時間：2023-09-27 16:09:30
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇資金風險管控措施范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
隨著信息技術的發展，3G網絡已經成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術的發展所帶來的各種渠道的資金流入也越來越多，各種資金歸集的渠道風險和控制措施越來越凸顯其地位的重要性。
一、營收資金管理和歸集渠道概述
營收資金主要包括業務資金的賬戶管理、業務資金的收取和繳存管理、業務資金的稽核管理等內容。業務的營收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財務風險和實現資金統一歸集的重要環節。
根據資金歸集的渠道的地點和類型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯網資金歸集渠道等類型，即通過企業自身實現歸集和企業借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營業廳的資金歸集；標準營業廳的資金歸集；商匯總營業廳的資金歸集；電子營業廳（自助終端、手機營業廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營業廳的資金歸集。
二、營業收款歸集渠道的風險分析
（一）旗艦營業廳營業收款歸集渠道的風險分析
旗艦營業廳屬于電信企業內部規模較大的營業廳，營業人員流動性較強，所承擔的話費收取及終端收款的資金金額較大，風險比較高。其風險主要體現在：營業員當日收取的營業款沒有按時足額的上繳到公司的收入賬戶，造成現金的虧空。營業班長每天沒有對各個營業員實際上交的營業款和收入集中管理系統的應繳款項進行有效的稽核。由于用戶申訴等原因所產生的退費的行為缺乏有效審批機制，存在隨意審批的行為。營業資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。每月月末沒有對營業款結算的差額進行核對或者核對后未能準確分析差異原因并在資金管理系統進行調整，造成未做到日清日結和月清月結。
（二）標準營業廳資金安全及風險分析
標準營業廳屬于電信企業內部規模稍次于旗艦營業廳的一種營業廳，營業人員不多，主要承擔的話費收取和部分核心業務，風險相對旗艦營業廳來講稍低。其風險主要體現在：營業員結賬后營業繳款有盈余或者虧空。營業班長每天沒有對各個營業員實際上交的營業款和收入集中管理系統的應繳款項進行有效的稽核。營業資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。對月末營業款結算沒有進行有效分析，造成營業款結算余額。
（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風險分析
銀行代收、銀行托收的收費形式是電信企業沿用很久的一種收費方式，主要是利用銀行的收費渠道來收取用戶的話費。這種收費方式相對其他方式較為安全。主要表現在以下幾個方面：沒有及時和代收銀行進行對賬，企業收取資金和對方銀行收取資金不一致，導致會業差異。銀行方和企業方接口不一致，導致銀行側顯示已收、企業側顯示未收，或者企業側顯示已收、銀行側顯示未收。
（四）渠道資金安全及風險分析
目前各個電信企業對于外部市場的主要擴展渠道是社會商，在大城市中有像蘇寧、國美等這樣的高端家電零售企業為合作伙伴，就是在小城鎮和農村也有報亭、食雜店等銷售渠道。社會商人員素質復雜，會存在延遲繳納營業款的情況，特別是對開通了信用額度的高資質的商的欠繳資金，其資金風險更高。資金安全風險的主要表現形式：未建立商預存款制度，導致商經辦的各類業務未能及時將營業款項繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的商押金數額。商信用額度審批不嚴，導致部分不具備信用額度開通資質的商不能及時繳納營業資金，且欠繳資金的數額超過其繳納的商押金。商預存款繳納不足，系統沒有及時封閉商辦理各類業務的權限，導致商欠繳營業資金。
（五）電子渠道資金安全及風險分析
隨著互聯網的普遍應用以及支付寶等第三方支付平臺的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業務費用或者在營業廳進行卡號、終端的購買以及話費的繳納。上述資金支付需要通過各個業務平臺與公司的計費系統之間進行數據轉換，因此數據轉換的全過程中就會給公司帶來資金安全的風險，主要表現在以下幾個方面：公司的計費系統已經成功繳費或者成功退費，但各個業務平臺顯示繳費或者退費的失敗，造成兩方數據的差異；電子商務的管理部門對公司的計費系統和各業務平臺的資金支付未進行定期核對，未對差異差生的原因及時進行分析和處理，造成資金安全風險。
三、各種收款渠道應對資金安全風險的方案
（一）旗艦營業廳和標準營業廳應對資金安全風險的方案
市場部門對各營業廳的退費額度進行管理，旗艦營業廳營業日報退費的額度是每日2萬元，標準營業廳每日的退費額度是3000元：公司可以根據各個營業廳的地理位置，授權開放退費權限。承擔退款的營業廳，應在營業廳單獨設立臺席受理退款業務，其他臺席不能處理現金退款。各營業廳按照預存款、收入、押金等類型進行清退，同時賦予不同的負責人對退費進行審批，并制定專人對審批流程進行管理和檢查。同時在OA中設置退費審批的電子流，營業員工應在OA中對退費原因進行詳細說明，并按照退費類別對退費憑證進行檔案管理。后臺支撐部門要對前臺的營業退費進行逐筆稽核，應重點稽核超過1000元的大額退費，還應對同一用戶不同金額的多筆退費進行重點稽核，重點稽核其合理性，從而減少資金損失。
各旗艦營業廳和標準營業廳應該全面使用資金管理系統，同時完成一級資金稽核任務，當日營業款必須做到日清日結：一級稽核是指各旗艦營業廳和標準營業廳的營業班長按照規定的時間對每日營業日報和營業款進行一級稽核；同時企業要建立三級稽核制度。
各營業廳都應配備存放營業尾款的保險柜，將營業尾款存放于保險柜進行管理：營業款尾款是指營業廳每天收取的營業款未由押運公司封包運送指定銀行的款項，即每天營業廳由押運公司上門取款后到營業廳關門前所收取的款項，由于銀行結賬原因必須留存于營業廳保管的款項。對于營業款尾款必須存放于指定金庫進行保管，不得以任何原因挪用營業尾款。
財務部門要進行營業款分析制度，同時各個自有營業廳要加強自身營業款的管理：財務部門通過建立營業款結算臺賬對營業款的賬齡、產生原因以及時間進行分析。
（二）銀行托收、銀行代收應對資金安全風險的方案
財務部門要及時進行銀企對賬，通過銀行存款余額調節表發現的未達賬項并查明原因，到底是企業賬錄入錯誤，還是銀行回單未及時入賬。信息化部門要及時與各銀行進行接口對賬，通過銀行的接口對賬發現其中存在的問題，避免產生銀行有數據，企業無數據的狀況，或者產生企業數據進重復的現象。
（三）渠道應對資金安全風險的方案
企業應建立商預存款制度，讓商先繳納預存款在辦理業務，避免商欠繳營業款，每個商都應建立單獨的預存款賬戶，財務部門應設置專人對商預存款進行管理，避免產生欠繳營業款的風險。
企業應建立商押金制度，如果出現商欠繳營業款的情況，及時用押金補繳其欠繳的營業款。
對開通信用額度的商要進行嚴格的資質審批，避免因為審批不嚴格導致的風險。
（四）電子渠道應對資金安全風險的方案
財務部門、稽核部門、電子渠道部門應該建立定期對賬制度：對于電子渠道業務按照電子渠道的業務類分自助終端、網上繳費、手機營業廳等進行對賬。
電子渠道部門要定期核對系統內的接口數據，避免接口數據的滯留在系統中，及時進行會業對賬，及時處理會業對賬所產生的差異。
參考文獻：
[1]王娜.談如何加強通信行業區縣分公司的營業資金管理[J].現代商業，2009
【關鍵詞】 企業資金 資金風險 控制措施
資金對于一個企業而言，是其謀求生存與長遠發展的根本基礎，也是企業日常進行生產經營活動所必須的血液。如果企業因為內部管理不善而引起資金的短缺，可能會使得企業面臨著極高的融資風險和利率風險，進而導致企業的資金鏈斷裂而出現重大的財務危機，甚至使企業面臨破產的情況。因此，改進和完善企業對于資金的管理措施，控制企業資金的風險，才能夠保證企業在競爭激烈的市場環境下提高資金的安全性和效益性，幫助企業爭取更大的生存空間和保持競爭優勢，為企業的戰略發展打下堅實而穩固的資金基礎。
