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第1篇

關(guān)鍵詞：深基坑；邊坡支護(hù)；安全管理

Abstract: The deep foundation pit is the foundation of high-rise buildings, it is the building to ensure safety running. Deep foundation pit supporting project is extremely standard, it can be said to have a decisive influence on the use of the high-rise building. Through the analysis of deep foundation pit slope supporting engineering extremely, it can improve the quality of the project, improve the level of construction. This paper analyzed deep excavation and slope support construction safety management.

Key words: deep foundation pit; slope; safety management

中圖分類號：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識碼A 文章編號

引言

基坑工程主要包括基坑支護(hù)體系設(shè)計(jì)與施工和土方開挖，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程。它要求巖土工程和結(jié)構(gòu)工程技術(shù)人員密切配合。基坑支護(hù)體系是臨時(shí)結(jié)構(gòu)，在地下工程施工完成后就不再需要。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我們一般所說的深基坑是指開挖深度超過5米或地下室三層以上（含三層），或深度雖未超過5米，但地質(zhì)條件和周圍環(huán)境及地下管線特別復(fù)雜的工程。深基坑工程由于其結(jié)構(gòu)復(fù)雜，施工工藝要求高，所以需要詳細(xì)的論證和設(shè)計(jì)。通常，深基坑工程是通過由地表向下挖開一個空間，然后再空間周圍架設(shè)支護(hù)結(jié)構(gòu)，在穩(wěn)固后形成深基坑。深基坑在形成后需要不斷的予以維護(hù)和加固，從而保證其穩(wěn)定性，保障建筑施工的順利進(jìn)行。

深基坑工程中一個很重要的方面就是基坑圍護(hù)，所謂深基坑圍護(hù)，就是指為了保證基坑的安全性和使用上的穩(wěn)定性，需要對基坑架設(shè)一定的結(jié)構(gòu)，從而保證基坑及其周圍環(huán)境的穩(wěn)定與安全。基坑支護(hù)之所以重要，原因在于基坑機(jī)構(gòu)在建筑體系中的特殊地位，基坑結(jié)構(gòu)是建筑的基礎(chǔ)，如果其出現(xiàn)故障或是質(zhì)量問題，其直接結(jié)果將是整個建筑體系的崩塌，影響極其嚴(yán)重。一般來說，基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)包括了板（樁）墻、圍檁（冠梁）及其他附屬構(gòu)件。其中，板（樁）墻主要承受基坑開挖卸荷所產(chǎn)生的土壓力和水壓力，并將此壓力傳遞到支撐，是穩(wěn)定基坑的一種施工臨時(shí)擋墻結(jié)構(gòu)。就目前的施工情況而言，基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)主要包括了工字鋼樁圍護(hù)結(jié)構(gòu)、工字鋼樁圍護(hù)結(jié)構(gòu)、鉆孔灌注樁圍護(hù)結(jié)、SMW樁和地下連續(xù)墻等類型。在具體的施工過程中，需要結(jié)合不同的施工條件和環(huán)境，有針對性的選擇合適的基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)類型，從而達(dá)到最佳的施工效果[1]。

由上可知，深基坑工程包括了深基坑的開挖和基坑的圍護(hù)，這兩個方面是深基坑工程的核心。深基坑工程在建筑施工中占據(jù)重要的位置，我們需要嚴(yán)格的按照相關(guān)的施工程序，落實(shí)施工的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保證施工的準(zhǔn)確性和安全性。

二、深基坑和邊坡支護(hù)工程施工的整體思路

眾所周知，如今的城市建筑中，高層建筑已經(jīng)成為了建筑發(fā)展的重要趨勢。隨著城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)條件的成熟，包括超高層建筑在內(nèi)的建筑工程必然將陸續(xù)登上城市建設(shè)的舞臺，為城市注入更多現(xiàn)代化的氣息。然而，我們也必須看到，由于高層建筑在施工上的難度比較大，在具體的施工過程中需要考慮的問題很多，其中，需要重點(diǎn)關(guān)注就是基坑及其支護(hù)工程。就目前建筑故障產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，由基坑造成的建筑事故其后果是最嚴(yán)重的，因此，有必要在深基坑工程開工之前進(jìn)行全面的分析和設(shè)計(jì)。安全性是首先需要考慮的問題，其次則是需要依據(jù)工程設(shè)計(jì)的要求，優(yōu)先保證工程質(zhì)量，再次保證工程設(shè)計(jì)的成本優(yōu)化和施工效率的優(yōu)化。一般來說，可以依據(jù)以下步驟進(jìn)行：

首先，勘察施工環(huán)境，了解施工背景。深基坑設(shè)計(jì)和施工開始之前，要做的是對環(huán)境進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，要廣泛的收集施工場地的土質(zhì)、地址水文條件等信息，做出總結(jié)性的地質(zhì)勘察報(bào)告。其次，是要對施工的具體步驟進(jìn)行安排。一般來說，深基坑施工包括了鋼管樁施工和后期的土方開挖、錨桿和混凝土施工等內(nèi)容。在具體的實(shí)施過程中，需要結(jié)合地質(zhì)勘察報(bào)告，結(jié)合施工地的施工條件，綜合考慮各方面因素，選擇合適的施工工藝，并開始施工。再次，在施工的后期，要通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測系統(tǒng)來進(jìn)行現(xiàn)場的位移和沉降情況的監(jiān)測，并在土方開挖的層級加深時(shí)進(jìn)行實(shí)施的土層狀況調(diào)查，在監(jiān)測的過程中要對支護(hù)樁頂部水平位移、支護(hù)樁深層位移、豎向沉降值等等進(jìn)行嚴(yán)密的檢測。當(dāng)這些數(shù)據(jù)出現(xiàn)變動時(shí)，要敏感的察覺到變動的原因，擬出應(yīng)對的辦法，防止出現(xiàn)安全事故。在事故發(fā)生后，要第一時(shí)間啟動應(yīng)急預(yù)案和機(jī)制，按照相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)開展搶救工作，力爭將損失降到最低點(diǎn)。

深基坑和邊坡支護(hù)的施工方法分析

深基坑工程涉及面廣，施工內(nèi)容復(fù)雜，施工工藝要求較高，需要結(jié)合具體的情況分析。一般的，在深基坑工程施工過程中，主要包括了鋼管樁施工、土方開挖、預(yù)應(yīng)力錨桿施工和普通錨桿施工四個部分。

鋼管樁施工時(shí)深基坑工程的首先需要解決的部分。通常的，鋼管樁施工的場所是在基坑的坡邊上，其施工流程是首先進(jìn)行孔位制定，然后在制定的孔位上實(shí)施鉆孔，在鉆孔機(jī)開始施工前要先對垂直度、機(jī)位等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)節(jié)，從而保證與孔位的嚴(yán)格吻合。其次是鉆孔完成之后經(jīng)過清孔、去漿等一系列過程完成對根樁的確定。一般來說鋼管樁選用的鋼管是要于相關(guān)規(guī)定相吻合的，在施工還需要特別注意對鋼管底部的清理，防止氣體進(jìn)入，進(jìn)而導(dǎo)致注漿的困難。土方開挖是深基坑工程的另一個重要方面，土方開挖之前需要進(jìn)行全面的分析，確定好開挖土方的位置和層級，為了保證土方開挖的安全性，一般采用分段式開挖的方式。在開挖的過程中需要注意及時(shí)的將土石方搬運(yùn)走，避免出現(xiàn)工地的正常運(yùn)行。預(yù)應(yīng)力錨桿施工主要是為了輔助其他施工工序的，其通過將鋼筋固定在邊坡之中，形成對土層的加固和穩(wěn)定效果。常規(guī)錨桿是另一種加工方式，它通過對土層進(jìn)行常規(guī)的拉伸加固，其一端連接工程建筑，另一端深入土層，在深基坑的支護(hù)中起到側(cè)面的加固和牽拉作用[2]。

當(dāng)然，這些施工工序都是相對而言的，在具體的深基坑施工過程中，還需要結(jié)合具體的施工環(huán)境，有目的性的，靈活地調(diào)整施工方案和程序，保證深基坑工程的穩(wěn)定與安全。

四、深基坑和邊坡支護(hù)的安全管理和維護(hù)

如前所述，深基坑工程在建筑構(gòu)造中的重要性是根本性和決定性的，深基坑工程的安全施工和運(yùn)行，是建筑特別是高層建筑穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。在施工過程中需要注意嚴(yán)格按照相關(guān)的施工方案，落實(shí)施工標(biāo)準(zhǔn)，妥善的處理施工出現(xiàn)的問題，最終保證施工的順利進(jìn)行。一般來說，深基坑工程安全管理和維護(hù)的內(nèi)容主要包括對施工過程的監(jiān)測，嚴(yán)密關(guān)注施工對周邊環(huán)境的影響，尤其是對道路的影響，同時(shí)對施工指標(biāo)進(jìn)行觀察，并根據(jù)監(jiān)測信息對施工進(jìn)行指導(dǎo)，防止基坑工程出現(xiàn)故障，保障深基坑施工的順利進(jìn)行。

具體而言，對深基坑施工數(shù)據(jù)的監(jiān)測包括了沉降監(jiān)測、位移監(jiān)測、深層監(jiān)測以及基坑周邊等的變形觀側(cè)等。在監(jiān)測過程中，可以采取沉降監(jiān)測、位置監(jiān)測和肉眼巡查的方法。前兩者是應(yīng)用先進(jìn)的觀測儀器，通過對施工過程和周邊環(huán)境的檢測，得出相關(guān)的施工數(shù)據(jù)。后者是建立專門的巡邏制度，安排相應(yīng)人員24小時(shí)巡查施工進(jìn)度，對施工出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行反饋并處理。在獲取了監(jiān)測信息之后，另一個需要處理的問題就是對信息進(jìn)行分析并指導(dǎo)施工，為此需要制定相應(yīng)的監(jiān)測制度，對監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并分析，對于出現(xiàn)比較大變動的數(shù)據(jù)需要進(jìn)行深入的討論和分析，探討出現(xiàn)問題的原因，并決定是否采取補(bǔ)救措施。此外，安全管理還需要關(guān)注施工人員和施工制度的問題，要保證施工人員具備相應(yīng)的施工資質(zhì)，避免因?yàn)槭┕ぜ夹g(shù)不過關(guān)導(dǎo)致的施工故障，此外，還需要建立專門的施工制度，嚴(yán)格落實(shí)施工標(biāo)準(zhǔn)，保證施工質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

