時間：2023-03-21 17:15:20
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關鍵詞：電力企業；風險控制；資金；集中管理
電力企業承擔著電力投資、建設與經濟的發展，主要負責電力方面的采購與銷售、電力方面的交易與電力資源發光面的優化配置等，具有非常龐大的資金流入量以及資金流出量，電力方面的資金交易比較復雜，屬于資金密集型的企業。所以，在對電力企業的資金進行安全管理問題進行探討，并提出相應的解決對策。
一、目前電力企業資金管理存在的問題
（一）資金管理效率低下。就目前的情況看，部分電力企業在對企業資金進行管理的過程中，普遍的缺少集中的管理平臺，致使企業初夏資金缺口，而電力企業下屬的單位資金又出現周轉比價慢的情況，在這樣的情況下，電力企業的信用度以及資金管理的經驗都受到了不良的影響。其次，在部分電力企業財務進行管理的過程中，還會受到空間以及時間的限制，在資金管理的過程中，管理的流程存在很多漏洞。按照目前電力企業的構成來講，資金信息在進行管理的過程中才需要經過層層的匯總之后再將其遞交給相應的管理人員就會使得資金管理的信息出現不準確的情況，這樣就導致決策的人員出現決策錯誤的情況。第三，在電力企業的資金進行管理的過程中，資金效率出現降低的情況主要的是因為資金管理的預算編制并不合理，相關的配置也比較缺乏。（二）資金管理的監督不力，可能產生較大經營風險。就目前的情況看，部分電力企業對于各項資金進行管理的過程中，資金的運行環境也普遍存在很多監控不到位的情況，甚至出現資金挪用的情況，盡管部分企業在運行的過程中設置了一些監督管理的職能，同時也設置了部分監督管理的制度，當是因為監督管理的人員沒有充分地掌握企業財務資金的運行情況，這這樣就使得管理人員的職能不能更好的發揮出來。相當多的企業管理人員在重大資金投資的問題之上并沒有形成有效地決策機制，資金的具體流向與控制比較脫節，在資金的管理機制也不健全，這樣就使得資金管理的風險在不斷的增大。（三）資金安全評價機制不健全。因為電力企業各個單位對于已經制定的資金管理制度理解并不是很相同，在對資金進行實際管理的過程中，很容易出現執行能力不同的情況，這樣就導致資金管理很容易出現漏洞，并且會給資金帶來一定的資金安全隱患。大部分電力企業在進行資金管理的過程中，并沒有對下屬的企業進行定期的管理與不定期的抽查，但是根據國家的相關法律法規、企業內部的管理制度以及相關的資金管理制度進行，按照相對分散、不能進行統一的措施，缺乏科學管理的機制。
二、加強資金安全管理的關鍵舉措
針對電力企業資金管理的過程中產生的問題以及其原因，電力企業應該從建立完善的資金管理制度、加強廉潔的從業教育、樹立管理人員的責任意識、強化企業資金關鍵環節的管理、加強對資金管理信息化的建設等，這樣可以有效的保證電力企業資金管理的安全性。（一）建立健全財務資金管理制度。建立完善的企業財務資金管理制度：電力企業各個集團應該積極對資金管理制度進行修訂、完善現有的資金管理制度，對于貨幣資金、企業的付款業務、銀行出具的票據、企業應收應付的票據、印鑒印章等各個環節做出應對明確的管理，涉及相關的基金管理流程與資金管理細化的明晰、對資金管理的表單進行統一的規劃，這樣就會成為企業范圍之內一體化的資金管理制度，并且在企業之中開展資金業務的全面管理，編制相關的資金管理業務書。同時，在電力企業進行管理的過程中，應該加強對企業財務管理人員的資金管理及業務指導進行相關的培訓，確保財務管理人員能夠熟練地掌握并理解資金管理的流程，并且按照相應的管理制度盡心管理。（二）強化資金集中管理的監督考核。從電力企業運行的過程中可以知道，企業應該從公司整體的經濟效益出發，建立完善的資金管理機制，有效的保證電力企業下各個分單位資金管理的目標與整個公司資金管理的目標一致。在電力企業對資金進行管理的過程中，應該加強對財務管理人員地專業水平的培訓，使其擁有良好的財務就算管理的能力，有效地保證企業資金集中管理的權威性，同時，還應該逐步的加強對企業財務預算管理委員會的職責，將每年的月底、季底、年底按照簽訂的內部經濟管理指標對各個部門資金的使用情況進行分析。電力企業在進行內部審計的過程中，對資金進行嚴格審計的監督、考核，是企業強化監督約束進行管理、使電力企業的資金能夠進行統一的管理。加強對電力企業內部資金管理制度的建設，圍繞企業發展的實際情況與年度預算管理的情況，對企業中全部的資金進行管理與控制。
綜上所述，電力企業因為其運營對象比較特殊，以及企業在運行的過程中自身具有的特點，這樣就導致電力企業在市場化中仍，仍然會受到過去經濟的影響，并且無法脫離國有企業自身的性質，從而產生各種各樣的資金管理問題，通過加強對電力企業自身資金管理的重視，有效的提升企業資金管理人員地綜合素質，注意對財務資金風險的預防，保證電力企業經濟效益的提升。
作者:陳劍 單位:國網安徽省電力公司全椒縣供電公司
在2001年，我國開始出現了開放式基金，這標志著我國證券投資基金業進入了一個新型發展階段，在這個發展過程中，我國基金產品開始表現出一種多元化的發展特征，保本基金、債券基金等新的基金產品相繼出現，投資者有了很大的選擇余地，這也為基金市場的發展提供了新的空間。在2002年，我國出現了中外合資基金管理公司，這就標志著我國基金產業進入了一個對外開放階段。在2005年，中國人民銀行、中國證監會以及中國銀監會了《商業銀行設立基金管理公司試點管理辦法》，同年，中國工商銀行、交通銀行與中國建設銀行相繼成立了各自的基金管理公司，這就標志著我國證券投資基金進入了銀行與獨立基金公司并存的發展階段。在這一發展階段，我國基金的市場化程度也越來越高，保險資金、社保基金、企業年金等紛紛涌進證券市場，基金管理公司的服務群體也得到了一定程度的擴大，以上的種種因素也對我國基金業的發展產生了極大的影響。在短短十余年的發展時間中，我國的基金業得到了迅速的成長，基金品種也越來越豐富，基本上涵蓋了各個國家的基金產品，如債券型、保本型、股票型、貨幣型、混合型、傘型、主題型等等，能夠滿足不同投資者的需求，從某種層面而言，證券投機基金已經成為我國金融市場中影響力最大的機構投資者。雖然基金產品評價的主要內容就是其風險收益，但是對于投資者而言，只需要關注基金產品的風險控制能力、收益能力、單一化風險與風險控制能力，這些因素都是基金綜合實力的主要表現，但是，這些因素并非基金的客觀業績就能夠反映出來，與其背后的因素也有著密切的關系，這些因素包括基金經理與投資團隊的管理能力、投資能力、運作能力等等，經驗豐富的基金經濟與投資團隊有著更加理想的風險投資能力與選股能力，因此，這也成為評價一個基金管理公司競爭力的最重要因素。
2金融系統工程案例證券投資基金的發展評價
目前，證券市場已經受到了學術界以及金融界的廣泛關注，相關的學者也進行了深入的分析和研究，在對我國證券基金市場進行了評價，也構建出了適宜我國證券投資基金行業發展的新型評價體系。就現階段來看，現階段的研究從新視野中對基金管理公司進行了深入的探究，這就有效打破了人們傳統的思維模式，開拓了評價的思路，當然，證券投資基金的評價是一項十分復雜的工程，很難在短期內得出相關的結論，而從現階段的研究來看，對于證券投資基金的研究還存在一些問題，對于基金管理公司以及基金經理的研究還處在一個初級的階段，還有很多問題需要進行深入的分析與探討，這就需要在研究中引入更加科學、復雜的理論。相信在我國證券市場的完善與發展下，基金業必然能夠得到不斷的規范與成熟，這樣才能夠為證券投資基金行業的研究提供更加全面的理論支持。在未來階段，不僅需要對現階段的研究進行深化，還要積極借鑒國外的研究，引入新的研究思想，擴展相關的研究領域，不僅要科學的評價我國的基金投資發展情況，還要科學的總結我國基金投資業的特征，以此為基礎來形成一套科學的績效評估模式。考慮到金融市場的復雜性較高，各個金融實體之間的聯系又十分的緊密，在進行分析時，必須要考慮到金融系統的相關思想。
