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第1篇

關(guān)鍵詞：《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理》；教學(xué)內(nèi)容；課程開發(fā)

中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）12-0276-02

隨著風(fēng)險(xiǎn)的普遍性與危機(jī)的常態(tài)化，目前國內(nèi)高校講授風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理的課程也越來越多，但這些課程主要集中于風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)單一主題。有必要抓住風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的內(nèi)在聯(lián)系，將兩者融會(huì)貫通構(gòu)成為一條主線下的有機(jī)體。國內(nèi)目前只有北京大學(xué)光華管理學(xué)院周春生教授在高層管理培訓(xùn)項(xiàng)目中開設(shè)過《風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理》課程并且出版了相關(guān)教材。但是，該教材只是將風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理加以簡單地綜合，并且是面向MBA學(xué)生。周德文等（2009）根據(jù)多年的企業(yè)咨詢實(shí)踐編寫了一本面向中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與危機(jī)管理的工具書，較好地統(tǒng)合了風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理。本文嘗試以普通工商管理類本科生為對(duì)象開發(fā)一門《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理》課程，并就該課程的邏輯體系和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行初步探討。本課程借鑒國內(nèi)外教研成果，同時(shí)結(jié)合授課對(duì)象特征，在內(nèi)容體系上將風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的特征、風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的識(shí)別與預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)應(yīng)對(duì)方法、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理決策等知識(shí)進(jìn)行有效地綜合集成。

一、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的邏輯框架

首先，應(yīng)當(dāng)理清風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的關(guān)系，明確各自的邊界和交叉，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)—危機(jī)—風(fēng)險(xiǎn)管理—危機(jī)管理的整體框架（如圖1所示）。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)在“風(fēng)險(xiǎn)—危機(jī)”邏輯線路中的地位，從危機(jī)管理的視角來組織風(fēng)險(xiǎn)部分的知識(shí)點(diǎn)，并合理設(shè)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容，通過資料調(diào)研和內(nèi)部討論明確教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，形成教學(xué)大綱。

二、教學(xué)內(nèi)容要點(diǎn)探討

（一）基本概念

首先必須界定什么是風(fēng)險(xiǎn)？什么是危機(jī)？風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的區(qū)別和聯(lián)系是什么。風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楦鞣N內(nèi)外部原因給企業(yè)各項(xiàng)利益帶來損害的可能性，危機(jī)是因?yàn)楦鞣N原因給企業(yè)造成重大損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)之間的區(qū)別在于對(duì)企業(yè)危害的大小不同，發(fā)展演化過程不同，形成原因不同，范圍不同。兩者之間也有著聯(lián)系，即危機(jī)都是由風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化而來，危機(jī)的早期都表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)。在教學(xué)上應(yīng)當(dāng)闡述危機(jī)的特點(diǎn)和層次，危機(jī)管理的主體和客體，并通過課堂案例討論和課后思考來加深對(duì)這些關(guān)鍵問題的理解。

（二）風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的基本理論

1.企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生和演化規(guī)律。如果能夠掌握企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生和發(fā)展演化的規(guī)律，無疑能夠有效防范企業(yè)危機(jī)的產(chǎn)生和控制危機(jī)造成的損失。這可以從企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的規(guī)模和危機(jī)演化的階段來把握企業(yè)危機(jī)的規(guī)律，結(jié)合案例分析進(jìn)行教學(xué)。借鑒已有成熟觀點(diǎn)，企業(yè)危機(jī)演化的階段可以分為風(fēng)險(xiǎn)醞釀期、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展期、風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大期和危機(jī)爆發(fā)期，應(yīng)當(dāng)圍繞每個(gè)階段的特點(diǎn)組織教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)實(shí)案例客觀描述危機(jī)發(fā)展的周期和過程，使得學(xué)生了解企業(yè)危機(jī)發(fā)展的特點(diǎn)。

2.企業(yè)危機(jī)的根源。企業(yè)危機(jī)的根源可以從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩個(gè)角度展開，只有明確了企業(yè)危機(jī)的形成機(jī)理，才能從根本上提出解決問題的方案。這可以從規(guī)模化、多元化、融資行為、運(yùn)營模式、違法違規(guī)行為、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、核心團(tuán)隊(duì)、管理體系、政策變化、經(jīng)營環(huán)境變化等方面挖掘企業(yè)危機(jī)的原因，每種原因都可輔以實(shí)際案例。

3.危機(jī)管理的原則和法則。俗話說，萬變不離其宗。企業(yè)危機(jī)管理也有一些原則可以遵守，企業(yè)危機(jī)管理原則是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范和危機(jī)管理過程中必須遵循的規(guī)則，規(guī)范和框架性、總體性的要求。在這些要求指引下，企業(yè)在危機(jī)管理過程中就不會(huì)犯大的錯(cuò)誤，就可以結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。通過總結(jié)危機(jī)管理的原則可以方便不同行業(yè)、不同規(guī)模和不同發(fā)展階段的企業(yè)進(jìn)行危機(jī)管理。在總結(jié)危機(jī)管理的原則時(shí)要兼顧全面性、系統(tǒng)性和實(shí)用性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的基本方法