關(guān)鍵詞 工程分包結(jié)算 內(nèi)部審計(jì) 問題及對策

一、前言

在工程建設(shè)中，工程分包作為一種重要的管理形式，對工程建設(shè)起到了重要的推動作用。但是在工程分包的同時(shí)，如何規(guī)范工程分包結(jié)算行為，提高工程分包結(jié)算的準(zhǔn)確性，成了工程分包結(jié)算的主要內(nèi)容。基于工程分包結(jié)算的實(shí)際需要，以及內(nèi)部審計(jì)的重要作用，認(rèn)真分析工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因，并制定具體的應(yīng)對策略，對提高工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要的促進(jìn)作用。基于這一認(rèn)識，我們應(yīng)認(rèn)識到工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)的必要性，并結(jié)合工程建設(shè)分包結(jié)算實(shí)際，制定具體的內(nèi)部審計(jì)措施。

二、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值分析

在目前工程建設(shè)領(lǐng)域，積極開展內(nèi)部審計(jì)不但能夠規(guī)范工程結(jié)算行為，同時(shí)也能夠提高企業(yè)的整體效益，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要因素之一。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化。通過采取必要的內(nèi)部審計(jì)手段，企業(yè)在資金管理和財(cái)務(wù)管理方面更加規(guī)范，在資金結(jié)算行為和結(jié)算過程中，有了更多的依據(jù)和可靠的手段，使企業(yè)的整體效益得到了較多的保障，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。

（2）內(nèi)部審計(jì)有效控制了企業(yè)的資金支出。在內(nèi)部審計(jì)中，對企業(yè)的資金支出有著明確的審計(jì)要求，企業(yè)只有合理控制資金支出，才能滿足內(nèi)部審計(jì)需要。在這一管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)在資金支出方面建立了預(yù)算制度等多種審查制度，達(dá)到了控制資金支出的目的。

（3）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通過采取內(nèi)部審計(jì)措施，企業(yè)對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)有了更加清醒的認(rèn)識，通過內(nèi)部審計(jì)查找出漏洞，并根據(jù)漏洞建立起的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理行為和有效抵御經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。

三、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

基于內(nèi)部審計(jì)的重要作用和價(jià)值，在工程分包結(jié)算中開展內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。但是從目前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)取得的效果來看，距離理想狀態(tài)還有一定的差距，其問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）結(jié)算工程量的審計(jì)不夠準(zhǔn)確。結(jié)算工程量的審計(jì)，應(yīng)獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳?xì)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對，審核其是否存在差異。但是從目前分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)來看，在審計(jì)過程中，工程量在統(tǒng)計(jì)過程中存在不準(zhǔn)確因素，對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果造成了影響。

（2）結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價(jià)與分包合同約定是否一致，除合同另有約定外，綜合單價(jià)的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則確定。但是從目前工程分包的內(nèi)部審計(jì)來看，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)難以取得實(shí)效的關(guān)鍵。

（3）合同外計(jì)量的審計(jì)力度較小。程分包過程中存在大量的合同外工程量，這部分工程量也是導(dǎo)致建設(shè)單位增加預(yù)算的主要原因。但是從目前工程分包內(nèi)部審計(jì)來看，對合同外計(jì)量的審計(jì)力度相對較小，不能達(dá)到有效審計(jì)合同外工程量結(jié)算金額的目的。

（4）主要工程材料的審計(jì)不規(guī)范。在工程分包內(nèi)部審計(jì)中，主要工程材料的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。但是在工程建設(shè)中，主要工程材料由于消耗量和剩余量不明確，并且有些材料的剩余價(jià)值無法統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致了主要工程材料的內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范，存在審計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)，對于這一問題，應(yīng)引起足夠的重視，并采取有效方法應(yīng)對和解決。

（5）分包往來賬目的審計(jì)，缺乏基礎(chǔ)資料支撐。在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)中，分包往來賬目的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的整體效果。但是在實(shí)際審計(jì)中，有些分包單位在往來賬目上無法提供更為詳細(xì)具體的證據(jù)材料，導(dǎo)致了分包往來賬目的內(nèi)部審計(jì)因缺乏基礎(chǔ)材料支撐而無法達(dá)到預(yù)期目的。

四、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)的主要對策

基于工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)的特殊性，以及內(nèi)部審計(jì)對工程分包結(jié)算的重要意義，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，對提高企業(yè)的整體效益具有重要影響。結(jié)合當(dāng)前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問題，只有從以下幾個方面入手，才能提高內(nèi)部審計(jì)的整體效果：

（1）按照合同內(nèi)容核對工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部審計(jì)過程中，為了提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，在工程量的核查過程中，應(yīng)以合同內(nèi)容為主，并做到以合同核查圖紙，以圖紙確定實(shí)際工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

（2）在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，為了避免出現(xiàn)多重標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算實(shí)際和內(nèi)部審計(jì)需要，采用統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對結(jié)算單價(jià)和總價(jià)真實(shí)性的審計(jì)，避免多重標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。

（3）加強(qiáng)對合同外工程量的審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性。由于合同外工程量的客觀存在，以及合同外工程量在核算中容易出現(xiàn)超預(yù)算的情況，在合同外工程量的內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)圖紙及相應(yīng)的見證材料予以認(rèn)定，對沒有依據(jù)的合同外工程量不予確認(rèn)。

（4）認(rèn)真核對主要工程材料的剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。考慮到主要材料剩余價(jià)值認(rèn)定困難的特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)對主要工程材料的剩余價(jià)值進(jìn)行認(rèn)真核對，并采用統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)核對剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。

（5）加強(qiáng)對分包往來賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)。基于分包往來賬目缺乏基礎(chǔ)資料支撐的問題，在內(nèi)部審計(jì)中，只有加大對分包往來賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，才能解決此問題。如果存在沒有相關(guān)見證材料的情況，對存在問題的賬目不予認(rèn)定。

五、結(jié)論

通過本文的分析可知，在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)過程中，只有按照合同內(nèi)容核對工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)對合同外工程量的審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性、認(rèn)真核對主要工程材料的剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性以及加強(qiáng)對分包往來賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)，才能保證工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)取得實(shí)效，進(jìn)而滿足工程分包結(jié)算的實(shí)際需要。

（作者單位為中石化寧波工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第3篇

關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)價(jià)值

提升內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的增值服務(wù)效果是近幾年中國聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)致力引導(dǎo)的工作方向，各基層子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極探索、深入實(shí)踐，在實(shí)踐中提升，在提升中創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的效果、促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用日益凸顯，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向也逐漸清晰。

一、內(nèi)部審計(jì)定義的演變

國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（IIA）自1941年成立至今，對內(nèi)部審計(jì)定義共作了七次修訂。1947年IIA首次公布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會計(jì)和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。”1999年6月，IIA通過了第7次內(nèi)部審計(jì)新定義，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。每一次修訂都是對內(nèi)部審計(jì)職能的深化，記錄著內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的軌跡和變化，這一次的定義最突出的貢獻(xiàn)是提出了增加價(jià)值的思想，同時(shí)將最早的審計(jì)“評價(jià)活動”，改為審計(jì)“確認(rèn)和咨詢活動”，意味著內(nèi)部審計(jì)職能的變化和范圍的擴(kuò)大。也就是說內(nèi)部審計(jì)從審查財(cái)務(wù)、會計(jì)和經(jīng)營活動，到增加組織價(jià)值并改善組織運(yùn)營，發(fā)展進(jìn)入一個更高的層次和階段。

二、企業(yè)價(jià)值

企業(yè)價(jià)值作為一個概念，早在上個世紀(jì)五十年代中期在國外就被明確地提了出來，但經(jīng)濟(jì)學(xué)家、投資家、會計(jì)師、管理者因站立的角度不同對企業(yè)價(jià)值會有不同的評價(jià)和理解。理論研究一般將企業(yè)價(jià)值分為企業(yè)賬面價(jià)值、企業(yè)市場價(jià)值、企業(yè)公允價(jià)值、企業(yè)的清算價(jià)值、企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，其中前四種企業(yè)價(jià)值更多地涉及財(cái)務(wù)與會計(jì)處理，而企業(yè)內(nèi)在價(jià)值更傾向于企業(yè)的管理過程與結(jié)果的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)在價(jià)值是指對企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的一種能力的度量，是對企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)未來的盈利能力、成長創(chuàng)新能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力、管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量等方面的綜合評價(jià)。綜合各種不同的企業(yè)價(jià)值定義，本文認(rèn)為，價(jià)值規(guī)律本質(zhì)上要求企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益和效率進(jìn)行最大的追求，但企業(yè)的各種生產(chǎn)要素不是一成不變的，企業(yè)價(jià)值也不是簡單的投入和產(chǎn)出之間的函數(shù)關(guān)系，它還包含了企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和制度安排。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，是價(jià)值形成、價(jià)值增值和價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程的統(tǒng)一。簡而言之，企業(yè)價(jià)值更重要的是通過企業(yè)生產(chǎn)過程中的資源之間的有機(jī)結(jié)合來達(dá)到價(jià)值增值，涵蓋了企業(yè)現(xiàn)在基礎(chǔ)上的發(fā)展能力和未來的發(fā)展?jié)摿Γw現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的特征，隱含了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實(shí)力。

三、內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)內(nèi)在價(jià)值實(shí)踐

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)由審查、評價(jià)活動發(fā)展為增加組織價(jià)值并改善組織運(yùn)營時(shí)，也意味著傳統(tǒng)的審計(jì)方式不僅需要繼承，更需要發(fā)展、轉(zhuǎn)型，而企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的提升，要求內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，更需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營過程和可持續(xù)發(fā)展能力。現(xiàn)結(jié)合通信行業(yè)工程審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)及經(jīng)營審計(jì)的工作實(shí)踐，就內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中對企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的增值作用加以探討。