3結語
【摘要】網絡金融安全問題是特定歷史發展階段的問題，是應對金融全球化負面影響的產物。網上銀行的安全既是用戶最關心的問題，也是輿論長期關注的焦點。文章首先探討網絡金融概念特點，繼而分析我國網絡金融安全現狀，最后提出改善我國網絡金融安全幾點對策。
【關鍵詞】網絡金融;風險;電子貨幣;對策 網絡金融安全
是一項系統工程，涉及硬件、軟件、防火墻、網絡監控、身份認證、通信加密、災難恢復、安全掃描等多個安全要素。而網絡金融安全問題關乎我國的經濟安全甚至國家安全。因此，必須站在更高的層面審視網絡金融安全問題。
一、網絡金融概念特點
(一)概念
網絡金融，又稱電子金融(e-finance)，是一種通過個人電腦、通信終端或其他智能設備，借助國際互聯網和通信技術無境域限制的聯結客戶與金融機構，以實現及時獲取經濟金融信息、享受網上金融服務、開展網上金融交易的金融活動。網絡金融包括在線銀行、網上保險、網上證券、網上期貨、網上支付、網上結算等金融業務。
網絡金融安全，是指金融網絡系統的硬件、軟件及其系統中的數據受到保護，不受偶然的或者惡意的原因而遭到破壞、更改、泄露，系統連續可靠正常地運行，網絡服務暢通快捷。網絡金融安全包括系統安全和信息安全兩個部分，系統安全主要指網絡設備的硬件、操作系統以及應用軟件的安全，信息安全主要指各種信息的存儲、傳輸和訪問的安全。
(二)特點
世界第一家網絡銀行——美國安全第一網絡銀行(SFNB)自1995年10月18日開業以來，國際金融界掀起了一股網絡銀行浪潮。這一金融創新正徹底顛覆了金融業和金融市場的業態，銀行由實體化向虛擬化發展，金融服務的時空界限不再明顯。與傳統金融相比，網絡金融具有以下一些特點：
無界性。網絡金融的無界性主要是指金融活動無時空局限，打破傳統的金融服務時間、境域、空間、方式等限制。網絡經營企業只要開通網絡金融業務，世界各地的上網用戶皆可能在任一時間、任一地點、以任一方式成為其客戶，并以商家愿意接受的任一電子貨幣支付，交易地域模糊性給計量造成困難。
3、低成本。虛擬形態的網絡銀行交易成本遠小于物理形態的金融機構經營成本，而且服務效率得到提高、服務質量沒有降低。這是網絡金融得以出現并迅速發展的最主要原因。
4、加密性。傳統金融下交易過程依賴于物理設置和現場辦公，而網絡金融下交易過程采取技術上加密算法或認證系統的變更或認證來實現。
5、信用性。電子貨幣和網絡金融的發展，使得一些電子商務公司等非金融機構涉足短期電子商業信貸、中介支付、投資理財顧問等金融或準金融業務，而金融交易信息傳輸保存的安全性、客戶個人信息、交易信息和財務信息的保護日益受到公眾的關注。無疑，人的信用價值以及游戲規則的固化是網絡金融快速發展基石。
二、網絡金融安全現狀
網絡金融安全伴隨著網上交易的整個過程。主要有兩個方面：一是來自金融機構內部，網絡系統自身的安全以及自身的管理水平和內控能力。如由于軟硬件配置不匹配、系統設計不合理、運行不穩定等形成的安全隱患;二是來自于金融機構外部，取決于選擇的開發商、供應商、咨詢或評估公司的水平，以及其他各種外來因素如黑客攻擊、自然災害侵襲等所造成的安全問題。
有關調查表明，目前國內80%的網站都存在安全隱患，其中有20%網站的安全問題還十分嚴重。安全問題已日益成為困擾網上金融交易的最大問題，影響我國網上金融業務的健康發展。網絡金融活動中的安全隱患，主要表現在：
網絡系統漏洞。互聯網本身固有的技術體制存在缺陷。基于遠程通信的便利，互聯網并未考慮安全性問題，因而基于信任主機之間的通信而設計的TCP/IP協議缺乏安全機制，建立在互聯網絡為基礎的金融網絡系統存在安全漏洞，防毒軟件功能不強，造成網絡運行不穩定，被病毒入侵、被黑客攻擊，輕者數據毀壞丟失，重者燒毀硬件。目前全球的黑
客攻擊事件，40%是針對金融系統的，我國則高達60%以上。
3、交易系統缺陷。按照我國有關規定，金融機構的網上業務要達到三級安全標準，但目前大多數金融機構的安全狀況都未達到這一要求，其自行開發、應用的網上交易系統大多未經過權威部門的檢測認證，存在安全控制技術落后、安全防范措施不到位、抗攻擊能力不強、響應滯后、訪問授權混亂、客戶地址及郵箱等資源保護不力等情況。出現系統虛假信息泛濫;賬戶密碼被黑客破譯，數據資料、交易指令被篡改，資金被盜取，股票、債券、基金等金融資產被盜賣;信息傳遞的私密性、真實性、完整性、不可否認性缺乏保障等等現象。
4、交易監管滯后。由于網絡金融交易的不透明、虛擬性、開放性，增大了交易者之間身份確認、交易真實性驗證、信用評價方面的信息不對稱，決定了網上支付和結算系統全球化，提高了信用風險程度。目前，我國網絡金融運作監管經驗不足、手段不全、技術落后、分業網上監管職責界定不清、內控制度不健全、網上業務定期內部審計流于形式，出現了網上業務運作中密碼控制不嚴、軟件控制功能薄弱、授權機制執行不力等問題。
5、協同機制缺乏。各銀行網絡系統各自為政，各行間信息隔絕，缺乏溝通協作。有的商業銀行將其銀行網絡系統拓撲結構、建設實施方案等作為絕密材料被保存，行業間數據資源共享是一道屏障，造成資源資金浪費，延誤了整個金融業的發展。 6、應急預案缺失。除上述種種因素外，金融機構未對停電、暴力犯罪等人為因素以及地震等自然災害等突發性不確定事件的發生制定切實可行的應急預案，在一定程度上影響著網絡金融的運行安全。
三、網絡金融安全對策
強化技術防范。網絡金融安全防范中，技術防范是關鍵。金融企業應制定全面周密的軟硬件裝備升級換代方案，即時引進和應用符合國家安全標準具有較高安全系數的金融電子化軟件平臺和金融電子設備核心技術，保證計算機應用軟件的不斷升級，維護網絡系統健康運行。要配備性能良好的內外網絡防火墻、病毒防御與殺毒軟件，定期升級，嚴格網絡登錄口(下轉第235頁)(上接第233頁)令管理等。要采用數字證書等較高級別的網絡加密技術，設置交易中的客戶身份認證和交易密碼。此外，要進一步加大投入，網絡信息安全產品，研發網絡安全系統、語音鑒別系統、電子轉賬系統、智能卡識別系統、管理信息系統等，提高金融裝備國產化水平，夯實金融安全基礎。
3、加緊人才培養。網絡金融機構要培養一批既掌握計算機枝術、網絡技術、通信技術，又掌握金融實務和管理知識的復合型高級技術人才和管理人才。從國家層面講，要積極培養政治過硬、技術全面、業務精湛、作風扎實的金融執法隊伍，提高金融執法人員素質，嚴厲懲治金融犯罪和違法、違規活動。從企業層面講，要通過不間斷的全員培訓培養教育，讓全體從業人員全面了解網絡技術安全缺陷，充分認識潛在的網絡安全隱患危害性，掌握必要的軟件系統安全技術、數據信息安全技術、病毒防治技術等。要通過改善硬件設施和辦公條件，提高從業人員素質，提高員工業務水平，盡可能減少操作失誤帶來的麻煩，保證網絡金融企業的經濟穩定運行和持續發展。
4、加強內部控制。網絡金融機構要參照相關的法規條例，制定各項安全管理制度，包括業務操作規程、計算機網絡、數據庫、病毒防治、密鑰等安全管理制度。要加強人員變動管理，及時注銷、移交和變更原有的密鑰等信息資料。要建立數據備份中心，實現數據可追溯性。
5、加強預警監控。掌控網絡金融風險重在預警評估與防范。網絡金融機構，要建立網絡金融風險預警機制，專人監控業務運行，加工處理數據，研究數據指標，制定網絡金融風險應急處理預案，發現指標逼近預警線，果斷采取風險防范措施以應對。
6、加強監管合作。面對網絡金融市場高度國際化，大部分金融交易依賴于電子網絡，網絡銀行資金日趨龐大和資金流動速度加快，但由于網絡技術發展存在先天性缺陷——技術漏洞，使得網絡安全成為制約網絡金融發展的最大障礙。我國金融管理機構有必要適時同外國金融監管當局開展廣泛的國際合作，溝通信息，打擊犯罪，規范業務合作的程序，交換網絡監管措施，創造網絡金融活動的準則。
[2]熊建宇.網絡金融的特點及安全體系構建[J].科技信息,2010(31).