一、企業資金管理存在的主要風險
風險源于企業在經濟活動中的不確定性，在市場化程度不斷提高的背景之下，企業在決策的過程中所面臨的這種不確定性越來越多。例如，為了在競爭激烈的市場中獲得和保住更多的市場份額，企業往往會采用過度寬松的信用政策，這樣就會大大降低企業的應收賬款周轉率，延長應收賬款的周轉天數，導致企業很可能面臨著大量款項無法收回的風險，增加了企業的壞賬損失，對于企業的資金安全而言十分不利。目前，我國的許多企業在資金管理方面存在著較多的不足和局限，企業資金管理存在的主要風險有以下幾種。
1、企業的資本結構不合理
企業資金來源分為權益性的資金和負債性的資金。在歐美等資本市場較為完善的國家，企業更傾向于獲得權益性的資金。但是目前在我國，企業的資金更多的是通過銀行等金融機構取得債務型的資金，這樣企業的資產負債率就會過高，造成企業資本結構的不合理；同時，企業資金的使用成本也較高，企業背負著沉重的財務負擔，需要在資金管理中經常面臨著到期償還本息的壓力，時刻考驗著企業的償付能力，導致企業資金風險的產生。
2、企業資金管理缺乏科學有效的控制制度
企業為了確保資金的安全往往會設置一些職責分離的制度，比如采購資金的申請、審批與復核需要不同級別的人員來執行，保管現金的出納人員不能夠進行會計賬務的處理等等，但是這些做法都只是資金管理中的一小部分，并沒有一個完善的控制制度來進行有效的資金管理。同時，科學的資金管理控制制度必須要通過相關的負責人進行嚴格執行才能夠保證其有效地發揮作用，在經濟活動中許多企業往往過分強調效率優先而忽略了程序和制度的重要性，這樣很容易被一些為了謀求自身利益的個人或小團體有機可乘，通過造假或者合謀鉆了企業資金管理控制制度中的空子，使得企業遭受重大的損失。
3、企業的資金使用效率低下
目前許多企業都直接或間接涉及到多個行業和領域，有些企業可能直接涉及多個行業，有些企業則是通過控制子公司的方式涉及多個領域，在這種涉及多行業或領域的情況下，企業普遍采取資金集中管理的模式，但是由于每個行業都有自身的行業特點和特殊性，在資金的需求、籌集、使用和回收等方面都有較大的差異，這樣就會使得企業在進行資金的集中管理時融資和投資決策的困難性變大，并可能與內部資金的使用需求發生沖突，占用較多的流動資金，資金周轉和回收緩慢，降低企業短期支付能力和長期的償付能力，導致企業資金使用效率的低下，不利于企業對資金使用和管理。
4、企業管理人員對于資金管理的風險意識不強
由于宏觀環境的復雜性和政策的多變性，如果企業的資金管理制度和做法不能夠快速持續有效地應對復雜多變的外部環境，那么像持續增長的通貨膨脹率、不斷變動的市場利率以及國際貨幣性資金的持續貶值等都會給企業的資金管理帶來很大的外部風險，使得企業的資金非常不安全。目前而言，我國許多企業的管理人員對于資金管理的風險意識不高，在融資和投資的決策時隨意性都很大，常常根據個人的喜惡來判斷，并沒有通過客觀的數據或有效的調研來進行決策。同時，也因為管理人員對于資金管理的風險意識不高，即便企業設置了相關的資金風險控制制度，往往也會由于監督不力而導致這些制度難以得到有效執行，甚至形同虛設，這將會使企業的資金管理產生巨大的風險。
二、改善企業資金管理風險的控制措施
企業資金管理的風險是客觀存在的，只要企業進行生產經營，就必然會產生不確定性的風險。但是為了加強企業資金安全的管理，企業能夠通過改善控制措施來規避或者降低資金風險，改變資金管理傳統重核算輕管理的觀念和進一步強化風險意識，對各類風險加以科學的預測、識別和應對，以確保企業資金運動的安全性和穩定性。為實現企業資金管理的安全和效益，可以通過以下的措施來改善企業對資金管理風險的控制。
1、優化企業的資本結構
在進行融資決策的時候，要充分考慮企業資本的結構，根據企業自身和行業的特點來優化企業的資本構成。由于負債資金具有財務杠桿的效應，因此如何通過適度的負債來有效發揮財務杠桿的作用，提高企業的資本利用效率從而增加企業收益是企業首先需要考慮的重要問題。如果資產負債率過高，也就是企業更多地通過銀行等金融機構獲得負債性的資金，那么意味著企業要支付更多的財務費用和承擔更大的財務風險，在企業長期獲利能力一般的情況下，企業陷入重大的財務危機的風險非常大；如果資產負債率過低，企業更多的資金是來源于權益市場，雖然降低了企業的財務費用，但是企業的綜合資金成本會增大，而且過低的負債水平往往不能夠滿足企業日常生產經營和進行業務擴展的需要，不利于企業擴大規模和長遠的發展。當投資收益率大于負債利率時，財務杠桿能夠發生積極的效應，為企業帶來更多的額外收益；當投資收益率小于負債利率時，財務杠桿則會發生消極的作用，降低企業的收益。那么，企業通過合理分析、預測行業和項目的投資收益率，比較投資收益率與負債利率的大小，從而進行融資和投資的決策，減少決策的隨意性，不僅能夠有效發揮財務杠桿作用為企業帶來更多的收益，同時還能夠有效地控制資金風險，使企業的資本結構更加合理。
2、完善企業資金風險控制制度
想要在日常的生產經營等經濟活動當中控制資金風險，企業需要采取相應的措施來制定和完善企業資金控制制度。需要建立的資金控制制度主要有：一是企業資金的授權和審批制度。在企業使用資金時，應當根據宏觀的市場環境和自身的實際情況來設立資金分級的授權和審批標準，依照審定的資金額度和范圍對資金進行使用管理，并對資金的使用情況進行及時的跟蹤和反饋以確保資金的安全和高效使用；二是內部資金集中管理調撥控制。企業根據各個子公司或者部門對資金的需求采取集中管理模式，統一由集團總部或企業總部根據需求進行籌集資金以優化企業資本結構和降低融資成本，再將資金通過調撥分配給各個子公司或部門，并對資金使用情況實行記錄和控制；三是不相容的職責分離的資金管理模式。資金的授權審批需要不同的部門和不同級別的人員進行，高層管理人員不能而凌駕于內部控制制度之上，必須嚴格執行相關的分離制度，才能確保企業資金的安全和減少資金管理的風險。
3、樹立企業資金的風險管理意識，加強企業融資和投資管理
企業的高層管理人員和財務人員應當對國際市場的變化和國家經濟政策保持高度的關注，增加對宏觀環境變化的預見性，合理預測和判斷匯率、利率等變動趨勢，通過客觀的市場調研結果來為企業制定資金的需求和投放，樹立和強化企業資金的風險管理意識，減少由于宏觀環境變化等影響因素而帶來的資金操作風險。同時，企業應當通過較為科學的方法和依據來作出更為精準的預算，根據預算來作出與企業自身所處行業和所處發展階段相適應的融資和投資決策：首先應當加強對確立內部融資和外部融資的比例和規模的管理，在保證企業充分運用財務杠桿的前提下盡可能采用內部融資以降低融資成本；其次應加強對應收款項的回收管理，有利于企業資金的快速回籠和制定更合理的信用政策，提高企業資金的流動性和安全性；再次還應加強對資金投放的管理，確定收益合理和企業能力所及的項目，減少投資高風險的領域或項目，通過合理的投資決策來穩定企業的收益并減少閑置資金以大幅提高企業資金的使用效率。
4、建立企業資金風險預測機制
為了更好地抵御企業資金所面臨的各種風險，除了在企業的管理人員和財務人員當中樹立風險管理的觀念之外，建立和完善風險預警機制也是必不可少的重要方面。從企業資金的提供、調撥、分發到周轉、回收等各個步驟都需要建立一套科學的資金風險預警和監測指標體系，根據資金安全系數、資金使用效率以及債務風險的水平與同行業進行橫向對比，以及與自身的歷史同期進行縱向對比，從而判斷資金風險的高低。通過重視風險發生可能性較高的重要領域和項目，分析異常變動的指標，采取重點跟蹤和監控，時刻關注企業的資產負債水平，及時預測風險并發出預警信號，預判可能出現的資金風險并作出應對方案，減少由于風險發生而造成的損失。
在國際市場競爭不斷加強和經濟改革不斷深入的今天，企業為了獲得進一步的發展，就必須充分利用自身的資源和樹立風險管理意識來提高企業資金管理的水平，通過不斷查找和發現資金風險管理中各個重要環節出現的問題，從而建立和完善有效的資金風險管理控制制度，不斷探索資金風險管理中的新理念和新方法，實現企業的持續和長遠發展。
【參考文獻】
[1] 董利群：企業的資金風險管理分析及控制對策[J].財經界，2011（11）.