1、工程審計(jì)前移轉(zhuǎn)型，使建設(shè)管理單位更加重視隱蔽工程的管理，增加了企業(yè)管理價(jià)值長期以來，通信企業(yè)對工程項(xiàng)目的審計(jì)以工程的結(jié)（決）算審計(jì)為主，審計(jì)內(nèi)容主要集中在建設(shè)工程項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算和資金使用方面。這種審計(jì)模式在通信企業(yè)工程管理制度不健全、不完善的情況下有補(bǔ)位作用，一定程度上為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金，但其往往只重視監(jiān)督工程成本的真實(shí)性，而忽視了對建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)方案、監(jiān)理確認(rèn)、工程實(shí)施以及投產(chǎn)運(yùn)營后的情況進(jìn)行評價(jià)。為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增加，筆者所在的通信企業(yè)不斷嘗試創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，逐步將審計(jì)工作前移，加強(qiáng)了隱蔽工程的現(xiàn)場審計(jì)，在履行審計(jì)程序的同時(shí)，對項(xiàng)目開展了審計(jì)跟進(jìn)評價(jià)，并積極參與到工程項(xiàng)目投資前評估、后評價(jià)工作中，取得了一定成效。通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在針對2012年某地管道（一期）新建工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，工程審計(jì)沒有完全依據(jù)隱蔽工程簽證依據(jù)，而是參照簽證，赴施工現(xiàn)場開挖管道，進(jìn)行了現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員將隱蔽工程簽證和監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明與現(xiàn)場取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，發(fā)現(xiàn)該工程的隱蔽工程簽證以及鋼筋綁扎的證明存在多簽工程量的問題：一是監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明無論是項(xiàng)目（道路）數(shù)量還是鋼筋的使用數(shù)量以及使用鋼筋的直徑型號均與實(shí)際情況不符；二是隱蔽工程簽證中的開挖溝深和混泥土管道基礎(chǔ)厚度的工程量均大于實(shí)際工程量，由此判斷隱蔽工程的簽證虛假，監(jiān)理工作失職。為此內(nèi)部審計(jì)提出了三點(diǎn)管理建議，建議管理單位加強(qiáng)隱蔽工程簽證的復(fù)核管理，杜絕虛假簽證的發(fā)生；隱蔽工程監(jiān)理簽證需提供施工現(xiàn)場影像資料；建設(shè)單位對監(jiān)理單位加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。事后該工程的監(jiān)理單位被肅清出局，同時(shí)促進(jìn)了隱蔽工程簽證管理制度的形成建立。

2、開展單項(xiàng)工程項(xiàng)目投資后評估工作，可促進(jìn)投資后評估工作的精細(xì)化管理，加強(qiáng)企業(yè)上下游環(huán)節(jié)之間的監(jiān)督和控制通信企業(yè)的投資效益評估雖然提倡多年，但是仍停留在月末、季末、年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集合的總體分析比較，沒有具體細(xì)化到每一個單項(xiàng)工程。內(nèi)部審計(jì)對公司2012年部分公眾寬帶綜合小區(qū)接入項(xiàng)目及集團(tuán)客戶專線接入項(xiàng)目進(jìn)行投資后評估審計(jì)評價(jià)，根據(jù)PMS、BSS、集中集響、運(yùn)營網(wǎng)管等系統(tǒng)信息建立了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，比較分析了業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與項(xiàng)目可研報(bào)告中預(yù)測的效益，發(fā)現(xiàn)3個綜合寬帶接入小區(qū)中有2個小區(qū)在投產(chǎn)一年的端口占用率后不足7%，其中某一小區(qū)在投產(chǎn)一年以后的收入僅為當(dāng)時(shí)可研預(yù)測的18%。發(fā)現(xiàn)512個集團(tuán)專線接入項(xiàng)目中，有30個在2013年12月末已停機(jī)，而停機(jī)專線中有26個是在合約期內(nèi)離網(wǎng)，占總審查項(xiàng)目的5.01%，其中有10個項(xiàng)目未收回投資成本。審計(jì)針對評估結(jié)果，建議建設(shè)部在編制可行性研究報(bào)告時(shí)要結(jié)合市場調(diào)研數(shù)據(jù)，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹瓶裳袌?bào)告，客觀真實(shí)地評估項(xiàng)目預(yù)測效益，如若確實(shí)沒有經(jīng)濟(jì)效益，但會形成戰(zhàn)略優(yōu)勢或競爭優(yōu)勢，也要客觀地反映出來。建議集團(tuán)客戶跟蹤分析客戶停機(jī)離網(wǎng)原因，做好客戶維系，降低用戶離網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并汲取經(jīng)驗(yàn)，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)引，制定相關(guān)管理規(guī)范，約束客戶履約行為，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)建議得到了建設(shè)單位及集團(tuán)客戶市場營銷單位的高度重視，建設(shè)單位專門建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評估管理辦法，辦法原則上針對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資均進(jìn)行效益后評估工作，將可研建設(shè)的需求合理性、工程實(shí)施質(zhì)量等過程管理內(nèi)容納入了管理辦法及考核，改善了粗放式投資后評估的管理模式，促進(jìn)并提高了企業(yè)的投資效益管理，充分體現(xiàn)了內(nèi)審的價(jià)值增值作用。在工程內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，審計(jì)人員在某種程度上已經(jīng)承擔(dān)了工程管理的部分職能，不是直接審核施工單位的結(jié)（決）算，而是在工程管理部門審核管理的基礎(chǔ)上再監(jiān)督，不僅能有效促進(jìn)工程管理的規(guī)范化，提高項(xiàng)目責(zé)任人的執(zhí)行力，提升工程管理水平，而且結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)營后的市場收益，抽樣對具體的項(xiàng)目進(jìn)行投資效益審計(jì)評價(jià)，可以有效推動企業(yè)上下游之間的支撐服務(wù)與評價(jià)驗(yàn)證，促進(jìn)整體管理鏈條的協(xié)作配合，防止出現(xiàn)走過場的現(xiàn)象。

3、將專項(xiàng)審計(jì)做深做透，對理順業(yè)務(wù)流程、減少管理漏洞、促進(jìn)管理制度的細(xì)化和完善非常有效企業(yè)在經(jīng)營的過程中，常常會遇到某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為在尋求支撐依據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該依據(jù)似有似無，這是因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)有規(guī)范或制度名稱，但具體的行為沒有對應(yīng)的細(xì)化條例，導(dǎo)致有規(guī)章可循，又無條文可依，也形成一些管理漏洞。內(nèi)部審計(jì)在一次開展的“營銷物資專項(xiàng)審計(jì)”中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)物資管理辦法相對營銷物資而言，不具備完整的操作指導(dǎo)意義，營銷物資存在流失風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)基層營銷單位不同程度存在采購流程倒置、其它支出擠占營銷物資成本、禮品發(fā)放缺乏可靠的監(jiān)管控制手段等問題，主要原因是基層企業(yè)在營銷管理過程中存在拓展難、經(jīng)費(fèi)不足的問題，通過一些虛擬的營銷活動來獲取經(jīng)費(fèi)，而其營銷文件中所列的營銷物資可能存在個別項(xiàng)目或個別數(shù)量不真實(shí)的問題，禮品發(fā)放單上出現(xiàn)了入庫時(shí)間晚于禮品發(fā)放時(shí)間、同一人多次領(lǐng)取禮品、同一筆跡不同名的問題；入、出庫單無記錄或記錄不對應(yīng)、報(bào)賬憑據(jù)無照片依據(jù)、辦公用品及管理費(fèi)用擠占營銷費(fèi)用等問題。而這些行為在企業(yè)的物資采購、保管的管理辦法中，缺乏具體的指導(dǎo)或界定依據(jù)，無法準(zhǔn)確定性。內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)為此提出了將部分專用營銷物資納入采購系統(tǒng)管理的建議，建議業(yè)務(wù)管理部門建立專門的營銷物資管理辦法，規(guī)范營銷活動從策劃審批、合同簽訂、供應(yīng)商管理、物資采購、驗(yàn)收、入庫、出庫、保管、發(fā)放等全過程管理細(xì)則，指導(dǎo)基層企業(yè)規(guī)范營銷物資管理。內(nèi)部審計(jì)建議得到市場業(yè)務(wù)管理部門單位的重視和采納，并建立、下發(fā)了營銷物資管理辦法，細(xì)化了營銷物資管理過程及流程，規(guī)范了禮品采購及發(fā)放行為，從而降低了企業(yè)損失，防范了營銷物資流失的管理漏洞，提升了企業(yè)基礎(chǔ)管理的能力。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益效果審計(jì)相結(jié)合，能夠更客觀地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是一種監(jiān)督方式，又是一種評價(jià)手段。現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，主要側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)務(wù)發(fā)展的效益缺乏深入審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)不全面、不完整。眾所周知，我國經(jīng)濟(jì)多年持續(xù)快速發(fā)展，但部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻以犧牲環(huán)境為代價(jià)，人們的生存環(huán)境愈來愈惡劣，“GDP增長≠干部德能勤績廉”的觀點(diǎn)也得到了更多領(lǐng)域的認(rèn)同。2013年12月，中央組織部印發(fā)《關(guān)于改進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知》，規(guī)定今后對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的各類考核考察，不能僅僅把地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率作為政績評價(jià)的主要指標(biāo)。那么對于通信企業(yè)，這一理論也是成立的，2009年以來，國內(nèi)三家運(yùn)營商在3G業(yè)務(wù)市場的競爭已進(jìn)入白熱化，各地通信企業(yè)的3G業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)也成為衡量業(yè)績的重要指標(biāo)，單從指標(biāo)完成情況評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，個別領(lǐng)導(dǎo)成績斐然，但當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，就會發(fā)現(xiàn)一些問題。如在一些通信企業(yè)的基層機(jī)構(gòu)，就存在為達(dá)到用戶規(guī)模發(fā)展指標(biāo)或其它經(jīng)營目的，發(fā)展了大量無效或低效用戶，導(dǎo)致用戶規(guī)模上升，低效用戶現(xiàn)象，形成了一些業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中重量不重質(zhì)的隱患，主要表現(xiàn)在以下幾方面。（1）批量開卡。通信企業(yè)常用傭金的發(fā)放時(shí)限和金額來約定商的用戶發(fā)展行為，一般采取用戶連續(xù)在網(wǎng)三個月以上，給予發(fā)放一次性傭金或話費(fèi)分成傭金，商為規(guī)避三個月的考核，保證用戶在網(wǎng)三個月，但到第四個月時(shí)，批量退網(wǎng)。（2）企業(yè)自身違規(guī)經(jīng)營。用戶入網(wǎng)信息虛假，身份證按照入網(wǎng)規(guī)則編撰18位，入網(wǎng)后定期繳費(fèi)信息來自員工、企業(yè)統(tǒng)一行為或者信息系統(tǒng)，甚至出現(xiàn)高套餐低使用量的逾期欠費(fèi)用戶連續(xù)出賬等現(xiàn)象，形成收入也形成欠費(fèi)。（3）渠道用戶交叉統(tǒng)計(jì)。某些企業(yè)為了套取傭金，違規(guī)將自有渠道發(fā)展的用戶均歸入社會渠道，導(dǎo)致社會渠道的發(fā)展量甚至超過85%，從表面看是渠道發(fā)展不均衡，實(shí)際是企業(yè)行為。（4）成本換收入。集團(tuán)客戶發(fā)展的高套餐合約用戶低效無使用量，卻有繳費(fèi)信息，究其原因，一方面是員工懼怕考核自行繳費(fèi)，另一方面則是套取營銷費(fèi)用來繳納欠費(fèi)，虛增收入。（5）考核辦法不完善。個別通信企業(yè)對三無用戶（無流量、無語音、無短信）考核僅限于入網(wǎng)次月的三無用戶，各利益體發(fā)展的低效用戶在入網(wǎng)的頭兩個月?lián)艽?0010等免費(fèi)電話，然后網(wǎng)內(nèi)互發(fā)短信1條，不僅被排除在考核外，而且在第三個月起就徹底轉(zhuǎn)變?yōu)槿裏o用戶。（6）3G零元擔(dān)保預(yù)存用戶入網(wǎng)管控不嚴(yán)、欠費(fèi)跟蹤收繳手段匱乏，形成利益損失。這其中有對一些不具備擔(dān)保資質(zhì)的單位或組織辦理“3G零元擔(dān)保業(yè)務(wù)”，其擔(dān)保用戶欠費(fèi)后該單位或組織并不具備償債能力，導(dǎo)致企業(yè)成本遭受巨大損失；也有日常管控不嚴(yán)，清欠不及時(shí)或手段匱乏，企業(yè)沒有對擔(dān)保單位出具過催繳通知，形成清欠拖延，同時(shí)又為了維護(hù)和擔(dān)保企業(yè)的關(guān)系，也未啟動過法律程序，導(dǎo)致收支倒掛現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。針對此類問題，內(nèi)部審計(jì)將效益審計(jì)嵌入到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，及時(shí)反饋并客觀評價(jià)了領(lǐng)導(dǎo)干部履職中的用戶發(fā)展質(zhì)量等效益問題，規(guī)避了傳統(tǒng)用經(jīng)營指標(biāo)衡量業(yè)績的單一性和缺失性，為通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營過程中盲目追求“短平快”業(yè)績敲響了警鐘。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)建議市場業(yè)務(wù)管理部門從考核入手，針對一些與商利益相關(guān)的問題，延長考核周期和傭金發(fā)放時(shí)間，針對各地自有渠道和渠道發(fā)展比例失衡的問題，加強(qiáng)對自有渠道用戶發(fā)展量以及企業(yè)渠道之間結(jié)構(gòu)比例的考核，對成本換收入的問題也向財(cái)務(wù)提出了增加必要的報(bào)賬依據(jù)的建議，促進(jìn)了市場業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)報(bào)賬的規(guī)范管理及嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)還將一些有關(guān)效益審計(jì)的問題通過文件下發(fā)、案例分享的形式與各級市場營銷單位進(jìn)行信息共享，并在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，提煉出效益審計(jì)問題，針對性地開展更大范圍的專項(xiàng)審計(jì)，有效遏制了一些重量不重質(zhì)的經(jīng)營行為。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加入效益責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，能充分揭示由于對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題，能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據(jù)。也為正確考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)探索出一些新的思路。通信行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐已擴(kuò)大了審計(jì)范圍，參與到了企業(yè)的管理過程，從傳統(tǒng)的“保證、監(jiān)督、評價(jià)”作用，延伸到關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、效能改善、服務(wù)支撐等方面，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的改善和提升。內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型有效改善了組織的運(yùn)營質(zhì)量，提升了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實(shí)力，增強(qiáng)了企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的能力。