關鍵詞：電網企業；資金安全管理
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：淺談電網企業資金安全管理
收錄日期：2014年7月18日
一、背景
目前，以資金安全管理為主線的企業管理思想正在一些大型企業中悄然興起，近幾年，許多國外跨國公司迅速發展，他們之所以能夠取得成功是因為他們擁有一套現代企業管理制度，特別是資金安全管理制度。我國大中型企業的財務管理，特別是資金安全管理迫切需要與國際接軌，改革現有的資金安全管理體制。建立健全全球經濟時代的企業資金安全管理模式，有助于中國大型企業的資金管理和成本控制。
二、電網企業資金安全管理特點及原則
（一）電網企業資金安全管理的特點
1、電網企業是資金密集型產業。電網企業是以電力銷售為主營業務的資金密集型產業，每年有巨大的售電量流入和購電量流出。其資產規模龐大，運行維護工作多。
2、實行收支兩條線的資金管理模式。
3、電網企業負債大。電網企業每年有巨額的建設投資需求，根據電網建設適度超前的要求，僅靠當年的折舊和自留利潤不足以支撐，需要大量的貸款，導致資產負債率較高。
4、物資流量大。每年上百億元資產的日常運行維護，加上大規模的電網建設項目，需要配送大量的電網物資。
（二）電網企業資金安全管理原則
1、集中性原則。集中性原則體現集權管理思想，是要保證電網公司集團總部可以全范圍內迅速而有效地歸集與管控全部資金，使這些資金的流動與運用達到最優配置。過于分散的資金雖能使下屬單位具有很強的靈活性，但相應帶來的是資金風險和成本加大，資金分散沉淀與周期性閑置不利于電網公司集團總體效益的提高。因此，為了電網公司發展戰略的協同性以及公司發展目標的實現，貫徹“資本在最關鍵的領域優先分配”的思想，公司應采取資金集中管控原則管理，實現資金中歸集、集中支付、統一融資、統一調度以及統一運作，有機協調母子公司之間的關系，提高資金規模效益，降低資金閑置率及資金利用風險。
2、穩健性原則。穩健性原則是指電網資金管理遵循安全穩健的原則，各單位應嚴格執行電網資金管理相關制度辦法以及《資金管理標準》、《資金安全管理辦法》，構建電網企業財務內部控制機制，嚴格電費收取各流程，規范資金支付的業務操作，嚴格執行審批、復核制度，全面降低企業資金安全管理風險。電網企業在進行大額資金調度、資金運作時，嚴格履行“三重一大”決策程序，按制度預先制定計劃，經公司總部批準后方可實施。且資金運作也不是以純粹的高收益為目的，僅是在保證安全的前提下適度的進行些穩健項目投資，爭取實現流動性與效益型平衡最優。
3、標準化原則。標準化原則是前提。統一的制度體系、規范的業務流程、明確的位職以及有效適用的內部管控措施保證電網資金安全的重要前提。電網公司資金安全管理就要走標準化管理路線，包括執行統一的資金安全管理標準體系，統一的基礎環境設置、資金安全管理運作機制框架以及資金安全信息化建設范本。各單位按公司統一標準制定本單位資金安全管理制度并制定適合的實施操作細則，將資金業務各項工作落到實處。
4、智能化原則。該原則指借助信息網絡通訊技術，可以實現對整個集團的資源整合，實現集團集中式管理，實現集中控制。電網企業資金安全管理，也要借助信息技術，搭建智能化的資金業務管理平臺，建立資金監控系統以及全面的資金業務平臺，實現企業決策完善的數據體系和信息共享機制，實現銀行賬戶、資金流量與資金存量的在線管控，實現資金安全風險預警，為資金安全管理提供先進有效地手段。
三、電網企業資金安全管理的薄弱環節
（一）缺乏統一資金安全管理制度流程。雖然公司各單位建立了部分資金管理制度和流程，但由于監督檢查力度不夠，執行效果難以保證。比如電費收取方面，如果監督執行不力，很容易產生電費資金少收、挪用、不及時上交貪污等風險。再如資金支付方面，由于支付項多、支付頻率高，如果沒有嚴格的資金審批流程，很可能造成資金使用的浪費，甚至舞弊。
（二）公司資金管理信息化程度不高，管理受到局限。公司資金收支點多而廣，產權級次達到五級，全資及控股單位較多，銀行賬戶數量較多。如此龐大的資金進出，單靠人為手工跟蹤檢并不可行，盡管各單位對于部分資金業務實現了信息化管理如電子支付系統、費用報銷平臺等，但實施效果并不理想，存在自動化程度不高、數據滯后、生成的管理報表不準確等現象。部分常態性、經常性資金業務，例如，資金實時監控；資金支付計劃的編制、審批、上報；資金流量情況表的編制等，公司更是急需實施系統自動化管理。信息系統滯后，公司各級位無法有效對下級單位現金流入和流出進行嚴格監管，又加上基層單位資金管理水平高低不等，部分單位資金管理基礎較為薄弱，導致資金安全存在一定的風險。
（三）內部資金控制乏力。目前，很多電網企業受產權等因素影響，對所屬子公司資金直接控制能力較弱，造成資金分散沉淀，管理和控制難度很大；其次，數目眾多的電費賬戶管理和核算由營銷部門移交到財務部門后，未達賬項仍舊較大，導致集團本部出現資金監控盲區。此外，由于資金流動信息不能實時全面反映資金運營狀況，使得集團本部對資金流量不能有效控制，導致資金流入與流出進度不匹配，上述三方面問題綜合作用給集團公司帶來巨大的財務風險。
（四）電網企業尚未建立資金安全管理考核評價機制。資金管理考核有利于把安全管理各項工作效果評價并量化，有助于全面提高公司資金管理責任意識，從而調動各級單位和資金管理人員的工作積極性和主動性，形成有效的激勵、約束機制。但由于目前公司總部對下屬單位資金管控力度不夠，資金考核評價機制也尚未建立。
公司資金集中管理僅僅是資金管理的一種手段，資金管理的首要目的是確保全網資金安全。資金安全管理必須以規范的制度流程、標準的賬戶管理、完善的信息系統管理等為保障。針對公司目前資金管理存在的問題，本文構建了資金安全評價體系，從而更好地確保電網企業資金安全。
四、電網企業資金安全評價體系的構建
（一）構建資金安全管理評價體系的目標
1、防范和化解資金風險，確保資金安全。電網企業動輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉，如此巨額資金稍有不慎或存在管理上的漏洞，則可能會給公司帶來巨大的無法挽回的經濟損失。
2、提高資金的流動性和效益，促進國有資產保值增值。電網企業關乎國計民生，是國家重點管制行業，作為國有獨資公司，電網企業必須確保國有資產保值和增值，提高經濟增加值，發揮國有大型骨干企業的示范作用。
3、落實資金管控措施，促進企業建立資金安全性評價長效機制。通過構建和實施資金安全管理評價體系，開展資金安全評級，并與考核、業績等相掛鉤，使資金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促進企業建立資金安全性評價長效機制，使資金安全管理常態化、日常化、規范化和科學化。
（二）構建資金安全管理評價體系應遵循的原則
1、開放性。一個體系必須具備包容性和開放性，才能兼收并蓄，吐故納新。隨著業務流程、內部控制或資金管理的變化，該體系隨之升級或更新。
2、邏輯性。體系由若干個子系統構成，各個子系統之間應該具有邏輯性。
3、完整性。既然是一個體系，必然要求具有完整性，而不是零散的。
4、務實性。體系不能脫離實踐，不能脫離電網行業的技術經濟特點；否則，體系再好，理論再精致，也不能用。合適的就是最好的。
（三）構建資金安全管理評價體系的基本方法和模型構建。資金安全管理評價體系的基本原理是以風險管理為導向、以規章制度為依據，遵循理論與實踐相結合的基本方法，形成資金安全管理評價體系的模型，主要包括以下內容：
1、明確資金安全管理目標。確立資金安全管理總目標，并對其進行分解，直至各可直接操作的安全管理子目標。
2、資金管理業務流程分析。梳理并繪制業務流程圖，合理劃分業務環節，將分解得到的各子目標對應到各環節，要求流程描述清晰，運行流暢，避免無效或低效作業。
3、資金管理業務的風險識別、評估、應對。風險識別是指通過一定的方法和步驟，查找各項經營活動和業務流程中是否存在影響目標實現的風險。風險評估是對識別出的風險事項從影響程度和發生概率兩個維度進行評價，從而確定風險的大小，用于指導風險防控。
