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第1篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)職能

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

管理者正在一個(gè)日益復(fù)雜和全球化的環(huán)境中經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)者將其注意力轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是組織活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)力。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件的不確定性，這個(gè)事件對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有影響，風(fēng)險(xiǎn)有可能給組織帶來(lái)機(jī)遇，也有可能給組織帶來(lái)?yè)p失。風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果和可能性來(lái)衡量。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，即事件本身的不確定性，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的；風(fēng)險(xiǎn)具有條件性，是一定的具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)，不同的目標(biāo)選擇會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)還是一定時(shí)期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的大小隨時(shí)間延續(xù)而變化，比如一個(gè)工程項(xiàng)目，隨著完工時(shí)間的臨近，其不確定性在減少。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)可以事先預(yù)計(jì)到，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好做到“事先控制”。

現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)管理有程序式的管理法和基于風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。程序式管理方法是通過(guò)遵守規(guī)則和流程來(lái)消除或控制風(fēng)險(xiǎn)；基于風(fēng)險(xiǎn)的管理方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、評(píng)估、分級(jí)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和概率分別采用不同的管理方式。COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對(duì)兩種方法結(jié)合。ERM通過(guò)控制活動(dòng)避免和控制常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，又通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制。其程序?yàn)槟繕?biāo)設(shè)定―事項(xiàng)識(shí)別―風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估―風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)―控制活動(dòng)―評(píng)價(jià)改進(jìn)，該過(guò)程的六個(gè)階段圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行，在時(shí)間上可能有所重疊，而且六個(gè)階段是一個(gè)周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段都發(fā)揮著重要作用。第一，在目標(biāo)設(shè)定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以參與高級(jí)管理層設(shè)定目標(biāo)的過(guò)程，充分協(xié)調(diào)、考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好，以此為依據(jù)設(shè)定合理的目標(biāo)；在各部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)各部門(mén)在企業(yè)中的位置以及應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，使部門(mén)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)總和在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍之內(nèi)。第二，在事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)與實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，讓不同崗位的人員直接參與以目標(biāo)或風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的CSA，這樣所識(shí)別并評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際情況較吻合，也能從不同的角度理解風(fēng)險(xiǎn)，看待正面機(jī)會(huì)與負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)之間的辯證關(guān)系。同時(shí)，能夠直接確定將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平內(nèi)的適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制。第三，在評(píng)價(jià)改進(jìn)ERM時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性，針對(duì)控制薄弱和不完善環(huán)節(jié)進(jìn)行建議。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部審計(jì)的職能拓展

在風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)所起的作用也越來(lái)越大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)不僅涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)，而且更注重管理。因此，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，更要強(qiáng)調(diào)通過(guò)多種職能，諸如認(rèn)證、咨詢、管理等來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制效率效果的提高。既要接受監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，又要嘗試認(rèn)證職能、咨詢職能和管理職能；既考慮現(xiàn)實(shí)，又必須高于現(xiàn)實(shí)；否則，我們的實(shí)踐要么是在低水平上徘徊，要么是好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際。

（一）增加咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)咨詢職能定義為，“咨詢服務(wù)是建議性的服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍與被咨詢的部門(mén)達(dá)成一致意見(jiàn)，目的是為被咨詢部門(mén)增值并改善管理，從而幫助其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展咨詢服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮以下意見(jiàn)：在咨詢方法方面，可以通過(guò)顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、過(guò)程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)；在咨詢內(nèi)容方面，可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及治理程序等；在咨詢類別方面，可根據(jù)管理層或被咨詢單位的要求，將咨詢服務(wù)作為正常或日常業(yè)務(wù)的一部分來(lái)開(kāi)展，咨詢的類別包括：正式的咨詢服務(wù)，屬于計(jì)劃內(nèi)工作并有書(shū)面的程序規(guī)定；非正式的咨詢服務(wù)，屬于日常性活動(dòng)，通過(guò)日常的信息交流等方式進(jìn)行；特別咨詢服務(wù)、緊急咨詢服務(wù)，參加應(yīng)急或者其他非常業(yè)務(wù)而建立的小組，有滿足特別要求或非常期限提供臨時(shí)幫助。

（二）增加認(rèn)證職能。內(nèi)部審計(jì)職能的狹隘性，在某種程度上看，限制了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。筆者看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，它們之間既有相同之處，又存在差異，內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)是為高校管理層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的，也是為被審計(jì)單位合法權(quán)益服務(wù)的。不難看出，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性、靈活性；總之，它具有權(quán)威性，增加內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能是完全可行的，實(shí)踐證明也是有效果的。內(nèi)部審計(jì)職能隨著歷史的演進(jìn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷豐富和發(fā)展，但其他職能的顯現(xiàn)和強(qiáng)化并不意味著認(rèn)證職能不可以存在或者消失；相反，隨著高校教育事業(yè)的發(fā)展，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大了，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多，實(shí)際上已經(jīng)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能作用，其實(shí)認(rèn)證職能不僅沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)，所認(rèn)證的事項(xiàng)越來(lái)越多，事實(shí)上認(rèn)證職能在重大內(nèi)部工作中已經(jīng)客觀存在了，且收到了顯著成效。

內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議的基礎(chǔ)和前提，認(rèn)證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它具有很大的權(quán)威性。因此，檢查又是進(jìn)行認(rèn)證的前提，認(rèn)證是檢查的結(jié)果。它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)了客觀公正性。對(duì)被審計(jì)單位所管轄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部或一部分進(jìn)行定期或不定期的檢查，要檢查各種記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證、文件、報(bào)表資料，要詢證或直接與當(dāng)事人和相關(guān)人員交談，要到有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，甚至要了解核實(shí)學(xué)校外部的有關(guān)信息，以此取得必要的審計(jì)證據(jù)，借以認(rèn)證被審計(jì)單位的管理業(yè)績(jī)狀況，即管理結(jié)果；也包括認(rèn)證在管理方面的成效、弊端和薄弱環(huán)節(jié)，為客觀認(rèn)證管理責(zé)任的履行情況提供依據(jù)。在這里，審計(jì)證據(jù)是關(guān)鍵的因素，資產(chǎn)的完整性、利潤(rùn)的真實(shí)性、投資的安全性以及多次決策的貫徹情況等方面都需要確鑿、充分的審計(jì)證據(jù)來(lái)認(rèn)證，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能管理過(guò)程中所發(fā)揮的作用。

（三）增加管理職能。管理活動(dòng)實(shí)際上就是風(fēng)險(xiǎn)管理，它對(duì)影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。參與風(fēng)險(xiǎn)的管理可以表現(xiàn)在：

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在學(xué)校的內(nèi)部和外部環(huán)境中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段必須識(shí)別所有影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其發(fā)生的可能性及其影響程度。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性以及效益性，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有不同的措施進(jìn)行控制和管理。

第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)幫助學(xué)校管理層采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)校可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制和管理。

第2篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理；分級(jí)；醫(yī)療糾紛

【中圖分類號(hào)】R197.323

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1814-8824(2009)-07-0105-03

“醫(yī)本仁術(shù)”，自古以來(lái)，醫(yī)療承擔(dān)著救死扶傷的重大使命，履行著治病救人的崇高職責(zé)，醫(yī)師享有懸壺濟(jì)世的“救命恩人”的盛譽(yù)。然而隨著社會(huì)的進(jìn)步，權(quán)利意識(shí)的高漲和法制秩序的建立，特別是在2002年4月1日起，人民法院審理醫(yī)患糾紛實(shí)行舉證責(zé)任倒置后，醫(yī)患糾紛案件數(shù)量猛增，使醫(yī)療陷入了尷尬。所以，加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理工作成了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的重要工作。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理是指醫(yī)療系統(tǒng)有組織地、系統(tǒng)地消除或減少醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)對(duì)患者的危害和經(jīng)濟(jì)損失的活動(dòng)。建立完善的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)，能夠增強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的內(nèi)在能力，保證分級(jí)管理有效運(yùn)行。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織根據(jù)臨床、醫(yī)技科室所存在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的不同程度，制定出醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理制度，提高醫(yī)務(wù)人員自覺(jué)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和解決醫(yī)療糾紛的能力。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)分為四個(gè)層次，第一層為決策層，由醫(yī)院院長(zhǎng)和副院長(zhǎng)組成，其主要職責(zé)是從醫(yī)院整體的角度出發(fā)，批準(zhǔn)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，明確各個(gè)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理人員的角色和職責(zé)，認(rèn)真審核由管理層或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提出的重要醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)議題和計(jì)劃決策，并定期審核，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，根據(jù)醫(yī)院自身情況制定相關(guān)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。

第二層為管理層，是指由醫(yī)院各直屬部門(mén)的最高領(lǐng)導(dǎo)組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其中可由一名熟懂風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的副院長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)主席和由有關(guān)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的核心職能是風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析和報(bào)告；而風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職能是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供的信息，做出經(jīng)營(yíng)或戰(zhàn)略方面的計(jì)劃和決策。

第三層是執(zhí)行層，由醫(yī)院各部門(mén)下屬的各科室領(lǐng)導(dǎo)組成，同時(shí)可根據(jù)各科室的特點(diǎn)、條件和需要，建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組。其主要職責(zé)是：了解本科室各方面醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)情況，收集本科室的各種醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)信息，總結(jié)歸納并上交管理層，同時(shí)認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)管理部門(mén)下達(dá)的指示、命令和措施，及時(shí)處理科內(nèi)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范和糾紛。

第四層是操作層，是指本科醫(yī)務(wù)人員，操作層的主要職責(zé)為：根據(jù)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的整體目標(biāo)和分解的具體任務(wù)計(jì)劃，認(rèn)真作好本職工作，不觸犯危險(xiǎn)因素，減少導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)原因的出現(xiàn)，避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；配合上級(jí)搞好醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和研究，保證醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)信息的真實(shí)；認(rèn)真貫徹醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的指示、命令，相互協(xié)作，并將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)損失控制到最低。

臨床科室是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部門(mén)，既是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織的執(zhí)行層又是操作層，臨床科室之間的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度是不同的。準(zhǔn)確、科學(xué)界定臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度是做好醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理，區(qū)別對(duì)待醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和不同的臨床科室，針對(duì)性管理，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)抵抗醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)臨床科室自覺(jué)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。我院自2005年開(kāi)始，實(shí)施臨床科室醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)管理辦法，取得了一定效果，達(dá)到了降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)成本的目的。

1 操作方法

醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別認(rèn)定。通過(guò)分析醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)其未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)識(shí)別可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的類別、形成原因及其對(duì)醫(yī)院的影響，根據(jù)醫(yī)務(wù)人員的自我發(fā)現(xiàn)、他人提醒、內(nèi)部檢查、執(zhí)法監(jiān)督部門(mén)的檢查發(fā)現(xiàn)，管理層對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的定性分析，剖析問(wèn)題的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)根源，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。

根據(jù)前五年統(tǒng)計(jì)的醫(yī)療糾紛發(fā)生率、因醫(yī)療糾紛發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失情況、發(fā)生糾紛后補(bǔ)償額度、科室收治的病種易出現(xiàn)危重病情的發(fā)生率、醫(yī)療工作的危險(xiǎn)程度等將部分手術(shù)風(fēng)險(xiǎn)高的科室界定為一級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室；醫(yī)技科室和少部分內(nèi)科科室界定為三級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室，其它科室均為二級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室。每年根據(jù)科室開(kāi)展的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)情況、實(shí)際發(fā)生糾紛的原因和新增科室，由科室提出調(diào)整醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的申請(qǐng)，經(jīng)管理層批準(zhǔn)，報(bào)院學(xué)術(shù)委員會(huì)研究決定是否準(zhǔn)予進(jìn)行調(diào)整。

2 確定不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的考核要求

對(duì)醫(yī)療安全進(jìn)行量化考核，對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度不同的科室制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立詳細(xì)的指標(biāo)體系，確定不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的科室可以發(fā)生醫(yī)療投訴、醫(yī)療糾紛的例數(shù)和發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的額度進(jìn)行量化考核。

實(shí)行醫(yī)療安全獎(jiǎng)“一票否決制”，規(guī)定自然年度內(nèi)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室申報(bào)醫(yī)療安全獎(jiǎng)的否決標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室發(fā)生的醫(yī)療糾紛和經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到以下相應(yīng)的條件時(shí)取消年終科室醫(yī)療安全獎(jiǎng)的參評(píng)資格：

一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室：累計(jì)經(jīng)濟(jì)損失5萬(wàn)元及5萬(wàn)元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛3起。

二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室：累計(jì)經(jīng)濟(jì)損失3萬(wàn)元及3萬(wàn)元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛2起。

三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室：累計(jì)經(jīng)濟(jì)損失1萬(wàn)元及1萬(wàn)元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛1起或醫(yī)療投訴3起。

3 討論

3.1 臨床、醫(yī)技科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度不一致，年度“醫(yī)療安全獎(jiǎng)”評(píng)選和質(zhì)控考核時(shí)只有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制管理成效。

臨床專業(yè)由于專業(yè)不同，每天面臨著大量的患者和患者家屬，要對(duì)各種疾病進(jìn)行分析、診治的同時(shí)，要履行各種告知和溝通，對(duì)患者的疾病要直接作出診斷并制定切實(shí)有效、安全廉價(jià)的治療方案，并保障治療連續(xù)進(jìn)行；而醫(yī)技科室大都依據(jù)臨床直接為臨床服務(wù)，所提供的輔檢報(bào)告也僅供臨床醫(yī)師參考使用，其醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度明顯低于臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度。

臨床手術(shù)科室包括進(jìn)行介入治療的科室，需要經(jīng)常進(jìn)行有創(chuàng)操作，其醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度又顯然比常規(guī)用保守方法治療疾病的非手術(shù)科室的風(fēng)險(xiǎn)度高，非手術(shù)科室雖然有時(shí)也經(jīng)常進(jìn)行一些有創(chuàng)檢查，但一般情況下，有創(chuàng)檢查的創(chuàng)傷相對(duì)于有創(chuàng)治療的創(chuàng)傷要小得多。越是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)高的科室，防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的措施越多，防范意識(shí)越強(qiáng)。通常在年終表彰醫(yī)療安全先進(jìn)科室的評(píng)選過(guò)程中按照一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有客觀、公平地對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)度和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率進(jìn)行評(píng)估，不能有效地體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)科室控制醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)降低醫(yī)療糾紛的管理成效。

3.2 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織的管理層有針對(duì)性地對(duì)臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)警式管理，對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分類處理，將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)損失成本控制到最低。