四、內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的探索瓶頸

1、通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不能完全得到釋放和發(fā)揮當(dāng)被審部門和內(nèi)審機(jī)構(gòu)處于同一企業(yè)的同一層級時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上會影響內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)法的尺度。通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響是在所難免的。

2、相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)人員及人員的能力不足當(dāng)內(nèi)部審計(jì)更加注重為企業(yè)增加價(jià)值時(shí)，審計(jì)隊(duì)伍更需要復(fù)合型的人才。在通信企業(yè)，內(nèi)審隊(duì)伍不僅需要工程建設(shè)、財(cái)務(wù)會計(jì)等人員，而且需要市場經(jīng)營、IT信息化等專業(yè)人員。而目前的內(nèi)審隊(duì)伍仍主要以財(cái)務(wù)、會計(jì)審計(jì)人員為主。

3、企業(yè)內(nèi)在價(jià)值審計(jì)缺乏評價(jià)指標(biāo)，難以定性一些戰(zhàn)略性、服務(wù)性、宣傳性的業(yè)務(wù)難以建立評價(jià)指標(biāo)，即使審計(jì)評價(jià)結(jié)束后，也只能呈現(xiàn)一個結(jié)果，無法進(jìn)行定性。

4、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展個別有關(guān)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值專項(xiàng)效果評價(jià)活動時(shí)，組織調(diào)配能力受限，評價(jià)效果不理想例如廣告宣傳效果專項(xiàng)審計(jì)評估，這是一項(xiàng)效益評估工作而不是管理評估工作，其涵蓋了傳播效果、經(jīng)濟(jì)效果和社會效果三個層面，而要將這三類效果從模糊的感官概念評估進(jìn)行數(shù)據(jù)量化和界定，必然要經(jīng)過合理設(shè)計(jì)問卷、實(shí)施調(diào)查、對信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)加工、利用效果指數(shù)模型進(jìn)行分析、剔除無關(guān)效果、量化指標(biāo)等一系列過程。但在沒有專業(yè)部門和第三方參與的情況下，無論是人力、物力的支撐，都受到限制，想得到一個滿意的廣告宣傳效果評估結(jié)果，可能最終會流于形式，或者僅得到一個模糊的感官概念評估，并不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)評估價(jià)值。

五、突破瓶頸，不斷提升內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的增值服務(wù)效果

1、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通信企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)制度，對內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、形式進(jìn)行明確，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識，減少各方意志對審計(jì)活動的影響與干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，不應(yīng)從事具體的業(yè)務(wù)活動，以便從全局出發(fā)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并作出客觀、公正、有效的評價(jià)。

2、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一是改善審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，匹配必要的專業(yè)人才，例如IT審計(jì)人員。二是加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，提高個人綜合素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和塑造一批復(fù)合型人才。

3、建立指標(biāo)評價(jià)信息庫通過內(nèi)部審計(jì)評價(jià)活動，對難以建立指標(biāo)的效益性、戰(zhàn)略性等業(yè)務(wù)，逐步建立和積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過長期數(shù)據(jù)積累，建立趨勢曲線模型，為企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的比較和評價(jià)提供依據(jù)，不斷促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升。

4、提高信息化審計(jì)能力作為通信企業(yè)，其經(jīng)營信息均體現(xiàn)在了ERP、BSS、OSS、OCS等運(yùn)營支撐系統(tǒng)中，如果不能熟練運(yùn)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)前移分析和效益效果評價(jià)，將勢必削弱內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的效果和作用，因此提升信息化審計(jì)能力尤為重要。總之，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，審計(jì)的目標(biāo)也逐漸由傳統(tǒng)的評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性轉(zhuǎn)向評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動的有效性、管理活動的合理性和管理秩序的恰當(dāng)性。通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能更多地轉(zhuǎn)向支撐服務(wù)和為企業(yè)增加審計(jì)價(jià)值，其內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)方面轉(zhuǎn)變，最終的目的還是通過內(nèi)部審計(jì)提升企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的能力、健康可持續(xù)發(fā)展能力以及市場競爭力。在新的形勢下，內(nèi)部審計(jì)需不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，與時(shí)俱進(jìn)，努力為通信事業(yè)的發(fā)展和社會進(jìn)步發(fā)揮更大的作用。

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[3]白星曉：淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何加強(qiáng)效益責(zé)任審計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)論叢，2012（3X）.

第4篇

關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內(nèi)部控制；審計(jì)

通過優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，開展內(nèi)部控制審計(jì)，可以提升高校基建工程綜合管理水平。通過引入內(nèi)部控制審計(jì)方式開展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險(xiǎn)，提高高校基建工程管理綜合競爭力。

1高校基建工程管理在內(nèi)部控制審計(jì)方面的問題

（1）對審計(jì)工作重視程度不足。在高校基建工程管理內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設(shè)效率方面，對于內(nèi)部控制審計(jì)管理的相關(guān)指標(biāo)，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調(diào)配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結(jié)構(gòu)的問題，在考慮相應(yīng)決策和工作問題的時(shí)候，也很少考慮到審計(jì)管理層面，不利于高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平的提升。基于此，由于意識上的淡薄，再加上知識結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部控制審計(jì)管理優(yōu)化與設(shè)計(jì)過程中，仍存在諸多問題。（2）專業(yè)管理體系與人才缺乏。在高校基建工程管理實(shí)踐中，普遍存在內(nèi)部控制審計(jì)體系缺失的問題，在內(nèi)部控制審計(jì)管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實(shí)踐中，高校基建工程管理人員由于思想認(rèn)識上的缺失，容易留下內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。從目前高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理工作實(shí)際來看，雖然工作要求比較高，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢。但是審計(jì)人員的綜合水平仍有待提升，無法適應(yīng)當(dāng)前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進(jìn)和培養(yǎng)路徑，是提升高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理水平的基礎(chǔ)和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理實(shí)踐來看，隨著現(xiàn)代高校基建工程項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)代工作的需求，利用大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內(nèi)部控制審計(jì)工作的針對性，通過數(shù)據(jù)分析與篩選，找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，對于提升審計(jì)工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐中，工作人員普遍對于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無法發(fā)現(xiàn)審計(jì)環(huán)節(jié)存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。

2創(chuàng)新高校基建工程內(nèi)部審計(jì)管理的具體策略

（1）落實(shí)責(zé)任構(gòu)建管理體系。在高校基建工程管理內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)管理工作效能的提升，必須要創(chuàng)新認(rèn)知，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。在內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建上，要明確相應(yīng)的責(zé)任，避免出現(xiàn)管理“真空”的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成權(quán)力和責(zé)任的有機(jī)制約，避免人為操作風(fēng)險(xiǎn)，通過導(dǎo)入多元化治理體系，構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)工作按照既定流程推進(jìn)，形成有效的責(zé)任落實(shí)機(jī)制，提升審計(jì)管控水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，提升高校基建工程管理綜合水平。（2）加強(qiáng)審計(jì)信息共享化建設(shè)。在高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理過程中，通過實(shí)現(xiàn)信息共享，對有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)信息進(jìn)行整合和梳理，可以從宏觀進(jìn)行把控，對于高校基建工程這樣的大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)架構(gòu)，分析潛在的內(nèi)部控制審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和問題，可以及早解決問題，對于很多相關(guān)法律問題，也能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)共享，防患于未然，實(shí)現(xiàn)高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平。（3）建立相應(yīng)的審計(jì)集中控制機(jī)制。在高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理體系中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中控制體系，通過體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)管理資源，在人員和工作資源調(diào)配上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，通過建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，可以建立重大事項(xiàng)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平，通過內(nèi)部控制審計(jì)體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高校基建工程管理在內(nèi)部控制審計(jì)方面的需求。