4、確定評價體系的主要內容。根據資金管理業務的流程分析，識別出風險控制關鍵點，以規章制度為依據，初步確定了資金安全管理評價體系的九大主題；（1）資金安全管理綱要；（2）風險評估與控制；（3）內部控制管理；（4）預算管理及計劃控制；（5）貨幣資金管理；（6）資金收入管理；（7）資金支出管理；（8）技能要求和培訓；（9）資金管理監督和檢查。每個主題又細分為多個項目，如資金收入管理包括崗位設置和職責分工、營業收費管理等。
5、設置規范要求。按照評價體系的主要內容和制度要求，對每個細分項目設置規范要求。
6、進行現場測試和檢驗。對整個資金安全管理評價體系開展資金安全檢查現場測試，完成整改的驗收，根據檢查和整改結果，評估并修正評價體系，經過征求意見、討論、反饋、再修訂等環節，最終制定《資金安全管理評價體系》，以貫徹實施資金安全管理評價工作。
7、制定評價審核指南。為了更客觀地反映某個單位的資金安全管理水平，根據資金安全管理評價體系的主要內容、規范要求及日常工作的要求制定評價審核指南，指南包括評價標準、控制措施、不相容崗位/職務、管理控制要件、適用單位、評價或檢查方法、分值、計分方法。
五、結論
“十二五”是電網企業加速發展的重要戰略機遇期，電網企業應加強資金安全管理，對于實現財務工作由傳統管理向現代管理轉變是至關重要的。在資金安全管理模式下，電網企業應從建立良好的集團財務治理結構入手，通過包括資金集中管理、集中式跨平臺財務信息系統建設和財務風險控制管理等方式加強財務資源整合和優化配置能力，構建集約高效的管理體系，對企業資金管理實施全過程、全方位控制，實現電網企業資金管理控制力和執行力的提升，最終促進經營效益的提高和可持續發展。
主要參考文獻：
[1]干勝道.企業資金安全性控制研究――基于信息不對稱的分析框架[M].東北財經大學出版社，2006.
論文摘要: 消防部隊對于我國社會發展有著重要意義，能夠維持良好的社會生活環境。資金是消防部隊正常工作的基礎，消防部隊資金安全管理是資金管理工作的重點內容。我們應該不斷做好資金安全管理，改善資金的使用效率以做好后勤服務工作。針對這一點，本文重點分析了消防部隊資金安全存在的問題，且提出了解決問題的有效措施。
資金管理對于消防部隊日常管理工作是很關鍵的一部分，是維持消防部門工作的基礎。面對不同的資金管理問題，消防部門應對資金給予嚴格管理，降低資金管理潛在的安全隱患，這樣才能做好資金的運轉工作。對消防部隊資金流向的監督和資金風險實施控制，能夠加大消防部隊資金的集中管理、科學分配等方面的工作，使得資金安全得到有效的維護。
一、消防部隊資金管理出現的問題
1、內控制度不落實的問題
（1）崗位規范問題。消防部隊的會計人員在工作崗位上沒有發揮應有的作用，由于會計、出納、稽核人員等每項責任沒有分清，導致了會計人員彼此之間監督、制約工作不到位，對于內部的資金庫存沒有嚴格管理，導致了諸多經濟犯罪問題的發生。（2）出納制度問題。會計對于消防部隊收入的資金沒有及時審核確認，影響了資金的正常使用。一是因為編制不恰當，少數部門沒有安排專職會計工作者，而是一人多用，同時監管多項工作；二是個別部門對會計出納沒有落實分管制度，造成人力資源使用效率低下，這就給資金管理埋下隱患。（3）票據管理問題。消防部隊工作者沒有嚴格按照總部規定的票據的收發、領用、注銷手續，擅自印制、購買、使用非法票據。（4）印鑒保管問題。會計人員對于財務用章沒有及時管理，造成會計管理財務專用章、報銷審訖章使用混亂，給自己的轉賬收支帶來不利影響。有的部門沒有針對支付印鑒實施分人分印管理，全套支付印鑒都由一個人保管，對印鑒存放未給予安全方面的關注，這就使得印鑒在上使用時常出現錯亂問題，導致很多賬務難以分明對清。
2、運行機制不健全的問題
（1）崗位布置問題。資金管理工作必須要相關人員按照制度執行，而有的部隊在人員分配上沒有實施必要的崗位培訓，導致各類專業人才難以發揮自己的作用。內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，造成很多實用制度無法落實，這對于部隊資金安全是很大的危險。（2）賬務核對問題。有的部門沒有根據規定的資金管理制度供，在查賬、收賬等方面未采取有效的措施管理，導致部分資金不明流失，這對于消防部隊建設是不利的。（3）資金操作問題。少數部門借墊款數額過多，很多資金使用后沒有及時收賬查款，實際已無法歸還；少數借墊款沒有按照標準秩序辦理，影響了整個管理制度的實施；有的實施借墊款形式，繞開國家金融規定，導致消防工作的資金沒有及時收回，影響了后面的工作開支安排。
3、資金存儲不完善的問題
資金是消防部門作用發揮的保證，沒有資金作為支持將阻礙消防工作的順利實施。但有的部門沒有對資金存儲的重要性給予關注，存款時沒有嚴格按照規定程序辦理，造成很多財務信息沒有及時被公布。少數部門為了獲得個人利益，不僅違背了國家規定操作資金，還在非銀行金融機構和異地高息存儲，給資金風險埋下了巨大的隱患。資金問題不僅破壞了國家金融政策和軍隊資金管理規定，而且造成大量資金難以按期收回，對消防部隊的經濟、信譽都造成了很大的損失。另一方面，現金的管理方式不合理，使得很多資金的開支超出的預期的范圍。（1）超限額保存現金，以借款報銷方便，與正常情況的資金開支不相符。（2）超范圍使用現金，對資金的結算工作沒有發揮作用，很多資金直接拿出使用。（3）個人大量借用現金，但歸還欠款時沒有按期歸還，這些都是資金存儲工作存在的不足。
二、調整資金安全風險防范的措施
1、強化責任，更新控制制度
面對新時期經濟發展環境，以及現代化資金管理制度的有關需要，國家積極對消防部隊資金管理實施了針對性的策略。這種資金管理的方案關鍵在于減少消防部隊的資金浪費現象，提高部隊資金的使用效率，為財政部門管理實物資產提供幫助。因而，結合消防部隊的管理措施，對資金管理存在的問題必須及時更新消防部隊需從多個方面開展資金管理、防范資金風險、確保資金安全等，對于內部控制制度要建立完整的風險體現，明確工作流程、審批權限、崗位責任、監督管理要求、責任追究等內容。通過采取相應的責任制度來實施管理措施，讓整個資金管理制度能達到理想的實施效果。此外，還需要結合資金管理性質、情節以及后果，對國法軍法規定以及相關內容進行調整。
2、積極監管，控制財務風險
從憲法規定的內容看，消防部隊的資金管理問題是國家經濟的組成部分，對于消防部隊各個時期的發展提供必要的資源。我國長期以來經歷了不同的社會時期，資金管理的概念在實踐發展中也給予了全新的含義。但不可否認，資金管理在中國社會主義建設時期的意義。積極實施監管措施包括：（1）監督創新。在消防部門監督資金管理時，需要從多個方面搞好財務監督工作。如：研究開發各種財務監督軟件，在網絡上實現現代化監控系統，實時遠程動態監控以創建新型的財務監督體系，對日常工作提出更好的管理措施（2）優化環境。對于消防部門的財務管理創造良好的條件，這樣才能在實現經濟效益增收的同時提高整體質量管理水平。（3）預警機制。消防部隊對財務監督應樹立風險意識，對于各種造成資金流失的行為都必須要采取措施處理，設立一系列預警指標和判別標準來測量風險值，從多個方面做好自己控制問題。
3、正確守法，確保資金運行
嚴格按照國家法律規定的內容，對消防部隊的資金有限管理，應從思想理念上實施實施正確的轉變。（1）政策觀念。辦理資金業務要與商業銀行和社會上的供應商發生聯系，這樣才能控制資金風險以及操作風險。消防部隊需根據國家相關部門的規定，參照《票據法》的內容安排業務，這樣在保護資金安全的同時提高整體資金使用效率。（2）政治觀念。資金的存儲和運行聯系了多個方面的內容，這些都是我們需要積極關注的。資金控制時消防部隊需注重政策上的運用，盡量降低資金管理不當造成的各種影響。此外，還需要做好思想教育工作，增強對資金管理的認識，將資金管理工作放到重要位置，認真負責、精心審慎地抓緊抓好。（3）紀律觀念。不以規矩，不成方圓。消防部隊要嚴格執行資金管理方面的制度規定，對目前資金管理存在的問題及時反思控制。
4、加強培養，提高財務人員的素質