風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理的方法是本課程的重點(diǎn)內(nèi)容，主要包括幾個(gè)互相聯(lián)系、層次遞進(jìn)的方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該從識(shí)別和確定風(fēng)險(xiǎn)開始。為了更好地解決問題，首先必須要發(fā)現(xiàn)問題。這部分主要闡述危機(jī)管理中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有關(guān)理論，流程和方法。參照國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以按照五個(gè)步驟來介紹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與診斷、風(fēng)險(xiǎn)確定、風(fēng)險(xiǎn)量化、撰寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。（1）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，按管理的對(duì)象、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、企業(yè)的經(jīng)營管理行為、管理自身過程、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的劃分。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查的方法包括企業(yè)內(nèi)部資料挖掘和外部資料挖掘。（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確定是風(fēng)險(xiǎn)量化的基礎(chǔ)，主要的方法包括因果分析法、分類列舉法、案例分析法、排除法、類推法。風(fēng)險(xiǎn)確定有三個(gè)步驟：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類匯總、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的合并與拆分、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的排序。（4）風(fēng)險(xiǎn)量化的方法主要有指標(biāo)量化法、風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)列舉法、專家法。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范的前期準(zhǔn)備。在經(jīng)過科學(xué)評(píng)估并明確了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)后，為了更好地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者擴(kuò)大之前需要進(jìn)行各種準(zhǔn)備工作，以達(dá)到防患于未然，事半功倍的目的。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備可從四個(gè)方面入手：輿論準(zhǔn)備；組織和人員準(zhǔn)備；人脈關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的儲(chǔ)備；外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)備利用等。

3.風(fēng)險(xiǎn)的防范。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為危機(jī)有一個(gè)較長的發(fā)展演化和累積的過程，因此企業(yè)有足夠的時(shí)間制定應(yīng)對(duì)策略，建立防范體系。風(fēng)險(xiǎn)防范的過程是企業(yè)采用各種方式，調(diào)動(dòng)各種資源來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程，是將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)的過程，也是企業(yè)制定策略，整合內(nèi)外部資源加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程。風(fēng)險(xiǎn)防范包括三個(gè)體系：風(fēng)險(xiǎn)的防范體系、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)處理的措施體系。風(fēng)險(xiǎn)防范的總體思路包括四個(gè)方面：建立內(nèi)部控制制度、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案、進(jìn)行危機(jī)防范的日常訓(xùn)練。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然無處不在，但是并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以導(dǎo)致危機(jī)。因此，在教學(xué)中必須找到一些在實(shí)踐中常見的，有可能轉(zhuǎn)化為危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。比如資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)、回款風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、核心團(tuán)隊(duì)流失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)這些企業(yè)共性風(fēng)險(xiǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)防范的策略與技巧。

4.危機(jī)處理。在介紹了風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)之后，應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)的角度來論述危機(jī)應(yīng)對(duì)方法。危機(jī)處理即風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理部門采取各類風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，整合內(nèi)外部資源降低損失的過程。總體來說，危機(jī)處理階段有四類可以采取的措施：各種危機(jī)處理預(yù)案的采取、危機(jī)公關(guān)、媒體管理、法律援助。主要內(nèi)容是圍繞資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)、回款風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、核心團(tuán)隊(duì)流失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)闡述具體的危機(jī)處理方式和策略。

5.后危機(jī)管理。后危機(jī)管理就是企業(yè)消除危機(jī)造成的各種影響，理順各種關(guān)系，重塑企業(yè)形象的過程。后危機(jī)管理和危機(jī)處理是相互連貫的過程，為了教學(xué)的方便有必要把它們劃分開來。重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容包括后危機(jī)管理的內(nèi)容，如危機(jī)的善后處理、危機(jī)管理經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)的總結(jié)、危機(jī)管理制度的完善、有關(guān)人員責(zé)任的追究、相關(guān)人員心理修復(fù)、企業(yè)形象或品牌的重塑。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)向；管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任結(jié)果的未來真實(shí)情況實(shí)際為臨界點(diǎn)，大致可以分為兩類：影響前目標(biāo)和影響后目標(biāo)。

（一）影響前目標(biāo)

在風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)不利影響之前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)成的口標(biāo)主要有：

1. 經(jīng)濟(jì)合理目標(biāo)。要達(dá)到以盡可能低的花費(fèi)獲得超額的經(jīng)濟(jì)利益這一最終日地，在風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的不利影響發(fā)生之前，就必須使整個(gè)投資開發(fā)方案最經(jīng)濟(jì)最合理。主要體現(xiàn)在：減少投資開發(fā)方案實(shí)施前不必要的人工招待等費(fèi)用以減少支出；盡可能選擇成本低、風(fēng)險(xiǎn)小而又可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方案措施。

2. 項(xiàng)目安全目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，不僅會(huì)引發(fā)項(xiàng)目固定資產(chǎn)和原材料的毀損以及危害人的生命，同時(shí)還容易引起人們某種精神壓力，無法專心工作，妨害項(xiàng)目相關(guān)人員的施工的主動(dòng)性和創(chuàng)新性，最終會(huì)拖延項(xiàng)目工期，造成項(xiàng)目的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）影響后目標(biāo)

即便是非常完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也不會(huì)去除這科，不利影響的發(fā)生，所以，制定影響后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)亦是三作常必要的。影響后I標(biāo)大致包括：

1. 保持正常運(yùn)營的目標(biāo)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的投資開發(fā)方案}fu言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的最為嚴(yán)重的損失，便是使項(xiàng)目丟掉繼續(xù)施工建設(shè)的機(jī)會(huì)。囚此，在事前制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，第一個(gè)要想到的就是可能引發(fā)的不利影響足否能夠?qū)?xiàng)目的持續(xù)運(yùn)營起到反作用。

2. 實(shí)現(xiàn)預(yù)定計(jì)劃的日標(biāo)。則一務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一月_發(fā)生，難免會(huì)帶來一些經(jīng)濟(jì)利益_仁的損失，這時(shí)必然會(huì)與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益產(chǎn)生一定的偏差。這樣就需要采取合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理措施，以使其損失降到最低，如通過必要的保險(xiǎn)措施獲得的賠償以及以其他有效合同形勢(shì)取得的賠償?shù)龋瑥亩S護(hù)項(xiàng)目收益的穩(wěn)定性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起源于決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而一言，巨大的資金流量決定了其在日常運(yùn)營過程中存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，擁有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)是非常重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般內(nèi)容包含以下兒個(gè)方！面：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別、評(píng)估、防范以及管理。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是站在宏觀的角度，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目汗發(fā)建設(shè)過程中收集的海量信息進(jìn)行研究分析，篩選出誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，探討其成因并總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)過程中應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