針對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度的不同，采取預(yù)警式管理，根據(jù)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的不同警情分級(jí)實(shí)行不同的應(yīng)急預(yù)案，而達(dá)到高效、優(yōu)質(zhì)的管理狀態(tài)，即以最小的成本取得最大的安全保障。管理層會(huì)根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)情況制定、完善各項(xiàng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理制度和辦法，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科室的醫(yī)療行為和醫(yī)療質(zhì)量的監(jiān)督、檢查，督促這些科室認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)核心制度，完善各種檔案資料的收集和整理。管理層經(jīng)常會(huì)深入到這些科室的醫(yī)療活動(dòng)中，從管理的角度及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)科內(nèi)存在的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)并限期整改到位，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科室存在的共性問(wèn)題以“醫(yī)務(wù)工作通知”的形式發(fā)出整改通知，并督促落實(shí)，結(jié)合操作層、執(zhí)行層和管理層進(jìn)行三層管理，防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度低的科室主要由執(zhí)行層進(jìn)行管理。要求操作層的人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，執(zhí)行層加強(qiáng)日常教育和管理，管理層進(jìn)行監(jiān)督即可將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.3 根據(jù)臨床科室不同的風(fēng)險(xiǎn)度等級(jí)，為采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防管理對(duì)策提供依據(jù)。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度較高的科室各種醫(yī)療文書(shū)和需要與患者進(jìn)行告知溝通的項(xiàng)目也多一些，告知內(nèi)容要求的更嚴(yán)格和詳細(xì)，若出現(xiàn)醫(yī)療意外所造成的后果也較嚴(yán)重。所以對(duì)醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)、技術(shù)、道德要求都相對(duì)較高。從對(duì)技術(shù)人員的選擇到技術(shù)的訓(xùn)練，涉及到整個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程的培養(yǎng)和與患者進(jìn)行溝通的技巧訓(xùn)練都有非常嚴(yán)格的要求。提高獎(jiǎng)懲力度，堅(jiān)持醫(yī)療安全討論制度。科室對(duì)所發(fā)生的醫(yī)療糾紛必須進(jìn)行討論，并將討論結(jié)果報(bào)管理層。管理層對(duì)特大醫(yī)療糾紛還需組織院內(nèi)專家進(jìn)行討論分析，年終組織全院科主任對(duì)全年的醫(yī)療安全工作進(jìn)行討論。對(duì)開(kāi)展的一些高風(fēng)險(xiǎn)的治療項(xiàng)目，管理層提前介入與患者及其家屬的溝通談話暨“醫(yī)務(wù)處再次談話”，盡量將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.4 通過(guò)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率和經(jīng)濟(jì)損失額度，醫(yī)務(wù)人員對(duì)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的積極性明顯提高。邀請(qǐng)法律專家分別在院內(nèi)、科內(nèi)組織學(xué)術(shù)講座或座談會(huì)進(jìn)行醫(yī)療安全教育，科內(nèi)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療安全討論制度，每月對(duì)醫(yī)療安全工作進(jìn)行總結(jié)分析并提出整改措施。學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格按照診療常規(guī)和操作規(guī)范開(kāi)展診療活動(dòng)，增強(qiáng)自我法律保護(hù)意識(shí)和醫(yī)療安全防范意識(shí)。

3.5 通過(guò)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)度和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)可能會(huì)發(fā)展為各種疾病爭(zhēng)取不同診療手段對(duì)患者健康造成負(fù)面影響概率的特有評(píng)判模式。通過(guò)對(duì)各種治療手段評(píng)判結(jié)果的分析，可以減少甚至停止開(kāi)展具有極高風(fēng)險(xiǎn)的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，不開(kāi)展不具有診療條件的項(xiàng)目，從而控制醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保醫(yī)療的安全性和有效性，降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理成本，減少醫(yī)院責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。使醫(yī)院取得了明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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第3篇

Abstract: Energy Performance Contracting (EPC) risk has the diversity and complexity, we need to consider systematically in the design of coping strategies. In this paper, the author discusses risk control system of contract energy management from four areas, risk aversion, risk prevention, risk allocation and risk transfer.

關(guān)鍵詞: 合同能源管理(EPC);風(fēng)險(xiǎn)回避;風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)分配;風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

Key words: Contract Energy Management (EPC);risk aversion;risk prevention;risk allocation; risk transfer

中圖分類號(hào):G322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)08-0234-03

0引言

合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)回避、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)分散、合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等四個(gè)子系統(tǒng)。其基本邏輯是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后,首先是對(duì)根本性的風(fēng)險(xiǎn)予以回避,放棄或拒絕該項(xiàng)目;其次對(duì)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取可行而有效的手段予以防范,降低該風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率;再次對(duì)無(wú)法回避而且降低程度有限的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散,即在節(jié)能服務(wù)公司(EMCo)與客戶以及相關(guān)合同當(dāng)事人之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與損失的分配;最后對(duì)于自留風(fēng)險(xiǎn)以及公共風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,將此種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)組織。

1合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)回避

合同能源管理(EPC)的風(fēng)險(xiǎn)回避是指EMCo經(jīng)過(guò)對(duì)所識(shí)別出來(lái)的EPC風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后,考慮到風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失的程度,主動(dòng)放棄或拒絕實(shí)施可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案,或者對(duì)原來(lái)的項(xiàng)目方案進(jìn)行修改調(diào)整以避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)源。風(fēng)險(xiǎn)回避具有簡(jiǎn)單易行,全面徹底的優(yōu)點(diǎn),能將風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到零,使回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了獲得收益的機(jī)會(huì)。

風(fēng)險(xiǎn)回避是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后的決策結(jié)果,如果一個(gè)具體的EPC整個(gè)系統(tǒng)有巨大風(fēng)險(xiǎn)或者某個(gè)子系統(tǒng)或某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率很大且損失也可能很大,那么就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回避。根據(jù)EPC在我國(guó)的實(shí)施情況,我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)回避一般來(lái)自于客戶風(fēng)險(xiǎn)(信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及違約救濟(jì)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(行政救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與司法救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn))等,當(dāng)任何一種風(fēng)險(xiǎn)或某幾種風(fēng)險(xiǎn)的組合發(fā)生的幾率很高、可能引起的損失很大,致使原來(lái)預(yù)期的收益目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)向偏離的時(shí)候,就必須要立即放棄或拒絕該項(xiàng)節(jié)能項(xiàng)目;如果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚梢缘脑?則也可以進(jìn)行修正后再行啟動(dòng)。

2合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范

合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)防范是指對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該尋找現(xiàn)實(shí)可行的方法與途徑與以防止和降低,若在采用了防止與減少這類風(fēng)險(xiǎn)的方法之后,該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)仍不可接受,EMCo就應(yīng)該放棄該項(xiàng)目,轉(zhuǎn)而尋求其它風(fēng)險(xiǎn)低、回報(bào)高的項(xiàng)目。值得指出的是并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以防范,合同能源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)中不可抗力的非人為風(fēng)險(xiǎn)就是不可防范的。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體方法有:

2.1 EMCo內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范不僅是對(duì)EPC所有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),更是對(duì)可行性研究風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)防范。

2.1.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度。這里有兩種含義:一是按照公司法的有關(guān)規(guī)定,建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu);二是按照管理學(xué)的要求,制定和規(guī)范各種管理制度,使之達(dá)到科學(xué)性與可操作性的和諧統(tǒng)一。制度的低成本供給、制度結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)、制度的靜態(tài)穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)調(diào)整相統(tǒng)一,保證EMCo在EPC的整個(gè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。

2.1.2 規(guī)范人力資源管理。人員在EPC中有三個(gè)層次:員工層次、人力資源層次、人力資本層次,規(guī)范人力資源管理就是要達(dá)到我們所謂的第三層次。特別要注意人力資本的產(chǎn)權(quán)界限模糊性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),人力資本的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及人力資本價(jià)值不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3 提高項(xiàng)目管理水平。構(gòu)建科學(xué)的管理組織,優(yōu)化管理流程,采用先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法,使組織資源可以得到充分使用,系統(tǒng)內(nèi)外的各個(gè)運(yùn)作過(guò)程節(jié)點(diǎn)可以得到很好的控制,EPC的整個(gè)成本可以降到最低,并且可以減少風(fēng)險(xiǎn)源的存在,對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件能夠進(jìn)行很好的控制。

2.2 客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范。客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范旨在選擇合適的客戶。確定適當(dāng)?shù)目蛻羰秋L(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施,EMCo必須確保所選擇的客戶業(yè)務(wù)狀況良好,財(cái)務(wù)制度健全,會(huì)按項(xiàng)目的節(jié)能量支付給EMCo應(yīng)分享的比例。因此,EMCo從一開(kāi)始就應(yīng)通過(guò)多種渠道對(duì)客戶進(jìn)行全面了解,通過(guò)銀行、其它客戶、客戶上級(jí)主管部門(mén)、客戶的客戶等去了解客戶的各方面情況,并與客戶單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)保持聯(lián)絡(luò),隨時(shí)獲得他們對(duì)項(xiàng)目的反饋意見(jiàn),以便改進(jìn)工作;同時(shí)避免因客戶單位機(jī)構(gòu)改革和人員變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。選擇客戶從對(duì)客戶評(píng)價(jià)開(kāi)始,以了解與評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1 客戶基本情況的了解和評(píng)價(jià)。①客戶公司成立時(shí)間、注冊(cè)資本額、資本到位情況、股東名稱及實(shí)力等。一般來(lái)說(shuō),若公司成立時(shí)間太短,在與其合作時(shí)應(yīng)予以充分關(guān)注;公司注冊(cè)資本較大時(shí),說(shuō)明其實(shí)力較強(qiáng);如果客戶的股東是很有實(shí)力的大公司,那么客戶的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)小一些。②客戶經(jīng)濟(jì)形式。客戶屬于國(guó)營(yíng)、民營(yíng)、三資還是私人企業(yè),不同的所有制形式往往預(yù)示著不同的風(fēng)險(xiǎn)程度。但一般因地區(qū)而異,因社會(huì)發(fā)展階段而異。③客戶與政府關(guān)系類別。有些企業(yè)與政府關(guān)系深厚,這些企業(yè)往往在經(jīng)營(yíng)上無(wú)太大風(fēng)險(xiǎn),但可能會(huì)存在一些信用風(fēng)險(xiǎn)。④企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。包括:全資子公司有多少,控股公司有多少,參股公司多少,各自的狀況如何。了解這些以便全面了解客戶的整體經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)力。⑤企業(yè)的綜合素質(zhì)。如領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、社會(huì)評(píng)價(jià)、廠區(qū)面貌、員工精神面貌等。了解這些以便更好地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

2.2.2 客戶財(cái)務(wù)情況的了解和分析評(píng)價(jià)。①了解客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)。了解EMCo要投資的項(xiàng)目是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān),還是與兼營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)較重視其主營(yíng)業(yè)務(wù),投資于此風(fēng)險(xiǎn)會(huì)小一些。②了解經(jīng)營(yíng)情況。包括了解:生產(chǎn)能力、銷售收入、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等數(shù)據(jù)。同時(shí),還要了解客戶產(chǎn)品的市場(chǎng)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和市場(chǎng)前景等。一般來(lái)說(shuō),規(guī)模較大,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)、市場(chǎng)前景良好的客戶是優(yōu)質(zhì)客戶。③關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)情況。看其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表是否經(jīng)過(guò)審計(jì),審計(jì)報(bào)告結(jié)論是什么,有無(wú)保留意見(jiàn),存在哪些需要說(shuō)明或調(diào)整的事項(xiàng)。④財(cái)務(wù)狀況分析。包括資產(chǎn)變動(dòng)的來(lái)源分析、利潤(rùn)增減額變動(dòng)分析、利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)分析、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、獲利能力分析、財(cái)務(wù)比率分析等。⑤銀行負(fù)債及償債能力分析。一方面要分析客戶的銀行負(fù)債情況,另一方面要注重對(duì)客戶的或有負(fù)債分析。⑥應(yīng)收賬款與其它應(yīng)收款分析。⑦現(xiàn)金流分析。除了償債能力、經(jīng)營(yíng)能力等分析外,還應(yīng)分析:a.利潤(rùn)質(zhì)量;b.未來(lái)狀況。以便全面了解客戶的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況,充分評(píng)估可能的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 重大事項(xiàng)的了解。EMCo還應(yīng)該關(guān)注客戶可能會(huì)出現(xiàn)的重大事項(xiàng),因?yàn)橹卮笫马?xiàng)對(duì)投資項(xiàng)目的影響往往是巨大的。對(duì)重大事項(xiàng)的分析主要包括:①分析客戶近期可能進(jìn)行的重大建設(shè)項(xiàng)目或重大投資項(xiàng)目;②對(duì)客戶可能會(huì)出現(xiàn)的重大體制改革,包括資本結(jié)構(gòu)變化、高層人員變動(dòng)等情況進(jìn)行調(diào)查和分析;③了解客戶當(dāng)前有無(wú)面臨重大法律訴訟問(wèn)題;④了解客戶近三年是否出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)或投資失誤,如果有,原因是什么;⑤客戶是否參與了股票市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)的交易。在資金使用方面是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。如果有,客戶則會(huì)面臨很大的法律風(fēng)險(xiǎn),可能導(dǎo)致EMCo的投資項(xiàng)目失敗。⑥其它重要項(xiàng)目情況的了解和分析,主要針對(duì)客戶存在異常情況的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。

2.2.4 科學(xué)評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。可借用銀行的信用評(píng)估系統(tǒng),剔除信用不良的客戶。示范EMCo之一的遼寧EMCo就非常成功地與商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,利用他們的客戶信譽(yù)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)自己的目標(biāo)客戶進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)估。同時(shí)對(duì)客戶群進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和細(xì)分。他們根據(jù)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合本公司的技術(shù)特點(diǎn)和全省的行業(yè)特點(diǎn),將客戶分為三類:黃金客戶、機(jī)會(huì)客戶和高風(fēng)險(xiǎn)客戶,并分別采取不同的管理模式,從而將客戶信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估時(shí),EMCo內(nèi)部負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目的人員應(yīng)回避,因?yàn)樗麄兊脑u(píng)估意見(jiàn)可能不夠客觀。向與客戶有業(yè)務(wù)往來(lái)的其它單位核實(shí)客戶的信用情況。如向客戶的原設(shè)備供應(yīng)商、合作單位等核實(shí)。在對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,盡可能地選擇優(yōu)良的客戶。這類客戶應(yīng)是真正有節(jié)能潛力,而且真誠(chéng)地愿意與EMCo合作,而不是由于急需使用資金或出于其它目的。

2.3 節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.3.1 合同風(fēng)險(xiǎn)的防范。合同風(fēng)險(xiǎn)是合同的不完全性所導(dǎo)致的,合同風(fēng)險(xiǎn)的防范重在簽訂一份盡可能完善的合同。目前來(lái)看,這方面的風(fēng)險(xiǎn)還是比較高的。要力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合同上,通過(guò)合同的約束來(lái)保障項(xiàng)目的正常執(zhí)行,以及EMCo正常地收回應(yīng)得的收益。

2.3.2 融資與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。能夠不投資而更新設(shè)備、節(jié)約能源使EPC的重要優(yōu)勢(shì),如果融資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),則該節(jié)能項(xiàng)目將面臨失敗。融資風(fēng)險(xiǎn)的防范有兩個(gè)方面:一是EMCo提高自身的融資能力;二是選擇好的項(xiàng)目或者是選擇資信良好的客戶,這是保障項(xiàng)目的未來(lái)穩(wěn)定收益的關(guān)鍵,也是融資途徑順暢的關(guān)鍵。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),特別強(qiáng)調(diào)EMCo應(yīng)成為項(xiàng)目成本分析的專家,這是取得項(xiàng)目利潤(rùn)的重要前提。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法有:不要忽視項(xiàng)目中發(fā)生的各種雜費(fèi),它們累計(jì)起來(lái)很可觀。例如,更換熒光燈鎮(zhèn)流器時(shí),要用的導(dǎo)線和連接件,這些材料的成本雖然低,也應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目的成本內(nèi);應(yīng)將“間接”成本如交通費(fèi)用、清理現(xiàn)場(chǎng)垃圾費(fèi)用等都計(jì)入項(xiàng)目成本內(nèi);明確可能的“附加”成本,應(yīng)讓客戶清楚地理解這些都是項(xiàng)目的額外成本。例如,要更換泵或風(fēng)機(jī)上的電機(jī)時(shí),應(yīng)將滑輪、密封件、皮帶等的費(fèi)用包括進(jìn)去。如果門(mén)窗玻璃或百葉窗損壞了,EMCo更換時(shí)就有額外費(fèi)用發(fā)生。