3結(jié)語

通過以上論述可以知道，隨著現(xiàn)代高校基建工程管理工作的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性不斷凸顯。在開展內(nèi)部控制審計(jì)工作中，要找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，不斷優(yōu)化審計(jì)工作體系和流程，提升內(nèi)部控制審計(jì)的綜合水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提升高校基建工程管理綜合水平。

參考文獻(xiàn)

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第5篇

國家審計(jì)的核心價(jià)值觀，作為審計(jì)文化的最本質(zhì)、最核心的因素，決定著審計(jì)文化的建設(shè)和培育方向。劉家義審計(jì)長曾說過：審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。審計(jì)核心價(jià)值觀能夠有助于審計(jì)群體樹立科學(xué)審計(jì)理念，有助于指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，有助于提升審計(jì)成果質(zhì)量，有助于豐富中國特色的審計(jì)國家理論。審計(jì)核心價(jià)值觀，對于實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)參與國家治理、發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大系統(tǒng)中“免疫系統(tǒng)”功能作用都有著重要的引領(lǐng)性意義。《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)要“維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展”。

審計(jì)文化要在“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)核心價(jià)值觀的指導(dǎo)下進(jìn)行研究、規(guī)劃、培育、建設(shè)。

以思想建設(shè)為起點(diǎn)，以能力建設(shè)為基礎(chǔ)，以廉政建設(shè)為動力，努力造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)、文明審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

文明審計(jì)是審計(jì)文化建設(shè)的核心，促進(jìn)和諧是文明審計(jì)的根本追求，要大力推進(jìn)文明審計(jì)，要強(qiáng)化以“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”為核心的審計(jì)理念教育，積極開展思想品德、職業(yè)道德、社會公德的“三德”教育，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員黨員意識、公務(wù)員意識和審計(jì)人員意識；始終堅(jiān)持“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”，用先進(jìn)的文化凈化心靈，以良好的精神狀態(tài)和飽滿的工作熱情做好本職工作；引導(dǎo)審計(jì)干部牢固樹立崇高的事業(yè)心和強(qiáng)烈的使命感、責(zé)任感，依法文明廉潔審計(jì)，在勤奮奉獻(xiàn)中享受“為民而審、為國而計(jì)”的愉悅。

審計(jì)機(jī)關(guān)要解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)斂走向開放，積極主動地宣傳審計(jì)職能作用、工作開展情況和先進(jìn)典型，將審計(jì)機(jī)關(guān)“依法審計(jì)，科學(xué)審計(jì)，文明審計(jì)，廉潔審計(jì)”的實(shí)績，審計(jì)干部“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)”的風(fēng)采，充分展現(xiàn)在各級領(lǐng)導(dǎo)和社會公眾面前，使審計(jì)影響力和權(quán)威進(jìn)一步得到社會認(rèn)可，又調(diào)動審計(jì)人員的積極性主動性，營造一種專業(yè)、文明、廉潔、和諧、嚴(yán)格、奉獻(xiàn)、奮進(jìn)和包容的文化氛圍，為推動審計(jì)事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好外部環(huán)境。

以人為本，重視審計(jì)機(jī)關(guān)所配備的各種物質(zhì)設(shè)施和審計(jì)人員隊(duì)伍狀況，爭取相對充裕的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來作為物質(zhì)保障，創(chuàng)造必要的工作條件，以適應(yīng)新時(shí)代的審計(jì)手段。時(shí)刻把廣大審計(jì)人員的冷暖放在心上，最大限度地調(diào)動他們的積極性，為優(yōu)質(zhì)高效地開展審計(jì)工作提供保證。

第6篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)

開展建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)既是落實(shí)國資委關(guān)于“中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引”精神的需要，也是建設(shè)工程項(xiàng)目安全運(yùn)行的內(nèi)在要求，其意義無疑是十分重大的。但建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一個全新的審計(jì)課題，涉及了多個學(xué)科領(lǐng)域的內(nèi)容，在廣泛意義上，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，但如果把建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)搞成一個包羅萬象的工作，或者演變成其它的專項(xiàng)審計(jì)，就失去了它本來的意義。在目前狀況下，開展該項(xiàng)審計(jì)的一個十分重要的工作就是要理順審計(jì)頭緒，明確審計(jì)的內(nèi)容和程序，因?yàn)檫@個問題不搞清楚，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)難免會荒腔走板，或者主次顛倒。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容與對象

（一）關(guān)于審計(jì)內(nèi)容

建設(shè)工程項(xiàng)目包括了從規(guī)劃、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工、物資采購，以及竣工驗(yàn)收等一系列重要過程，是否每一個過程的風(fēng)險(xiǎn)問題都納入審計(jì)的內(nèi)容，或者說都作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，這要對項(xiàng)目本身情況、工程項(xiàng)目各個階段的風(fēng)險(xiǎn)特征，以及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)在要求等方面進(jìn)行認(rèn)真的分析。首先，就廣泛意義而言，工程項(xiàng)目的規(guī)劃、立項(xiàng)這二個階段的風(fēng)險(xiǎn)無疑是工程項(xiàng)目最大的風(fēng)險(xiǎn)之一，但是，這些風(fēng)險(xiǎn)不但受更高層次的發(fā)展規(guī)劃和投資戰(zhàn)略決策的約束，而且受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制約，項(xiàng)目規(guī)劃和立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所必須面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它不由項(xiàng)目本身的建設(shè)或施工過程來決定，因此規(guī)劃和立項(xiàng)本身不構(gòu)成建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，而是構(gòu)成審計(jì)過程中需要關(guān)注的影響因子。其次，項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對工程項(xiàng)目產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問題，它影到項(xiàng)目的防災(zāi)抗災(zāi)能力和投資收益能力，而設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又主要受項(xiàng)目規(guī)劃（地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有聯(lián)系）和立項(xiàng)的約束，因此，項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也不構(gòu)成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容，但是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)是審計(jì)關(guān)心的主要問題。另外，項(xiàng)目設(shè)計(jì)在整個建設(shè)施工過程中具有較強(qiáng)的動態(tài)特征，所以涉及到項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)過程中的不確定性是審計(jì)的重要內(nèi)容。

根據(jù)前面的分析，這里可以對建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)作如下定義：它是指建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、物資采購、施工、竣工驗(yàn)收等這一系列過程中，由于未來的不確定性對項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任體系和防災(zāi)體系的安全目標(biāo)的影響以及由此引起的法律責(zé)任。這個定義包含了下列幾個要點(diǎn)：第一，有限時(shí)期；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收整個建設(shè)施工期間，它不包括項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)和交付使用這三個階段。第二，包括了純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)；在大部份的文獻(xiàn)中，把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，排除了機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)，這與國資委的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的定義有很大出入。第三，強(qiáng)調(diào)的是不確定性；對于確定性的損失或收益，就不能再當(dāng)成風(fēng)險(xiǎn)問題。第四，約束目標(biāo)的有限性；一方面，每個工程項(xiàng)目從不同的視角出發(fā)會有不同的目標(biāo)，另一方面，對于一個建設(shè)工程項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不在，上述定義將風(fēng)險(xiǎn)約束于建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任和防災(zāi)四個基本目標(biāo)，盡管這四個目標(biāo)之間會有一定的因果關(guān)系和交叉關(guān)系，但這樣定義仍然是有意義的，它不僅反映了建設(shè)工程項(xiàng)目自身的特征，也使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)更趨明確。第五，重視法律責(zé)任所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題；法律責(zé)任貫穿了整個工程項(xiàng)目的建設(shè)周期。

（二）關(guān)于審計(jì)對象

首先，要分清風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的區(qū)別，也就是說審計(jì)的對象是風(fēng)險(xiǎn)還是風(fēng)險(xiǎn)的管理。由于審計(jì)本身就具有管理職能，如果不能準(zhǔn)確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，難免會使工作重復(fù)低效乃至于d俎代皰。按照國資委在“中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引”的第十條要求，具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會下設(shè)的審計(jì)委員會為第三道防線。由此可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)部門自身承擔(dān)的工作之一。內(nèi)部審計(jì)部門從事風(fēng)險(xiǎn)管理，區(qū)別在于內(nèi)部審計(jì)是對風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和業(yè)務(wù)單位所從事的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，或者說內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)的是，對這些職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不確定性進(jìn)行管理，從這個意義上說，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是同一管理過程在不同層次上的反映。

其次，要注意建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是對工程項(xiàng)目管理全過程經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和審核；它強(qiáng)調(diào)的是真實(shí)性、合法性和效益性問題，關(guān)注的對象是項(xiàng)目建設(shè)過程的中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。而建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是管理活動的充分性、存在性和有效性問題，關(guān)注對象是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動不確定性的管理，以及管理的不確定性問題，它要回答兩個問題：一是對項(xiàng)目的不確定性問題是否進(jìn)行了管理、管理是否充分；二是該項(xiàng)管理自身存在的不確定性是否會導(dǎo)致管理無效。

根據(jù)前面的分析，可以作出如下定義：建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收整個過程中，以保障項(xiàng)目的質(zhì)量安全、工期安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)能力安全為目標(biāo)，對各種經(jīng)濟(jì)活動的不確定性問題管理的存在性、充分性，以及由于該管理活動的不確定性而產(chǎn)生的管理的有效性問題進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和審核。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

建設(shè)工程項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長、專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)影響面廣等特點(diǎn)，涉及土建、安裝、信息化與通訊、調(diào)試等子項(xiàng)目，對這類項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，對內(nèi)部審計(jì)而言，要想通過審計(jì)及時(shí)并準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出有價(jià)值的建議和意見，而在審計(jì)過程中又要避免將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)脫變?yōu)橐话阋饬x上的審計(jì)，這將對內(nèi)部審計(jì)人員提出十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從這個意義上說，必須要明確二個問題：第一是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)目標(biāo)；第二是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)框架。