1. 專家調(diào)查法。這是一種運(yùn)用專家的理論和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、發(fā)掘隱形風(fēng)險(xiǎn)并分析其成因的方-法。該方法能夠在原始資料不齊備的的形勢(shì)下得出相對(duì)精準(zhǔn)的結(jié)果。它主要有以下兩種：頭腦風(fēng)暴法和德爾非法。其中頭腦風(fēng)暴法[33]是通過專家間（5-10人）的相互交流，引發(fā)智慧的爭(zhēng)鳴，新的思路和想法，找出個(gè)局風(fēng)險(xiǎn)因素的一種技術(shù)；德爾非法則是對(duì)專家（20-50人）意見多次匯集、整理、反饋、再探討、再總結(jié)直到達(dá)成一致的技術(shù)，不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域也得到了很好的運(yùn)用。

2. 故障樹分析法。就是通過比較直觀的圖形結(jié)構(gòu)將大的復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化成小的簡單的風(fēng)險(xiǎn)。它首先將某一個(gè)問題在財(cái)務(wù)、組織、技術(shù)、政府和社會(huì)環(huán)境這幾個(gè)大類之間進(jìn)行劃分，直至到最后歸結(jié)為預(yù)算不足或者管理不善或者技術(shù)水平低下等等。它幾乎包含了全部的故障因素，分析問題精準(zhǔn)獨(dú)到，一般用于對(duì)技術(shù)要求較高，相對(duì)復(fù)雜的工程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

3. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。風(fēng)險(xiǎn)造成的損失以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的各種費(fèi)用都會(huì)從三大報(bào)表中加以反映，正是因?yàn)檫@點(diǎn)我們通過會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債為例，通過報(bào)表我們可以看出其流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，進(jìn)而可預(yù)測(cè)出其利息保障程度，觀察出其是否能按期的還款，進(jìn)而確定其資產(chǎn)保值增值能力等等。這也是本文著重運(yùn)用的一種。

三、評(píng)估指標(biāo)的篩選原則

（一）能夠反映償債能力的原則

過高的資產(chǎn)負(fù)債率是房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一大阻力，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析在很大程度上就是分析房地產(chǎn)企業(yè)的中長期償債能力，以此預(yù)測(cè)面臨的資金壓力以及如何協(xié)調(diào)籌資與運(yùn)營的問題。所以相對(duì)其他企業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)狀況就顯得尤為重要。因此，本文在選取財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)時(shí)必須能夠考慮到這一點(diǎn)。

（二）統(tǒng)籌性原則

本次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是針對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)而言的，因此在指標(biāo)的選擇上不應(yīng)只局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，只要能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成影響的，

第3篇

摘 要：如今，內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)策略的一個(gè)高頻詞，內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)在面對(duì)不確定因素環(huán)境下應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理手段和制度的安排。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)在面對(duì)外部環(huán)境發(fā)展變化時(shí)的創(chuàng)新過程。最初的時(shí)候，這兩者是相互分開的，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，他們由獨(dú)立演進(jìn)發(fā)展到了統(tǒng)一發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 融合策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合基礎(chǔ)

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的兩大核心目標(biāo)是運(yùn)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)的時(shí)候深入剖析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，在確定風(fēng)險(xiǎn)因素以后制定相應(yīng)的運(yùn)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)建立了內(nèi)控體系，為了高效率地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系。要構(gòu)建完善的體系，在信息化的時(shí)代，會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部管理也非常重要。會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、有用性直接關(guān)系到了企業(yè)決策的效率。規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為非常重要，才能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。實(shí)行內(nèi)部管理，很重要的是要正確做到內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，很多企業(yè)過于重視內(nèi)部監(jiān)督而忽視了事后結(jié)果的監(jiān)督，忽略了事前事后監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期的效果。要想改變這樣的局面，企業(yè)必須著眼于現(xiàn)實(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展內(nèi)部活動(dòng)監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是以現(xiàn)實(shí)改善組織經(jīng)驗(yàn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的過程，它是企業(yè)為達(dá)到某種目標(biāo)的一種手段。一般來說，組織內(nèi)部控制由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通五大因素組成。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小化的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)資產(chǎn)的完整性，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)的各個(gè)階段，各個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的，需要各個(gè)崗位的工作人員齊心協(xié)力，共同對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著相同的手段。在企業(yè)的實(shí)踐中我們可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都可以采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式去實(shí)現(xiàn)。在coso報(bào)告中我們看到，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，從而更好地區(qū)分處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)下，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的順序主要是：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)——分析風(fēng)險(xiǎn)——管理風(fēng)險(xiǎn)——控制風(fēng)險(xiǎn)。但是在風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下，企業(yè)應(yīng)該先明確組織目標(biāo)，然后再圍繞該目標(biāo)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣就可以了解到風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，從而可以改善相應(yīng)的措施。

(三)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目的都是提供合理的保證。對(duì)于內(nèi)部控制來說，由于受到成本等許多不確定因素的影響，導(dǎo)致了合理的保證只在企業(yè)董事和管理層，內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而不是解決已經(jīng)發(fā)生了的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，主要的工作是找出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的因素并采取相應(yīng)的措施加以解決。終上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)起著很重要的作用。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