2.3.3 施工風(fēng)險(xiǎn)的防范。EMCo必須按合同規(guī)定的時(shí)間完成項(xiàng)目,以使客戶按時(shí)向其付款。如果建設(shè)期比計(jì)劃期延長(zhǎng)了許多,EMCo的貸款利息就會(huì)增加,其它費(fèi)用也可能會(huì)增加。降低這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:在制定施工進(jìn)度表之前確定各有關(guān)設(shè)備的交付日期;仔細(xì)地計(jì)劃施工步驟,讓客戶方面相關(guān)的管理人員和操作人員介入這一過(guò)程,以便他們能指出潛在的施工問(wèn)題;讓EMCo的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目施工全面負(fù)責(zé);在施工進(jìn)度表中留有一定的時(shí)間余量,以防可能發(fā)生的工期延遲。

2.3.4 設(shè)備和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。盡管設(shè)備制造商對(duì)設(shè)備的性能和質(zhì)量有擔(dān)保,如果所安裝的設(shè)備運(yùn)行情況不佳,EMCo仍然會(huì)為解決有關(guān)問(wèn)題而承擔(dān)額外費(fèi)用。減少這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:只使用經(jīng)過(guò)考驗(yàn)的技術(shù),EMCo不應(yīng)在其業(yè)務(wù)中進(jìn)行新技術(shù)的應(yīng)用試驗(yàn);采用有可靠性記錄的設(shè)備,例如,很多電子鎮(zhèn)流器都具有極好的性能,但在實(shí)際項(xiàng)目中,應(yīng)選用有良好運(yùn)行記錄的鎮(zhèn)流器;選擇愿為其設(shè)備提供擔(dān)保的、優(yōu)秀的設(shè)備供應(yīng)商,所提供的擔(dān)保應(yīng)包括承擔(dān)更換設(shè)備的人工費(fèi)用。這里要注意,盡量避免接受那些財(cái)務(wù)狀況不太好的設(shè)備供應(yīng)商的設(shè)備,盡管他們也提供了優(yōu)厚的擔(dān)保。因?yàn)?一旦設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題,而該設(shè)備制造商卻停業(yè)了,無(wú)力履行其擔(dān)保責(zé)任,這時(shí)EMCo就會(huì)遭受損失。

2.3.5 節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)的防范。這是EMCo容易犯大錯(cuò)誤的地方,降低這種風(fēng)險(xiǎn)的方法有:對(duì)項(xiàng)目的目前狀況進(jìn)行實(shí)測(cè),而不能靠假定。例如,對(duì)調(diào)速傳動(dòng)設(shè)備更新改造前,必須確定泵的負(fù)荷分布,以精確計(jì)算節(jié)能量。為節(jié)能量的計(jì)算誤差留出余地,確定合理的誤差幅度。例如,按計(jì)算節(jié)能量的80%來(lái)確定實(shí)際的節(jié)能量。對(duì)項(xiàng)目的節(jié)能量進(jìn)行連續(xù)地監(jiān)測(cè),密切注視項(xiàng)目實(shí)施后未達(dá)到預(yù)期節(jié)能量的早期跡象,以便及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

2.3.6 投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防范。這是EPC業(yè)務(wù)的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn),需要EMCo關(guān)注和研究。在項(xiàng)目開(kāi)始前,EMCo應(yīng)結(jié)合客戶的具體狀況制定詳盡可行的風(fēng)險(xiǎn)管理方案,確保按計(jì)劃收回項(xiàng)目投資和應(yīng)分享的效益。根據(jù)國(guó)內(nèi)示范EMCo的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),回避此類風(fēng)險(xiǎn)的方法有:知己知彼,主動(dòng)安全。只有全面了解客戶的情況,才能做到防患于未然,并在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有相應(yīng)的對(duì)策來(lái)化解。必須在合同談判時(shí)就與客戶將效益分享及期限談清楚,并向客戶解釋清楚“為什么”和“怎么做”。如遼寧EMCo采用資金封閉運(yùn)行機(jī)制,就較好地保證了EMCo的投資回報(bào),同時(shí)也使客戶容易接受。制定合理的分享年限,并留有一定的應(yīng)變余量,以保證在客戶方面出現(xiàn)任何不利變化時(shí),EMCo仍然能收回全部投資。選擇權(quán)威的能源審計(jì)部門(mén)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目節(jié)能量,以保證能公平合理地進(jìn)行項(xiàng)目的能耗評(píng)估和節(jié)能效益分析。該審計(jì)部門(mén)最好是國(guó)家有關(guān)部門(mén)、當(dāng)?shù)鼗蛟撔袠I(yè)影響力較大的機(jī)構(gòu)。

2.3.7 證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在違約與救濟(jì)階段,行政救濟(jì)與司法救濟(jì)是EPC的外部環(huán)境,或者說(shuō)是外生變量,在風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)我們一般不予考慮,但證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)我們可以有效防范,措施是分工清晰,責(zé)任明確,記錄準(zhǔn)、及時(shí)、完整。特別是對(duì)于影響履約的因素與結(jié)果的記錄與簽字,對(duì)于合同履行變更與解除的緣由與情形要記錄與按規(guī)定簽字蓋章。還要注意發(fā)揮法律專業(yè)人士的指導(dǎo)作用。

2.3.8 風(fēng)險(xiǎn)的防范。在爭(zhēng)議解決時(shí),其EMCo代表人無(wú)論是屬于公司內(nèi)部員工還是公司聘請(qǐng)的外部律師或其他專業(yè)人員,都存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范除了選擇人之外,主要是正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì),把所的事項(xiàng)與其付出的努力相聯(lián)系,盡力達(dá)到中的信息對(duì)稱性,消除信息的不對(duì)等、不充分、不真實(shí)、不完整,解決過(guò)程中可能出現(xiàn)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

3合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)分配

合同能源管理(EPC)的風(fēng)險(xiǎn)分配,是指對(duì)于無(wú)法回避而且預(yù)防無(wú)力的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)合同約定的方式,按照公平合理的原則,在EMCo與客戶以及其他合同當(dāng)事人甚至地方政府之間進(jìn)行分配,達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)分散的目的。通常情況下,EMCo會(huì)將一些損失頻率高而損失程度輕微的風(fēng)險(xiǎn)自己保留下來(lái),而把自己不能很好管理的風(fēng)險(xiǎn)分配出去或轉(zhuǎn)移出去。EPC風(fēng)險(xiǎn)分散是站在法律角度予以闡述的,這里有三個(gè)基本假設(shè):①EMCo與客戶能夠清楚地約定這些風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l款;②些約定條款能夠被全面適當(dāng)執(zhí)行;③當(dāng)一方?jīng)]有全面適當(dāng)執(zhí)行時(shí),另一方可以無(wú)成本地申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。很明顯,救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能以此來(lái)分散。下面我們對(duì)EPC的風(fēng)險(xiǎn)分散措施予以闡述。

3.1 客戶信息的合同化。通常情況下,EMCo要確保與之簽訂合同的客戶具有相應(yīng)的資格與履約能力以及基本的信用,如果出現(xiàn)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),那么EMCo要承擔(dān)其不利的后果。但是如果EMCo要把客戶的基本或者關(guān)鍵信息作為合同的一部分訂立在合同之內(nèi),性質(zhì)就發(fā)生變化了,客戶必須保證所提供的信息的真實(shí)性,否則客戶就應(yīng)當(dāng)承擔(dān) “欺詐”EMCo的法律責(zé)任,這樣就把本應(yīng)由EMCo承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分配給了客戶。

3.2 不可抗力的約定。對(duì)于EPC中的自然風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、行政與司法救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等非人為風(fēng)險(xiǎn)可以采取不可抗力的條款約定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散。由于這些風(fēng)險(xiǎn)是人力事前不可預(yù)見(jiàn)、發(fā)生時(shí)不可控制、發(fā)生后不可克服的事件,故從責(zé)任上區(qū)分,雙方都沒(méi)有過(guò)錯(cuò)責(zé)任。在合同中明確約定不可抗力的涵義、不可抗力的范圍、不可抗力事件發(fā)生后的處理以及雙方損失的承擔(dān),十分必要。這有利于包括EMCo在內(nèi)的所有合同當(dāng)事人預(yù)期行為后果,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)管理。

3.3 情勢(shì)變更的約定。對(duì)于雙方節(jié)能服務(wù)合同中不可抗力沒(méi)有涵蓋的情況,如果發(fā)生了異常變化則應(yīng)約定情勢(shì)變更條款。特別對(duì)于節(jié)能量風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等適用較多。當(dāng)價(jià)格或節(jié)能量在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)應(yīng)屬商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),EMCo應(yīng)該自我承擔(dān),但如發(fā)生大的變動(dòng),致使合同履行嚴(yán)重顯失公平,屬于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的不正常的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)允許當(dāng)事人以情勢(shì)變更原則主張變更或解除合同。但如果遲延履行,在此期間發(fā)生的異常變化則不能適用情勢(shì)變更。情勢(shì)變更必須是對(duì)一方當(dāng)事人顯失公平,或是履行合同已沒(méi)有意義,或?qū)σ环皆斐芍卮髶p害。

3.4 違約責(zé)任的約定。違約責(zé)任的約定是對(duì)履約階段中的風(fēng)險(xiǎn)分配。一般情況下,融資、技術(shù)與設(shè)備和原材料、施工的風(fēng)險(xiǎn)由EMCo承擔(dān)的居多,對(duì)于EMCo的約束也多,但是這些環(huán)節(jié)仍然需要客戶的密切配合,有時(shí)這些配合至關(guān)重要,如此在合同中明確客戶的違約責(zé)任就可以把部分風(fēng)險(xiǎn)分配給客戶。而設(shè)備監(jiān)測(cè)與維護(hù)、節(jié)能量的核算以及投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更與客戶息息相關(guān),這就需要約定客戶如違約應(yīng)該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

3.5 免除責(zé)任的約定。對(duì)于不可抗力和情勢(shì)變更,EMCo可以依照合同和法律免除責(zé)任,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至客戶或共同承擔(dān)。但在EMCo與設(shè)備供應(yīng)商、原材料供應(yīng)商、技術(shù)供應(yīng)商、資金提供者、施工者等按照合同行事時(shí)仍然會(huì)受到不可抗力的困擾致使相關(guān)的節(jié)能服務(wù)合同的履行遭受障礙,此時(shí)雙方協(xié)商在節(jié)能服務(wù)合同中也可以約定EMCo的免責(zé)或部分免責(zé)。

3.6 履約擔(dān)保的約定。由于EPC的節(jié)能模式,EMCo承擔(dān)了全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)會(huì)使項(xiàng)目本身遭受不合理的阻礙。為使項(xiàng)目運(yùn)行順暢和公平合理起見(jiàn),也可以在合同中約定履約擔(dān)保。這既可以在節(jié)能服務(wù)合同中約定,也可以在牽連合同(技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同)中約定。擔(dān)保主要來(lái)自于EMCo之外的其他合同方,如可以要求客戶提供第三方擔(dān)保或者資產(chǎn)抵押等有效擔(dān)保方式。

3.7 牽連合同的約定。把由EMCo承擔(dān)的部分風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)與其他第三方訂立合同的形式分配出去,這主要體現(xiàn)在牽連合同中。為了實(shí)施一項(xiàng)EPC節(jié)能項(xiàng)目,EMCo必須把自己不具備能力的業(yè)務(wù)承包出去,與相關(guān)方訂立節(jié)能服務(wù)合同的牽連合同,如技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同等。這時(shí)EMCo就有機(jī)會(huì)把有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)――融資風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)等合理地分配給合同方。如邀請(qǐng)?jiān)O(shè)備制造商共同參與實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目,用節(jié)能效益分期償還設(shè)備費(fèi)用等方式。

3.8 合同主體的多元化。按照風(fēng)險(xiǎn)分散的基本原理,非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)選擇風(fēng)險(xiǎn)特征不同的主體進(jìn)行組合,是不同的風(fēng)險(xiǎn)之間相互抵消,最終形成無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)低的組合。這表現(xiàn)為合同主體的多元化。EMCo可以通過(guò)儲(chǔ)備各種供應(yīng)商和分別與之訂立合同的方式分散風(fēng)險(xiǎn)。“不要將所有的雞蛋都放在一個(gè)籃子里”。合同主體的多樣化使EMCo有了更大的選擇空間,但并非是越多越好,供應(yīng)商過(guò)多將會(huì)帶來(lái)過(guò)高的成本,從而出現(xiàn)新的成本風(fēng)險(xiǎn)。

4合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

對(duì)于無(wú)法分散或無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn),EMCo可以將該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到合同當(dāng)事人之外,通常情況下是風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)組織。本報(bào)告認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有三種方式:保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、合同債權(quán)轉(zhuǎn)移、期貨轉(zhuǎn)移。

4.1 保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。EMCo可以根據(jù)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)損失承擔(dān)能力,將那些認(rèn)為不能進(jìn)行有效管理或者管理成本很高的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同并交納一定的保費(fèi),在保險(xiǎn)事故發(fā)生后,EMCo可以獲得了向保險(xiǎn)公司索賠的權(quán)利,此時(shí)衡量的是保險(xiǎn)費(fèi)用與得到賠償之間的差距。但是現(xiàn)在保險(xiǎn)公司承保的險(xiǎn)種有限,需要EMCo進(jìn)行通盤(pán)考慮。

4.2 合同債權(quán)轉(zhuǎn)移。合同債權(quán)轉(zhuǎn)移是EMCo將EPC模式下的全部或部分節(jié)能利潤(rùn)的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他組織或個(gè)人,銀行或其他組織或個(gè)人將折算后節(jié)能收益一次性支付給EMCo,由銀行或其他組織或個(gè)人取代EMCo的合同主體地位,收取將來(lái)的節(jié)能利潤(rùn),實(shí)際上是將由節(jié)能服務(wù)合同產(chǎn)生的債權(quán)轉(zhuǎn)讓出去,這既是一種融資方式也是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式,EMCo在轉(zhuǎn)讓自己的債權(quán)的同時(shí)也把自己的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去了。

4.3 期貨轉(zhuǎn)移。期貨轉(zhuǎn)移主要是針對(duì)EPC模式中所需要的大宗期貨商品所具有的風(fēng)險(xiǎn),如設(shè)備原材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、融資租賃風(fēng)險(xiǎn)等。期貨是指買(mǎi)賣(mài)雙方墻頂協(xié)議,確定在未來(lái)的某一時(shí)間,以規(guī)定的價(jià)格交割一定數(shù)量的某一品種、規(guī)格的商品。期貨交易的產(chǎn)生,為現(xiàn)貨市場(chǎng)提供了一個(gè)回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所和手段,其主要原理是利用期現(xiàn)貨兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行套期保值交易。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,為避免商品價(jià)格的千變?nèi)f化導(dǎo)致成本上升或利潤(rùn)下降,可利用期貨交易進(jìn)行套期保值,即在期貨市場(chǎng)上買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出與現(xiàn)貨市場(chǎng)上數(shù)量相等但交易方向相反的期貨合約,使期現(xiàn)貨市場(chǎng)交易的損益相互抵補(bǔ)。鎖定企業(yè)的生產(chǎn)成本或商品銷售價(jià)格,保住既定利潤(rùn),回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

上述合同能源管理的風(fēng)險(xiǎn)控制模式之間既有邏輯關(guān)聯(lián),也具有一定的獨(dú)立性,EMCo在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要系統(tǒng)考量,根據(jù)自己的實(shí)際情況以及每一個(gè)節(jié)能項(xiàng)目的情況(客戶情況、節(jié)能設(shè)備改造、資金與財(cái)務(wù)等等)進(jìn)行組合式風(fēng)險(xiǎn)控制或單獨(dú)式風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn):

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[2]王婷,胡珀.合同能源管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.電力需求側(cè)管理,2007,(9):260-261.