安全是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的中心目標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，安全目標(biāo)約束于下列三個子目標(biāo)：一是由質(zhì)量和工期引起的建設(shè)項(xiàng)目投資安全風(fēng)險(xiǎn)；二是由施工過程中引起的事故責(zé)任安全風(fēng)險(xiǎn)；三是由自然災(zāi)害引起的防災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)。這里，各種政治、經(jīng)濟(jì)和社會因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、立項(xiàng)和設(shè)計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)并沒有被包括在安全目標(biāo)的約束條件中，這是因?yàn)椋巍⒔?jīng)濟(jì)和社會風(fēng)險(xiǎn)必然會通過質(zhì)量和工期等途徑的傳導(dǎo)，從而引起投資安全風(fēng)險(xiǎn)；又如前面所述，立項(xiàng)與設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它本身不由項(xiàng)目建設(shè)施工過程來決定，因此這些風(fēng)險(xiǎn)因素如果被納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的安全目約束條件中，有可能使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)演變成包羅一切的審計(jì)，進(jìn)而造成了什么都審，但什么都沒有審好的情形。

受投資安全風(fēng)險(xiǎn)、事故責(zé)任安全風(fēng)險(xiǎn)和防災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)約束的工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)區(qū)別于建設(shè)工程項(xiàng)目其它審計(jì)的最基本的邏輯關(guān)系。因而，圍繞安全這個中心目標(biāo)，緊緊抓做項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理不確定性這兩個基本內(nèi)容，建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必然是：內(nèi)部審計(jì)人員要圍繞工程項(xiàng)目的投資安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)安全這個中心，通過對職能部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理活動的存在性、充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和審核，及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)信息，適時(shí)地對從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收全過程各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和控制缺陷提出建設(shè)性的意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)相關(guān)部門和單位有效地?fù)?dān)當(dāng)起責(zé)任。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)框架

目前，對于建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)什么，如何審計(jì)等等，這些問題往往與項(xiàng)目的常規(guī)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能交織在一起，如果不能很好的設(shè)計(jì)其審計(jì)框架，難免將使建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)失去其本來的價(jià)值。因此，在設(shè)計(jì)其審計(jì)框架時(shí)要遵循下面的指導(dǎo)思想：

第一，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要體現(xiàn)綜合性管理審計(jì)的性質(zhì)，既要反映L險(xiǎn)管理的本質(zhì)要求，還要突出建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)在特征，同時(shí)還要突出重點(diǎn)，有所為，有所不為。

第二，要以便于審計(jì)人員實(shí)際操作為基本設(shè)計(jì)目標(biāo)。

第三，要為企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供導(dǎo)向服務(wù)。

從前面的定義分析中可以看出，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包括二個最基本的要求，一是對職能部門和各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理活動的存在性、充分性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和審核，它主要考察這些部門和單位對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；二是職能部門和業(yè)務(wù)單位的管理活動本身也具有不確定性，這種不確定性可能會導(dǎo)致一個構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系失效，必須對風(fēng)險(xiǎn)管理活動自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和審核，它主要考察這些部門和單位管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

通過對相關(guān)文獻(xiàn)的研究和前面提出的三個指導(dǎo)思想，本文將審計(jì)框架設(shè)計(jì)成由目標(biāo)、項(xiàng)目流程和風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成的一個三維結(jié)構(gòu)模型，每一個維度由若干個審計(jì)元素構(gòu)成：

目標(biāo)維（Z軸）是一組由四個審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{質(zhì)量安全，工期安全，事故責(zé)任安全，防災(zāi)安全}；

項(xiàng)目維（Y軸）是由建設(shè)施工流程的六個審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{設(shè)計(jì)，招投標(biāo)，合同，施工，物資采購，竣工驗(yàn)收}；

風(fēng)險(xiǎn)管理維（X軸）是由風(fēng)險(xiǎn)管理的七個審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)處置，信息溝通，內(nèi)部控制，監(jiān)督改進(jìn)}；

從上面的結(jié)構(gòu)模型可以看出，各個審計(jì)元素在空間坐標(biāo)系中構(gòu)成了一個復(fù)雜的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)中的每一個結(jié)點(diǎn)都構(gòu)成了一個審計(jì)對象，為了便于實(shí)際運(yùn)用，將三維結(jié)構(gòu)模型劃分為審計(jì)模塊、審計(jì)單元和審計(jì)點(diǎn)三個層次：

審計(jì)模塊。目標(biāo)維中的四個審計(jì)元素（安全子目標(biāo)）構(gòu)成了四個審計(jì)模塊：質(zhì)量安全模塊，工期安全模塊，事故責(zé)任安全模塊，防災(zāi)安全模塊。

審計(jì)單元。審計(jì)單元是審計(jì)模塊的基本構(gòu)成單位，它是項(xiàng)目維和風(fēng)險(xiǎn)管理維中兩兩元素構(gòu)成的一個集合。這樣，每一審計(jì)模塊下面都有6×7=42個審計(jì)單元，全部四個審計(jì)模塊共包括了4×42=168個審計(jì)單元。如{招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評估}、{物資采購，風(fēng)險(xiǎn)評估}就是各個審計(jì)模塊其中的二個審計(jì)單元。

審計(jì)點(diǎn)。項(xiàng)目維和風(fēng)險(xiǎn)管理維中的各個審計(jì)元素，都可以再分解為若干個作業(yè)點(diǎn)和控制點(diǎn)，它們的兩兩組合就是審計(jì)點(diǎn)，如在{招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評估}這個單元中，招投標(biāo)又是由標(biāo)底、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等一系列作業(yè)點(diǎn)組成；而風(fēng)險(xiǎn)評估也是可能是由形成多個控制點(diǎn)，如專家評估、業(yè)務(wù)部門評估及審計(jì)評估等，作業(yè)點(diǎn)與控制點(diǎn)兩兩對應(yīng)就構(gòu)成了一系列審計(jì)點(diǎn)。審計(jì)點(diǎn)是審計(jì)框架的最小單位和審計(jì)模塊（單元）的基本單位。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架的價(jià)值在于，首先，它從項(xiàng)目安全的角度明晰了審計(jì)目標(biāo)；其次，它通過對建設(shè)周期和風(fēng)險(xiǎn)約束狀態(tài)的分析，為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)界定了明確的審計(jì)范圍；第三，它從建設(shè)項(xiàng)目的三個維度出發(fā)，把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)劃分為三個清晰的層次，為審計(jì)人員厘清審計(jì)思路、找準(zhǔn)審計(jì)要點(diǎn)提供了可供依據(jù)的審計(jì)路徑；最后，這一框架為風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)單位繪制了一張全面的風(fēng)險(xiǎn)控制圖，使風(fēng)險(xiǎn)管理人員在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遺漏。

四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路與路徑

前面構(gòu)建的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架由4大審計(jì)模塊、168個審計(jì)單元、以及成千上萬個審計(jì)點(diǎn)構(gòu)成，要對每個審計(jì)單元和每個審計(jì)點(diǎn)都進(jìn)行審計(jì)既無可能，也無必要，特別是像大型基礎(chǔ)設(shè)施如電網(wǎng)建設(shè)這種類型的工程項(xiàng)目通常集成了多個不同專業(yè)的子項(xiàng)目，通常會包括土建工程、安裝工程、信息工程、調(diào)試等子項(xiàng)目，使電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作更趨復(fù)雜。同時(shí)必須看到，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有綜合性審計(jì)的性質(zhì)，但它不是全能審計(jì)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循它內(nèi)在的要求和邏輯關(guān)系。因此，如何運(yùn)用審計(jì)框架，提高審計(jì)效率是個必須要解決好的問題，這需要在框架的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)審計(jì)的思路和路徑：

首先，根據(jù)審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)來決定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)框架的運(yùn)用，并編制審計(jì)方案。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長，在不同時(shí)間段上的風(fēng)險(xiǎn)形式與特c具有較大的差異。事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要根據(jù)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對框架中的審計(jì)模塊、單元及審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行篩選，抓做主要矛盾并在審計(jì)方案上要區(qū)別開來。

其次，要對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估考驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)判斷需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性問題，依照風(fēng)險(xiǎn)管理原則、方法，按風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的要求，運(yùn)用專業(yè)方法對機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的范圍、識別、評析、管理和處理方法等方面進(jìn)行查證與鑒別，對風(fēng)險(xiǎn)管理及處理方法的合理性和有效性作出評價(jià)，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆。缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的情況下篩選審計(jì)框架中的內(nèi)容可能會導(dǎo)致重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估之前，審計(jì)人員要做好知識和信息二個準(zhǔn)備，知識準(zhǔn)備包括審計(jì)專業(yè)知識和工程專業(yè)知識，信息準(zhǔn)備包括各種歷史檔案和前期審計(jì)調(diào)查內(nèi)容等。

第三，要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級分類處理。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估后緊接著要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級分類，風(fēng)險(xiǎn)分級可用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度為主要指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)分為若干個等級；風(fēng)險(xiǎn)分類比較復(fù)雜一些，選取的指標(biāo)不同，分類的差異很大，一般可按風(fēng)險(xiǎn)處置方式分類，如分為自留風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等；也可以項(xiàng)目的分部工程或單位工程把風(fēng)險(xiǎn)分為土建工程風(fēng)險(xiǎn)、安裝工程風(fēng)險(xiǎn)、信息工程風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)分類指標(biāo)的選取無一定之規(guī)，但要緊扣目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級分類的重要作用之一是在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能夠?qū)徲?jì)框架中的審計(jì)數(shù)目最大程度地縮減下來。

第四，在運(yùn)用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架時(shí)，可采取“自上而下”或“自下而上”的審計(jì)路徑進(jìn)行，所謂“自上而下”的審計(jì)路徑，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和分級分類后，先確定主要的審計(jì)模塊，然后向下進(jìn)一步確定審計(jì)單元和審計(jì)點(diǎn)；反之就是“自下而上”的審計(jì)路徑。兩種不同的審計(jì)路徑反映了兩種不同的審計(jì)思想，前者重視不同風(fēng)險(xiǎn)的相互作用，審計(jì)思想重在“面”上的控制，后者則關(guān)注重大的和關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)思想重在“點(diǎn)”上的控制。

最后，撰寫審計(jì)報(bào)告要圍繞項(xiàng)目安全這個中心，從風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)單位對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力這兩個方面開展監(jiān)督和評價(jià)，實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理的存在性和充分性反映的是一個態(tài)度問題，而有效性反映了能力問題。