（一）兩者的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部控制是以制度機(jī)制為側(cè)重點(diǎn)，要通過制定、完善、實(shí)施相關(guān)的制度來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)在于市場(chǎng)的交易，以市場(chǎng)的交易來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。另一方面，內(nèi)部控制以會(huì)計(jì)控制為切入點(diǎn)，重視會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的完整性和決策的有用性。一般來說，內(nèi)部控制只局限于財(cái)務(wù)等少數(shù)職能部門，沒有滲透于企業(yè)管理過程，但是風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，即戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，所以風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)存在于不同的范圍。Coso報(bào)告指出，內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括了外部風(fēng)險(xiǎn)。但是風(fēng)險(xiǎn)管理不同，巴塞爾委員會(huì)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理著重于實(shí)現(xiàn)對(duì)特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審，從而對(duì)同一個(gè)行業(yè)不同企業(yè)間的風(fēng)險(xiǎn)、收益比較風(fēng)險(xiǎn)來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理融合策略

（一）完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全可實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常活動(dòng)，全體人員廣泛參與內(nèi)部控制活動(dòng)的具體實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該全員、全面地開展，不斷提升企業(yè)的管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的目標(biāo)。

（二）調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)科學(xué)合理性提供保證。內(nèi)部控制和評(píng)估與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間相互影響，企業(yè)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，又以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，因此，調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的科學(xué)性和合理性至關(guān)重要。

（三）加大內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)力度。在西方國家，上市企業(yè)的內(nèi)部控制工作傾向于控制自我評(píng)價(jià)狀態(tài)，要求上市企業(yè)落實(shí)好內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足時(shí)，及時(shí)采取措施加以彌補(bǔ)和糾正，從而保證內(nèi)部控制工作高效率進(jìn)行。所以，上市企業(yè)通過開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，有助于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營程序及內(nèi)部審計(jì)程序，還有效地控制了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更大的動(dòng)力。

（四）全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核組成。預(yù)算編制是管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，主要以理清預(yù)算管理思路，以明確管理目標(biāo)為切入點(diǎn)；預(yù)算執(zhí)行作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵，影響著預(yù)算管理的質(zhì)量，主要以事前預(yù)測(cè)和事中控制和事后監(jiān)督為切入點(diǎn)；預(yù)算考核作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，貫穿了整個(gè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。通過考核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的不足，然后再有針對(duì)性地執(zhí)行有效措施加以糾正，從而保障業(yè)務(wù)活動(dòng)高效展開。

結(jié)語：

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值必須重視的兩個(gè)重要因素，不論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還是基層工作者，都應(yīng)看到這兩者的重要性，把兩者結(jié)合起來，并且充分參透其中的內(nèi)涵，把企業(yè)逐漸做大做強(qiáng)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將到最低，實(shí)現(xiàn)收益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)控管理中的信息化建設(shè)和政府監(jiān)管部門的作用[J]．中國總會(huì)師，2012（6）.

第4篇

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)特征;防范

引言

近年來，我國的建筑企業(yè)的不斷改革，建筑企業(yè)對(duì)于決策風(fēng)險(xiǎn)防范和國有資產(chǎn)流失的問題日益重視。如何從制度上防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況按照預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化，這是很多財(cái)務(wù)人員關(guān)注的問題。

1、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡述與控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、建立現(xiàn)代企業(yè)在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中所必然出現(xiàn)和面對(duì)的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身也是建筑企業(yè)經(jīng)營狀況的反映，具有如下的特點(diǎn):第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于建筑項(xiàng)目管理的全過程，從初始的項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)、資益分析到建設(shè)實(shí)施、交付使用中均涉及到資金的安全和合理使用、確保最大經(jīng)濟(jì)效益的問題，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性的特點(diǎn)。第二，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)市環(huán)境而產(chǎn)生的，尤其在我國目前各項(xiàng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)體制尚未充分健全的情況下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以個(gè)人及至企業(yè)的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的表現(xiàn)即為的實(shí)際結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)的背離 。第三，“風(fēng)險(xiǎn)”本身所指的即為具有不確定性的對(duì)企業(yè)潛在損失的可能性。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性一方面表現(xiàn)為該項(xiàng)損失是否發(fā)生，另外一方面表現(xiàn)為在產(chǎn)生損失的情況下財(cái)務(wù)損失量的大小。

如何使建筑企業(yè)內(nèi)部管理制度的得到健全，如何防范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)。近年來，隨著發(fā)展政策監(jiān)管的加強(qiáng)，對(duì)建筑企業(yè)，尤其是對(duì)大型國有建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)注越來越多，政府職能部門對(duì)國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求也日益強(qiáng)化。國有建筑企業(yè)已失去體制和行業(yè)壟斷這兩個(gè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的屏障。因此，國有建筑企業(yè)只有樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善內(nèi)部控制制度，通過科學(xué)的策略和方法來及時(shí)有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證自身的生存和發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

控制建筑企業(yè)內(nèi)部的管理制度，它包含了企業(yè)經(jīng)營效率、效果和風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。國有建筑企業(yè)工程項(xiàng)目往往時(shí)間跨度長、規(guī)模大、工藝復(fù)雜，項(xiàng)目離總部較遠(yuǎn)且高度分散，企業(yè)面臨的外部環(huán)境變化和自身特點(diǎn)將使其面臨更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國建筑業(yè)的發(fā)展，控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，前者是手段，后者是目的，離開了內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范則無從談起。我國國有建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)通常表現(xiàn)為:企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降;工程款拖欠導(dǎo)致經(jīng)營資金不足;資產(chǎn)負(fù)債率過高;債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;盈利能力下降以至于走到破產(chǎn)的邊緣等等，這些問題也都與國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制框架直接相關(guān)，可見內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范密切相關(guān)。