高素質的消防部隊財務人員是防范財務監督風險、提高財務監督質量的人力保證。加強財務人員素質培養主要包括以下兩方面：一是提升財務監督人員綜合素質。要加強思想道德教育，增強榮辱觀，使其能夠抵制各種誘惑，防止因道德缺失給財務監督工作帶來風險。要加強業務能力培養。為財務監督人員提供理論與實際相結合的實踐鍛煉平臺，經常進行典型案例分析和理論研究等方面的業務交流，使財務人員不斷學習和掌握新知識、新方法，以適應不同財務監督項目的要求，達到高水平的監督效果。二是增強財務監督風險防范意識。財務人員要牢記自己的雙重身份，明確自己既是部隊的“內當家”，同時也是單位的“監督員”，定期進行風險教育、職業道德教育，通過崗位責任制和激勵機制等方法，增強財務監督人員的營造“風險就是損失，損失就是失職，失職就要懲罰”的監督氛圍，促使財務監督人員增強自身的風險防范意識，進而提高財務監督的質量。
三、結語
總之，資金活動的過程由人來操作，資金風險也受人制約。所以，要重視消防部隊資金安全管理，加大資金的監督力度，規范資金活動秩序。確保消防部隊資金的安全管理。
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關鍵詞 住房公積金 資金風險 資金安全
中圖分類號：D603. 9 文獻標識碼：A
住房公積金制度是我國城鎮住房制度改革的一項創舉，在促進住房商品化、加快城市住房建設、改善城鎮居民居住條件、促進房地產經濟發展以及建立與社會主義市場經濟相適應的城鎮住房制度等方面發揮了重要作用。
但是，隨著住房公積金制度的進一步發展和住房公積金規模的逐年擴大，資金運營中的風險不斷顯現，各地有關住房公積金的各類經濟案件也時有發生。如何有效防范風險、加強住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個值得思考的問題。
一、目前住房公積金資金運營中存在的問題
住房公積金的管理實行住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會的領導下，承擔著住房公積金的管理運作的核心職責。但是，住房公積金管理中心在日常資金運營管理中還存在一些問題，影響著其職責的積極履行和發揮應有的作用。
（一）缺乏內部風險控制。
作為住房公積金的運營管理部門，住房公積金管理中心應代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當前和長遠的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對內部風險控制的目前不夠明確，只局限于對工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長遠利益的角度出發，將內部控制貫穿于所有部門和人員的日常業務活動中去。有的還將內部風險控制主要局限于財務控制方面，對于業務決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內部風險控制的整體效果。
（二）對資金歸集使用監督不夠。
在日常資金歸集、提取和貸款發放等環節缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運營過程中普遍存在監督力度不夠，個人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預測分析。在財務管理制度中雖然有各種資金管理規定，也設置了一系列的監督崗位，但因為種種人為因素達不到要求，沒有形成有效的約束機制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學的決策依據，導致挪用轉移資金、資金體外循環以及決策失誤造成的資金流失等現象的發生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財務風險。
（三）信息化建設程度不高。
在住房公積金管理中心的實踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財務核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財產的核對是確保資金安全的必要內容。但在不少地方的日常工作中，會計核對還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統與住房公積金業務同步發展，為資金安全運營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統、信息反饋系統等技術手段實現會計數據的檢查、校驗和監督，及時發現問題，確保資金的安全完整。。
（四）崗位設置不科學。
住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會有自己的地方特色，都會依據自身業務運作流程設置相應的操作和崗位，并制定了相應的崗位責任制。但在具體的執行階段，不少公積金管理中心對員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應的合規管理制度和量化的考核指標措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監督，業務人員的素質也參差不齊，服務經濟服務群眾并為廣大職工管好錢的意識缺乏，容易出現漫不經心和不負責任的情況。
（五）內部審計部門職能不夠突出。
內部審計作為單位的一個獨立的職能機構，處于與決策系統、執行系統并存的監督系統的重要位置，屬于專職的綜合監督部門，具有監督、鑒證、評價、服務等多項重要職能，具有其他監督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構不科學，內部審計部門職能不夠突出，導致內部控制制度流于形式。住房公積金內審工作相對開展的時間不長，業務新，政策性強，難度也比較大，領導更多地關注業務發展，而對內部審計的權威性和獨立性關注和支持不夠。
二、加強住房公積金資金安全管理的必要性
住房公積金是國家強制推行的社會保障制度的重要組成部分，關系到社會、企業的穩定和和諧，關系到企業職工和廣大離退休人員的基本權益，政策性強，涉及面廣，管理工作的質量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。
隨著市場經濟和現代企業制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關心自身的合法權益，更加關注住房公積金制度的發展和住房公積金資金的安全。
三、加強住房公積金資金安全管理的對策
（一）建立內部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。
資金的安全管理是財務管理的關鍵環節，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。在日常業務中應加強對資金使用環節的管理，對各職能部門進行明確的職責分工，在中心內部劃分責任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入中心管理內部，進行內部核算，定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，并調動他們進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。
（二）注重信息反饋，加強資金事后控制。
對資金除進行事前的預測、規劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到決策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結構、比例與中心管理部門的規劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標計劃，發放的個人貸款和項目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標的適當性和科學性，另一方面又可根據資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學、合理、有效。