[2] 張大華：企業資金風險分析與管理控制措施[J].中國市場，2010（52）.
[3] 聶朝陽：企業資金風險管理及控制[J].中國鄉鎮企業會計，2010（6）.
關鍵詞：企業資金管理；管理風險；內部控制；內控措施
一、企業資金管理的概念及作用
企業資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業資金管理在財務管理及企業管理中的地位是不可替代的，是企業管理中重要的核心部分。資金管理的工作內容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達到完善的資金結構，怎樣取得最高利益回報，怎樣促進資金最快流動等等。
二、企業資金管理的主要風險
（一）企業資金管理的信用風險
風險是伴隨著每一個企業的基本屬性，風險的存在對于企業來說既是壓力也是動力。對風險的整體評估和管理是企業資金管理中的核心任務，是企業業務的制度保障。在這之中，信用風險是企業資金管理的原始核心部分。信用對一個企業來說是“門面”，信用風險應該作為企業資金管理的主要風險之一來對待。企業資金管理的信用風險不只是影響了企業的盈利以及管理效益，更是影響了企業整體的精神風貌和信用度。
（二）企業資金管理的市場風險
對于企業資金管理來說，無論進行什么政策和活動，其最終目的都是企業的運行和發展，讓企業的利益最大化。隨著21世紀市場經濟的快速發展，企業的規模越來越大，跨地區的發展也越來越難，企業資金管理的風險也越來越大。市場作為企業運行的場所，市場風險是每一個企業都不能避免的。企業面臨市場風險的管理難關，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業避免市場風險的威脅。
（三）企業資金管理的操作風險
自20世紀90年代到21世紀，因為操作風險引起的一系列企業資金損失例子層出不窮，也給市場和社會帶來了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風險被學者們認為是同市場風險與信用風險共同重要的企業資金管理的主要風險之一。中國對操作風險的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關注在風險管理的框架與計量模型，并不能將企業內部控制的整體思想融入到企業操作風險管理當中去，導致企業操作風險的管理效率低下。提高企業內部控制制度的合理性就可以增大企業操作風險的管理效率。但目前，企業的內部控制制度不夠完善，內部控制執行力不行等等問題在企業內部控制的過程中很明顯。除此之外，內部控制文化的還未形成以及內部環境薄弱等問題也給企業資金管理帶來了很多挑戰。企業可以學習國外企業操作風險管理經驗，對自己的內部控制制度進行修改和完善，為企業內部提供一個優良的內部控制環境，這樣可以大大提高企業的操作風險管理力度，也能增強企業的信息溝通，提升企業收益。
三、企業內部控制的作用
所謂內部控制，指的是企業的各部門之間在企業運行和發展中構成的共同影響共同進退的企業組織形式和職責分工制度。企業內部控制是指為完成企業的盈利目的，達到企業利益最大化，進行企業內部的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。其最終目的是提升企業的經濟效率，加強企業的經營管理，是經濟快速發展下的產物。
最開始，企業內部控制主要是指企業資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎錢和物的角度出發豐富了資金的出入手續和復核。市場經濟的影響下，原始的企業內部控制制度不能滿足新社會的需要，企業經濟迅速發展，生產規模也在不斷擴大，內部控制制度也隨之改變。企業要建立合理的內部控制制度，就要結合現實情況，結合目前的要素結構，將企業內部控制擴展至企業整體發展的角度。從企業的整體角度出發，立足點較高，可以構建出最符合現實實際的企業運行機制，更好的提升企業的經濟效率。
四、企業資金管理的內控措施
2008年，中國曾發表了《企業內部控制基本規范》的公告，其中，以房地產產業為例，闡明了企業內部控制的五個應該注意的要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。因此，企業要建立合理的內部控制制度，也要從這五個要素出發。
（一）改善內部控制環境，降低企業風險概率
從古代開始，人們都認為環境對人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對于企業也是一樣，企業的成敗與企業內部控制環境的好壞有著千絲萬縷的聯系。伴隨著經濟發展，企業管理中內部控制環境也收到越來越多人的重視。那么，什么樣的企業內部控制環境才能更好的幫助企業的運行和發展呢？首先應該從企業內部控制的內在規律出發，從根本上確立企業內部控制環境的基調；其次要“以人為本”，把員工作為企業的主心骨；最后要完善企業內部控制制度，提升企業內部管理工作人員的工作水平。企業應該根據現實情況，構建適合自身情況的企業內部控制機制，讓內部控制機制在企業中真正發揮領導作用，以達到企業的預期目標。
（二）建立有效監督評估機制，加強風險評估機制建設
企業的問題需要不斷發現與改進，這就要求企業內部控制措施要建立有效的監督評估機制。近年來，各國政府的相關機構都對企業內部控制制度的監督評估機制進行了規定和要求，以此來確保企業內部控制制度實施的有效性。這就表示，合理的企業內部控制監督機制可以很大程度上穩定和促進企業的正常運行和發展，避免一些企業的主要風險，提高企業的整體收益。企業內部控制機制是貫穿整個企業內外部門的核心，應該具有內部監督機制，才能保證它的合理運行和與時俱進。企業內部監督機制應該具有監督管理部門的“控制自我評估”部分，也應該具有社會民眾意見相結合的民主監督，還應該結合財務部門以及企業內部審計部門形成企業的“三道防線”。只有健全了企業的內部監督機制，才能保障企業內部控制機制的合理運行，才能有效避免企業資金管理的各種風險。
（三）注重內部控制活動、信息與溝通的開展
企業內部控制活動對企業來說是內部控制的重要一環，其作用性對企業的整體運行都有著決定性的影響。正因為企業內部控制活動的重要性，企業要想發揮內部控制的最大效應，就要保障企業內部控制活動的合理運行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關重要。在信息發達的21世紀，信息傳遞和溝通已經成為企業競爭的核心力量，是企業的優勢。信息傳遞是人們為了互相交流思想、互相吸取經驗、培養感情而存在的。溝通是企業組織的基礎。信息傳遞和溝通結合在一起，就是企業的所有員工和所有部門互相交流或者對外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統性以及開放性，可以帶給企業一個好的提升空間和發展前景。一個完善的企業內部信息體系可以大大減少企業的風險，提高企業的效益。
五、總結
在市場經濟的影響下，當今企業資金管理面臨著眾多風險，信用風險、市場風險、操作風險等等。這些風險對于企業資金管理效率來說是很大的阻礙。要想消除這些企業資金管理風險，必須要做出合理的企業內部控制措施，要從企業內部控制要素出發，改善內部控制環境，降低企業風險概率；建立有效監督評估機制，加強風險評估機制建設；注重內部控制活動、信息與溝通的開展。企業資金管理要想有效避免并解決存在的風險，就要從以上幾個方面出發，構建合理的內部控制體系，完善企業內部監督機制，這樣才能提高企業的整體收益，獲得更大地發展。
參考文獻：
[1]張文杰.解讀企業內部控制環境[J].內蒙古科技與經濟，2015（22）.
[2]何東.內部控制環境要素對會計信息質量的影響研究[J].中國商論，2016（04）.
[3]王鐵.人本和諧的企業內部控制環境構建[J]. 財經界（學術版）， 2016（09）.
[4]沈艷，蔣守渭.基于信息溝通理論提升企業凝聚力研究[J]. 現代商業，2012（34）.
[5] 何灼容，劉慧，丁鵬.管理工作中的信息溝通與資源協調[J]. 經營管理者，2012（12）.