五、風(fēng)險(xiǎn)處置的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)處置是風(fēng)險(xiǎn)管理流程其中的一個重要環(huán)節(jié)，由于我國開展風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間不長，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)更多的注意內(nèi)部控制問題，或者把風(fēng)險(xiǎn)管理等同于內(nèi)部控制，因此內(nèi)部審計(jì)的重心往往也在內(nèi)部控制方面，雖然出現(xiàn)這種情況可以追溯到相當(dāng)多的合理成份，但如果不重視風(fēng)險(xiǎn)處置環(huán)節(jié)的審計(jì)，則風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與其它的常規(guī)審計(jì)就會出現(xiàn)趨同現(xiàn)象，浪費(fèi)了審計(jì)資源，從這個意義上說，風(fēng)險(xiǎn)處置的審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容。國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第二十六條，具體提出了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等七個措施。這里將建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處置措施歸為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)自留和工程保險(xiǎn)三個類型，內(nèi)部審計(jì)人員要對這三種類型要作出如下評價(jià)：

第一，對采取某類風(fēng)險(xiǎn)處置措施的依據(jù)作出評價(jià)；

第二，對采用某類風(fēng)險(xiǎn)處置措施的具體方式作出評價(jià)；

第三、對采用某類風(fēng)險(xiǎn)處置措施的影響作出評價(jià)。

由于信息不對稱，保險(xiǎn)公司在承保工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意愿受到很大的制約，可能會造成保險(xiǎn)合同不公平現(xiàn)象，在可能的情況下，由保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司承攬工程保險(xiǎn)中介服務(wù)的情況會成為常態(tài)，因此，將保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)也要納入審計(jì)的范圍。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能很好地起到信息溝通作用，也為保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)對象之間搭建相對公平的平臺。

上面關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從它的一般屬性上展開論述的，具體到不同的項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要性排列會有差別，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也不盡相同，因此在審計(jì)的程序和方法上要有所區(qū)別，但其基本的審計(jì)框架是可以相互套用的，有一點(diǎn)需要注意的是，對某些工程項(xiàng)目，如電力工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目等，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，則有可能就是社會風(fēng)險(xiǎn)事件，理所當(dāng)然地要提高風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的約束條件，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架中的目標(biāo)模塊就要有相應(yīng)的調(diào)整。

在審計(jì)實(shí)踐中，往往遇到的情況是十分復(fù)雜的，在一個項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)前，對各種可能的情況事先作出估計(jì)，同時(shí)制訂周密完整的審計(jì)方案和計(jì)劃是審計(jì)工作成功的重要保證。

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第7篇

近年來，我國在經(jīng)濟(jì)體制的改革上逐漸完善，并且在投資體制上也進(jìn)行了相應(yīng)的變革和創(chuàng)新。通常情況下，投資數(shù)額較大的項(xiàng)目，其存在的風(fēng)險(xiǎn)性也就相對較高，而工程項(xiàng)目的投資建設(shè)正是投資較大的項(xiàng)目，因此為了確保建設(shè)資金能夠得到有效地利用，避免資金遭受損失和浪費(fèi)降低投資風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)當(dāng)做好工程造價(jià)的審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而提升建設(shè)資金的管理水平。

2建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題

2．1審計(jì)工作存在延后性問題

從當(dāng)前的發(fā)展情況上來看，我國在工程造價(jià)審計(jì)方面存在的問題是多方面的，首先這些問題體現(xiàn)在審計(jì)工作的延后性方面。通常情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作都是在工程竣工的時(shí)候才進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，這種行為存在著很強(qiáng)的不合理性，這是由于很多分項(xiàng)工程存在著建設(shè)周期長的特點(diǎn)，部分項(xiàng)目的建設(shè)周期甚至長達(dá)五六年，在這樣的情況下對審計(jì)工作來講無疑是一種巨大的挑戰(zhàn)。

2．2合同的不規(guī)范履行

對于工程建設(shè)來說，合同是其中的重要組成部分。一般來說，合同在工程的開展過程中代表了合同雙方的共同意愿，雙方一旦簽訂完畢就會產(chǎn)生相應(yīng)的法律效應(yīng)。然而在當(dāng)前的工程建設(shè)中，卻存在著合同的不規(guī)范履行現(xiàn)象。招投標(biāo)方面的文件與施工合同之間存在內(nèi)容相悖的地方，諸如工程款在約定的結(jié)算定額方面的差異性以及施工合同中工程量變更確認(rèn)方面存在很多差異性問題，這些問題將會嚴(yán)重影響到合同的公平、公正性，并且增加工程的造價(jià)，促使施工質(zhì)量難以達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，甚至誘發(fā)腐敗等相關(guān)問題，嚴(yán)重影響到工程項(xiàng)目的建設(shè)。除了合同方面的不規(guī)范履行外，現(xiàn)場簽證方面也存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象。現(xiàn)場簽證主要是指由于施工過程中出現(xiàn)的問題，而報(bào)批又需要一定時(shí)間，因此由施工負(fù)責(zé)人在施工當(dāng)場進(jìn)行審批的一個過程。在當(dāng)前的工程建設(shè)中，現(xiàn)場簽證已經(jīng)成為一種比較常見的現(xiàn)象，但是在這些現(xiàn)場簽證的過程中卻缺少應(yīng)有的規(guī)范性和機(jī)制進(jìn)行約束和監(jiān)督，最終產(chǎn)生了一系列問題。例如，在現(xiàn)場的簽證中不能做到合同多方的共同簽字，即使存在相應(yīng)的原因使得不能及時(shí)簽字，但應(yīng)當(dāng)在事后進(jìn)行多方補(bǔ)簽。

2．3審計(jì)人員自身素質(zhì)存在不足

作為審計(jì)工作的重要主體，審計(jì)人員的自身業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平在很大程度上影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，卻普遍面臨著審計(jì)人員自身素質(zhì)不足的問題。作為工程造價(jià)審計(jì)工作中的第一參與者，審計(jì)人員的能力高低在很大程度上決定著審計(jì)的結(jié)果，所以保證審計(jì)人員的素質(zhì)和能力符合應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)成為了諸多企業(yè)所努力的目標(biāo)。然而從當(dāng)前現(xiàn)狀上來看，部分審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不能夠充分發(fā)揮出個人的價(jià)值和效應(yīng)，并且在工作過程中具有較高的隨意性，這些現(xiàn)象和行為都對工程造價(jià)的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量造成了不良影響。對于審計(jì)工作人員來說，應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及豐富的專業(yè)知識儲備，能夠跟上社會的發(fā)展步伐，不斷提升和完善自己，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作能夠滿足社會的發(fā)展需要。

3建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的完善和提升措施

3．1審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入

鑒于工程造價(jià)的審計(jì)工作對工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此我們在未來的發(fā)展中應(yīng)當(dāng)著力于問題的解決，逐漸完善和提升審計(jì)工作的質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)果能夠符合相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。首先，我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作向項(xiàng)目的前期深入。對工程建設(shè)前期進(jìn)行審計(jì)主要就是對工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的過程以及建設(shè)工程的合同內(nèi)容納入到審計(jì)的范疇內(nèi)，從根源上保證工程建設(shè)的規(guī)范性。這種做法能夠在很大程度上提升對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，進(jìn)而避免工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入還能夠保證工程設(shè)計(jì)的科學(xué)性，促使招投標(biāo)過程以及工程合同能夠符合規(guī)范和法律，并且在此基礎(chǔ)上的工程造價(jià)也能夠得到更加有效地控制和降低。

3．2嚴(yán)把資料送審關(guān)

與此同時(shí)，我們在對待建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算資料方面也要先明確送審的相關(guān)程序。對于工程造價(jià)的審計(jì)工作來講，資料的真實(shí)性與完整性在很大程度上影響著最終的審計(jì)結(jié)果，對工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)影響。因此我們對待資料送審環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)給予充分的重視，嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來進(jìn)行操作。通常情況下，承包方應(yīng)當(dāng)將其分類裝訂成冊，先經(jīng)過建設(shè)管理部門的審查，批準(zhǔn)合格之后才能夠報(bào)審。相關(guān)部門在審查結(jié)算資料的過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)真對待，在將與工程造價(jià)有關(guān)的文件資料收集和整理完畢之后，還要進(jìn)行相應(yīng)的分析與核實(shí)工作，確保資料的完整性和真實(shí)性。對送審資料的各項(xiàng)流程予以掌控，保證送審資料的質(zhì)量能夠在很大程度上避免承、發(fā)包雙方制造假證據(jù)，也能夠起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，促使工程造價(jià)的審計(jì)工作能夠得到有序進(jìn)行。

3．3提升和強(qiáng)化審計(jì)人員的自身素質(zhì)

最后，我們還應(yīng)當(dāng)著力于審計(jì)人員的素質(zhì)強(qiáng)化與提升，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與發(fā)展。當(dāng)代的審計(jì)工作要求審計(jì)人員能夠扎實(shí)的掌握專業(yè)技能，并且具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備了過硬的專業(yè)素質(zhì)才能夠保證其具有審計(jì)工作的能力，而良好的職業(yè)道德正是保證審計(jì)工作不會因個人利益因素而影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。為此，我們要在未來的工作中加大審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)人員個人能力的強(qiáng)化與提升，保證整個隊(duì)伍的廉潔自律性。而從審計(jì)人員的自身角度考慮，也要進(jìn)行不斷地自我提升和調(diào)整，不斷豐富自身的知識儲備。

4結(jié)束語

第8篇

關(guān)鍵詞:工程決算審計(jì) 高校 現(xiàn)狀 做法 意義

中圖分類號:G63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的不斷深入,國家對高校基建投資的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴(kuò)招,高校基建工程越來越多,高校基本建設(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時(shí),建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計(jì)周期長,影響審計(jì)工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對工程決算管理意識淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒人過問決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。

1.2?高校基建管理人員業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高校基建管理部門無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量

工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時(shí),無法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實(shí)地取證,被審計(jì)方無法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長久越無法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量

2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項(xiàng)目誰負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。

2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正

建設(shè)工程決算審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開核對,做到審計(jì)客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開始,對設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。做到事前評估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場,審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)

財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會計(jì)制度,合理設(shè)置會計(jì)科目,主動、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉盤庫,做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義

3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過對工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京:中國計(jì)劃出版社,2000.

[2] 盧曉東.做好高校基建工程預(yù)決算審查提高建設(shè)資金投資效益[J].財(cái)會研究,2003(8).