第4篇

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；分析

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）29-0203-02

隨著國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日新月異，醫(yī)院的籌投資活動(dòng)領(lǐng)域也日益增多，如醫(yī)院的兼并擴(kuò)張、病房樓新建、大型設(shè)備購(gòu)置，如何加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理、確保醫(yī)院安全健康地運(yùn)行，成為醫(yī)院和衛(wèi)生主管部門(mén)日益關(guān)注的問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)是安全性問(wèn)題，是醫(yī)院健康發(fā)展的前提。在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中體現(xiàn)安全性的主要方面就是分析醫(yī)院的償債能力。從根本上來(lái)講，安全性要求醫(yī)院既須具有某一時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)性債務(wù)償還能力，又具有平時(shí)盈利以及現(xiàn)金流入積累的動(dòng)態(tài)性償還能力。

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度于2012年1月1日在全國(guó)施行，對(duì)舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了全面的修訂，浙江省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法也于2011年8月15日印發(fā)執(zhí)行。下面就新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在涉及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的一些因素進(jìn)行比較，開(kāi)展在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的探討。

一、舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)負(fù)債方面核算內(nèi)容不全面

舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要反映預(yù)算資金收支情況，不能全面反映資金運(yùn)動(dòng)及資產(chǎn)負(fù)債狀況。（1）資產(chǎn)方面，未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，未對(duì)無(wú)形形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，虛增了資產(chǎn)，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值偏離越來(lái)越大；對(duì)外投資未分長(zhǎng)短、不分股權(quán)債權(quán)投資，無(wú)法滿足明細(xì)核算需要，不能進(jìn)行準(zhǔn)確地流動(dòng)性分析；壞賬準(zhǔn)備僅就應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行百分比計(jì)提，存在計(jì)提范疇不全面、計(jì)提方式不靈活、未實(shí)行累計(jì)上限控制的問(wèn)題，作為資產(chǎn)的抵減科目，將影響資產(chǎn)的真實(shí)性；未設(shè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等分?jǐn)偲谝荒暌陨系馁M(fèi)用無(wú)法列計(jì)，一次性計(jì)入成本，不符合配比原則，影響資產(chǎn)的真實(shí)性。（2）負(fù)債方面，只能反映負(fù)債總體情況，不能反映其明細(xì)，比如將借款利息，一些應(yīng)付賬款、暫收款項(xiàng)都計(jì)入了“財(cái)政專項(xiàng)支出”或“業(yè)務(wù)支出”，對(duì)于負(fù)債的全面情況無(wú)法了解；醫(yī)療性業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算成本，非醫(yī)療性業(yè)務(wù)則采用收付實(shí)現(xiàn)制，兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并行，使得某些業(yè)務(wù)費(fèi)用難以合理分?jǐn)偅瑹o(wú)法真實(shí)反映成本負(fù)債情況，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告體系不健全

（1）沒(méi)有提供現(xiàn)金流量表，無(wú)法反映現(xiàn)金變動(dòng)、貨幣資金周轉(zhuǎn)、投融資產(chǎn)生的償債能力、變現(xiàn)能力等實(shí)際情況，無(wú)法進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的分析。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中左方列示資產(chǎn)和支出，右方列示負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入，動(dòng)態(tài)要素（收入、支出）通過(guò)靜態(tài)報(bào)表反映，不符合資產(chǎn)負(fù)債表的定義。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)，不僅影響了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的公允性和可信度，而且無(wú)法客觀反映醫(yī)院作為事業(yè)單位的受托責(zé)任，影響相關(guān)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。

（三） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)存在問(wèn)題

舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定：“醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照（事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。”采用收付實(shí)現(xiàn)制的業(yè)務(wù)，只能反映現(xiàn)金交易信息，很多信息比如當(dāng)期發(fā)生尚未用現(xiàn)金支付部分，非現(xiàn)金收支情況等都得不到反映，影響資產(chǎn)、負(fù)債情況的正確核算。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)之處

（一）強(qiáng)化了資產(chǎn)方面的核算

（1）提高固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，更符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)物價(jià)發(fā)展水平，有利于推進(jìn)固定資產(chǎn)電子信息化管理，使流動(dòng)性指標(biāo)分析更加合理。（2）注重固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的計(jì)提，新設(shè)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目，作為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的抵減科目，如實(shí)反映資產(chǎn)。（3）對(duì)外投資分成短期投資和長(zhǎng)期投資兩個(gè)科目，并在長(zhǎng)期投資下設(shè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，對(duì)外投資是影響投籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的重要內(nèi)容，明細(xì)核算有利于動(dòng)態(tài)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析管理。（4）完善壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提范疇擴(kuò)至應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，更全面；計(jì)提方式可選余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等多種方式方法，更靈活；采取累計(jì)計(jì)提上限控制，更合理地控制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提；還明確規(guī)定了進(jìn)行壞賬損失核銷的明細(xì)事項(xiàng)。這些修改，使壞賬準(zhǔn)備計(jì)提更加合理，作為抵減科目，進(jìn)一步保證了資產(chǎn)核算的真實(shí)性。（5）設(shè)置長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，用于核算經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等分?jǐn)偲谝荒暌陨系馁M(fèi)用，更好地體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，取消舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的開(kāi)辦費(fèi)科目，開(kāi)辦費(fèi)不再分期攤銷，直接于開(kāi)業(yè)時(shí)一次性計(jì)入管理費(fèi)用，這借鑒于企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使核算更加合理。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表體系更完整

財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，已與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表比較相似。尤其是現(xiàn)金流量表的編制，為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供了更多動(dòng)態(tài)和多角度分析的可能性。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

明確醫(yī)院對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，由社會(huì)審計(jì)從內(nèi)部控制（包含采購(gòu)、付款、收款、銷售等環(huán)節(jié)）和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度規(guī)范審計(jì)，便于在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)即時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，加快內(nèi)外監(jiān)督體系的形成，降低醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（四）完全實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度則規(guī)定：“醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。”突破明顯，更加符合收支配比原則，有利于醫(yī)院核算管理的有效性和真實(shí)性。

三、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力分析的探討

醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的分析，主要是償債能力分析，除浙江省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法中列出的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率兩個(gè)常用的指標(biāo)分析外，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行補(bǔ)充完善。

（一）增加速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)分析

企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，速動(dòng)比率和已獲利息倍數(shù)也是常用的償債能力分析指標(biāo)，速動(dòng)比率同流動(dòng)比率反映的是短期償債能力，已獲利息倍數(shù)同資產(chǎn)負(fù)債率反映的是長(zhǎng)期償債能力。現(xiàn)在，醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等庫(kù)存物資占資產(chǎn)比例較大，基建項(xiàng)目的建設(shè)、大型設(shè)備購(gòu)置等籌融資金額較多，此兩個(gè)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院而言，同樣具有借鑒意義。

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

公式中“速動(dòng)資產(chǎn)”是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用等后的余額。因此，速動(dòng)比率較流動(dòng)比率更加準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其償還短期債務(wù)的能力。傳統(tǒng)認(rèn)為，速動(dòng)比率的安全標(biāo)準(zhǔn)為1。

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息支出

該指標(biāo)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對(duì)償還債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力大小的重要標(biāo)志。其重要啟示：若要維持正常償債能力，從長(zhǎng)期看，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)大于1，而且越高，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力就越強(qiáng)。

（二）合理選擇壞賬準(zhǔn)備、存貨成本、低值易耗品成本的計(jì)提方法

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備有余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等多種計(jì)提方式；存貨成本有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法等確定方法；低易耗品領(lǐng)用實(shí)行一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的可采用五五攤銷法。不同的計(jì)提方法，均有不同的適用情況，并產(chǎn)生不同的核算結(jié)果，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員對(duì)以上3個(gè)科目應(yīng)針對(duì)單位具體情況合理選擇計(jì)提方式，準(zhǔn)確核算單位的資產(chǎn)負(fù)債情況。

（三） 進(jìn)行流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析

通過(guò)流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析，分析償還債務(wù)的緊迫程序。一般情況下，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等屬于近期償還的債務(wù)，償還的緊迫性較強(qiáng)。我們可以通過(guò)貨幣資金與流動(dòng)負(fù)債比較、貨幣資金與需要立即支付的項(xiàng)目比較，從需求的角度說(shuō)明醫(yī)院的實(shí)際支付能力和償債能力。

（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析

由于存貨、待攤費(fèi)用的不可快速變現(xiàn)性，醫(yī)院真正能用于償還債務(wù)的是業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，而不是流動(dòng)資產(chǎn)。我們可以通過(guò)分析醫(yī)院的現(xiàn)金流量表，來(lái)觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否充裕。同時(shí)，通過(guò)相關(guān)的比率計(jì)算進(jìn)行資產(chǎn)迅速變現(xiàn)能力的流動(dòng)性分析，反映流動(dòng)性的指標(biāo)主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比等。

現(xiàn)金到期債務(wù)比=業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)

公式中”本期到期的債務(wù)”是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)，通常這兩種債務(wù)是不能展期的，須如數(shù)償還。

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債

以上兩個(gè)比率可以反映醫(yī)院的即期、現(xiàn)時(shí)償債能力，均可與同行業(yè)的平均數(shù)值進(jìn)行比較，說(shuō)明醫(yī)院的自身償債能力。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表以外的分析

醫(yī)院的實(shí)際償債能力，還有來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)表外的因素，分析時(shí)不可疏漏。（1）增加短期償債能力的因素。未使用的銀行貸款限額指標(biāo)，可以隨時(shí)增加醫(yī)院的現(xiàn)金，提高支付能力；即將變賣(mài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，可增加短期性變現(xiàn)能力。（2）減少短期償債能力的因素。未作記錄的或有事項(xiàng)，如已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、沒(méi)有了結(jié)的訴訟案件、可能發(fā)生的醫(yī)療糾紛賠償?shù)龋坏┏蔀槭聦?shí)上的負(fù)債，將會(huì)加大醫(yī)院負(fù)債，減少短期償債能力。（3）長(zhǎng)期資產(chǎn)的價(jià)值因素。財(cái)務(wù)報(bào)表只反映了資產(chǎn)的成本，不能反映資產(chǎn)市價(jià)。如果醫(yī)院有大量市價(jià)超過(guò)賬面價(jià)值的資產(chǎn)，就意味著有一筆潛在收益在未來(lái)某時(shí)候可以實(shí)現(xiàn)，從而增加醫(yī)院的償債能力；反之，則會(huì)減少醫(yī)院的償債能力。（4）長(zhǎng)期租賃的影響。醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)性租賃如果業(yè)務(wù)量大、期限長(zhǎng)或具有經(jīng)常性，則構(gòu)成了長(zhǎng)期性籌資，雖然不包括在長(zhǎng)期負(fù)債之內(nèi)，但到期時(shí)必須支付租金，會(huì)對(duì)醫(yī)院的償債能力產(chǎn)生影響。（5）或有項(xiàng)目。或有項(xiàng)目的特點(diǎn)是現(xiàn)存條件下的最終結(jié)果不確定，一旦發(fā)生便會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，在分析報(bào)表時(shí)，必須充分關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息，以了解資產(chǎn)負(fù)債表外的重要負(fù)債項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇

？眼關(guān)鍵詞？演 風(fēng)險(xiǎn)；學(xué)生工作；監(jiān)督

？眼作者簡(jiǎn)介？演羅斌華（1985―），男，南昌工程學(xué)院學(xué)工處講師，主要研究方向?yàn)楦咝｜h建與思想政治教育；胡盛華（1968―），女，南昌工程學(xué)院學(xué)工處處長(zhǎng)，副教授，主要研究方向?yàn)楦咝｜h建與思想政治教育。（江西南昌 330099）

“風(fēng)險(xiǎn)防控”原是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的概念，指管理方采取各種措施和方法，消滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。根據(jù)國(guó)家《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》的部署，風(fēng)險(xiǎn)防控成為反腐倡廉的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，是提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平，辦人民滿意大學(xué)的重要舉措。本文結(jié)合實(shí)際工作，就風(fēng)險(xiǎn)廉能管理視角下的高校學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制作一簡(jiǎn)要探析。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)高校學(xué)生工作監(jiān)督的意義

近年來(lái)，我國(guó)高等教育歷經(jīng)“精英化”向“大眾化”的轉(zhuǎn)變后，“內(nèi)涵式”發(fā)展成為高校發(fā)展的共同選擇。在此背景下，高校的學(xué)生工作不能停留在傳統(tǒng)的單一管理模式上，要求學(xué)生工作不斷改革創(chuàng)新。因此，引進(jìn)監(jiān)督機(jī)制對(duì)高校學(xué)生工作迫切而有重要意義。

一是推進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的客觀需要。學(xué)生工作是學(xué)校管理工作的重要組成部分，學(xué)生教育、管理和服務(wù)是學(xué)校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。隨著社會(huì)對(duì)大學(xué)生的要求越來(lái)越高，學(xué)生工作的廣度、深度、難度不斷增強(qiáng)，亟需建立高校內(nèi)部學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生工作各環(huán)節(jié)的檢查，提高督查力度，確保高校建立科學(xué)合理的學(xué)生工作運(yùn)行機(jī)制，從而提高高校管理水平、提高思想政治教育工作的成效。

二是建設(shè)合格學(xué)工隊(duì)伍的政治保證。學(xué)工隊(duì)伍是學(xué)生工作的組織者、實(shí)施者。正如有學(xué)者指出：“學(xué)校的腐敗行為不但會(huì)影響學(xué)校自身的教學(xué)秩序和社會(huì)聲譽(yù)，損害學(xué)校的教育質(zhì)量和教育平等，還會(huì)通過(guò)教育的傳導(dǎo)機(jī)制，誤導(dǎo)我們的年輕一代。”因此，需要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生工作的監(jiān)督，在行為上保證學(xué)生工作人員成為廉潔文化的弘揚(yáng)者和廉潔行為的示范者，真正成為學(xué)生成長(zhǎng)成才的導(dǎo)師和思想上的領(lǐng)航員。

三是提高學(xué)生工作效能的有效途徑。消極、拖沓、混亂、無(wú)序是影響高校學(xué)生工作效能提高的主要問(wèn)題，提高效能是高校“內(nèi)涵式”發(fā)展的基本要求。學(xué)生工作是面向一線基層的基礎(chǔ)性工作，是學(xué)校辦學(xué)的形象窗口。需要在管理上，通過(guò)監(jiān)督，調(diào)動(dòng)學(xué)生工作隊(duì)伍的積極性，促使從事學(xué)生工作管理者內(nèi)在動(dòng)力的增強(qiáng)，從而推動(dòng)學(xué)生工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

四是創(chuàng)建和諧校園環(huán)境的重要措施。建立良好和諧的校園人際關(guān)系，包括學(xué)生與學(xué)生的和諧、學(xué)生與老師的和諧、學(xué)生與學(xué)校的和諧，是創(chuàng)建校園和諧環(huán)境的基礎(chǔ)與保障。學(xué)生工作涉及的領(lǐng)域廣闊，尤其是在各種評(píng)優(yōu)表彰，如國(guó)家和學(xué)校的助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金評(píng)比經(jīng)常滋生各種矛盾。因此，一個(gè)行之有效的監(jiān)督機(jī)制的介入，有益于促進(jìn)透明、保證規(guī)范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少矛盾，促進(jìn)校園和諧。