關于郵政金融機構落實案件風險防控措施情況開展調查的自查報告
根據x郵金管[20__]96號《關于轉發__銀監分局%26lt;關于對轄內銀行業金融機構落實案件風險防控措施情況開展調查的通知%26gt;的通知》文件要求,我局立即組織相關人員學習,并結合郵政金融機構風險管控實際,認真按照《__銀行業金融機構案件防控工作必備指引》做好自查工作，現將自查的情況匯報如下:
一、堅持按照《__省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》和《__省郵政儲匯資金票款安全連鎖責任制》以及《__州郵政金融業務稽查方案》等重要文件，對郵政金融資金實施有效監控，促進郵政金融業務穩定、健康發展。
二、認真開展省、州局安排的“對銀行帳戶管理及大額現金交易排查”、“對工資業務進行排查”、“防范銀行業金融機構內部職工挪用資金買彩票案件”、“中間業務專項檢查”、“排雷行動”、“金秋行動”，以確保郵政儲匯資金安全，捍衛經營成果。
三、認真落實資金票款安全局長負責制，實行儲匯資金安全管理責任制，年初層層簽訂《__縣郵政局金融資金安全責任書》。成立有專門的案件防控領導小組，明確工作職責，實行績效考核制度和問責制度。認真執行人員排查制度，全面施行輪換崗計劃。建立了舉報制度，每個職工均發有舉報卡。
四、嚴格按照省局和州局的要求的頻次和內容開展儲匯稽查工作，采取突擊檢查、專項檢查與常規檢查相結合，對查出的問題和資金安全隱患進行追蹤整改、督促落實。
五、認真按照《關于印發%26lt;__州郵政金融內部控制評價試行辦法%26gt;的通知》（x郵金管〔20__〕105號）和《__州郵政金融內控制度評價、現場處罰標準及打分表》要求，積極開展郵政金融內控評價活動。在開展內控評價的同時，對中間業務管理、網點三級權限管理、電子稽查和智能令牌管理、支票印鑒分管、出納庫存現金、銀行賬戶、大額權限審批、特殊業務處理、重要空白憑證管理、金庫“五大制度”、押運鈔管理、營銷排查等高風險環節開展經常性的檢查，及時排除資金安全隱患，確保儲匯資金安全。
六、為強化郵政金融管理，結合本局實際，先后修定了《__縣郵政局儲匯資金安全管理辦法》、《關于對郵政儲蓄大額現金支付實行分級審批制度管理的通知》、《調整20__年儲匯周轉金定額明確超限提款權限的通知》、《金庫管理考核辦法》、《__縣郵政局金庫管理、上下班接送安全綜合考核辦法》以及各項應急預案。
七、不足之處：一是部分班組、支局長以及相關管理人員未認真履行檢查職責；二是稽查人員雜務較多，稽查頻次和質量未達到要求，稽查深度、力度不夠。三是操作風險管理制度不夠完善，制度執行不力。四是安防設施不達標，網點人員配備不足。五是保險業務管理較混亂，缺乏相互監督和制約機制。
通過開展此次自查活動，認真對照《指引》和相關案件防控規定要求，努力做到進一步加強案件防控工作，建立案件防控長效機制，進一步做好案件防控基礎工作，完善制度和措施并提高執行力，確保我局郵政金融業務持續、快速、健康發展。
【關鍵詞】營收資金；風險；管控措施
一、營收資金風險管控的含義
“營收資金風險管控”是指通過深入分析各銷售渠道營收資金特點與風險，在受理、收取、送繳、歸集、稽核檢查等環節，由企業內部各相關組織協同建立的系統化、層級化的管理與監控。營收資金風險管控是企業風險管理的重要組成部分，是確保營收資金快速、安全歸集，防范資金風險的有利保障。
二、各渠道營收資金特點及存在的風險
1.自有渠道營收資金特點及存在的風險
（1）營收資金特點：客戶在營業廳現場辦理業務，交費方式多樣，業務與資金的核對難度增加；營業廳分布較廣，其周邊銀行分布不均勻，增加了營業款歸集的難度。目前，客戶在營業廳的繳費方式包括：現金、支票、POS、匯款、支付寶、微信等。各收費方式的繳存途徑、到賬時間不同，需營業廳確保業務受理信息與實際收費方式的一致性，做好營業終了的“日清日結”工作。如：現金、支票需自行送存銀行或采用銀行上門收款方式送存，到賬時間一般2-3個工作日；POS方式由銀行于T+1日將款項匯至指定銀行賬戶；支付、微信由第三方支付機構于T+2日將款項匯至指定銀行賬戶。
（2）存在的風險：營業廳未按實際收費方式進行受理，可能存在套現風險；現金、支票未能及時、足額送存，可能存在現金丟失、支票過期、營業款挪用的資金風險；POS、支付寶、微信可能存在受理成功但支付失敗的資金風險及受理失敗但支付成功的客戶投訴風險。
2.渠道營收資金特點及存在的風險
（1）營收資金特點：與客戶實際收費方式無關，一般多采用匯款方式繳納代收的營業款。
（2）存在的風險：商未能足額、及時上繳代收營業款，存在資金損失風險。
3.互聯網電子渠道營收資金特點及存在的風險
（1）營收資金特點：不直接面對客戶，利用支付平臺對接各大銀行、微信、支付寶；訂單系統與受理系統分離；提供貨到付款服務。上述特點，導致業務受理與收費時間存在差異，資金稽核難度較大。客戶通過網上營業廳、手機營業廳訂購產品，選擇在線支付、貨到付款進行交費；受理人員于下一工作日根據訂單信息進行業務受理。當客戶選擇在線支付時，由第三方支付機構或銀行于T+1日將款項匯至指定銀行賬戶，收費先于受理；當客戶選擇貨款付款時，由物流公司送貨、收款，收費晚于受理。
（2）存在的風險：客戶下單信息與受理不相符；在線支付成功但業務受理失敗，客戶未及時收到退款，可能存在客戶投訴風險；物流送貨、收款時，客戶拒絕付款，業務未及時返銷，存在營業欠費風險。
三、各渠道營收資金風險管控措施
1.自有渠道風險管控措施
（1）制定營收資金稽核管理制度，建立營業廳、營業廳上級管理部門、財務部門的三級稽核層級，明確各層級稽核職責。營業廳內分設收費、送款崗位，營業廳上級管理部門設置稽核崗。
（2）系統監控與現場檢查相結合。稽核部門定期從受理系統抽取營業廳辦理業務記錄，到營業廳現場核查受理的交款方式是否與實際到賬方式一致。
（3）利用信息化手段實現分層級、縱向穿透的資金稽核監控。建設營收資金稽核系統，通過對接受理系統、銀行系統，實現營業廳應收與實收一級稽核、營業廳上級管理部門實收與到賬二級稽核、財務部門整體三級監控。同時，對二級稽核及三級稽核發現的風險問題，直接下發工單，要求營業廳限時核查、整改。
（4）通過考核、通報機制，強化各層級營收資金稽核工作。針對營業廳可設立到賬及時率、資金沉淀量等指標；針對營業廳上級管理部門可設立稽核完成率指標等。
2.渠道營收資金風險管控措施
（1）建立商信用評級管理機制，僅對信用級別高、銷售影響力大、無欠費風險的商適當給予信用額度，其余商均采用預付款方式辦理業務，防范資金風險。對于給予信用額度的商，設置按周、按月的營業款上繳時限，并由專人進行監控。
（2）商信用評級動態管理。根據商實際銷售能力、營業款上繳的足額、及時情況，適時調整商信用額度，發現商未按要求執行，降低信用級別或取消信用資格。
3.互聯網電子渠道營收資金風險管控措施
（1）建立完善的稽核流程，并利用信息化手段，實現客戶訂購信息、業務受理信息、收取資金信息的核對，確保三方數據一致性。
（2）引入符合要求的第三方支付機構，確保在線支付的營業款可以及時、足付到賬。同時，可按要求提供交易明細進行系統對賬。
（3）選擇送貨快、內部管理較完善的大、中型物流公司，確保物流公司收取的營業款能夠按要求及時、足額到賬。
隨著電信業的不斷發展，銷售渠道還將不斷拓展，復雜、多變的銷售模式，將給營收資金的快速、安全歸集帶來影響，電信企業的營收資金風險管控工作任重而道遠。
參考文獻：
[1]張東燕.電信企業營收資金管理的風險及防范措施[J]中國外資， 2012，（17）.