2、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

建筑企業(yè)廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)含義涉及了企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中的融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等;狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)舉債融資時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，因此又稱為融資風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)負(fù)債經(jīng)營時(shí)面臨的到期無法還本付息的財(cái)務(wù)危機(jī)及資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)等。可見在資金籌集、資金運(yùn)用、資金的累積分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法

在實(shí)際的工作中，我們歸納總結(jié)出，建筑企業(yè)內(nèi)部控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有:

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)(審計(jì))防范方法

第一，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)核算水平，使會(huì)計(jì)對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。因此，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)為建筑企業(yè)管理提供信息的職能是利用會(huì)計(jì)信息防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急。另外，在實(shí)際工作中，國有建筑企業(yè)決策者進(jìn)行決策有時(shí)還是憑感覺、靠關(guān)系，這樣不科學(xué)的決策方法無疑加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此提高會(huì)計(jì)工作在建筑企業(yè)中的地位，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在建筑企業(yè)經(jīng)營管理中的作用就成為會(huì)計(jì)工作者義不容辭的責(zé)任，也是防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

第二，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束。建筑企業(yè)作為市場(chǎng)中的一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)建筑企業(yè)穩(wěn)定財(cái)務(wù)運(yùn)行、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。從這一點(diǎn)來說，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束對(duì)防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著間接作用。

第三，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。建筑企業(yè)的外部審計(jì)監(jiān)督可以減少建筑企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊行為，使建筑企業(yè)會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確地反映建筑企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，降低建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是建筑企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的再控制，它通過評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制來督促會(huì)計(jì)部門不斷地改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)控制，從而力求將對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)減少到最低限度。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)防范方法

關(guān)于財(cái)務(wù)方法主要是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的一般方法，以對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同方面的控制達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制的目的。

3.2.1 企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一個(gè)企業(yè)需要正確選擇出合適自己的籌資方式，從而合理的確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代建筑企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資本所占比例偏高;在債務(wù)結(jié)構(gòu)中，短期債務(wù)比例偏高，企業(yè)籌資渠道的單一性，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)在選擇籌資方式時(shí)要考慮籌資方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性，合理確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，即要合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關(guān)系。

3.2.2 企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范。

我們的建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中其特點(diǎn)決定了應(yīng)收賬款的存在，這是其必然性，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程的控制。在應(yīng)收賬款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企業(yè)的投資周期一般較長，從而也會(huì)受到很多不確定因素的影響，使投資決策的預(yù)期效果受到影響，企業(yè)在投資決策中應(yīng)加強(qiáng)可行性研究，從宏觀和微觀兩個(gè)方面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析。

3.2.3 風(fēng)險(xiǎn)和防范。

在建筑企業(yè)管理中，我們要充分的利用籌集資金成本較低的優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)綜合資本成本，從而有效防范收益分配對(duì)企業(yè)未來發(fā)展造成的不利影響。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度基礎(chǔ)

在建筑企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度基礎(chǔ)包括兩點(diǎn):其一是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，其二是企業(yè)內(nèi)部的委托關(guān)系，兩者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都有重要意義。

如何去完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，其一是要認(rèn)真的搞好企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與人和影響者的相關(guān)活動(dòng)，其二是進(jìn)行控制和反映，做好預(yù)防工作，預(yù)防可能避免的偏差，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)圍繞一定的目標(biāo)進(jìn)行。

3.4 制度約束因素

在現(xiàn)實(shí)中，委托人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就面臨著風(fēng)險(xiǎn)。委托關(guān)系雙方之間一般存在著利益矛盾和信息不對(duì)稱現(xiàn)象，人他們受到的利益誘惑可能遠(yuǎn)大于委托人所提供的激勵(lì)水平，由于人他們掌握了很多的信息，其所采取的逆向選擇行為也可能遠(yuǎn)非委托人制定的約束條件能夠約束。故此，制度約束因素特別重要。

結(jié)束語

第5篇

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；資金風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)容；控制

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）31-0052-02

1引言

近年來，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。目前，我國建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一片大好的情況下得到了迅速的發(fā)展，規(guī)模與數(shù)量都在不斷增加。很多建筑施工企業(yè)為了獲得短期的經(jīng)濟(jì)利益，忽視了對(duì)資金的管理，給企業(yè)的資金管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。這些資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生嚴(yán)重制約著建筑施工企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，現(xiàn)代企業(yè)的資金管理的內(nèi)涵與外延都得到了不斷的拓展與豐富，建筑施工企業(yè)的資金管理也不例外。就目前我國建筑施工企業(yè)的資金管理來看，還存在較大的資金壓力與資金風(fēng)險(xiǎn)。最明顯的就是在2008年美國金融危機(jī)的爆發(fā)，牽涉到我國很多相關(guān)企業(yè)，有的企業(yè)由于缺乏抵抗資金風(fēng)險(xiǎn)的能力而走向倒閉的厄運(yùn)。這也為建筑施工企業(yè)的資金管理與控制敲響了警鐘。建筑施工企業(yè)有時(shí)在進(jìn)行施工時(shí)需要支付一定的保證金。可見，對(duì)建筑施工企業(yè)的資金管理工作相對(duì)而言比其他企業(yè)要困難得多。

2建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

資金是現(xiàn)代任何企業(yè)生存與發(fā)展的基本保障，因此，對(duì)資金的管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心內(nèi)容。隨著國內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日趨激烈與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，建筑施工企業(yè)各種內(nèi)外因素的存在導(dǎo)致建筑施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺、存在資金風(fēng)險(xiǎn)的問題，這些已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展的瓶頸問題，資金風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅制約著建筑施工企業(yè)的生存與發(fā)展方向，更弱化了建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾方面的內(nèi)容：