（三）加強內部控制制度建設。
住房公積金管理中心內部控制制度需要在業務實踐中不斷發展和完善，逐步形成一套統一的內部控制制度。首先要嚴格實行內部牽制制度，對于"不相容職務"嚴格實行分離控制。根據相互協調和平衡制約的原則，建立內部監督機制，設置業務部門、管理部門和監督部門。建立崗位責任追究制和內部自律控制機制，對于一些不相容的崗位必須實行崗位分離。內部稽核審計崗位必須保持獨立，確保內部監督的獨立性和權威性，以達到互相制約、預防風險的目的。通過科學合理的分配責任權利，在各部門之間實現相互配合又相互監督制衡。
（四）堅持合規管理，防范資金風險。
首先要規范賬戶管理，保證資金專戶存儲。對新開辦住房公積金業務的承辦銀行，在開立賬戶時，要嚴格執行報市財政局、人民銀行審批的規定。同時，對各類資金實行分賬戶管理，堅持收支兩條線，資金使用專款專用、統一撥付。同時要嚴格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運作安全。實現住房公積金在銀行賬戶間的網上劃撥。通過使用網上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環節，實現了資金實時到賬，提高工作效率。
（五）加大信息化建設，為資金安全管理提供技術支持。
住房公積金管理中心前臺每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個人貸款等業務，涉及大量的業務數據和資金。住房公積金管理信息系統通常建立在大型數據庫管理系統基礎之上，這就要求建立數據存儲和數據備份制度，避免住房公積金業務數據和管理數據的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導致數據失效的風險。同時建設標準化計算機機房、建立系統運行在線監控制度、實行定期檢測維護制度、制定切實可行的應急預案、實施內外網物理隔離措施、嚴格用戶操作權限和密碼管理等。
（六）提高財務會計人員的整體素質。
制定各項業務操作的工作流程和操作規范，明確每個崗位的職責，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項不同業務的機會，同時可以從輪崗中發現問題，防止某些小利益集團的產生。健全有效的人員素質控制，提高財務會計人員的職業道德水平，主要包括高度的事業心和責任感、客觀公正，堅持原則和嚴守財會秘密。財會人員只有積極主動， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質，才能適應發展的要求。
（七）建立內部稽核制度的控制 ，加大內部審計力度。
實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為。
同時要加大內部審計力度，以防范風險為核心，內審部門必須把握中心整體業務發展的脈搏，緊密追蹤業務發展的變化趨勢，定期與其他職能部門一起對各項業務進行分析和評價，找出高風險業務領域和風險控制點，利用審計成果，實施重點審計，真正實現動態、有效的監督。
（作者：經濟師職稱，碩士研究生學歷，畢業于南開大學經濟學院金融系，現就職于天津市住房公積金管理中心， 已發表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會科學-中國人文社會科學核心期刊 ；（2）《對制度約束下我國信用體系的經濟學分析》山東社會科學-全國中文核心期刊，中國人文社會科學核心期刊）
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【關鍵詞】 軍隊 資金 安全保障
軍隊資金是軍隊建設的重要物質基礎，是部隊進行各項活動的血脈，也是軍隊會計核算的重要內容。安全保障是指在軍隊資金流動、儲存、使用等保障環節所采取的一系列的安全措施。目前資金安全保障有內部控制、黨委理財、集中支付、資金監督等諸多制度，但資金的安全保障還存在著很多問題，與建設現代后勤目標還有較大差距。因此，對資金的安全保障還須深入研究。
一、軍隊資金安全保障存在的問題
1.軍隊資金流轉信息不透明。近年來，軍隊通過引進信息技術，規范資金運行，強化資金管理，取得了顯著成效，但是，與安全、透明、規范的資金保障要求相比，仍然存在不少漏洞和隱患。尤其是資金保障缺乏統一高效的資金流轉信息平臺，導致各部門、各單位以及各項經費之間形成信息孤島，造成資金流轉信息不對稱。同時，資金運行過程中預算、審核、結算、審批缺乏有效監督制度，更缺乏應有的信息溝通。上下級之間、單位與部門之間、單位與銀行之間、單位與社會服務綜合部門之間沒有形成互聯互通的信息共享鏈條，使得資金流轉不透明，給資金保障留下安全隱患。現行的資金保障是按預算級次逐級實施的，即一級預算就有一級資金保障環節。從總部到基層團級單位，中間的保障環節有四、五個層次。每到一個環節，由于局部利益的驅使，可能會產生資金延遲，逐級沉淀的問題。另一方面由于信息滯后，保障程序繁瑣，保障手段落后，加上銀行拖欠等因素，使得資金整體上在途時間長，增加了在途資金的安全隱患。此外，無預算、超預算劃撥時有發生，雖然在資金撥付時根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但資金撥付后，用款單位隨意支付使用資金現象頻頻發生，致使部分資金逃離監控管理，形成體外循環，導致大量資金沉淀，降低了資金保障效率。
2.軍隊資金儲存不規范。隨著軍隊建設和國防建設的不斷發展，軍隊在各項建設和日常開支所需的資金急劇上升，這就增加了資金儲存對商業銀行的依賴，軍隊資金在商業銀行的賬戶管理還尚不規范，主要表現為：首先，多頭開戶現象仍有存在，多頭開戶是目前軍隊銀行賬戶管理工作暴露出來比較突出的問題。根據《軍隊單位銀行賬戶管理規定》，賬戶實行開立申請、逐級審核、核準登記的制度，賬戶開立必須依據軍隊批準簽發的《軍隊單位開戶核準通知書》，按照開立銀行賬戶的有關規定辦理開戶手續，并根據賬戶管理需求，與開戶銀行簽訂銀行賬戶管理協議，明確雙方的權利和義務。但由于銀行間存款競爭激烈，出于自身利益，銀行往往放松開戶條件，明知無《軍隊單位開戶核準通知書》等相關資料，也不管開戶是否合規，依舊違規為其開立多頭賬戶。甚至個別單位和個人隨意偽造、變更《軍隊單位開戶核準通知書》和開戶審核證明，嚴重地擾亂了軍隊銀行賬戶管理和結算秩序；此外違規使用賬戶問題突出，部隊在使用和管理銀行賬戶過程中，存在利益的驅動和上級領導的壓力而放松管理，不完全按照制度規定的條款執行，表現為臨時存款賬戶濫用情況比較嚴重，臨時存款賬戶“靈活”地運用為本單位的第二基本賬戶，從事結算、支現等業務。而承辦的銀行也為了拉攏存款，各顯神通，積極吸收客源，創造方便條件。軍隊資金在銀行多賬戶的現象滋生出許多“小金庫”等違法現象，給資金的儲存帶來了安全隱患。軍隊資金的現金儲存在部分單位問題也比較突出，超額存現金較為普遍。例如，某個單位將幾百萬現在存放在財務保險柜達五天之久，帶來較大安全隱患。有的單位出納心思不縝密，同樣給現金存儲帶來隱患。譬如，無關人員隨意出入財務辦公地點，保險柜不能隨手上鎖，U盾隨手放在辦公桌上，即使有攝像頭的監控，但是一旦給不法分子帶來可乘之機，就會給單位資金造成巨大損失。