【關鍵詞】企業 內控管理 資金風險 把控策略
內部控制管理貫穿于企業整個生產經營過程，是企業提高自身競爭力的必要手段，也是保證企業良好經濟效益的有效措施。在市場經濟背景下，企業原有的內控管理模式逐漸暴露出了很多不足，已經無法滿足現階段企業發展需求，針對這種情況，必須對企業內控管理進行重新定位，采取科學、有效的優化措施，提高內控管理水平。
一、企業內控管理含義
企業內控管理是一項綜合性、系統性的管理活動，管理內容涉及到控制環境、信息溝通、會計系統、風險評估、控制程序等幾個方面方面，管理對象包括人員、財務、資產以及工作流程等多個因素。企業內控管理的具體過程，是以實現企業的發展戰略目標為最終目的，通過建立監督和管控機制，時刻掌握企業經營運行的動態情況，保證企業資金以及各項資源調配的合理性和科學性，保證資產財務信息的真實性、準確性和及時性，為企業正常、穩定發展提供基礎保障。
二、企業內控管理與資金風險把控現狀
從當前的企業內控管理與資金風險把控情況來看，還有很多不足之處有待完善，嚴重影響了企業的正常、穩定發展，是企業發展過程中必須重視并解決的問題。
（一）企業內控管理現狀
企業為了約束生產經營活動，都會制定相應的規章制度，但是因為規章制度的內容繁雜，部分企業為了省事會將其進行簡化，導致規章制度內容不夠精細化和完整化，無法為內控管理提供可靠的依據，內控管理便會喪失動力。一些企業的發展目光短淺，對內控管理認識不夠全面，認為內控管理無法直接為企業帶來經濟效益，反而會加重企業管理任務，內控管理理念比較落后，僅僅停留在表面工作，執行力度不強。還有一些企業在開展內控管理工作時，缺乏對企業各個部門的有機協調，管理職權和管理責任劃分不清，沒有做好不同部門之間的銜接工作，存在較多的管理漏洞或者是重合管理現象，內控管理整體協調性不強[1]。
（二）企業資金風險把控現狀
企業資金風險包括外部風險和內部風險兩方面，常見的資金風險問題主要有盲目投資、不正確融資以及財務決策失誤等。部分企業在擴大自身生產經營規模時，缺乏理性思考，沒有對市場環境以及企業發展現狀進行綜合考慮，投資行為存在較大的風險。一些企業在融資過程中，占用了過多的資金，導致企業可流動資金較少，出現資金緊張現象，無法滿足生產經營活動正常開展的資金需求，面臨較大的資金風險。還有一些企業因內控管理存在較多的問題，無法保證資產信息的準確性和真實性，出現財務決策失誤的概率較高，會帶來較大的財務風險損失。
三、企業內控管理中資金風險把控策略
內部控制管理是企業眾多管理事務中的重點，涵蓋企業經營運行過程中的多個方面，所以在加強資金風險把控力度時，需要從不同環節入手。
（一）加強內部環境控制
加強內部環境控制，營造穩定的內部環境，可以有效提高資金風險把控力度。首先，企業應該深刻理解內控管理含義，明確其重要性，及時更新內控管理理念，建立健全內控管理體系。其次，企業應對管理部門進行整合優化，保證部門設置的合理性，避免出現部門冗雜下現象。同時，應該加強企業文化建設，做好員工的思想政治教育工作，形成積極向上的良好企業氛圍，對員工形成督促和激勵作用。最后，企業應該加強民主制度建設，使全體員工積極參與到企業管理事務中，發揮團隊力量[2]。
（二）建立完善的信息系統
企業的經營管理離不開有效的信息溝通和交流，所以企業要建立完善的信息系統，保證信息溝通的及時性和通暢性。在進行資金風險的把控過程中，無論是在對資金風險進行評估，還是對資金活動的控制中都要注意相關信息的溝通與協調，時刻把握信息的真實性和合理性。在進程資金操作過程中，要時刻保證信息傳遞過程的暢通性，把資金等相關信息準確迅速地傳遞到企業內各部門之間，方便各部門做出恰當的回應和決策。
（三）加強企業資金管理
加強企業資金管理是降低資金風險的必要措施。企業應該構建完善的資金管理體系，建立健全資金管理制度，并設置專門的管理部門，使其獨立于其他管理部門，對會計系統進行監督和管控，保證財務信息的準確性和真實性。同時，還需要加強對財務人員的培訓，提高其工作能力和崗位職責意識，并對其進行定期考核，采取輪崗制度，調動財務人員的工作積極性和主動性，。除此之外，還需要做好風險評估管理，防范會計工作風險，避免出現偽造會計信息、企業稅務風險等問題，保證企業資金調動的合理性及科學性，避免出現資金鏈斷裂風險、融資風險、投資風險等問題，確保企業財務決策的科學有效。
四、結束語
通過開展企業內控管理，加強資金風險把控力度，可以對企業內部運行體系進行優化，實現資金和資源利用率的最大化，并能夠根據外部環境變化對生產經營方式進行調整，保證企業發展方向的正確性以及發展戰略的可行性，可以有效增強企業抵御風險能力。企業可以通過加強內部環境控制，建立完善的信息系統，加強企業資金管理等措施，做好內控管理中的資金風險把控工作，為實現自身的良好、穩定發展提供有力保障。
參考文獻
[1]任榮.企業內控管理中資金風險的把控措施分析[J].時代金融旬刊，2014，（4X）：101-101.
[2]田英東.企業內控管理中資金風險的把控措施分析[J].赤子：上中旬，2015，（5）：144-144.
[3]李雪i.初探國有企業內控管理及財務風險防范[J].中國外資.2013（05）.
關鍵詞：資金 風險 防范 制度
一、企業貨幣資金安全風險因素分析
（一）貨幣資金安全風險定義
貨幣資金安全風險是指企業在各項財務活動過程中，由于企業內外部的客觀經濟環境存在一些無法預料和無法控制的客觀因素，致使企業貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。
（二）企業貨幣資金風險來源分類
1、外部風險
外部的貨幣資金風險主要來源于企業外部的社會經濟環境。隨著經濟全球化，貿易全球化，金融全球化，中國的企業發展也不能獨善其身，中國經濟越來越成為世界經濟大發展的一部分，不可分割。在這種經濟大環境下，由于存在很多不確定性，企業在獲得世界經濟發展帶來的紅利的同時，也會給企業貨幣資金安全帶來很多風險，如國際方面的有匯率風險、能源狀況、貿易風險、油價金價變動風險、政治風險、戰爭風險等。國內方面的有宏觀經濟形勢變動、國家政策的變化、稅制改革、企業會計準則改革、違約風險、信用風險等等。這就要求企業的決策層具有智慧和遠瞻性，進行風險預判和風險分析，制定應對風險的戰略決策和詳盡全面的應對方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實現經營目標。
2、內部風險
由于企業內部的管理水平參差不齊，內控機制和內部審計制度的不健全等因素，也會給企業的貨幣資金管控帶來很多挑戰和困難，進而產生貨幣資金安全風險，這是制度層面的風險因素。另外，由于企業決策層以及管理層的不作為，員工的個人素質和道德因素，如企業管理人員貪污受賄、財務人員違規操作等等，都會給企業貨幣資金安全帶來風險。
（三）企業資金風險存在的原因
1、企業貨幣資金管理制度性差
制度通常是組織常規且重要的活動得以順利進行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會導致企業業務的處理資金業務時沒有統一的目標和處理方法，各行其是效率低下，增加業務出現的風險的幾率。
2、制度的執行情況監管不力
有些企業雖然設置了相應的資金管理制度，但是并沒有一個完善的控制制度對制度的執行情況進行有效的監管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風險的主要原因。
3、企業投資決策失誤
投資是企業生存和發展的必然行為，是企業繼續再生產的基礎和保證，正常情況下企業的投資都會慎重考慮到企業的人力、物力、財力、信息資源等，投資造成貨幣資金風險，很大程度上與投資決策失誤有關，如盲目擴張或喪失發展機遇，就很可能導致企業貨幣資金供應鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導致使用效益低下，這都會造成資金的風險。
4、企業資金來源不當導致資本結構不合理
資本結構是企業各種來源資金的構成比例，籌集資金的決策不當，會引發資本結構不合理或者無效融資，就可能導致企業籌資的資金成本過高或引發債務償還困難的債務危機。
5、企業貨幣資金使用安排調度不合理
目前企業貨幣資金使用安排調度不合理主要表現在兩個方面，一是，大多集團公司對
子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統一采取集中管理模式，忽視了對行業特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使營運不暢，導致企業陷入財務困境或貨幣資金冗余。
二、企業貨幣資金安全風險防范的意義
（一）貨幣資金的安全風險管控關系到企業的生死存亡
1、貨幣資金活動滲透在企業生產經營的全過程