二、組織開(kāi)展高校學(xué)生工作監(jiān)督的主要內(nèi)容

高校學(xué)生工作監(jiān)督是對(duì)全校范圍內(nèi)學(xué)生開(kāi)展的各項(xiàng)學(xué)生工作的督導(dǎo)。一般包括三個(gè)方面：

一是對(duì)全校學(xué)生工作進(jìn)行監(jiān)督。學(xué)校設(shè)置了學(xué)生工作職能部門(mén)，主要包括學(xué)生工作部？穴處？雪、共青團(tuán)以及學(xué)生就業(yè)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)學(xué)校層面的學(xué)生事務(wù)。職能部門(mén)在學(xué)生思想教育、政治引導(dǎo)、日常管理、心理健康、經(jīng)濟(jì)資助、素質(zhì)拓展、生活管理、就業(yè)引導(dǎo)等方面發(fā)揮著政策制定、政策執(zhí)行等重要作用。在監(jiān)督中主要是掌握學(xué)生工作職能部門(mén)在學(xué)校精神貫徹與否、上級(jí)要求落實(shí)與否、職權(quán)使用是否得當(dāng)?shù)惹闆r，確保學(xué)生工作不缺位、業(yè)務(wù)工作不違規(guī)。同時(shí)，要在監(jiān)督中開(kāi)展調(diào)查研究，促進(jìn)學(xué)生工作的科學(xué)化水平。這個(gè)層面的監(jiān)督主要是學(xué)校（黨委、行政）或?qū)W校的職能部門(mén)（如組織、紀(jì)檢）或?qū)W校的專設(shè)機(jī)構(gòu)（如學(xué)生工作黨委、學(xué)生工作管理委員會(huì)）對(duì)學(xué)生職能部門(mén)的監(jiān)督。

二是對(duì)二級(jí)單位學(xué)生工作的監(jiān)督。院系是學(xué)生工作落實(shí)的一個(gè)獨(dú)立面，具有承上啟下的重要作用。尤其是在兩級(jí)辦學(xué)的體制下，院系的職權(quán)進(jìn)一步放大，包括學(xué)生教育、管理、資助、獎(jiǎng)勵(lì)等各方面。從學(xué)校各個(gè)職能部門(mén)的“線”上的業(yè)務(wù)匯總到院系一個(gè)“面”上，其工作落實(shí)、工作方式、工作機(jī)制、工作成效等情況，都是監(jiān)督的題中之義。對(duì)院系的學(xué)生工作監(jiān)督一般由學(xué)生工作職能部門(mén)擔(dān)負(fù)。

三是對(duì)輔導(dǎo)員班主任工作的監(jiān)督。輔導(dǎo)員、班主任處于學(xué)生工作的第一線，是年級(jí)和班級(jí)工作的組織者和管理者。因此，對(duì)輔導(dǎo)員和班主任工作的督促、檢查和指導(dǎo)是學(xué)生工作監(jiān)督的重點(diǎn)和基礎(chǔ)。學(xué)生工作職能部門(mén)和院系要通過(guò)例會(huì)、周報(bào)、抽查、走訪等形式，掌握輔導(dǎo)員班主任在專項(xiàng)工作（如國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、勵(lì)志獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金，學(xué)校獎(jiǎng)學(xué)金創(chuàng)評(píng)等）以及常規(guī)工作（學(xué)習(xí)、學(xué)風(fēng)、考勤、寢室管理、心理健康等）的規(guī)范性、及時(shí)性情況，確保學(xué)生工作在這個(gè)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行。

三、組織開(kāi)展高校學(xué)生工作監(jiān)督的主要作法

當(dāng)前，建立和運(yùn)行學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制是適應(yīng)新時(shí)期學(xué)生管理工作的基本要求。結(jié)合高校管理和學(xué)生工作的特點(diǎn)，要重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面。

一是要堅(jiān)持以內(nèi)部監(jiān)督為主，內(nèi)外督導(dǎo)相互補(bǔ)充。由于編制的限制，高校一般不可能設(shè)置專職的學(xué)生工作監(jiān)督部門(mén)，學(xué)生工作的監(jiān)督主要依賴學(xué)生工作系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)發(fā)揮組織、紀(jì)檢、審計(jì)等專職部門(mén)對(duì)專項(xiàng)學(xué)生工作的監(jiān)督。通過(guò)定期匯報(bào)、部門(mén)走訪、專題總結(jié)，掌握學(xué)生工作情況；同時(shí)，發(fā)揮組織、紀(jì)檢、審計(jì)等專職部門(mén)開(kāi)展的黨建思政評(píng)估、黨風(fēng)廉政檢查等專項(xiàng)檢查，促進(jìn)學(xué)生工作部門(mén)加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)。

二是要遵循教育法規(guī)和政策，以法律政策為準(zhǔn)繩。學(xué)生工作監(jiān)督要堅(jiān)持以法律、政策為依據(jù)，以法律、政策為準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督學(xué)生工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。具體包括通過(guò)檢查了解學(xué)校及各院系對(duì)于黨和國(guó)家有關(guān)高校學(xué)生管理的指導(dǎo)思想、教育方針、教育法律和一系列的教育法規(guī)、文件的貫徹和執(zhí)行情況；了解存在的問(wèn)題，并督促有關(guān)部門(mén)進(jìn)行依法改進(jìn)。通過(guò)依法監(jiān)督，引導(dǎo)學(xué)校及各院系走上依法管理、依法實(shí)施教育的軌道。

三是要寓“導(dǎo)”于“督”中，堅(jiān)持以“導(dǎo)”為主。高校學(xué)生工作監(jiān)督，不僅要開(kāi)展檢查、評(píng)價(jià)，同時(shí)還要對(duì)學(xué)生工作進(jìn)行指導(dǎo)。監(jiān)督工作不應(yīng)簡(jiǎn)單地停留在對(duì)被督導(dǎo)對(duì)象的問(wèn)題“糾察”上，而應(yīng)該進(jìn)一步幫助被督導(dǎo)對(duì)象分析問(wèn)題存在的癥結(jié)和差距形成的原因，指導(dǎo)他們采取相應(yīng)的措施并加以改進(jìn)，從而提高工作水平和工作質(zhì)量。

四是尊重大學(xué)生的主體地位，發(fā)揮學(xué)生監(jiān)督作用。尊重大學(xué)生的主體地位，引導(dǎo)大學(xué)生“自我教育、自我管理、自我服務(wù)”。例如，建立大學(xué)生維權(quán)中心、學(xué)生民主管理委員等，發(fā)揮學(xué)生主體參與管理的作用。同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造條件和方式讓學(xué)生參與到學(xué)校管理、監(jiān)督中，特別是涉及到學(xué)生權(quán)利和義務(wù)，校紀(jì)校規(guī)等切身利益的制度、要求時(shí)，積極采用主動(dòng)指導(dǎo)式、民主參與式、雙向?qū)υ捠降墓ぷ鞣椒ǎ鹬貙W(xué)生權(quán)益，吸收學(xué)生參與管理，創(chuàng)造雙向?qū)υ捊涣鳈C(jī)制，將學(xué)生參與常態(tài)化。

學(xué)生工作是高校管理的重要組成部分，是高校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。在高校深化內(nèi)涵發(fā)展的道路上，呼喚更精細(xì)化的學(xué)生工作；在人才培養(yǎng)創(chuàng)新呼聲不斷的背景下，亟需更科學(xué)化的學(xué)生工作；在新形勢(shì)不斷加強(qiáng)高校預(yù)防腐敗的背景下，需要更透明化的學(xué)生工作。行之有效的學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制，有利于這種精細(xì)化、科學(xué)化、透明化的學(xué)生教育、管理和服務(wù)體系的構(gòu)建。

？眼參考文獻(xiàn)？演

？眼1？演晏丕振，李永勤，段青松.高校學(xué)生工作督導(dǎo)機(jī)制的探索與實(shí)踐？眼J？演.高等農(nóng)業(yè)教育，2005，（10）.

第6篇

網(wǎng)銀運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠潆y以定量和定性，一直以來(lái)銀行界對(duì)于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有統(tǒng)一的定義。直至巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在新巴塞爾資本協(xié)定第二次咨詢文件中，就運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)定義為“由于內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、人員以及系統(tǒng)之使用不當(dāng)或失誤，或因外部事件所造成之直接或間接的損失”。巴塞爾 II 還對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面，包括資本的分配，風(fēng)險(xiǎn)衡量，運(yùn)營(yíng)管理等進(jìn)行一系列的規(guī)范和建議，并自2006年底開(kāi)始施行。

對(duì)于銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，網(wǎng)銀行業(yè)務(wù)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)領(lǐng)域。網(wǎng)銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一方面難以預(yù)見(jiàn)與管理，但另一方面又具有軟件的自動(dòng)化、運(yùn)營(yíng)簡(jiǎn)便等優(yōu)勢(shì)。因此，通過(guò)應(yīng)用信息智能技術(shù)于網(wǎng)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到更具效益的風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、信息智能技術(shù)應(yīng)用于網(wǎng)銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)框架可以歸納為三個(gè)要素：1、管理政策；2、建模與衡量的方法論；3、管理結(jié)構(gòu)，包含相關(guān)的人事、系統(tǒng)以及有序的管理過(guò)程。

自從巴塞爾II新資本協(xié)議推出后，銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)趨向信息科技化、系統(tǒng)化和規(guī)范化。

信息智能技術(shù)自80年代至今一直是計(jì)算機(jī)科學(xué)的熱門(mén)話題，以往主要集中在自動(dòng)化和游戲?qū)牡阮I(lǐng)域，近年來(lái)在機(jī)器學(xué)習(xí)，人臉、圖像、聲音識(shí)別等領(lǐng)域有很大發(fā)展，并且已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用到銀行業(yè)之中。信息智能的領(lǐng)域很廣，結(jié)合本文的特點(diǎn)，我們將會(huì)集中探討機(jī)器學(xué)習(xí)的方法。

機(jī)器學(xué)習(xí)（Machine Learning），是通過(guò)對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)或者歷史資料的分析，尋找最優(yōu)化解決方法的某些計(jì)算機(jī)算法的統(tǒng)稱 (Alpaydin, 2004)。通過(guò)對(duì)給定的數(shù)據(jù)集的“學(xué)習(xí)”，計(jì)算機(jī)程序能對(duì)新的數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷、分類等。以下介紹種比較適合應(yīng)用于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩種機(jī)器學(xué)習(xí)的方法:

(一)貝氏網(wǎng)絡(luò)（Bayesian Networks）

貝氏網(wǎng)絡(luò)通過(guò)圖示模型表示變量之間的相互作用和關(guān)系 (Alpaydin, 2004)，網(wǎng)絡(luò)由一個(gè)有向無(wú)回路圖（Directed Acyclic Graph, DAG）組成，結(jié)點(diǎn)表示隨機(jī)變量，結(jié)點(diǎn)間的箭頭表示各風(fēng)險(xiǎn)事件之間的依靠性聯(lián)系。下圖1.1 表示一個(gè)簡(jiǎn)單的貝氏網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)造，由圖1.1可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件C的屬性依賴于風(fēng)險(xiǎn)事件A和風(fēng)險(xiǎn)事件B，風(fēng)險(xiǎn)事件D的屬性依賴于風(fēng)險(xiǎn)事件B和風(fēng)險(xiǎn)事件C。

圖 1.1一個(gè)簡(jiǎn)單的貝氏網(wǎng)絡(luò)

當(dāng)A，B，C，D的屬性分別為a, b, c, d時(shí)對(duì)應(yīng)的回報(bào)為R(a, b, c, d)，則不難理解下面兩個(gè)公式：

屬性概率：

預(yù)期回報(bào)：

貝氏網(wǎng)絡(luò)理論有助于在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中建立因果網(wǎng)絡(luò)（Causal Network）。

(二)增強(qiáng)學(xué)習(xí)法（Reinforcement Learning）

增強(qiáng)學(xué)習(xí)法與一般的監(jiān)督學(xué)習(xí)法不同，是在沒(méi)有任何指導(dǎo)的情況下，就每個(gè)程序所做出的選擇，在執(zhí)行所作的選擇以后，外部環(huán)境會(huì)對(duì)其選擇給予一個(gè)回報(bào)或者損失，程序根據(jù)得到的回報(bào)或損失更新信息，供下次做出選擇時(shí)參考。增強(qiáng)學(xué)習(xí)法適用于連續(xù)性的選擇行動(dòng)，其意義為當(dāng)前的回報(bào)比往后得回報(bào)更加受到重視，同時(shí)也影響學(xué)習(xí)的速度與精確性。

三、信息智能技術(shù)應(yīng)用于網(wǎng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

網(wǎng)絡(luò)銀行服務(wù)可以定義為“透過(guò)電信、網(wǎng)絡(luò)等方式直接與客戶進(jìn)行銀行產(chǎn)品和服務(wù)的系統(tǒng)”(FFIEC, 2003)。網(wǎng)絡(luò)銀行服務(wù)包括賬戶管理、網(wǎng)上交易與支付、信貸等。建立網(wǎng)絡(luò)銀行服務(wù)必須同時(shí)考慮網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、系統(tǒng)軟件、法律條文、防火墻等相關(guān)因素。以下為一個(gè)典型的網(wǎng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)框架其組成元件包括：風(fēng)險(xiǎn)管理政策、內(nèi)部監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)資本、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、記分卡、損失資料庫(kù)、系統(tǒng)環(huán)境素和風(fēng)險(xiǎn)管理模型。

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理可劃分為五個(gè)步驟包括:

(一)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵步驟是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)照和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的建立。通過(guò)建立因果網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)因素之前的交互聯(lián)系，可以得出清晰明確的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程圖見(jiàn)圖1.2 ：

圖 1.2運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程圖

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的步驟包括：(1) 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)或情景分析結(jié)果識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)；(2) 過(guò)程定位，找出與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)與相關(guān)的活動(dòng)項(xiàng)目；(3) 通過(guò)收集到的信息，建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，填寫(xiě)相關(guān)信息如風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)、風(fēng)險(xiǎn)描述、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)等；(4) 因果分析，分析與風(fēng)險(xiǎn)損失相關(guān)之事件活動(dòng)之間的因果聯(lián)系，建立因果網(wǎng)絡(luò)模型; (5) 設(shè)立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并對(duì)其定期監(jiān)控與追蹤。

通過(guò)過(guò)程定位，獲取有關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的足夠信息以后，我們必須建立運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)檔案。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)檔案必須包含以下信息：(1) 風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)。由系統(tǒng)自動(dòng)編號(hào)，風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)包括分類編號(hào)和風(fēng)險(xiǎn)排號(hào)。(2)風(fēng)險(xiǎn)描述。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)明的描述，不需要太長(zhǎng)的描述但要包含所有有必要令運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理了解的信息。(3)其他信息。

一個(gè)因果網(wǎng)絡(luò)根據(jù)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)損失建立。因果網(wǎng)絡(luò)由風(fēng)險(xiǎn)管理人員自行設(shè)定，但必須致力建立能詳盡表達(dá)風(fēng)險(xiǎn)因果關(guān)系的因果網(wǎng)絡(luò)模型，而且不會(huì)過(guò)于復(fù)雜使得計(jì)算量過(guò)于龐大。因此，建議因果網(wǎng)絡(luò)模型根據(jù)以下模板建立并擴(kuò)充，見(jiàn)圖1.3。