2.1資金的安全系數(shù)低的風(fēng)險(xiǎn)

很多建筑施工的中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生這種風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于大部分中小建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全、不完善而造成的。當(dāng)然，建筑施工企業(yè)自身內(nèi)部組織與人力資源的特點(diǎn)也會(huì)造成資金的安全系數(shù)較低。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于工程本身的特點(diǎn)，每個(gè)項(xiàng)目公司主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投標(biāo)、施工、結(jié)算等事物。如果這些項(xiàng)目公司沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中管理，那么其對(duì)資金的使用就有著較大的權(quán)利。而這么大的權(quán)利很容易使項(xiàng)目公司出現(xiàn)內(nèi)部資金被挪用或貪污的問題，這將給建筑施工企業(yè)的資金管理帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2資金使用效率差的風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的施工特點(diǎn)是項(xiàng)目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金的浪費(fèi)。例如，資金預(yù)算差、資金的使用效果差、資金的有效調(diào)配差。資金預(yù)算是任何一個(gè)企業(yè)資金有效使用的基本前提。在資金的預(yù)算方面，建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)資金預(yù)算的準(zhǔn)確性與前瞻性把握，從而降低了資金的使用效率。這種資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生很容易使建筑施工企業(yè)無法對(duì)資金的預(yù)留量進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)。在資金的使用方面，建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營中的采購活動(dòng)、其他投資活動(dòng)的低效也降低了資金的使用效率。采購活動(dòng)主要是指建筑施工企業(yè)施工原材料的采購、施工用機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購兩方面的內(nèi)容。一旦出現(xiàn)采購過程長時(shí)間、大量占用企業(yè)資金的問題，將導(dǎo)致資金的使用率降低。例如：由于建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)施工用原材料與施工設(shè)備等市場(chǎng)價(jià)格的變化了解，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)支付了多于以往的采購資金。有的建筑施工企業(yè)在進(jìn)行物資采購時(shí)并未按照規(guī)定而采取相應(yīng)的成本控制措施，導(dǎo)致采購成本遠(yuǎn)高于正常水平。在建筑施工企業(yè)的資金調(diào)配方面，大部分建筑施工企業(yè)主要是依靠企業(yè)總部對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的資金控制與數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的調(diào)配。但是，由于建筑施工企業(yè)還存在很大的差距，從而使建筑施工企業(yè)的資金調(diào)配成為一種難度較大的工作。

2.3資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)

長期的施工使得很多建筑施工企業(yè)的資金經(jīng)常出現(xiàn)短缺的問題。受外部環(huán)境變化的影響，資金短缺問題存在于建筑施工企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。例如：在投標(biāo)過程中，目前很多項(xiàng)目的投標(biāo)都需要繳納一定的保證金，這會(huì)影響到建筑施工企業(yè)的資金存量。在企業(yè)經(jīng)過努力中標(biāo)后，在項(xiàng)目的施工階段還需要前期墊付一定的資金準(zhǔn)備施工，一般來說墊付的資金數(shù)額是比較龐大的。在項(xiàng)目施工完畢進(jìn)行結(jié)算后，施工方又會(huì)出現(xiàn)新的問題――對(duì)項(xiàng)目施工的欠款難以追回。如銀行借短期款的還本付息壓力，為關(guān)聯(lián)企業(yè)償還擔(dān)保，對(duì)外投資的失敗等。還有的建筑施工企業(yè)的大部分資金是依靠向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款而來的。但是，如果企業(yè)的貸款來自民間借款的形式，那么高額的民間貸款利息很可能會(huì)使建筑施工企業(yè)的利潤被吞噬，從而引發(fā)企業(yè)的資金短缺。

3控制建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

3.1不斷完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在建筑施工企業(yè)的整體架構(gòu)上，建筑施工企業(yè)必須不斷完善總公司與下屬各項(xiàng)目子公司的架構(gòu)設(shè)置。基本的架構(gòu)原則是要兼顧效率與監(jiān)督，一般來說，有的建筑施工企業(yè)采取的是會(huì)計(jì)集中核算的措施將下屬各項(xiàng)目分公司的會(huì)計(jì)權(quán)利進(jìn)行集中，并加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。要不斷完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制。建筑施工企業(yè)的總公司在加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目分公司資金使用的監(jiān)督的同時(shí)，還必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)外部的審計(jì)與監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門要及時(shí)對(duì)資金的使用情況與明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，保留好各種相應(yīng)的票據(jù)。要規(guī)范資金在各流程中的實(shí)際使用情況，并結(jié)合資金的預(yù)算進(jìn)行管理與監(jiān)督。對(duì)于一些有實(shí)力的建筑施工企業(yè)而言，可以在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、完整性、科學(xué)性。在人員的配置上，必須根據(jù)內(nèi)部控制的需要隨時(shí)進(jìn)行崗位與人員的調(diào)配。

3.2加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)與熟悉

建筑施工企業(yè)必須要熟知相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)，例如新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與建筑合同中的要求等。同時(shí)還必須熟悉企業(yè)通行的資金活動(dòng)內(nèi)部控制指引。建筑施工企業(yè)在熟知了相關(guān)的法律法規(guī)后要根據(jù)建筑施工企業(yè)的基本特點(diǎn)來制定建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。對(duì)于企業(yè)的資金回收問題，可以針對(duì)相應(yīng)的欠款制定出催收責(zé)任制與獎(jiǎng)勵(lì)制度。

3.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)潛在資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制意識(shí)

建筑施工企業(yè)可以通過問卷調(diào)查、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等手段來對(duì)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的識(shí)別與分析。這是進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有根據(jù)分析識(shí)別出具體的資金風(fēng)險(xiǎn)類別，才能有針對(duì)性地制定出相應(yīng)的抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。例如：建筑施工企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目在初期制定的預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的資金進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)問題并找出解決這些問題的有效措施。