企業的基本活動可以分為投資、籌資、運營、分配活動四個方面，這四個方面想到聯系、想到制約，但是貨幣資金活動貫穿于生產經營全過程，企業開展生產經營活動，要依賴于貨幣資金的支持；生產經營的過程和結果的體現出來，也是表現為一定形式的貨幣資金活動。因此，貨幣資金管理一直被視為企業管理的關鍵內容，構成企業經營管理的重要部分。
2、內部管理方面貨幣資金的控制通常關鍵薄弱環節
貨幣資金活躍于企業生產經營的全過程，涉及面廣，導致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業對自身業務活動做出科學的、準確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對本企業所處的政治、經濟、文化和技術等環境做出判斷；第三方面做好企業貨幣資金風險的管控，還企業相機抉擇，準確處理外界與自身的各種關系和矛盾。企業由于受到各種條件的限制，對貨幣資金安全與風險施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風險內部控制的失誤，往往給企業帶來打擊是致命的。加強和改進貨幣資金活動內部控制，是企業生存和發展的內在需要。
（二）貨幣資金安全風險控制是企業可持續發展的需要
第一是企業防范貨幣資金風險，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動活躍在企業生產經營的全過程，企業內、外部各相關單位或個人都會直接或間接的參與企業貨幣資金運動過程的各個方面，其中任何一個環節、任何一個單位或個人出現差錯，都可能影響企業的貨幣資金安全，導致企業資產存在損失風險。從貨幣資金活動內部控制方面進行控制，有利于企業及時發現問題并化解有關可能的風險。
第二是可以促進企業貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業生產經營活動的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據貨幣資金安全因素分析和風險評估開展貨幣資金活動內部控制，正確評價企業的資源條件和未來前景，科學的進行籌資和投資，針對生產經營中的貨幣資金余缺進行合理調劑，有利于貨幣資金均衡流動、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經濟效益。
第三是可以規范企業經營活動，推動企業可持續發展。由于企業生產經營活動與貨幣資金活動緊密相聯，依據對貨幣資金安全風險因素狀況分析評估指導企業的貨幣資金活動，實際上是從貨幣資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利于促使企業規范地開展業務活動、實現長期可持續發展。
搞好企業貨幣資金安全風險因素分析，能有效的應對風險，減少損失貨幣資金安全與風險貫穿于企業生產經營的全過程，因此，貨幣資金的安全風險也會存在于企業供、產、銷等各種經濟活動中。為了有效控制貨幣資金在生產經營全過程的安全風險，企業的風險管理部門首先要對各種業務流程進行梳理，找出每個流程節點的貨幣資金安全風險點，并進行列表描述，詳細編制各種貨幣資金安全風險預案，使企業的貨幣資金安全風險達到可控，進而最大限度地減少因貨幣資金安全風險給企業造成的損失。
搞好企業貨幣資金安全風險因素分析，能有效的防止舞弊因為在企業的所有資產中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強貨幣資金管理，嚴格按照內部控制制度，對貨幣資金安全風險因素和風險點進行嚴格監控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發生。
三、企業貨幣資金安全風險的應對措施
（一）科學決策是風險控制的核心
推進貨幣資金管理信息化建設，借助現代化信息手段實行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統貨幣與資金安全風險管控過程進行緊密融合，實現在線實時風險監控。推行全面預算管理，將貨幣資金預算管理與貨幣資金適時監控相結合，及時準確地反映貨幣資金運行狀況和風險。
（二）制度建設是風險控制的基礎
制度是企業經營管理各項活動順利開展的基礎性保障，要大力推動貨幣資金安全風險防控的規范性制度建設，企業應當根據內部控制規范等法律法規及企業自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業上下進行風險防控時有法可依，有章可循。貨幣資金安全風險控制重點在于防范，通過建立良好的內部控制環境、建立健全內控機制從源頭對貨幣資金的各種安全漏洞進行防范，特別要建立以下幾點控制內容：
第一是建立健全授權審批制度，企業要建立詳細授權審批體系，編制常規業務授權的權限指引，重點規范特別授權業務的范圍、權限、程序和明確應承擔責任，對特別授權進行嚴格控制。建立企業重大的業務或事項集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。按照規定的權限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。
第二是建立不相容職務分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。
第三是加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。
（三）業務流程設計是風險應對的重點
貨幣資金安全風險防控要注重企業貨幣資金管理業務流程各風險點的監控。企業在設計貨幣資金安全風險管控制度時，要注重風險點的描述，應該重點明確各種貨幣資金活動的業務流程，確定每一個環節、每一個步驟的工作內容所對應的風險點，并將其落實到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動和企業生產經營活動相互聯系又互相影響，因此，在設計貨幣資金控制流程的同時，要緊密結合企業生產經營活動的特征，貨幣資金風險控制流程設計要適應經營活動的流程，做到全流程風險可控。
（四）風險控制點的識別和建立是關鍵
現在企業一般以集團公司形式出現，生產過程多樣復雜，企業的貨幣資金管控也會相對全面和復雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內部控制不可能事無具細、面面俱到的進行全面控制，企業必須識別并關注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。也就是對業務流程中的環節、步驟，認真細致地進行分析，根據其發生風險可能性的大小、對企業危害性的嚴重程度等方面進行識別，確定關鍵的業務、關鍵的程序、關鍵的人員和崗位等，從而確定關鍵的風險控制點；然后針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵控制點風險管理。
（五）嚴格執行制度是資金風險控制的保障
企業貨幣資金安全風險的管控，雖然找對了業務流程、找準了關鍵風險控制點，但是如果不采取具體的控制措施，對關鍵風險進行有效控制，那么同樣可能造成嚴重損失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執行，就只能流于形式而無法發揮實效。因此，制度的執行到位與否是事關整個管控活動能否取得實效的關鍵，只有嚴格執行控制，貨幣資金風險管控目標才能保證實現。
（六）嚴格考核是制度落實基礎保障
貨幣資金安全風險防控是企業貨幣資金管理活動的關鍵內容，企業應將貨幣資金安全風險管控工作與企業經營管理活動的考評和考核相結合，通過內部審計部門嚴格審計后的考核結果，嚴格獎懲。這樣才能使貨幣資金管制制度的有效落實，促進貨幣資金管控制度的改進，不斷提高貨幣資金安全風險管控工作水平。
1.煤炭集團企業應建立資金集中管理方式。雖然我國集團企業從所有制上表現為國有、民營和股份制等多種形式，且經營領域千差萬別，但大多實行資金集中管理，煤炭集團企業也不例外。煤炭集團企業可以采用互聯網信息技術構建一個跨銀行、跨區域的資金信息管理和監控平臺，有利于煤炭集團這種母子公司跨地域操作和及時并快速處理特殊資金事件，這種信息技術適合子公司多、業務分散廣的松散式管理的煤炭集團企業。集團企業通過資金信息管理和監控平臺對子公司的資金運用和實用效益實施管理和監控，以提高集團企業的資金利用效益。通過以下方式實現資金集中管理：（1）企業集團母子公司共同銀行結算賬戶。集團母公司申請對子公司賬戶進行資金集中賬戶和實行統一管理。母公司應制訂各子公司只能開設一個賬戶實行備付余額管理（銀行存款超額上繳、缺額撥付的資金自動繳撥系統）。（2）由企業集團內部設立資金結算中心。該中心用來辦理內部人員或分公司現金交付和往來資金結算業務的專門機構，能夠起到整個企業集團資金集中統一管理的作用，提高現金周轉效率，在一定程度上節約資金成本。由企業集團制定現金管理的規定（對子公司實行收支兩條線），結算中心根據這些規定管理和監控各子公司的現金繳納與支用。（3）煤炭集團企業設立內部“銀行”。內部銀行統一制定結算方式、時間和行為，嚴格控制結算資金的合理性、合規性和合法性，及時糾正資金盲目使用。內部銀行統一管理集團上下公司的對外資金籌措工作，也統一管理集團內部貸款，幫助及時對資金負債率的控制。