圖1.3 典型因果網(wǎng)絡(luò)模型 (Ramamurthy, Arora, & Ghosh, 2005）

1.系統(tǒng)程序表示內(nèi)部計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器等自動(dòng)化系統(tǒng)程序的運(yùn)行狀態(tài)，如系統(tǒng)當(dāng)機(jī)的發(fā)生率等等。自動(dòng)化系統(tǒng)是當(dāng)今企業(yè)管理尤其是電子銀行中必不可少的一部分。當(dāng)系統(tǒng)程序占業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的比重越大時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重也應(yīng)該更大。評(píng)分等級(jí)可以分為好和差。

2.業(yè)務(wù)流量業(yè)務(wù)流量，即該業(yè)務(wù)每年的交易數(shù)量和營(yíng)業(yè)額等，毫無(wú)疑問(wèn)直接影響著風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率和損失程度等。除此以外也會(huì)影響員工效率，如過(guò)多的業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致效率降低等。評(píng)分等級(jí)為低和高。

3.業(yè)務(wù)復(fù)雜性一般來(lái)說(shuō)，必須任務(wù)的復(fù)雜性會(huì)比選擇性任務(wù)的復(fù)雜性要高，因?yàn)橛型瓿善谙薜葪l件限制。業(yè)務(wù)復(fù)雜性可以分為低和高級(jí)別。

4.員工效率人是 業(yè)務(wù)中最關(guān)鍵的元素。員工數(shù)目和平均工作時(shí)數(shù)是員工效率的主要指標(biāo)，對(duì)于詳盡的衡量系統(tǒng)可以考慮年齡、熟練程度、薪水等因素，此外該風(fēng)險(xiǎn)因素也受到業(yè)務(wù)流量和業(yè)務(wù)復(fù)雜性的影響。員工效率的評(píng)級(jí)為低和高。

5.數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源是指所有其它影響風(fēng)險(xiǎn)的因素?cái)?shù)據(jù)。如客戶信息、注冊(cè)帳戶等等。一般來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)來(lái)源等級(jí)可以分為好和壞。

建立因果網(wǎng)絡(luò)以后，通過(guò)因果分析即可將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。此外，在給定一個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素狀態(tài)的情況下，進(jìn)行貝氏推論算法估算即可得出預(yù)期損失，進(jìn)而可以進(jìn)行資本分配或者根據(jù)實(shí)際結(jié)果對(duì)因果網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)整或擴(kuò)充。

(二)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

采用記分卡系統(tǒng)令運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理層對(duì)系統(tǒng)參數(shù)進(jìn)行評(píng)估校正，作為客觀數(shù)據(jù)分析的補(bǔ)充。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)流程圖如圖1.4所示：

圖 1.4運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程圖

(三)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)衡量

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)衡量采用風(fēng)險(xiǎn)檔案的內(nèi)部直接計(jì)算和因果網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)絡(luò)推算相結(jié)合的方法。(1) 利用風(fēng)險(xiǎn)檔案進(jìn)行內(nèi)部直接估算: 若損失分布模型尚未建立，則會(huì)采用內(nèi)部衡量法計(jì)算，否則，則根據(jù)損失分布模型計(jì)算尾部在險(xiǎn)價(jià)值; (2) 利用因果網(wǎng)絡(luò)推算: 根據(jù)因果網(wǎng)絡(luò)的概率推算規(guī)則，算出預(yù)期損失。例如損失0-1百萬(wàn)的幾率是70%，1-2百萬(wàn)的幾率是20%，2-3百萬(wàn)的幾率是10%，則預(yù)期損失為0.5×0.7+1.5×0.2+2.5×0.1=0.9百萬(wàn)。

將兩個(gè)結(jié)果平均得到風(fēng)險(xiǎn)衡量結(jié)果，然后根據(jù)真實(shí)的損失，結(jié)果較為接近的方法的權(quán)重會(huì)增加。

(四)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

一般用情景分析或關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。用情景分析法: 因果網(wǎng)絡(luò)可以很好的輔助情景分析。例如，當(dāng)需要分析在系統(tǒng)當(dāng)機(jī)情況下的風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，則可將因果網(wǎng)絡(luò)中“系統(tǒng)狀態(tài)”中“好”的幾率設(shè)為0，“差”的幾率為100%，進(jìn)后進(jìn)行因果網(wǎng)絡(luò)推算。用關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo): 為了監(jiān)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，及時(shí)作出降低風(fēng)險(xiǎn)的措施，我們?cè)O(shè)定在系統(tǒng)中設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和行動(dòng)計(jì)劃，幫助我們系統(tǒng)地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和行動(dòng)計(jì)劃的記錄，便可以創(chuàng)建一個(gè)全面系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。

(五)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

一個(gè)有效的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是能夠告風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理人有用的預(yù)警信息，使風(fēng)險(xiǎn)管理人能及時(shí)作出適當(dāng)和及時(shí)防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的行動(dòng)計(jì)劃。

四、增強(qiáng)學(xué)習(xí)法強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

增強(qiáng)學(xué)習(xí)法是一種在做出選擇以后才進(jìn)行結(jié)果評(píng)估的機(jī)器學(xué)習(xí)系統(tǒng)。適用于連續(xù)性的狀態(tài)-行動(dòng)型過(guò)程模型的應(yīng)用，即（狀態(tài)1->行動(dòng)1->狀態(tài)2->行動(dòng)2->……）的連續(xù)型模型。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理里的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理模型即為此類，因此我們可以應(yīng)用增強(qiáng)學(xué)習(xí)法建立自動(dòng)化關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

在已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)集合 和行動(dòng)集合A(S) ，假設(shè)在狀態(tài)s下我們每次執(zhí)行行動(dòng)a會(huì)進(jìn)入到唯一的結(jié)果狀態(tài) ，同時(shí)通過(guò)評(píng)估可以得到立即回報(bào)（或者立即損失） ，其中 為狀態(tài) 所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)衡量值（在本系統(tǒng)中則通過(guò)因果網(wǎng)絡(luò)估算得出）。

接著，只要應(yīng)用Q-Learning算法，建立增強(qiáng)學(xué)習(xí)系統(tǒng)就可以了。不過(guò)和經(jīng)典的增強(qiáng)學(xué)習(xí)理論不同的是，這里的目標(biāo)不在于在每一個(gè)狀態(tài)下找出最優(yōu)的行動(dòng)，而是希望在每個(gè)狀態(tài)下對(duì)所有可行方案進(jìn)行評(píng)估打分，以提供運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員有用的信息幫助其做出更好的選擇。因此這里的做法是將Q-Learning算法中得出的 值顯示到用戶界面，供運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員參考。

圖 1.5應(yīng)用增強(qiáng)學(xué)習(xí)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

以目前的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)狀況，以及增強(qiáng)學(xué)習(xí)法本身準(zhǔn)確度的局限性，使得目前在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理上應(yīng)用增強(qiáng)型學(xué)習(xí)的程度比較有限，僅作為管理系統(tǒng)的輔助工具。但是相信，隨著電子銀行自動(dòng)化程度逐漸增強(qiáng)，在今后行動(dòng)方案能夠被系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的時(shí)候，增強(qiáng)學(xué)習(xí)法將能夠發(fā)揮更大的作用。

五、結(jié)論

巴塞爾II對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和我國(guó)在“十一五”期提出金融科技化的理念 ，我國(guó)商業(yè)銀行有需要盡快把銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化，科技化，但與此同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展又出運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，故此我國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行界極需求自動(dòng)化智能化有創(chuàng)新性的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。

第7篇

【關(guān)鍵詞】 法約爾；管理五要素；商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理

20世紀(jì)以來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，現(xiàn)代社會(huì)最重要的特征也許就是組織化。管理科學(xué)不能僅僅局限于一般的管理專業(yè)知識(shí)和傳統(tǒng)管理技術(shù)的論述，還必須從哲學(xué)的高度與深度探討管理中的深層問(wèn)題，用哲學(xué)的思維和方法對(duì)管理理論和管理實(shí)踐進(jìn)行反思，在管理科學(xué)日臻完善的基礎(chǔ)上，就形成了管理哲學(xué)。管理哲學(xué)是管理學(xué)與哲學(xué)的交叉學(xué)科，但其實(shí)質(zhì)卻是在管理學(xué)的領(lǐng)域里研究其哲學(xué)本質(zhì)。

一、法約爾的管理哲學(xué)及“管理五要素”的內(nèi)涵

法約爾是法國(guó)著名的科學(xué)管理專家，是管理過(guò)程學(xué)派的創(chuàng)始人，他的理論重在強(qiáng)調(diào)管理的適用性，其管理理論是以整個(gè)大企業(yè)作為研究對(duì)象的。法約爾的管理哲學(xué)是一種規(guī)范主義的管理哲學(xué)，法約爾創(chuàng)建了以“管理五要素”為核心的一般管理理論。法約爾認(rèn)為“管理的過(guò)程就是預(yù)測(cè)、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制的過(guò)程”。這是法約爾在管理學(xué)理論上最突出的貢獻(xiàn)，它奠定了管理學(xué)的基礎(chǔ)，建立了管理學(xué)的主要框架。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能

法約爾認(rèn)為，計(jì)劃就是探索未來(lái)，制定行動(dòng)方案。法約爾認(rèn)為，管理是對(duì)未來(lái)的預(yù)見(jiàn)及判斷，即根據(jù)現(xiàn)有的情況對(duì)未來(lái)發(fā)生的活動(dòng)制定出相應(yīng)的規(guī)劃，所以，預(yù)測(cè)是管理的一個(gè)基本要素。同樣，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也需要制定計(jì)劃。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化、金融體系的演變和金融市場(chǎng)的波動(dòng)性增強(qiáng)，商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解日益具體和深入。風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析后，為降低風(fēng)險(xiǎn)的損失程度而采取的一系列應(yīng)變策略。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能，是指通過(guò)對(duì)工作過(guò)程中以及工作結(jié)果可能出現(xiàn)的不確定性損失的預(yù)測(cè)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并制定風(fēng)險(xiǎn)處理的實(shí)施計(jì)劃。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能是商業(yè)銀行在綜合分析外部環(huán)境、內(nèi)部管理狀況以及同業(yè)比較的基礎(chǔ)上，提出的一整套中長(zhǎng)期計(jì)劃，以及成功實(shí)施這些計(jì)劃的行動(dòng)措施。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃職能是商業(yè)銀行發(fā)展的燈塔，一個(gè)好的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，能使商業(yè)銀行減少風(fēng)險(xiǎn)損失，為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)提供依據(jù)的同時(shí)，為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能

法約爾認(rèn)為，組織就是建立企業(yè)的物質(zhì)和社會(huì)的雙重結(jié)構(gòu)，包括組織體系、結(jié)構(gòu)框架、活動(dòng)內(nèi)容與規(guī)章制度、職工的選拔、培訓(xùn)等。在法約爾看來(lái)，組織就是確立企業(yè)在物質(zhì)資源和人力資源的結(jié)構(gòu)。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從業(yè)務(wù)分擔(dān)、權(quán)限下放、職務(wù)調(diào)整等方面進(jìn)行組織。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能，是通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”以及風(fēng)險(xiǎn)文化的建立來(lái)體現(xiàn)的。商業(yè)銀行在不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的同時(shí)，必須建立能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)明確、功能健全、運(yùn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行的第一道防線是前臺(tái)業(yè)務(wù)人員，前臺(tái)業(yè)務(wù)人員處在風(fēng)險(xiǎn)管理的最前沿，直接接觸潛在的風(fēng)險(xiǎn)，必須掌握風(fēng)險(xiǎn)信息、切實(shí)遵守風(fēng)險(xiǎn)政策；商業(yè)銀行的第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不僅要對(duì)業(yè)務(wù)及其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到專業(yè)的政策導(dǎo)向；商業(yè)銀行的第三道防線是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)各種業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)性檢查的同時(shí)，還要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的評(píng)估和建議。商業(yè)銀行在構(gòu)建“三道防線”的基礎(chǔ)上，還要?jiǎng)?chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、機(jī)構(gòu)變革、業(yè)務(wù)操作依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)的環(huán)境下，人員因素成為風(fēng)險(xiǎn)的首要來(lái)源，努力提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和建立以人為本的風(fēng)險(xiǎn)文化是健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的保障。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的指揮職能

法約爾認(rèn)為，指揮即運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)以推動(dòng)組織業(yè)務(wù)，減少無(wú)效耗費(fèi)的功能。作為擔(dān)任指揮的領(lǐng)導(dǎo)者，要對(duì)自己的下屬有深入的了解，把每個(gè)人的優(yōu)勢(shì)有效結(jié)合，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)的最大效能。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的指揮職能，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃進(jìn)行解釋、傳達(dá)，研究方案和指揮活動(dòng)，也就是讓組織體系內(nèi)的成員去實(shí)現(xiàn)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。在發(fā)揮指揮職能的過(guò)程中，要對(duì)商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出“質(zhì)”的決策和“量”的決策，即在不同的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)中選擇出最佳的技術(shù)和組合，然后制定出切實(shí)可行的政策，并指揮組織實(shí)施。在實(shí)施的過(guò)程中，商業(yè)銀行不同部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)暴露類型、風(fēng)險(xiǎn)高低各不相同，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和難度也有較大差異，這時(shí)候，政策就會(huì)有不平衡，需要給予有針對(duì)性的政策、措施指揮。

五、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)職能

法約爾認(rèn)為，協(xié)調(diào)即調(diào)動(dòng)一切可以聯(lián)合的力量實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，使企業(yè)的一切工作都和諧進(jìn)行并且相互配合。一個(gè)組織是否協(xié)調(diào)，著重要看三個(gè)方面：一是每個(gè)部門(mén)的工作都要與其他部門(mén)協(xié)調(diào)一致，絕不能步調(diào)不統(tǒng)一，要有序進(jìn)行；二是每個(gè)部門(mén)的每個(gè)部分對(duì)自己承擔(dān)的責(zé)任和彼此之間的義務(wù)明確，并且相互配合協(xié)調(diào)；三是每個(gè)部門(mén)都要隨時(shí)根據(jù)情況變動(dòng)而調(diào)整計(jì)劃。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)職能，是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)平行作業(yè)的前提下，明確各部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，加強(qiáng)有效溝通，注重前、中、后臺(tái)的組織協(xié)調(diào)，加快風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞，避免風(fēng)險(xiǎn)管理信息的提取及滯后。現(xiàn)實(shí)世界在不斷變化，商業(yè)銀行作為經(jīng)濟(jì)主體所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)更是瞬息萬(wàn)變，通過(guò)衡量商業(yè)銀行所設(shè)定的管理目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理決策執(zhí)行結(jié)果的匹配度，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不足與不適應(yīng)之處，以便于為今后的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有效條件。

六、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的控制職能

法約爾認(rèn)為，控制即根據(jù)所指定的方案、規(guī)定的原則和下達(dá)的命令檢查企業(yè)的各項(xiàng)工作是否與之相符，目的在于及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，避免重犯。由于控制適用于任何不同的工作性質(zhì)，可以采取事前控制、事中控制和事后控制等不同的控制方法。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的控制職能，是指對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)計(jì)劃與實(shí)際不符之處予以糾正。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程一般分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)控制與緩釋。風(fēng)險(xiǎn)控制與緩釋?xiě)?yīng)符合三個(gè)要求：一是應(yīng)與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致；二是所采取的具體控制措施符合成本要求；三是能夠發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并重新完善風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