3.軍隊資金開支使用控制不嚴。當前部隊建設正是新舊交替和跨越式發展的重要時期，全面發展、建設都需要充足的資金保障，但在資金的開支使用方面還存在很大漏洞，主要表現為：一是軍隊資金違規使用。黨委理財能力薄弱，專項資金使用用途不按規章制度來使用，而是按照單位個別領導意圖來劃撥使用，基層部隊這些做法尤為突出；私自挪用資金，利用部隊資金參與市場融資，借款打白條等違規現象時有發生，某個單位保險柜內被檢查出滿是借款的白條，資金流向未知，出納會計人員嚴重失職，造成資金損失。部分項目超支嚴重，資金借、墊、占款多，收回難。因為資金投向多，超支數額較大、且項目多，因此收回非常困難。一些生產經營項目缺乏可行性論證，投入多，產出少，還有的甚至沒有產出，卻占用大量資金，有些甚至成了死賬，嚴重影響了軍隊上下資金的供應周轉。在超支掛賬經費中，基本建設超支掛賬占相當大比例，有的團隊達幾十萬元。部隊黨委理財體制不完善，有的單位領導憑長官意志批錢批項目，占用資金缺少監督制約，短期行為嚴重，不管原來超支多少，自己任期內的收入不僅花光，而且形成新的超支。這種現象嚴重違反資金開支使用規章制度，破壞財經秩序，降低資金使用效率，給部隊建設帶來不可估計的損失。二是軍隊資金審批手續混亂，目前軍隊資金使用審批程序大致為助理員填單，處長審核，部長終審的手工程序進行，相互依賴于人的自覺性，容易發生越權代簽，先辦后簽，漏簽私辦等問題，甚至發生職務犯罪。
二、加強軍隊資金安全保障的對策
（一）加快構建資金安全防范的動態監控系統
動態監控系統是對所有預算資金納入監控范圍，對資金的流動全程動態監控，并及時刷新監控記錄。資金的動態監控系統應具備以下特點：一是資金流動前能夠進行合理的風險評估，加強風險排查，構建預警防線；二是資金流動中能規范資金運行，對異常情況發生預警信號，對超預算無預算的支付劃撥，以及支付和預算不相符情況進行重點監控；三是資金到位后能及時的對資金執行情況進行數據分析和形象化圖標反應，反饋財務信息，出具監控報告，及時糾正偏差，優化管理模式。
構建動態監控要明確監控主體和客體，監控主體即是實施監控的組織機構，包括黨委決策者、財務部門、資金支付有關職能部門和紀檢審計部門；監控客體是包括銀行賬戶的設立和管理、資金審批權限和程序的制定、資金的支付方式和進程以及資金運行產生的效果，其中銀行賬戶是監控的重點。
動態監控要依托國家金融體系、計算機技術、現代信息技術，由工作人員設定現金提取限額、資金收付數額、賬戶增減變化的方法，由系統自動提供超過設定數量的預警信號，再根據單位類型、擔負任務、保障需求，進行系統分析，對非正常情況進行立即核查，做到對資金的運行全程管控，不留漏洞，資金動用實行先申請后開支，防止私自動用資金；資金支付實行多人監督，防止冒領現象；資金審批按權限實行，增加資金流動透明度，堵塞漏洞。
構建資金安全防范的動態監控系統，需認真梳理軍隊資金流程，整合內部資源，充分利用現代化手段，對軍隊資金運行進行全過程的監控，從而合理規避資金運行風險。
（二）建立健全資金信息公開機制
建立健全資金信息公開機制，能促使資金支出公開透明、陽光操作，能夠及時掌握資金動向，有效防止資金暗箱操作，使資金安全保障得到廣泛的監督。
公開資金流動信息，需要注意保密管理規定，對于保密事項的經費支出，應在有限范圍之內公開，對于非保密事項經費的支出，應讓具有知情權的單位和個人都有機會和渠道去了解，從而使利益主體能夠互相監督，防止因互相串通而造成的監督職能軟化。財務部門應該主動作為，經常向黨委匯報資金支出情況，及時提供資金保障信息，為黨委理財當好參謀助手，積極做好保障資金安全的相關事宜。
建立健全資金信息公開機制，要積極推動軍隊預算信息公開，建立健全資金信息公開協調機制；完善預算信息保密審查機制，規范審查程序；細化預算編制，增加資金劃撥的準確性和科學性；強化資金信息公開責任制，制定資金流動信息公開考核方法，落實相關責任人。
在科學技術的推動下，網絡信息技術飛速發展，為資金信息公開提供了更高的平臺，財務人員要改變傳統觀念，建立和健全基于網絡環境下的資金信息公開新制度、新方法，改善資金流動環境，創新資金流動公開手段，完善軍隊資金保障的安全防范體系，以達到資金保障公開透明、安全高效地運行目的。
（三）創新資金安全保障的技術手段
繼續推進資金集中支付制度改革。集中支付能夠發揮資金的規模效益，使資金得到有效的利用。目前，資金集中支付范圍比較小，資金集中的不徹底，發揮資金的規模效益并不十分明顯。在完成資金集中支付改革試點任務后，要積極拓寬資金集中支付范圍，拓展業務管理內容，規范核算手續，嚴密結算程序，繼續深化資金集中支付制度改革。針對一些沒有財務機構和財務人員編制的單位，經費收支渠道比較雜、資金流量相對較大、集中統管難落實的問題，在保留經費所有權、使用權和審批權不變的前提下，以改革精神落實資金集中支付改革的要求。結合實際提出了“一個機構理財，一個賬戶收支，一個預算花錢，一個賬目核算”的改革目標，將機關管理部門、軍代處、人武部財務業務和資金集中到上一級，撤銷銀行賬戶，歸并核算賬目，實行人員集中辦公、財務集中統管、資金集約保障，團以上單位全部建立了財務單一賬戶體系，預算資金、預算外資金和政府專項經費全部納入到單一賬戶管控。同時，提高資金支付信息的透明度，包括資金去向，支付手段，支付金額等，減少了軍隊資金的保障風險，強化了軍隊財務監控的職能，促進了軍隊資金保障有粗放型向集約型的轉變。
論文關鍵詞：新型農村社會養老保險 審計理念 審計內容 審計方法
一、當前新型農村社會養老保險審計理念分析
社會養老保險。作為當代社會保障體系的核心項目，是農村居民養老的重要保障，發揮著社會安全網的作用，并體現了政府承擔基本社會保障的責任。我國農村養老社會保障發展嚴重滯后于城市，農村社會養老保險又是農村社會保障中最薄弱的一環。在農村人口老齡化發展速度快于城市的情況下，構建新型農村社會養老保險體系，已經顯得十分緊迫而重要。而當前做好新型農村社會養老保險審計工作，是對新型農村社會養老保險實施有效監督，促進其全面、協調和可持續發展的重要保證。
當前要做好新型農村社會養老保險審計，就要正視審計現狀，樹立正確的審計理念。過去對農村社會養老保險審計，只注重資金的審計。隨著當前形勢的變化，必須拓展審計目標，豐富審計內容，改進和創新審計方式方法。審計工作必須從重點關注資金安全向新型農村社會養老保險工作全面審計轉變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農村社會養老保險的可持續發展。檢查監督和反映新型農村社會養老保險制度的制定與執行問題，對促進完善制度、規范業務管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農村社會養老保險審計。把監督檢查新型農村社會養老保險制度的制定與完善、評價現行新型農村社會養老保險政策的效果當作重要工作內容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發揮審計的評價、促進作用，是當前新型農村社會養老保險審計工作應有的理念。
二、當前新型農村社會養老保險審計的主要內容
1．新型農村社會養老保險制度的制定與執行。審計中應重點關注以下內容：(1)新型農村社會養老保險制度制定情況。主要審計地方政府是否建立起新型農村社會養老保險制度體系，是否制定新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準相關制度比較健全，而資金籌集制度、監督管理制度處在創建階段，出現的問題較多，因而應作為審計監督的重點。(2)新型農村社會養老保險制度落實情況。主要審計各項政策法規是否得到真正的貫徹落實，有無因執行政策不到位而影響新型農村社會養老保險工作效果的情況。主管部門和經辦機構人員對新型農村社會養老保險制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關文件而導致執行政策不力甚至出現決策、執行失誤等情況。
2．新型農村社會養老保險制度的執行效果。審計中應重點關注以下幾個方面：(1)各級財政補貼的落實情況。根據新型農村社會養老保險制度規定，中央財政、省級財政以及縣(區)財政都有一定數量的投入，在審計中就要檢查財政資金的落實情況。(2)參保對象應保盡保情況。主要審計是否將符合條件的參保人員全部并及時地納入保障范圍。這項指標反映新型農村社會養老保險的覆蓋面。(3)保障對象對新農保工作的滿意程度。可以通過調查問卷或座談的方式。對地方政府新型農村社會養老保險工作的滿意度進行主觀評估。