2.煤炭集團企業應資金風險預警管理系統。煤炭集團企業是個資金需求量極大的行業，那么對資金流的控制就至關重要。通過對資金流的運作軌跡進行全方位、全過程、全面研究分析出資金風險預警管理系統，有利于準確掌握集團企業資金狀況，預測相關因素影響資金程度并及時進行控制，確保資金鏈良性運轉。資金風險預警管理系統可分為以下幾點：（1）對資金余缺程度進行觀察，以便不同余缺下預測資金風險程度。企業應定期、不定期、階段性對日常支付、經營、投融資環節的資金缺口量或資金富裕程度進行觀察，能預測不同余缺情況下資金風險程度，不同風險程度下該如何進行資金有效的操作。（2）預測不同經營活動情況下的資金需求。集團企業經營活動正常開展與形勢變化之間所需資金量進行測算，也就是對其經營活動進行資金風險預測。（3）預測外部環境對企業資金影響度。對國家信貸政策、國際經濟環境和貨幣情況、國內外市場價格和生產成本等變化進行關于集團企業資金和財務狀況影響情況的測算。（4）重大投資、融資項目的資金風險預測，未來可能風險。對在投資、融資、經營活動發生變化的資金風險情況進行科學分析預測，使決策建立在科學的基礎之上。做好以上這些方面，那么煤炭集團企業便可對資金進行統籌安排、調配和平衡，以確保集團公司持續健康發展。
3.多種資金監督方法，確保資金完整、安全。由于子公司管理模式、企業文化與集團公司往往有很大差異，尤其是財務管理模式。集團公司可以根據子公司具體實際情況進行量身定做的“會計委派制”進行具體實施，在移植集團公司企業文化和管理方式的同時，也要對子公司經營者差異性的企業文化和管理方式負責。煤炭集團企業都是為了保障投資者的利益，應當委派特殊訓練和責任心強的財務人員，擔任對子公司財務和資金的全面或部分管理、監督，行使集團企業內部會計職能和監控職責。委派財務負責人應根據子公司具體情況與集團公司進行財務對接，然后建立和規范財務制度及相關人員的培訓。該項委派制度的實施和不斷改進，有利于對子公司財務、部分管理和資金活動進行事前、事中的及時監督，確保煤炭集團企業內統一的財務政策的有效運行，進而對資金管理運用事前、事中的監控。對于資金的事后監督，是由集團公司或是子公司將資金管理的運營結果納入績效制度和評價體系中，委派財務人員應該對子公司的考核指標進行量身定做，特別是將現金流、收入、利潤、資金流量等重要考核指標的事前、事中把控其真實性、完整性，防止子公司負責人為了掩蓋資金管理失誤而造假的情形。委派財務人員應該通過制定存貨周轉率、應收賬款周轉率、現金回款率、往來款等項具體占用金額作為評價指標，充分對子公司的現金流量情況進行分析、監督和考核，以便集團公司的統一資金管理的具體實施，從而避免煤炭集團企業陷入盲目追求規模大、泛濫投資等造成高強度的資金運作風險。
二、煤炭集團企業資金管控重點
1.加強企業資金、預算、信息反饋等管控制度的執行力。目前，煤炭集團企業制定了母子企業資金、預算、信息反饋、經營活動管理等多方面、多控制點的管控制度，保證其在母子公司有序、完整、真實的實施，就能確保集團企業資金流和效益鏈暢通、安全，更大強度的防范資金鏈斷裂風險。通過將資金管理的指標細分到集團企業小組乃至個人，從上到下明確自己責任，便于執行、監督和考核。集團企業中的管理者應帶頭領導嚴格遵守制度，這樣才能使員工遵守，實現提高資金管控制度的執行力。在不斷執行管控制度的同時，要對管控制度進行階段性、定期性的科學性和合理性的改善。對加強執行力進行簡要分析出以下幾點：營造自覺和責任性遵守管控制度的氛圍；定期、不定期、階段性對管控制度執行情況跟蹤；對企業領導和管理者抓帶頭遵守作用，通過這些來加強員工對集團企業資金效益的責任和自覺性，進而促進確保集團企業資金鏈、業務鏈、效益鏈的安全。
2.資金管控在集團企業中與其他管控活動的有機結合。由于煤炭集團企業的管控重點是有各個管控活動之間的聯系和融合情況，那么要確保煤炭集團企業的資金管控達到高效性，那么資金管控就應該看如何與集團企業的職能管控（戰略、財務、人力資源、組織）、業務管控（研發、供應鏈、營銷、品牌、制造）、輔管控（流程、預算、信息）、其他管控（文化、風險）的有機和關鍵性結合把控。煤炭集團企業的每個經營和管理活動都會涉及到資金，實行集團資金統一調度和成立資金調度中心，能夠對資金在每個活動中的應用情況進行分析，找出資金與其他活動的融合度情況。
【關鍵詞】 電網企業； 資金風險； 風險管控
一、資金風險管理理論概述
（一）資金風險管理定義
關于資金風險的定義，是指企業在籌集資金過程中由于未來收益的不確定性而導致的風險，即企業可能無法償還到期的債務或者沒有足夠的現金來支付到期債務的不確定性，使企業預期未來收益與實際收益出現偏離的風險。可以看出企業資金風險的大小與企業籌資數額和投資收益率的高低有著密切的關系。資金風險的實質是企業全部資本中債務資本比率變化帶來的風險。當然，企業使用自有資金仍有可能產生資金風險和經營風險。
（二）資金風險管理現實意義
從電網企業資金類別來看，電網企業的資金分為三類：購售電資金，工程項目資金（即工程項目建設、更新改造、修理及維護等環節的資金）以及人工薪酬、日常費用資金。電網企業的經營過程實際是這三類資金內部之間相互轉化與增值的運動過程。電網企業發生的所有經營業務，莫不與資金流轉相關。
從電網企業社會背景和經營現狀來看，電網企業是國民經濟基礎性行業，要保障電力供應，主動承擔起社會責任。南方電網趙建國董事長在2011年工作會議上曾明確指出，“電網企業作為市場經營主體和國有資產保值增值責任主體，必須具有較強的價值創造能力，注重資本的使用效率，強化投資決策管理，優化配置企業資源，突出風險管控，提高企業整體效益”。這是歷史和社會賦予電網企業的責任和使命。
目前，電網企業主要是以投資拉動的外延式增長，企業規模上的長足發展和財務管理上的短板形成了強烈的反差，這與“成為服務好、管理好、形象好的國際先進電網企業”戰略發展目標不相適應。在GDP增長的拉動下，電網投資巨大，規模擴張很快，這其中伴隨的資金風險也相對較大，在技術、政策、市場環境、社會供給需求等諸多因素的影響下，使資金更具有不確定性及風險性。電網企業必須在市場競爭環境日趨激烈和復雜的情況下穩住腳步，提高企業綜合實力，防范企業各類財務風險，尤其是資金風險。因此，對資金風險的分析識別，管理和控制的對策研究是十分必要的，而且具有現實意義。
二、電網企業資金風險管理存在的問題及資金風險分類
（一）管理“短板”、風險意識不強，引發資金安全風險
面對多變的外部市場環境和有待提高的內部管理水平，資金安全風險是客觀存在的，但是企業管理人員應提高風險防范意識，加強管理控制。一方面要加強對財務人員職業技能的培養，樹立資金風險管控意識；另一方面要建立健全電網企業財務管理的監控制度，落實到人，管控結果與人員績效掛鉤，使財務管理人員能夠各盡其責。電網企業還要學習現代管理理念，規范工作標準和流程，減少由于疏忽管理和責任落實不到位而帶來的資金安全風險。
（二）企業資產負債結構不合理，引發資金短缺風險
一方面電網企業經營具有一定壟斷性，在開拓市場和強化市場占有率上耗費相對較少，九成以上的收入為售電收入，電費銷售收入回籠及時，現金流充足。由于電力供應關系國計民生和在經濟發展中的特殊地位，電網企業更容易獲得政府的政策性傾斜和保護，從而提高電網企業經營收益。這是電網企業客觀存在的優勢。另一方面電網企業固定資產投資金額龐大，資金成本回收期較長，容易出現負債過重、資金鏈斷裂情況。有時政府出于安穩、規劃的考慮，還會行政干預電網企業的經營決策，如：在市政府調解和社會責任的感召下，廣州局在最大用電戶珠江鋼鐵廠拖欠電費數月、累計欠費金額達數億元的情況下，仍作出不立即向珠江鋼鐵廠停止供電的決定。
此外，電網企業報廢資產凈值率過高，設備更換過于頻繁，物資供貨時間滯后影響工程進度，部分淘汰存貨積壓以及人工成本逐年上升等問題都可能增加企業潛在或現實資金需求，使電網企業的資產負債結構處于不合理狀態，從而引發資金短缺風險。
（三）對項目管控介入不足，引發資金效率風險
主要表現為：一是財務部門事前、事后控制不足、不嚴，部分項目管理環節資金監控出現真空。如：一些經濟性因素（投資回報率、融資成本等）在可行性研究環節考慮不足，出現“有前期費必立項”的怪現象。部分項目完工即處于閑置空載狀態，實際與目標相距甚遠。二是即使在事中控制時，由于信息傳遞不透明、不及時，出現工程實際進度與成本歸集進度不匹配的情況，財務部門不了解工程進度的真實狀況，不僅難以完成項目結算、竣工決算工作，更難以查找、堵塞資金開支漏洞。三是基建項目后評價機制有待進一步完善。現階段財務部門對電網企業工程項目考評側重于反映資金完成情況，而未能對項目資金利用效率進行專題分析與標準化評價。