總之，優(yōu)化現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的資金管理、抵御資金管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜性的工作，建筑施工企業(yè)必須根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等從細(xì)節(jié)處著手，逐步改善建筑施工企業(yè)的資金管理，為抵御資金管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔可萍淺析建筑企業(yè)資金管理及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施[J]現(xiàn)代商業(yè)，2010（12）

[2]趙慧淺談國有工程施工企業(yè)資金管理[J]現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2011（1）

第6篇

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)及其在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要作用

1　內(nèi)部審計(jì)的基本理解

與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)開展的外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置到人員配備等各個(gè)環(huán)節(jié)均屬于企業(yè)內(nèi)部行為。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在出版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)界定為，“一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)”，內(nèi)部審計(jì)目的在于為組織增加價(jià)值同時(shí)提升組織運(yùn)作效率，在此過程中，它以系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)治理程序等，來達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)管控效率、推動(dòng)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。目前，我國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解為，“組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)”，在此活動(dòng)中，企業(yè)借助于審查、評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)控適當(dāng)性、合法性、有效性等行為，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。作為風(fēng)險(xiǎn)控制的一大有效工具，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)尤其是金融企業(yè)的縣管理中日益發(fā)揮出極大作用，金融企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)象越來越普及，內(nèi)部審計(jì)之于金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)防范等產(chǎn)生了更加積極的影響。

2　內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

對(duì)金融企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)是其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息溝通及監(jiān)控檢查的有效措施，尤其在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，金融企業(yè)所遇內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大變化，各類風(fēng)險(xiǎn)因素增多，為了更好地改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，金融企業(yè)必須將內(nèi)部審計(jì)所具備的更多職責(zé)和使命更加充分發(fā)揮。

首先，通過內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)所處環(huán)境變化的分析，金融企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否需要更新、能否監(jiān)控新的風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題，都考驗(yàn)著企業(yè)管理者的水平和公司整體運(yùn)作狀況，即內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)識(shí)別與檢查金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。其次，內(nèi)部審計(jì)還在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到管理與協(xié)同作用，就目前金融企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理與各個(gè)職能部門之間，該機(jī)構(gòu)位置的特殊性使內(nèi)審人員兼具金融企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略人、各種展露決策協(xié)調(diào)人的角色，則內(nèi)部審計(jì)既能客觀地站在企業(yè)全局角度對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理，又能從企業(yè)利益和實(shí)際情況考慮，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和評(píng)價(jià)，并提出防控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議和調(diào)控措施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能對(duì)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮顧問和咨詢作用，特別是內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理部門這一客觀優(yōu)勢(shì)，使得內(nèi)審人員可保持客觀立場(chǎng)，分析風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)條件、以科學(xué)方法評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，還將所作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見可直接上報(bào)董事會(huì)，最大程度上化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于內(nèi)部審計(jì)可與相關(guān)部門有效溝通，且充分利用內(nèi)審控制的有效性規(guī)避行為，則內(nèi)部審計(jì)還在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有實(shí)時(shí)報(bào)告和有效防范作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題及質(zhì)量控制

1　當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常見問題

由于舊傳統(tǒng)與舊體制因素的影響，我國金融企業(yè)在公司治理上的不足嚴(yán)重制約著其自身發(fā)展和完善，在長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，高度集中計(jì)劃管理、高度集中行政約束都是金融企業(yè)存在的明顯特征，歷經(jīng)多年改革，我國金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，但向?qū)嵸|(zhì)性轉(zhuǎn)變進(jìn)展速度仍顯緩慢。加上陳舊觀念、落后管理模式的干預(yù)，很多金融企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平都有待提高。

再論及金融企業(yè)內(nèi)部控制組織框架，其仍然處于初步建設(shè)階段，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)等相互分離與制衡狀況不盡人意。比如企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)威性弱化，內(nèi)控活動(dòng)多由經(jīng)營者主管，在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)控制作用無法充分體現(xiàn)，金融企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)方面有效性、及時(shí)性等都有待提升。

同時(shí)，由于金融企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員數(shù)量偏少，且大多疏于掌握專業(yè)化、現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理理論及風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)，當(dāng)前多數(shù)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制獨(dú)立性仍然薄弱，其受到外界干擾因素也較多，最終造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)不穩(wěn)。而一直以來，金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理方法甚為陳舊這一客觀現(xiàn)實(shí)，又加劇了金融企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)時(shí)，科學(xué)性、規(guī)范性不夠，進(jìn)而給外部監(jiān)督、市場(chǎng)約束等外部監(jiān)管也帶來一定難度。

2　完善內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的質(zhì)量控制

長遠(yuǎn)來看，建立健全現(xiàn)代金融企業(yè)制度，已成為我國金融企業(yè)改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及提高企業(yè)發(fā)展能力、競(jìng)爭(zhēng)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力的基礎(chǔ)所在。換言之，在當(dāng)前國際國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，我國金融企業(yè)應(yīng)積極樹立科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建現(xiàn)代金融企業(yè)制度、建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。這意味著金融企業(yè)必須完成兩大任務(wù)，一則建立獨(dú)立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，則金融企業(yè)需致力于先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育和獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門的建立，在此前提下，以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式全面管理各類風(fēng)險(xiǎn)，以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、監(jiān)測(cè)、控制、轉(zhuǎn)移方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程管理，以部門間、上下級(jí)之間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)管理方式實(shí)踐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，并立足于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展建立增值型風(fēng)險(xiǎn)管理體系。二則改善內(nèi)控機(jī)制，推動(dòng)公司治理機(jī)制的良性運(yùn)行，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)認(rèn)為，防范金融風(fēng)險(xiǎn)須先從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制做起，金融企業(yè)應(yīng)借助于科學(xué)的決策體系、高效的自我約束及激勵(lì)機(jī)制，降低不良貸款比例、提升經(jīng)營管理水平、加大企業(yè)盈利水平、提高企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