第9篇

一、 建設(shè)工程造價(jià)的控制應(yīng)遵循建設(shè)程序

從事建設(shè)活動，必須嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序。建設(shè)程序是對建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、規(guī)劃到建成投產(chǎn)所經(jīng)歷的整個過程中，各項(xiàng)工作開展先后順序的規(guī)定。它反映工程建設(shè)各個階段之間的內(nèi)在聯(lián)系，是從事建設(shè)工作的各有關(guān)部門和人員都必須遵守的原則。目前，我國一般大中型及限額以上項(xiàng)目的建設(shè)程序中，將建設(shè)活動基本上分為以下幾個階段：投資決策階段（項(xiàng)目建議書、可行性研究），工程實(shí)施階段（設(shè)計(jì)階段、施工階段），竣工驗(yàn)收階段。要想有效的控制造價(jià)，必須合理的確定造價(jià),由于建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大，建設(shè)周期長，技術(shù)復(fù)雜，人財(cái)物消耗大，考慮到投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益等因素，一旦決策失誤，將造成無可挽回的巨大經(jīng)濟(jì)損失，為了合理確定造價(jià)，必須在建設(shè)全過程，按照不同階段的特點(diǎn)進(jìn)行多次計(jì)價(jià)，即按建設(shè)程序合理確定不同階段的造價(jià)，以充分體現(xiàn)造價(jià)的合理性

二、 造價(jià)控制的原則

有效地控制工程造價(jià)應(yīng)體現(xiàn)以下三項(xiàng)原則：

1、以設(shè)計(jì)為重點(diǎn)的建設(shè)全過程控制。工程造價(jià)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程的同時(shí)，應(yīng)注重工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制。據(jù)西方一些國家分析，設(shè)計(jì)費(fèi)一般只相當(dāng)于建設(shè)工程全壽命費(fèi)用的百分之一以下，但在決策正確的條件下，它對工程造價(jià)的影響程度達(dá)到75%以上。由此可見，設(shè)計(jì)對整個工程建設(shè)的效益何等重要，設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制對提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)施工質(zhì)量的提高，加快進(jìn)度，高質(zhì)優(yōu)效地把工程建設(shè)好，降低工程成本也是大有益處的。由于設(shè)計(jì)階段畢竟是紙上談兵，建設(shè)項(xiàng)目還沒有開始施工，因此，是調(diào)整還是改動都比較容易，而施工階段改起來就麻煩多了。長期以來，我國普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制，結(jié)果出現(xiàn)有些設(shè)計(jì)粗糙，初步設(shè)計(jì)深度不夠，設(shè)計(jì)概算質(zhì)量不高，有些項(xiàng)目甚至不要概算，概算審批走形式，造成三超現(xiàn)象嚴(yán)重。業(yè)主（建設(shè)單位）往往把控制工程造價(jià)的主要精力放在施工階段――審核施工圖預(yù)算、合理結(jié)算建安工程價(jià)款，算細(xì)帳。這樣做盡管也有效果，但畢竟是“亡羊補(bǔ)牢”，事倍功半。要有效地控制建設(shè)工程造價(jià)，就要堅(jiān)決地把控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)到設(shè)計(jì)階段――這個關(guān)鍵階段上來，未雨綢繆，以取得事半功倍的效果。

2、實(shí)施主動控制，以取得令人滿意的結(jié)果。所謂主動控制，是在預(yù)先分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素及其導(dǎo)致目標(biāo)偏離的可能性和程度的基礎(chǔ)，擬訂和采用有針對性的預(yù)防措施，從而減少乃至避免目標(biāo)偏離。主動控制也可以表述為其他不同的控制類型，即：事前控制、前饋控制、開環(huán)控制。總的來說，主動控制是一種面對未來的控制。但長期以來，人們一直把控制理解為目標(biāo)值與實(shí)際值的比較，以及當(dāng)實(shí)際值偏離目標(biāo)值時(shí)，分析其產(chǎn)生偏離的原因，并確定下一步的對策。在工程建設(shè)全過程進(jìn)行這樣的工程造價(jià)控制當(dāng)然是有意義的。但問題在于，這種立足于調(diào)查─分析─決策基礎(chǔ)之上的偏離─糾偏─再糾偏的控制是一種被動控制，因?yàn)檫@樣做只能發(fā)現(xiàn)偏離，不能預(yù)防可能發(fā)生的偏離。為盡可能地減少以至避免目標(biāo)值與實(shí)際值的偏離，還必須立足于事先主動的采取控制措施，實(shí)施主動控制。也就是說，工程造價(jià)控制不僅要反映投資決策，反映設(shè)計(jì)、發(fā)包和施工，被動的控制工程造價(jià)；更要能動地影響投資決策，影響設(shè)計(jì)、發(fā)包和施工，主動地控制工程造價(jià)。

3、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)最有效的手段。 要有效的控制工程造價(jià)，應(yīng)從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同等多方面采取措施。長期以來，我國工程建設(shè)領(lǐng)域重技術(shù)輕經(jīng)濟(jì)，設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)是一種普遍現(xiàn)象。在項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)階段，往往只注重對技術(shù)方案的論證，對經(jīng)濟(jì)因素考慮的較少，缺乏多方案比較和技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，造成工程投資的極大浪費(fèi)。在施工圖設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)觀念，設(shè)計(jì)只管技術(shù)，不管經(jīng)濟(jì)，甚至追求新、奇、異，造成投資失控。而且, 一提到設(shè)計(jì)，大家必然想到那是設(shè)計(jì)人員的責(zé)任；一提到造價(jià)控制，便想到是造價(jià)人員的職責(zé)。因此，我們應(yīng)該解決的問題是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，在工程建設(shè)過程中，將技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來。通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評價(jià)，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)實(shí)力兩者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上技術(shù)先進(jìn)，把控制工程造價(jià)的觀念滲透到各項(xiàng)設(shè)計(jì)和施工技術(shù)措施之中。做為造價(jià)控制人員應(yīng)該及時(shí)對項(xiàng)目投資進(jìn)行分析比較，反饋造價(jià)信息，能動的指導(dǎo)設(shè)計(jì)，使設(shè)計(jì)方案在滿足生產(chǎn)要求的前提下，節(jié)約投資。

三、 工程造價(jià)控制的有效方法

造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)全過程中的各個階段，在各階段都有各種不同方法的應(yīng)用，下面是各階段造價(jià)控制的有效方法：

1、認(rèn)真做好可行性研究。建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究是在投資決策前，運(yùn)用多學(xué)科手段綜合論證一個工程項(xiàng)目在技術(shù)上是否現(xiàn)實(shí)、實(shí)用和可靠，在財(cái)物上是否盈利；做出環(huán)境影響、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的分析和評價(jià)，及工程抗風(fēng)險(xiǎn)能力等的結(jié)論，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。可行性研究還能為銀行貸款、合作者簽約、工程設(shè)計(jì)等提供依據(jù)和基礎(chǔ)資料，它是決策科學(xué)化的必要步驟和手段。

2、積極推行限額設(shè)計(jì)。所謂限額設(shè)計(jì)，就是要按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書及投資估算控制初步設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制施工圖設(shè)計(jì)。將上階段設(shè)計(jì)審定的投資額和工程量先分解的各專業(yè)，然后再分解到各單位工程和分部工程。各專業(yè)在保證使用功能的前提下，根據(jù)限定的額度進(jìn)行方案篩選和設(shè)計(jì)，并且嚴(yán)格控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的不合理變更，以保正總投資不被突破。限額設(shè)計(jì)控制工程造價(jià)可以從兩個角度入手，一種是按照限額設(shè)計(jì)過程從前往后依次進(jìn)行控制，稱為縱向控制；另一種途徑是對設(shè)計(jì)單位及其內(nèi)部各專業(yè)及設(shè)計(jì)人員進(jìn)行考核，實(shí)行獎懲，進(jìn)而保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的一種控制方法，稱為橫向控制。實(shí)踐證明，限額設(shè)計(jì)是促進(jìn)設(shè)計(jì)單位改善管理、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高設(shè)計(jì)水平，真正做到用最少的投入取得最大的產(chǎn)出的有效途徑；它不僅是一個經(jīng)濟(jì)問題，更確切的說是一個技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題；它能有效的控制整個項(xiàng)目的工程造價(jià)。

3、用價(jià)值工程原理。價(jià)值工程是用來分析產(chǎn)品功能和成本關(guān)系的，是力求以最底的產(chǎn)品壽命周期成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能的一種管理方法。一般來說，提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑有五種：一是提高功能，降底成本，這是最理想的途徑；二是功能不變，降底成本；三是成本不變，提高功能；四是功能略有下降，但帶來成本大幅度降低；五是成本略有提高，但帶來功能大幅度提高。用數(shù)學(xué)公式可以表示如下；價(jià)值（V）=功能（F）/ 成本（C）。在工程設(shè)計(jì)中應(yīng)用價(jià)值工程的原理，在保證建筑產(chǎn)品功能不變或提高的前提下，可以設(shè)計(jì)出更加符合用戶要求的產(chǎn)品，還可以降底成本25%～40%。價(jià)值工程運(yùn)用面很廣，可以運(yùn)用于施工組織設(shè)計(jì)、工程選材、結(jié)構(gòu)選型、設(shè)備選型及造價(jià)審查等方面。

4、招投標(biāo)是造價(jià)控制的一個重要手段。通過投標(biāo)竟?fàn)帲瑯I(yè)主擇優(yōu)選擇承包商，不僅有利于確保工程質(zhì)量和縮短工期，更有利于降低工程造價(jià)。造價(jià)管理人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)范、定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、施工圖紙、現(xiàn)場因素、工期等認(rèn)真編制標(biāo)底，并使標(biāo)底控制在概算或預(yù)算內(nèi)。合理的標(biāo)底造價(jià)是工程質(zhì)量的保證。高價(jià)承包使業(yè)主蒙受損失；底于成本價(jià)承包造成承包商不規(guī)范施工、安全沒保障、延誤工期、施工質(zhì)量隱患重重，增加工程項(xiàng)目的全壽命后期維修費(fèi)用。

5、加強(qiáng)合同管理。施工合同是工程建設(shè)的主要合同，是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建設(shè)市場主體之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要是通過合同確立的，因此，加強(qiáng)對施工合同的管理具有十分重要的意義。在施工合同中，由工程師對工程施工進(jìn)行管理。施工合同中的工程師是指監(jiān)理單位委派的總監(jiān)理工程師或發(fā)包人指定的履行合同的負(fù)責(zé)人，其具體身份和職責(zé)由雙方在合同中約定。由于工程合同周期長，工程量大，工程變更、干擾事件多，合同管理是工程項(xiàng)目全過程造價(jià)控制的核心和提高管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。所以，工程師應(yīng)充分理解和熟悉合同條款，加強(qiáng)合同管理，避免施工單位索賠的發(fā)生，必要時(shí)抓住反索賠的機(jī)會，以減少自己的損失，降低工程造價(jià)。