通過分析實際工作資金管理存在的問題，得出電網企業資金風險三大類型：安全風險、短缺風險和效率 風險。
三、加強電網企業資金風險管理措施建議
（一）防范資金安全風險措施
主要是通過針對貨幣資金業務流程，設置控制點，建立不相容職務分離制度、授權批準制度、會計系統控制、內部報告控制制度及內部監督檢查等制度，防范資金安全風險。
（二）防范資金短缺風險措施
資金短缺風險控制是通過判斷電網企業是否存在資金短缺風險的防范預警策略，企業應根據資金余缺與期末現金余額的比較，預測將來資金投放及籌措。防范資金短缺風險的措施主要包括：提高現金預算編制水平和資金支出準確率指標值，加強經營性營運資本和應收電費的管理，拓展融資渠道，靈活運用融資租賃、債券等各種融資工具。
1.提高現金預算編制水平，衡量資金支出準確率指標值
電網企業的現金預算編制是企業會計系統中非常重要的環節。由于企業財務管理的對象是現金流，從企業短期經營來看，企業能否正常運營，并不完全依賴于盈利能力，而在于是否有足夠的現金可以支配，用準確科學的現金流量預算衡量資金支出準確率指標值，對企業所需的外部融資額和融資時間作出合理、科學的預測，是電網企業資金風險有力的預警防范措施，確保管理人員盡快采取措施控制。
2.加強應收電費的回收工作，快速回籠資金
為盡快回收電費資金，電網企業應針對不同用電客戶需求，采取POS機、銀行劃賬、預售電等方式拓寬電費收費渠道，并建立用戶信用評價機制，形成用戶信用等級評價標準，綜合考慮企業性質、經營方式、用電情況及公共影響等因素，對用戶信用度進行系統評價，對不同信用等級的用戶度身制定相應的欠費追繳措施，在增加收入與增加應收賬款收賬成本之間取得良好的平衡。一方面對大額應收賬款嘗試通過銀行保理業務將應收賬款貼現，支付一定貼現息提前回籠現金。需要注意的是國內銀行對貼現企業都保有追索權。另一方面，企業有一些賬款難以收回且金額較小，客戶所在地又比較偏遠，企業可以將此類債權打包出售給催收賬款的公司，從而將精力集中到更能創造利潤的業務上去。
3.加強經營性營運資本的管理
企業在生產經營過程中產生的應付賬款、應付職工薪酬、應交稅金、預收款項等是“自動生成的資金”，企業應該管好用好，其中，企業應與供應商建立起良好的長期合作關系，積極爭取供應商商業信用，拉長付款期或取得較大額度的現金折扣。加強經營性營運資本的管理，與銀行短期借款相協調，以便及時、足額地籌集季節性、周期性流動資產增長所需的資金。
4.拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具
電網企業應充分運用政策傾斜和銀行借貸信用較好的優勢，在經濟政策允許的條件下，拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具，但是要注意審慎投資風險。近年來，融資租賃、股票、債券、期貨、基金、信托計劃等各種融資工具為企業籌資擴建，融資壯大企業實力提供了資金資源。電網企業在運用各種融資工具時，要進行充分的比較分析，明確企業的長期戰略目標和企業當前承受的負債能力和資本運營能力，靈活選擇融資工具。為企業籌集資金，減少資金短缺給企業造成的風險成本。電網企業要合理分配和使用籌集資金，保證成本效益符合預期的目標。此外，電網企業要優化資本結構，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應在期限上搭配不當而造成資金短缺風險。要適當控制負債比率，保持融資能力，以滿足生產經營過程中臨時性、突發性事件引起的資金需要。
（三）防范資金效率風險措施
形成企業資金效率風險的主要原因包括現金流預測不準確，資金支出不受控；企業內部資金調度不及時，資金資源利用不充分；資金管理能力不強，出現募集資金閑置浪費、資金投入與產出不匹配的現象等。針對資金效率風險形成原因，本文提出推行“現金池”集中管理、加強現金流預算管理和資本性項目管理等措施防范資金效率風險。
1.推行“現金池”集中管理方式
電網企業通過推行“現金池”集中管理，可以優化現金管理流程。各部門可以通過集中的現金管理，使企業資金運營更加透明、公正。負責人員對現金池統一操控，各部門對現金的使用進行審查、分析、匯總，對可能出現的資金風險及時上報給部門領導，提高現金的精細化管理水平，更有效地對企業現金流進行監管和控制。電網企業資金的統一調度運作優化了企業內部資金結算流程，提高了資金周轉效率，加強了現金流的預算編制，構成了統一的資金風險監管體制。
2.加強現金流量預算管理
企業應以現金流管理為核心，加強全面預算管理，科學預測資金收支、結余與不足，統籌安排生產經營和投融資資金供給，提高資金使用效率。
結合實際，廣州局資本性資金預算管理情況如下：
（1）管理優勢
第一，“快”――設立專門崗位、專人監管，第一時間傳遞、處理資金支付情況信息；第二，“準”――建立嚴格的資金計劃準入標準和請款流程時限，做準月度計劃；第三，“狠”――狠抓資金支付合規性，以資金計劃準確率為主要考核指標、以資金支付進度率為參考考核指標，資金考核指標與部門“錢袋子”直接掛鉤。
（2）存在問題
第一，資本性資金財務、業務監控工作有待進一步協調融合。廣州局財務監控與業務監控的協調機制不夠健全，彼此的監控標準和方式不統一，對于某些工作環節的時間節點沒有明確的強制性規定，出現爭議時沒有最高權力機構及時進行決策，給工作造成一定的不便。
如何保證工作流程順暢、高效，海爾公司提出的管理辦法值得借鑒。海爾公司創造性地提出了市場鏈SST 機制：如果你提供的服務好，下道工序應該給你報酬；不好的話，下道工序就有權向你索賠；如果既不索酬也不索賠，那么第三方面就會跳閘，跳閘一旦出現，就表明企業內部管理出現了問題，必須立即向源頭追溯解決。這樣，員工分擔的壓力就會轉化為不斷提高不斷創新的動力，使企業經濟效益不斷上升。當然，管理存在許多柔性的內容，并不是可以靠個別人的力量就可以達到預期效果的，它在員工行為規范的內化過程也是一個排斥與斗爭的過程。
因此，建議明確資金管理最高權力機構，大力推進資產全生命周期管理和營配信息一體化的管理工作，提高橫向協同能力，確保流程暢通無阻。同時，將績效考核真正層層落實、責任到人，讓每名員工都直面競爭，從而提高企業資金的使用效率。
第二，未充分運用特殊授權審批機制，請款審批不順暢情況時有發生。授權分為一般、特殊授權。工作中較多使用的是對例行日常事務的一般授權，而對特殊事務的授權使用較少。因單位領導出差，大額資金支付審批工作被中斷拖延的情況時有發生。事實上，在特殊緊急情況下也可以啟動特別授權程序，從而保證決策的靈活性和高效性。特別值得注意的是，對特殊授權應予以完整記錄，待緊急狀況消失后，應該將授權及時取消，恢復到一般授權的原則范圍之內。
第三，資金收支匹配程度有待進一步加強。以2010年廣州局收支情況為例：廣州局電費收入高峰期為7、8、9月，資金流出的高峰期為11、12月，7、8、9月資金相對閑置；除2月份受春節假期影響外，其他月份收入高峰期都集中在中旬，支出高峰期則多為下旬。廣州局應進一步提高每月、每旬資金收入、支出匹配程度，每日滾動預測資金需求，加快請款，減少年底、月底突擊付款，切實提高資金使用效率。
3.加大對工程項目的監控力度，跟蹤考核項目資金的使用效益
（1）加強項目投資前瞻性管理，減少資金浪費
電網企業投資項目應以社會責任和投資效益為基礎，對電網構架、電網分布以及電力市場的可行性研究進行前瞻性分析，避免重復立項、投資浪費；應與市政部門建立長效合作機制，規范工程項目開展要求，在社會效益、貢獻方面達成共識，保證項目順利推進；應與設計公司、招投標中心加強溝通，提高設計精準度，減少不必要開支，力求降低投資成本。
（2）加強工程項目財務介入力度，提高成本歸集與工程進度的匹配程度
財務部門應密切跟蹤、實時了解工程實施進度，結合重要材料設備（如變壓器、GIS、架空線材、銅材、塔材等）價格變動趨勢，對物資、施工費用進行合理預測、資金統籌，形成完工項目跟蹤反饋機制，保證完一項結一項，結一項增一項，及時完成完工項目結算、決算，真實準確反映企業經營成果。
（3）選取多角度、高質量指標考核分析，完善項目投資考核機制
主要將項目整體造價、單位造價（如：每公里電纜造價、每公里架空線造價、場地補償費、每千伏安容量）與項目概算、估算縱向對比，了解工程造價偏差情況；將項目實際整體造價、單位造價與國內先進水平地區（如上海、蘇州等）進行橫向對比，在剔除CPI影響前提下，查找差距、完善不足；與前期立項目標相對比，考核完工項目是否在售電量增長、線損率降低等方面作出應有的貢獻。
【參考文獻】