七、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好指導(dǎo)下進(jìn)行，這個(gè)過(guò)程是風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理出了問(wèn)題，會(huì)影響商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)。法約爾精細(xì)化劃分了管理活動(dòng)的五大職能，對(duì)于我們認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的職能和過(guò)程，合理安排組織資源以及提升組織效能極具實(shí)踐意義。同時(shí)，在明確了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的基礎(chǔ)上，對(duì)今后探究商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略框架的設(shè)計(jì)提供了理論借鑒。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　內(nèi)部審計(jì)職能

隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大為增加。企業(yè)、行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，如何防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者面臨的重要課題，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系已成為企業(yè)生存發(fā)展的重要而緊迫的任務(wù)。作為企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層控制手段的內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營(yíng)中的地位與作用日趨突出，成為關(guān)系企業(yè)成敗興衰的重要因素。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，其更能從企業(yè)全局角度，清醒識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)更能從企業(yè)利益與實(shí)際出發(fā)，積極主動(dòng)地提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。本文在總結(jié)內(nèi)部審計(jì)理論和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮認(rèn)定、評(píng)價(jià)、指引職能進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)述

(一)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)具有認(rèn)定、評(píng)價(jià)和指引三項(xiàng)職能。認(rèn)定職能表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的過(guò)程或結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并予以認(rèn)定，認(rèn)定職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議的基礎(chǔ)與前提。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)在審計(jì)人對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的行為和結(jié)果的評(píng)價(jià)，具體來(lái)講是對(duì)受托人某些方面管理活動(dòng)的過(guò)程、結(jié)果與既定目標(biāo)、決策等一系列標(biāo)準(zhǔn)的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)；指引職能是當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能，其表現(xiàn)在審計(jì)人員針對(duì)管理層涉及企業(yè)局部甚至整體的顯現(xiàn)與潛在的管理負(fù)偏差，提出糾正和預(yù)防等改進(jìn)管理的建議。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架2004年美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)管理組織(COSO)針對(duì)企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，頒布了全新的COSO報(bào)告，即《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(EnterpriseRiskManagement－Integrated Framework，簡(jiǎn)稱ERM)。這個(gè)框架是在原《內(nèi)部控制――整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯利法案》(Sarbanes－Oxley Act)的相關(guān)要求展開(kāi)研究得到的。根據(jù)ERM框架，“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)”。ERM框架有三個(gè)維度：第一維是企業(yè)的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)性目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素；第三維是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門(mén)、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。ERM三個(gè)維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從上述方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是某一時(shí)點(diǎn)的一個(gè)狀態(tài)或條件。決定一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，是基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否正確的評(píng)估基礎(chǔ)上的主觀判斷。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要有效，其設(shè)計(jì)必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。

(三)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范近年來(lái)我國(guó)有關(guān)部門(mén)和很多企業(yè)也逐步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，為了指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。該指引指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)也于2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。上述指引和規(guī)范的將會(huì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，使管理層能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值能力。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用分析

(一)客觀全面的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，受單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視一些企業(yè)盡管設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)往往會(huì)屈服于管理層的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到一定程度的限制。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，這樣可以加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，其更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有利于將內(nèi)部審計(jì)的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，并減少企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。

三、基于內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)能夠利用以下工作程序改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：一是檢查與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估，主要包括：評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織及行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；與相關(guān)管理層討論部門(mén)目標(biāo)，評(píng)估分解到各部門(mén)的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支

持；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是否適當(dāng)；分析風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否足以使風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。二是管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展已成為一種專門(mén)職業(yè)。在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，能夠以客觀開(kāi)放的視角清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；內(nèi)部審計(jì)憑借對(duì)企業(yè)全面深入的了解以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制各要素進(jìn)行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動(dòng)各個(gè)部門(mén)乃至整個(gè)企業(yè)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。三是顧問(wèn)與咨詢。內(nèi)部審計(jì)人員以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助企業(yè)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法和控制措施：內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的了解以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的洞察，具備他人無(wú)法企及的優(yōu)勢(shì)，能夠以建議或咨詢的形式，積極協(xié)助企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系或使風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立成為可能；內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面，能夠集合企業(yè)內(nèi)外資源，高效地協(xié)助管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并提出建議；內(nèi)部審計(jì)能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于企業(yè)各層面，逐步形成全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)所處地位有助其對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，并利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工具和控制方法。四是報(bào)告與防范。內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理成效方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)適時(shí)與相關(guān)部門(mén)就風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行溝通，檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，并按清晰傳遞的線路對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)告，對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到有效控制和防范。此外，內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)用技術(shù)手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制程序的充分性和有效性的同時(shí)，能夠利用自身優(yōu)勢(shì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)成為企業(yè)文化的一部分，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范構(gòu)筑意識(shí)形態(tài)上的屏障。

(二)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)是分析、比較已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的偏離程度，以此來(lái)評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)管理方案的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性。由于風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的可變性、人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的階段性以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)處于不斷完善之中，因此，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)變化了的新情況。所以，可將風(fēng)險(xiǎn)管理視為一個(gè)周而復(fù)始的管理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理效益的大小取決于是否能以最小風(fēng)險(xiǎn)成本取得最大安全保障，同時(shí)還要考慮與整體管理目標(biāo)是否一致以及具體實(shí)施的可能性、可操作性和有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)以下方面的實(shí)施情況和存在缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改善風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)報(bào)告：風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程與風(fēng)險(xiǎn)管理策略；企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系與信息系統(tǒng)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)。

(三)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)方法與手段由于風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)，僅靠董事會(huì)及有關(guān)委員會(huì)、最高管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等職能部門(mén)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，因而還必須組織企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層及每個(gè)員工協(xié)同進(jìn)行。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)向有關(guān)方面反映風(fēng)險(xiǎn)管理的有效做法和負(fù)偏差，提出糾正與預(yù)防負(fù)偏差、激勵(lì)與推動(dòng)優(yōu)良行為等改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，可以對(duì)有關(guān)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定指引作用。內(nèi)部審計(jì)可以采用以下方法改善風(fēng)險(xiǎn)管理：一是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，以確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等。二是對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)提出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。三是提出改進(jìn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。采用改進(jìn)和防范的措施主要有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款)和投保等。四是壓力測(cè)試。壓力測(cè)試是指在極端情形下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。其具體操作步驟如下：針對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會(huì)發(fā)生哪些極端情形。極端情形是指在非正常情況下，發(fā)生概率很小，且一旦發(fā)生，后果十分嚴(yán)重的事件。假設(shè)極端情形時(shí)，不僅要考慮本企業(yè)或與本企業(yè)類似的其他企業(yè)出現(xiàn)過(guò)的歷史教訓(xùn)，還要考慮歷史上不曾出現(xiàn)，但將來(lái)可能會(huì)出現(xiàn)的事件；評(píng)估極端情形發(fā)生時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對(duì)目標(biāo)可能造成的損失；制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程。內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)與外部咨詢機(jī)構(gòu)合作以補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)技能的不足；為了對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)作出反映，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組合，吸收市場(chǎng)專家、計(jì)算機(jī)專家、管理顧問(wèn)、工程師等多種專業(yè)人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)溝通信息、調(diào)閱資料；內(nèi)部審計(jì)人員與各經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人建立一對(duì)一的合作伙伴關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為下屬經(jīng)營(yíng)單位指派“教練”，由經(jīng)營(yíng)單位負(fù)起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則扮演平等的顧問(wèn)角色，其作用主要在于指導(dǎo)和影響；內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)合署辦公，以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷改進(jìn)；內(nèi)部審計(jì)人員事前積極參與重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，以便在業(yè)務(wù)開(kāi)展前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出解決方案。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

(一)健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性審計(jì)，必須建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)組織體系，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度。內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中應(yīng)努力取得單位決策層的支持，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)更具生命力。

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督職能風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，是新形勢(shì)下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀需要，也是董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層的內(nèi)在要求。如果將“監(jiān)督評(píng)審”職能視為全面風(fēng)險(xiǎn)管理“寶塔”上的最高級(jí)部分，那么內(nèi)部審計(jì)工作就應(yīng)處于全面風(fēng)險(xiǎn)管理寶塔的尖頂部位。所謂“再監(jiān)督”就是在各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)兩道防線之后的第三道防線。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上其組織系統(tǒng)的垂直性，賦予了該部門(mén)行使對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊重要職能。這種重要性主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員在嚴(yán)密計(jì)劃和組織下，能夠獨(dú)立按照審計(jì)委員會(huì)的要求，有選擇地對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)方面行使其檢查職能，并能夠?qū)z查評(píng)價(jià)結(jié)果直接反映到高級(jí)管理層，且有權(quán)督促內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察建議的落實(shí)。為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，許多上市公司都成立了獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外的審計(jì)委員會(huì)。

第9篇

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn);組織體系

中圖分類號(hào):F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)07-0046-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.10

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范界定為各金融部門(mén)在對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)所致的后果,以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過(guò)程。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一,與其它風(fēng)險(xiǎn)管理要素緊密相連,同其它風(fēng)險(xiǎn)管理一樣,完善的管理組織體系是強(qiáng)化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本保障。因此,構(gòu)建商業(yè)銀行完善的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系成為有效落實(shí)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施,實(shí)施有效管理的重要策略。

一、現(xiàn)行商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系中存在的問(wèn)題

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是覆蓋面與誘發(fā)原因最廣泛的風(fēng)險(xiǎn),但國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中并沒(méi)有對(duì)構(gòu)建聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)高度重視,相比較其它種類風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系,現(xiàn)行的商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系構(gòu)建還存在較多的問(wèn)題。

(一)對(duì)構(gòu)建組織體系重視不夠

同操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等其它風(fēng)險(xiǎn)管理相比,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理起步晚,在商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐中都還處于探索階段,國(guó)際上也沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。而聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜,管理目標(biāo)多樣,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有足夠的重視,在組織體系建設(shè)方面沒(méi)有找到適當(dāng)?shù)奈恢?多是將聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的職能依附于或分散在部分職能部門(mén),沒(méi)有深入研究聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、措施與完善組織體系之間的內(nèi)在聯(lián)系,對(duì)于出現(xiàn)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī),往往臨時(shí)搭建組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)付。究其原因主要是商業(yè)銀行的高管人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的位置,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)組織管理體系在落實(shí)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)中的位置。

(二)組織架構(gòu)仍不健全

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是指:在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍內(nèi)按照既定的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序和內(nèi)部聯(lián)系,組合成一個(gè)管理組織各部門(mén)行權(quán)順序、空間位置、聚散狀態(tài)、聯(lián)系方式以及各要素之間相互關(guān)系的整個(gè)管理系統(tǒng)的“框架”。顯然,整體性是組織架構(gòu)的重要本質(zhì)特征,即組織體系應(yīng)有盡有,而目前商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)所需的組織架構(gòu)大部分已構(gòu)成,但不健全。雖然大多數(shù)商業(yè)銀行建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層組成的公司治理基本結(jié)構(gòu),但不同的利益牽絆使得管理決策的執(zhí)行缺少獨(dú)立性與權(quán)威性,而集中于以盈利為目的的業(yè)務(wù)決策服務(wù)上,組織體系內(nèi)的互相合作與制衡的機(jī)制較為薄弱。從聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系來(lái)看,大多數(shù)商業(yè)銀行還未設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全程的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織部門(mén)大多是由銀行本有的內(nèi)控、監(jiān)察、稽核和法律等部門(mén)平移而來(lái),而這些部門(mén)并沒(méi)有接受過(guò)專門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn),對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理還缺乏深入的認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確的定位,而且欠缺管理經(jīng)驗(yàn)。

(三)職責(zé)界定尚不明晰

雖然大多數(shù)商業(yè)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系框架已初具雛形,但各決策主體、職能部門(mén)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)尚未清晰劃分,沒(méi)有達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。例如:董事會(huì)所肩負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理職能薄弱;沒(méi)有明確的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略;商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和方向缺少指導(dǎo)性和方針性;聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體組織缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo);風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不能在充分覆蓋銀行各類風(fēng)險(xiǎn)的情況下對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)集中管理。國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)僅僅實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的集中管理,目前尚未將聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等納入其管理范疇。再如,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)職能缺失。按照巴塞爾協(xié)議,健全有效的風(fēng)險(xiǎn)組織體系必須要配備獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估系統(tǒng)和獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),從國(guó)內(nèi)的情況來(lái)看,大多數(shù)銀行雖設(shè)立了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),但風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)職能執(zhí)行情況的稽核審查缺乏[1]。

(四)戰(zhàn)略落實(shí)部門(mén)分散

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)要求對(duì)可能引發(fā)的一切潛在風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理思想,并實(shí)行高度集中管理,以保證管理政策的高效性,對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)可能涉及的內(nèi)容、因素實(shí)行全覆蓋管理。國(guó)外商業(yè)銀行一般通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),以實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一的要求:風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)管理全行包括聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的八類風(fēng)險(xiǎn),制定商業(yè)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、措施以及防范和處置聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī);聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)則負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行統(tǒng)一的關(guān)于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)政策、措施以及有關(guān)決議,并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告等具體內(nèi)容。而國(guó)內(nèi)受各方面因素和條件的限制即便設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),也尚未覆蓋銀行所面臨的可能引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)其他各類風(fēng)險(xiǎn)因素,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)只是在整合可能引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的各類風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中自覺(jué)或不自覺(jué)的防范了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的管理職能分散于多個(gè)部門(mén),使得風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架被割裂開(kāi)來(lái),體現(xiàn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的管理的集中性、統(tǒng)一性不足。

(五)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面專業(yè)人才較少

在商業(yè)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,由于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、計(jì)量、評(píng)估十分困難,相比較其管理人員需有很強(qiáng)的專業(yè)性。專業(yè)人才是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織構(gòu)架的重要軟實(shí)力,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)層次都要有專業(yè)的管理人才負(fù)責(zé)。而目前商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)一般由各級(jí)行行政辦公室負(fù)責(zé)管理,辦公室在各行管理層級(jí)一般歸類在后臺(tái)、非業(yè)務(wù)部門(mén),在人員配置上專業(yè)性人才缺少,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)人才配備也沒(méi)有到位,就是處于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理階梯上層的董事會(huì)與監(jiān)管會(huì)而言,制定組織管理運(yùn)行政策措施所需的信息收集處理流程上也缺專業(yè)乏技術(shù)人才支撐。而處于管理階層的中下層管理崗位在金融、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等不同專業(yè)間的有效互補(bǔ)和科學(xué)搭配方面存在不足。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面廣,影響范圍大,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才缺乏使得支撐整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能框架得不到有效的運(yùn)作。

(六)信息系統(tǒng)尚不暢通

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系要求商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)階層構(gòu)造一個(gè)完善的信息系統(tǒng)、一個(gè)有效的信息溝通渠道。目前商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架中依然存在信息系統(tǒng)不完善、不暢通等問(wèn)題。從縱向看,董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策分析問(wèn)題上,由于缺乏與管理部門(mén)有效的溝通渠道,從而影響了組織框架各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和作用發(fā)揮,使得組織框架中的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)缺少支撐;從橫向看,涉及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)平行業(yè)務(wù)部門(mén)彼此相互隔離,缺少暢通的信息溝通,造成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)重疊或者出現(xiàn)部分領(lǐng)域空白。