具體到操作實(shí)務(wù)，金融企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以人為本，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的職業(yè)道德和政策水平，以客觀、公正、廉潔的立場(chǎng)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)?要求內(nèi)審人員培養(yǎng)自身過硬的業(yè)務(wù)能力，熟知風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)管理宏觀意識(shí)，內(nèi)審人員還應(yīng)善于學(xué)習(xí)、強(qiáng)化知識(shí)，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序、技術(shù)等方面的改進(jìn)情況詳加諒解和掌握，在國家相關(guān)法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原理范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證與評(píng)價(jià)活動(dòng)。金融企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持服務(wù)原則，強(qiáng)化內(nèi)審工作的服務(wù)工作，以正確的思想和方式進(jìn)行全方位、多角度、高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)；針對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同的部門采取不同的視角，實(shí)施客觀、獨(dú)立、有區(qū)別的分析研究，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即尋求解決對(duì)策，以有效防范企業(yè)運(yùn)營過程中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)寓審計(jì)于日常服務(wù)之中，巧妙發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)與服務(wù)職能。金融企業(yè)應(yīng)注重金融監(jiān)督、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境，據(jù)國際通行的現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理觀念，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)與國際社會(huì)的良性接軌，通過建立健全相應(yīng)的市場(chǎng)約束機(jī)制，有效剔除存在嚴(yán)重問題的金融機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)金融行業(yè)正常化發(fā)展，促進(jìn)金融企業(yè)全面提高。

第7篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架介紹

1　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。2003年7月美國COSO(全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織)委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》征求意見稿中對(duì)其定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是4"由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。這是一個(gè)廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理定義，適用于各種類型的組織、行業(yè)和部門。

2　COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容。對(duì)于許多企業(yè)來說，沒有一個(gè)普遍認(rèn)同的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，也缺乏一個(gè)概述風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作程序的全面框架，這使得董事會(huì)成員和管理層之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)交流變得異常困難。在這背景下，制定框架有著強(qiáng)烈的驅(qū)動(dòng)力。為了順應(yīng)企業(yè)的呼聲和要求，2003年7月美國COSO委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿。討論稿描述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括四類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是有財(cái)務(wù)審計(jì)到財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重。

現(xiàn)在國內(nèi)外的審計(jì)都推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以便把檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的低水平。

站在企業(yè)立場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)師更多的把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種審計(jì)方法。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)即是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部控制)的一個(gè)組成部分，又是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部控制)的一種特殊形式。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括要素，其中監(jiān)控又分為持續(xù)監(jiān)控與個(gè)別評(píng)價(jià)。持續(xù)監(jiān)控的對(duì)象是除監(jiān)控外的七大要素，持續(xù)監(jiān)控的主體是各直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)部門。個(gè)別評(píng)價(jià)的對(duì)象是除監(jiān)控外的七大要素和持續(xù)監(jiān)控。個(gè)別評(píng)價(jià)的主題是內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門，并且應(yīng)該以內(nèi)部審計(jì)部門為主，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)持續(xù)監(jiān)控，長時(shí)間從一個(gè)角度看問題容易產(chǎn)生偏差，由內(nèi)部審計(jì)部門介入，能有效地糾正這種偏差。作為個(gè)別評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，評(píng)價(jià)除自身以外的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的全部內(nèi)容。

四、內(nèi)部審計(jì)中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的應(yīng)用

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的評(píng)價(jià)。本文試圖建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系，以方便地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)全企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1　評(píng)價(jià)的目的。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)價(jià)的目的在于完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值。需要注意的是，評(píng)價(jià)本身不是目的，評(píng)價(jià)過程中內(nèi)審人員與各部門的溝通以及評(píng)價(jià)后相應(yīng)改進(jìn)措施比評(píng)價(jià)本身更為重要。

2　評(píng)價(jià)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)可分為總體和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面進(jìn)行，評(píng)價(jià)的內(nèi)容就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的八要素。

3　評(píng)價(jià)的方法。評(píng)價(jià)的方法有很多，有很多不同的評(píng)價(jià)方法和工具，包括一覽表、問券以及流程圖技術(shù)等。這里介紹2種模式。(1)風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)的方法就是要求審計(jì)人員與被審計(jì)部門管理人員組成一個(gè)小組，對(duì)本部門風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估提出審計(jì)報(bào)告，由管理者實(shí)施。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)可以讓管理部門了解到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，同時(shí)還可以提高審計(jì)的效率和效果，減少審計(jì)人員的工作量，節(jié)省審計(jì)時(shí)間。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣法。風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣法是審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)常目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的聯(lián)系，為確保審計(jì)建議能針對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一張工作表。

該表包含了下列信息：明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的初步了解，根據(jù)初步了解的情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，衡量風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢徲?jì)人員的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

內(nèi)部審計(jì)人員通常在測(cè)試的最后階段來做這個(gè)矩陣，其優(yōu)點(diǎn)是清楚地反映出對(duì)每一目標(biāo)的測(cè)試和評(píng)價(jià)，有助于關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)。

4　評(píng)價(jià)的報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告分為兩大類，一類是專項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告，一類是總體評(píng)價(jià)報(bào)告。

第8篇

「關(guān)鍵詞　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)　風(fēng)險(xiǎn)管理　風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1 審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2 審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3 審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1 審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2 審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3 審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查

第9篇

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；