更加趨于穩(wěn)定。同時在科研方面，我國也要加大對企業(yè)的投資力度，為各中小企業(yè)提供必要的資金和技術(shù)支持，使得他們不僅發(fā)展自身的產(chǎn)業(yè)，還可以大力創(chuàng)新新型技術(shù)，以獲得更多的收益，從而形成有效的循環(huán)。
(二)政府應適當?shù)膶嵭蟹龀终?/p>
由于現(xiàn)在還沒有出臺一套完善的針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在的中小企業(yè)出境可以說是較為窘迫，所以現(xiàn)在只能通過政府的扶持和適當?shù)亩愂罩贫龋拍芴岣咧行∑髽I(yè)在當前經(jīng)濟市場中的競爭力。在企業(yè)的整體發(fā)展中，政府需要對企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、經(jīng)營模式、存在的優(yōu)勢及出現(xiàn)的問題進行研究和分析，針對不同的問題采取不同的措施，提高財政資金對企業(yè)的支持力度，同時制定新的適當?shù)陌l(fā)展規(guī)劃，才能有效提高中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。但是，政府的財政資金撥款的條件還是需要嚴格的審核，以免使一些企業(yè)鉆了空子。在稅收的優(yōu)惠方面，也必須要按照公平公正的原則進行。只有政府推行公平公正的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)才會實現(xiàn)公平公正的的市場競爭，從而實現(xiàn)企業(yè)之間的相互刺激、相互激勵，使各企業(yè)能夠快速發(fā)展。當某個中小企業(yè)開始出現(xiàn)盈利時，國家也需要適時的出臺相關(guān)財稅政策，對于快速發(fā)展且不斷進行自主創(chuàng)新的企業(yè)給予更多的優(yōu)惠政策，或者是適當?shù)慕档投愂盏恼魇諛藴剩苟愂諆?yōu)惠的范圍能夠兼顧很多企業(yè)；對于發(fā)展較慢、競爭力較弱的企業(yè)，政府也需要采取相應的扶持政策，同時進行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的盈利，從而使企業(yè)能夠重新振作起來。
(三)完善企業(yè)內(nèi)員工的個人所得稅政策
國家實行的稅收優(yōu)惠政策在擴大范圍的同時也要有針對的實行，稅收優(yōu)惠除了可以使整個企業(yè)的成本降低，還可以影響企業(yè)內(nèi)部的員工收入。政府可以在征收個人所得稅方面實施優(yōu)惠政策，從而提高員工的工資，刺激了員工的工作熱情，還可以使員工為了提高自己的工作效率而進行相應的學習，從而提高了員工的知識儲備，使整體的工作環(huán)境得到相應的改善。同時還可以建立適當?shù)莫剳椭贫龋ぐl(fā)員工的工作積極性，進而提高員工的工作效率。
(四)對于稅收管理方面的相關(guān)政策還需完善
如果要降低企業(yè)的稅收風險，不僅需要企業(yè)自身進行監(jiān)督和管理，同時還需要政府通過完善的相關(guān)政策法規(guī)進行監(jiān)督和協(xié)調(diào)。首先，政府應該使各企業(yè)內(nèi)部財政部門相關(guān)人員明確自己所承擔的稅收權(quán)力和義務，明確自己不僅有納稅的義務還有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利；其次政府可已通過相關(guān)宣傳，使企業(yè)養(yǎng)成自覺主動納稅的習慣，降低企業(yè)出現(xiàn)稅收風險的幾率；最后還可以使企業(yè)在內(nèi)部實行一些隊友偷稅、漏稅人員的懲罰措施，從根本上杜絕此類情況。