(七)基層分支機(jī)構(gòu)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理中組織缺位

完整、有效的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理鏈條在總行―分行―支行各個(gè)不同層面都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能,以確保對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程性的覆蓋。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是高級(jí)管理層、總行、分行的集中管理,在支行基層機(jī)構(gòu)層面缺乏獨(dú)立行使聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的角色[1]。主要表現(xiàn)在:支行基本沒(méi)有專門(mén)負(fù)責(zé)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位設(shè)置,更談不上人員配備;沒(méi)能有效地傳承落實(shí)自上而下的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策與措施,無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的垂直管理;基層業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)基于成本-收益的矛盾,最終導(dǎo)致聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理在基層管理成效弱化或缺位等等。

二、 構(gòu)建商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的基本原則

商業(yè)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)組織管理體系為聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)服務(wù),組織體系的完善程度與風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量一般成正比,但商業(yè)銀行管理內(nèi)容眾多,不可能任何管理目標(biāo)都通過(guò)加大組織體系的投入來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),因?yàn)檫€存在管理的成本、效能等問(wèn)題。同時(shí),不同的組織管理模式效果也不一樣,如何構(gòu)建和構(gòu)建一個(gè)什么樣的商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系就必須堅(jiān)持一定的原則,而這些原則又必須充分體系商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及內(nèi)在要求。

(一)全覆蓋原則

全覆蓋原則即商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架能夠涵蓋所有銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和所有風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中的一切聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)種類多樣,涵蓋了所有內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn),而且來(lái)自不同的利益相關(guān)者負(fù)面評(píng)價(jià)始終存在,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一種常態(tài)化,所以要求聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系組織職能必須覆蓋聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的全部。當(dāng)然,這并不是設(shè)置與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)誘因、種類一一對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu),而是要有管理到聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)范圍職能的組織,要設(shè)置專門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)以及對(duì)應(yīng)的崗位來(lái)履行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架內(nèi)的相應(yīng)職責(zé),尤其是應(yīng)對(duì)其他一切可能誘發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事件,事前制定出相應(yīng)的管理程序、控制方法以及組織體系權(quán)限與職責(zé)分配。

(二)獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理在組織制度上形成一個(gè)由董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),以獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為中心,與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)緊密聯(lián)系的職能上獨(dú)立的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。由于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)不易界定,且又可能是各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步延伸與惡化的結(jié)果,與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)者很多,涉及的層面較廣,所以設(shè)立的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系必須具有相對(duì)的獨(dú)立性,具體表現(xiàn)在兩方面:一是董事會(huì)與高級(jí)管理層之間聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的獨(dú)立性;二是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制定與落實(shí)之間的獨(dú)立性。但獨(dú)立性原則并不排斥各階層各部門(mén)之間的信息溝通與管理合作,對(duì)此巴塞爾委員會(huì)以及我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)都特別強(qiáng)調(diào):董事會(huì)、高級(jí)管理層和基層業(yè)務(wù)部門(mén)之間要進(jìn)行充分的交流和合作。

(三)資源共享性原則

這一原則要求商業(yè)銀行構(gòu)造的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系能為內(nèi)部各個(gè)階層構(gòu)造一個(gè)包括信息縱向的上通下達(dá)以及橫向有效的信息溝通渠道。所謂“縱向上通”即是中基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層報(bào)告;“縱向下達(dá)”即是高層管理和監(jiān)督委員會(huì)將聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則、政策政策信息下達(dá)到中基層管理人員;橫向的溝通交流即各管理階層相關(guān)部門(mén)之間要保持信息的互通,使得在擁有充分有效的信息狀態(tài)下聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)正常有效進(jìn)行。

(四)一致性與權(quán)威性相結(jié)合原則

一致性原則要求商業(yè)銀行在構(gòu)建聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)組織管理框架時(shí),首要注意的是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持本質(zhì)上的一致。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系為業(yè)務(wù)發(fā)展提供良好的環(huán)境和有效的內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制,而業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中將聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理看作有力的保障。一致性原則并不是否認(rèn)管理中權(quán)利的權(quán)威性界定,當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的權(quán)威性位于相同等級(jí)時(shí),必然會(huì)在兩個(gè)部門(mén)形成清晰的權(quán)力邊界割裂。所以商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理要滲透到各業(yè)務(wù)部門(mén)中,監(jiān)督管理部門(mén)就要有強(qiáng)于業(yè)務(wù)部門(mén)的權(quán)威性,減少聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的抵觸,確保各個(gè)崗位職責(zé)的充分實(shí)現(xiàn)。其次要注意上下階層管理思想與管理策略保持一致,由董事會(huì)制定聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略并落實(shí)到各級(jí)管理部門(mén),管理理念保質(zhì)保量的傳達(dá),同時(shí)上層管理決策者要辯證的接受基層管理意見(jiàn),適時(shí)的對(duì)管理策略做出調(diào)整,保持管理步調(diào)上下一致。一致性的原則不是排除上層董事會(huì)、監(jiān)管層的權(quán)威性,決策管理者與監(jiān)督管理者一定要不受外部因素的干擾以保持其客觀、公正性。

(五)集中性與分散性相統(tǒng)一原則

商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)與其他各類風(fēng)險(xiǎn)之間較強(qiáng)的因果關(guān)聯(lián)性,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系構(gòu)建應(yīng)遵循集中與分散相統(tǒng)一的原則。作為其他各類風(fēng)險(xiǎn)的延伸后果難以就其本身進(jìn)行管理,即便實(shí)施了管理行為效果也不明顯,所以要建立專門(mén)聯(lián)系其他各類風(fēng)險(xiǎn)的管理部門(mén)[2]。不同類型的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由相應(yīng)的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理,分散管理力量集中專業(yè)管理資源應(yīng)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn),分散設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理組織部門(mén)與體系。最后,要將分行、支行的的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理專門(mén)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告集中匯到總行高級(jí)管理層,最終由董事會(huì)及管理委員會(huì)在統(tǒng)籌規(guī)劃中實(shí)現(xiàn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的集中管理。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理從整體上把握商業(yè)銀行面臨的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,而集中的組織框架下可能誘發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的其他七大風(fēng)險(xiǎn)由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)管理,從另一個(gè)角度側(cè)面提高了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平[3]。

三、 進(jìn)一步完善商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的構(gòu)想

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容,它是決定商業(yè)銀行在控制、監(jiān)督和評(píng)估其他各類風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力效力的關(guān)鍵。商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理除了通過(guò)一系列的管理程序和處理辦法實(shí)施以外,還要依照國(guó)際慣例與國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求在內(nèi)部組織體系設(shè)置上有個(gè)合理的安排,并充分體現(xiàn)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)具的特殊性以及在組織體系構(gòu)建上的個(gè)性化要求。

(一)進(jìn)一步發(fā)揮董事會(huì)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系中的戰(zhàn)略性作用

國(guó)家銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2009年8月頒發(fā)的《商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出,“商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)制定與本行戰(zhàn)略目標(biāo)一致且適用于全行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策,建立全行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,監(jiān)控全行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體狀況和有效性,承擔(dān)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任。”①因此,商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理在組織制度上由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),董事會(huì)作為聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策部門(mén)要建立與銀行戰(zhàn)略一致的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,使承擔(dān)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各部門(mén)管理者對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)有具體的界定,設(shè)立專門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為日常管理事項(xiàng),將聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系中,并在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理一致的指令和原則,直接向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告,保證所發(fā)指令的貫徹與執(zhí)行。

(二)充分發(fā)揮各職能部門(mén)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)組織體系中的主體作用

風(fēng)險(xiǎn)管理要在充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)類型與特點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立管理階層、管理部門(mén)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,尤其是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)與其他各類風(fēng)險(xiǎn)有較大的關(guān)聯(lián)性,同時(shí)又要具有自己的特殊性,如表1所示。

由表1可看出,不同類型的風(fēng)險(xiǎn)其特點(diǎn)不同,管理方式也不相同,管理所涉及到的重點(diǎn)部門(mén)也不一樣。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的涉及面過(guò)廣、影響因素較大,從組織管理體系的角度就要求各業(yè)務(wù)條線需要有相應(yīng)的負(fù)責(zé)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能崗位。為此,要充分發(fā)揮各職能部門(mén)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系中的主體作用。首先,設(shè)置聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要負(fù)責(zé)人,作為第一責(zé)任人,必須深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé),監(jiān)察分析各部門(mén)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)情況,研究董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)制定的政策措施,及時(shí)解決工作中存在的凸顯的和潛在的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;其次,各個(gè)部門(mén)設(shè)分管聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)落實(shí)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)政策措施、法律法規(guī),指導(dǎo)協(xié)調(diào)本部門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、檢查,組織開(kāi)展聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)急救援和調(diào)查處理工作,無(wú)論何種業(yè)務(wù)部門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員都應(yīng)按照統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理流程及時(shí)有效地監(jiān)測(cè)、報(bào)告和處理本條線或部門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn);第三,相關(guān)職能部門(mén)或崗位之間需要建立高效的信息溝通和運(yùn)作協(xié)調(diào)機(jī)制,分管業(yè)務(wù)發(fā)展工作的負(fù)責(zé)人支持配合分管聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩者關(guān)系。所以,只有各部門(mén)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員能夠?qū)β曌u(yù)風(fēng)險(xiǎn)快速做出反應(yīng)和決策,才能及時(shí)、有效地處理聲譽(yù)事件,保證聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理后續(xù)工作的順利進(jìn)行。

(三)建立集中與分散相結(jié)合的矩陣模式的組織管理體系

目前,商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式設(shè)置并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),無(wú)論是集中的直線模式、分散的事業(yè)部模式,還是集中與分散相結(jié)合的矩陣模式,關(guān)鍵在于是否適合商業(yè)銀行本身的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際情況,是否可以保證各階層有效地履行相應(yīng)職責(zé),但無(wú)論是何種模式最重要的是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能體現(xiàn)體系設(shè)置的基本原則。

1.集中的直線管理模式。對(duì)于大多數(shù)實(shí)行“總分行制”的商業(yè)銀行,其總行內(nèi)部設(shè)置與分行內(nèi)部設(shè)置都是按照職能組織模式設(shè)置,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與其他職能部門(mén)平行,負(fù)責(zé)整個(gè)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),如圖1所示:集中的直線模式主要以“塊塊”管理為主,“條條”垂直管理為輔,使得聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職權(quán)集中,從整體上把握商業(yè)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),而且最大限度保證了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的獨(dú)立性.但該模式將風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)隔離,可能顧此失彼導(dǎo)致聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略不適應(yīng)[4]。

2.分散的事業(yè)部管理模式。分散的事業(yè)部聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式下,整個(gè)商業(yè)銀行按照基本業(yè)務(wù)種類劃分部門(mén),如個(gè)人金融部、公司金融部、資產(chǎn)托管部等,各個(gè)事業(yè)部都有自己的運(yùn)營(yíng)單位和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理單位,如圖2所示:分散的事業(yè)部模式以“條條”垂直管理為主,“塊塊”管理為輔,使得聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合,實(shí)現(xiàn)管理成本-收益的平衡。但各個(gè)事業(yè)部分散管理難以從整體把握銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理全局,出現(xiàn)機(jī)構(gòu)重疊、信息閉塞、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象,同時(shí)抓經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)管理使得聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性弱化。

3.集中與分散相結(jié)合的矩陣管理模式。這一模式相比較更適合商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)實(shí)需要。以經(jīng)濟(jì)資本利潤(rùn)為中心設(shè)立事業(yè)部的矩陣模式,商業(yè)銀行在總行設(shè)立聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部,同時(shí)在分行支行設(shè)立受總行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部直接領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其負(fù)責(zé)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組,負(fù)責(zé)事業(yè)部的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)事件處理工作,實(shí)施同時(shí)向事業(yè)部和總行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部報(bào)告的制度,如圖3所示:在避免了前面的兩種模式不足的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的有機(jī)結(jié)合,在有效控制業(yè)務(wù)范圍的同時(shí)強(qiáng)化總行的垂直管理。所以集中與分散相結(jié)合的矩陣管理模式充分體現(xiàn)了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)體系設(shè)立有效性和獨(dú)立性原則。

當(dāng)然,不同規(guī)模的商業(yè)銀行在構(gòu)建聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系時(shí)應(yīng)當(dāng)注意要與自身的發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境、應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力等因素相適應(yīng)。

(四)積極培育聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才

構(gòu)建戰(zhàn)略目標(biāo)明確、結(jié)構(gòu)清晰、職能完備的商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代化的要求。但在建立和完善商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式過(guò)程中,對(duì)各層管理人員識(shí)別潛在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的思維能力和解釋能力也提出較高要求。因此,商業(yè)銀行在進(jìn)行人力資源配置時(shí),一方面要集合金融、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)人才,同時(shí)還要信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等不同專業(yè)人才輔之強(qiáng)有力的流程和信息技術(shù)、創(chuàng)新技術(shù)給予支持,來(lái)自多方面的人才通過(guò)有效互補(bǔ)和科學(xué)搭配增強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效性;另一方面,對(duì)在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中逐步積累聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人才可以分配到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)或聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要部門(mén)繼續(xù)進(jìn)行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn),在實(shí)踐中豐富和發(fā)展聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論,培育聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍,為建立商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制打下基礎(chǔ)。

(五)構(gòu)建高效的信息溝通渠道

現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中,聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策的正確制定、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)察與報(bào)告都依賴于所獲取的有關(guān)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)信息的充分性和準(zhǔn)確性,獨(dú)立的、封閉的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系只會(huì)導(dǎo)致信息在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和業(yè)務(wù)發(fā)展部門(mén)之間流通不暢。構(gòu)建高效流暢的信息溝通渠道,橫向看即是在各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)之間建立良好的溝通交流渠道和交流機(jī)制;縱向看即是自上而下的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、措施的下達(dá)與實(shí)施效果報(bào)告渠道。通過(guò)覆蓋業(yè)務(wù)部門(mén)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)的信息系統(tǒng),完善總行―分行―支行網(wǎng)絡(luò)信息實(shí)時(shí)檢測(cè)系統(tǒng),聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)定期進(jìn)行交流和交換,嚴(yán)格規(guī)范聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度,宣傳推廣良好的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化都可以實(shí)現(xiàn)信息的充分溝通與交流。

(六)強(qiáng)化與完善基層分支機(jī)構(gòu)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能

目前,商業(yè)銀行最普遍的組織管理模式是總行―分行―支行制,支行基層機(jī)構(gòu)層面缺乏獨(dú)立行使聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的角色,支行沒(méi)有專門(mén)負(fù)責(zé)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位。為此,商業(yè)銀行應(yīng)在支行一級(jí)單位設(shè)置聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,配備具有專業(yè)知識(shí)能力人員專門(mén)負(fù)責(zé)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理;對(duì)于由于鏈條中斷沒(méi)能有效地落實(shí)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策與措施的情況可以加強(qiáng)中間職能部門(mén)的監(jiān)管,實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控報(bào)告制度,保證有效的垂直管理順利運(yùn)作;對(duì)于基層業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)基于成本-收益的矛盾情況,要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的信息交流溝通,建立成本-收益數(shù)據(jù)庫(kù),通過(guò)量化的方法及時(shí)作出最優(yōu)的管理成本與經(jīng)濟(jì)收益組合,選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)與科學(xué)有效的方法逐步強(qiáng)化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理在基層管理成效。

總之,商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)組織體系與其他風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系既有區(qū)別,又有聯(lián)系,在吸收國(guó)際商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),應(yīng)結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀,不斷構(gòu)建和完善我國(guó)的商業(yè)銀行高效的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,為商業(yè)銀行健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展提供組織保障。

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