3．新型農村社會養老保險養老金的發放。審計中應重點檢查以下問題：(1)資金按時發放情況。主要檢查養老金發放是否及時，每年參保對象繳納的資金是否劃入個人賬戶。(2)資金足額發放情況。主要檢查發放給老年人的養老金是否足額，有沒有欠賬現象。(3)養老金銀行發放情況。這項檢查，主要了解養老金發放的社會化程度。養老保險社會化程度越高，資金的發放就越及時準確。
4新型農村社會養老保險的監督管理。審計中應重點檢查以下幾個方面：(1)養老金準確核算情況。主要檢查管理機構在審批、管理過程中是否按規定定期對經辦部門的工作進行審核監督。(2)基層管理機構情況。主要檢查各地是否加強新型農村社會養老保險工作機構建設，按照規定設立了新型農村社會養老保險機構，配備了專職工作人員，工作經費是否具備，業務培訓是否進行。(3)新型農村社會養老保險信息化建設情況。新型農村社會養老保險工作面廣量大、手續繁瑣、程序復雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統一和規范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關注地方政府是否進行新農保信息管理系統建設，是否對基層低保管理人員進行信息網絡化培訓。
三、當前新型農村社會養老保險審計手段與方法
新型農村社會養老保險審計的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，此外還包括審計調查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當前新型農村社會養老保險審計中，應注重審計手段與方法的創新。
1強化結合性審計。發揮整體協作效能。新型農村社會養老保險涉及到民政、勞動保障、財政、金融等多個部門的相關工作。這就要求新型農村社會養老保險審計要與這些部門相應的審計工作有所結合。目前，我國社會保障審計工作與各部門的審計結合還存在脫節。單靠社保審計一個部門，無法將新型農村社會養老保險審計工作做全面。只有通過與各相關部門的審計工作有效結合，社保審計工作才能達到一定的審計覆蓋面和資金量，取得應有的效果。
【論文內容提要】財務檢查一定要結合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責和企業的經營導向進行工作，檢查分支機構違反國家財經法紀、法規以及企業自身制定的文件規定的會計事項，主要看會計處理是否規范，財務處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內容。
論文關鍵詞：財務檢查內部控制監督
財務檢查是企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查、監督企業經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業經營目標的實現，是企業內部控制的一項重要內容和方式，也是會計基礎的重要組成部分，正越來越發揮出它在事前預防、事中控制和事后監督中的重要作用。
財務檢查一定要結合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責和企業的經營導向進行工作，檢查分支機構違反國家財經法紀、法規以及企業自身制定的文件規定的會計事項，主要看會計處理是否規范，財務處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內容。
一、目前大部分企業的現狀
（一）會計基礎工作較差
從事相同業務，會計科目運用不一致，帳務流程錯誤，出現現金銀行日記帳不是跟著憑證登，而是直接跟著原始憑證登錄。會計核算制度不完善；會計核算工作流程不規范；會計處理基礎工作較差,部分原始憑證、記帳憑證不規范；銀行帳戶管理不善,不會編制銀行余額調，對帳不及時。
（二）資金管理存在漏洞
有些企業違背崗位職務分離原則，出納兼管往來帳，銀行印鑒和支票沒有分開保管；現金付款沒有收款人簽字或沒有交款人簽字，預收貨主款不打收據，大額提現退貨款等現象。由于受各種人為因素的制約，規章制度只是掛在墻上，停留在本本中，缺乏強有力的手段來保障制度的有效執行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理工作陷于被動。很多企業難以及時掌握分支機構的財務資金變動情況，監督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。
（三）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督
目前在多元企業中，對自己所屬的分支機構普遍存在著監控不力甚至內部無控制現象。盡管設置了一些監督職能，制定了一些監督制度，但因不能及時掌握分支機構財務資金全面情況，很難及時有效地發揮作用。
二、存在的原因
（一）人員素質比較低，知識結構不合理
隨著多元經營企業的快速發展，對財務人員整體素質的要求也越來越高。而目前多元經營企業的財務人員中，不少人沒有接受過系統的專業訓練，缺乏足夠知識與經驗，自然就很難發揮正確的作用。
（二）內部控制體系不健全
內控制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護企業財產安全為目的,來規范會計業務和與之相關的措施和程序,并予以規范化、系統化,使之組成一個有效的控制機制。目前，部分企業沒有設立相應的控制體系，或雖然設立了內部控制制度，但是并沒有付諸實施,這樣就不能保證財務數據真實可靠，企業財產的安全也不能得到有效的保障。
三、如何完善和發揮財務檢查的作用
如何發揮財務檢查的作用，從而提高企業的財務管理，提升經濟運行質量，對企業的長遠發展至關重要。可以從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務，加強管理
加強財務基礎管理，根據多元經營的實際情況，對業務相同或相似的企業的財務制度和帳務處理流程進行修訂和完善，以實現其統一性；對企業的財務要求既有統一性，又要有獨特性，逐步實現財務管理統一性和個性化的有效結合。樹立財務管理是企業管理的核心思想，資金管理是財務管理的核心，即資金管理就是企業管理的核心理念。條件成熟的企業，可以通過“收支兩條線”來加強企業的資金管理。同時增強財務人員危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（二）搞好培訓，制定制度
有些企業財會人員的整體業務水平不高，需要根據企業實際情況、具體業務，集中培訓、提高水平，使其有效的做好本職工作。
根據企業自身的業務特點，制定相關的財務制度，加強制度執行監督。與其他規章制度一樣，一旦制定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。通過財務檢查定期對分支機構的財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（三）加強控制，開拓創新
加強對自身以及分支機構運行成本的控制，實現費用支出合理化、明晰化。財務人員充分發揮主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，開創工作，為公司的經營管理和財務管理服務好。
（四）加強財務基礎規范化建設
會計基礎工作規范化有待提高，需要我們的共同努力，從一點一滴細微之處做起，可以采取理論培訓、現場指導等多種形式，逐漸實現財務基礎工作標準化、規范化、統一化。
（五）財務檢查日常化，形成長效機制
明確財務檢查方向和目的，檢查人員對本企業的情況熟悉，應將其檢查方向放在經營管理及財務業務過程的分析和評價上，并對整個運作過程進行參與和監督。開展財務檢查，不應僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，對公司經營情況進行全過程、全方位的監督和評價。
（六）加強財務檢查的力度，完善內部控制制度
