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第1篇

考生要結(jié)合自己的實(shí)際與課程的特點(diǎn)，因地制宜，通過(guò)科學(xué)的復(fù)習(xí)方法，達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國(guó)注會(huì)考試選拔性的特點(diǎn)，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識(shí)的水平、分析問題的能力和作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會(huì)考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的命題特點(diǎn)，結(jié)合往年考試情況分析，有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)供參考：

(一)全面考核、重點(diǎn)突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)出發(fā)。考慮到本科目作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的實(shí)際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》相關(guān)的基本知識(shí)和能力。從去年本科目試題的情況來(lái)看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對(duì)而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對(duì)每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對(duì)基本概念、名詞術(shù)語(yǔ)等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識(shí)點(diǎn)考察，如對(duì)swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識(shí)理解、實(shí)際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時(shí)聯(lián)系實(shí)際這一點(diǎn)相對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測(cè)試考生是否具有成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過(guò)程，它既包括有無(wú)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和靈活全面的掌握知識(shí)，更主要的是測(cè)試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識(shí)判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識(shí)別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡(jiǎn)明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見，也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。許多試題實(shí)際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識(shí)以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡(jiǎn)答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過(guò)所學(xué)知識(shí)的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識(shí)、新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新的需求堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識(shí)更新能力是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)更新知識(shí)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識(shí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對(duì)考生而言，并非易事。本年度考試中對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識(shí)的能力較強(qiáng)，對(duì)于上述問題的解答將會(huì)變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識(shí)和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對(duì)于考生的知識(shí)能力可以分為由低到高的三個(gè)等級(jí)，由易到難分別是：專業(yè)知識(shí)能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來(lái)看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識(shí)構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識(shí)核心、知識(shí)中層和知識(shí)的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為，這三種能力的測(cè)試中，較多的是第二種能力的測(cè)試，其次是第三種能力的測(cè)試，第一種能力的測(cè)試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，這個(gè)趨勢(shì)還會(huì)加強(qiáng)。雖然從表面來(lái)看，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對(duì)于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識(shí)和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學(xué)習(xí)方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識(shí)考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來(lái)理解每章的相關(guān)知識(shí)和理論，并做到融會(huì)貫通。把知識(shí)點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長(zhǎng)期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對(duì)教材基本知識(shí)點(diǎn)的掌握一定會(huì)與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結(jié)各章要點(diǎn)在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。

      (三)重視案例

第2篇

考生要結(jié)合自己的實(shí)際與課程的特點(diǎn),因地制宜,通過(guò)科學(xué)的復(fù)習(xí)方法,達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國(guó)注會(huì)考試選拔性的特點(diǎn),其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求,要全面考核考生掌握知識(shí)的水平、分析問題的能力和作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力,因此,首先要明確注會(huì)考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的命題特點(diǎn),結(jié)合往年考試情況分析,有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)供參考:

(一)全面考核、重點(diǎn)突出,緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)出發(fā)。考慮到本科目作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的實(shí)際情況。考生要注意難易程度的把握,重在掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》相關(guān)的基本知識(shí)和能力。從去年本科目試題的情況來(lái)看,它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍,并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對(duì)而言,公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對(duì)每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng),較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對(duì)基本概念、名詞術(shù)語(yǔ)等方面的命題上,側(cè)重運(yùn)用性的知識(shí)點(diǎn)考察,如對(duì)SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類型等等,他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大,這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識(shí)理解、實(shí)際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時(shí)聯(lián)系實(shí)際這一點(diǎn)相對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)的掌握運(yùn)用而言,是較有難度的,它測(cè)試考生是否具有成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過(guò)程,它既包括有無(wú)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和靈活全面的掌握知識(shí),更主要的是測(cè)試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識(shí)判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的,它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識(shí)別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看,似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述,但細(xì)細(xì)一看,似乎又是“陌生”的,它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中,要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題,并按一定的工作程序解決問題的能力,就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外,要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求,用簡(jiǎn)明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見,也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。許多試題實(shí)際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識(shí)以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡(jiǎn)答題、綜合題中是較為明顯的,這些試題要求考生經(jīng)過(guò)所學(xué)知識(shí)的分析,具有一定的基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力,否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識(shí)、新內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新的需求堅(jiān)持終身學(xué)習(xí),有較強(qiáng)的知識(shí)更新能力是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)更新知識(shí)提出了更高的要求和挑戰(zhàn),特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識(shí),公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程,因此掌握并回答好本科目試題對(duì)考生而言,并非易事。本年度考試中對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重,如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn),這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識(shí)的能力較強(qiáng),對(duì)于上述問題的解答將會(huì)變得比較容易。另外,在本科目的考試中,還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識(shí)和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題,可以看到本科目對(duì)于考生的知識(shí)能力可以分為由低到高的三個(gè)等級(jí),由易到難分別是:專業(yè)知識(shí)能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來(lái)看,也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識(shí)構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣,三層圓代表知識(shí)核心、知識(shí)中層和知識(shí)的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為,這三種能力的測(cè)試中,較多的是第二種能力的測(cè)試,其次是第三種能力的測(cè)試,第一種能力的測(cè)試比重并不是很高。可以預(yù)見,隨著以后注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善,這個(gè)趨勢(shì)還會(huì)加強(qiáng)。雖然從表面來(lái)看,《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對(duì)于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的課程而言似乎容易一些,但真正要掌握這門課程并非易事,其困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識(shí)和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程,建議采用學(xué)習(xí)方法如下:

(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識(shí)考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例,來(lái)理解每章的相關(guān)知識(shí)和理論,并做到融會(huì)貫通。把知識(shí)點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配,從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長(zhǎng)期下去,堅(jiān)持不懈,相信考生對(duì)教材基本知識(shí)點(diǎn)的掌握一定會(huì)與日俱增,不斷提高的。

(二)梳理和總結(jié)各章要點(diǎn)在通讀教材的基礎(chǔ)上,結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí),要針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn),對(duì)每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。

(三)重視案例

第3篇

【關(guān)鍵詞】地鐵工程，深基坑，施工技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)： TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,地鐵已經(jīng)成為我國(guó)許多城市不可缺少的交通設(shè)施。而地鐵深基坑工程具有開挖難度大、費(fèi)用高、降水困難及周圍環(huán)境影響大等特點(diǎn),它已經(jīng)成為地鐵建設(shè)中的一大難題。深基坑工程質(zhì)量的好壞,直接影響到基坑工程的造價(jià)和安全。深基坑施工對(duì)保護(hù)周邊建筑的安全具有重大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，在新時(shí)期，伴隨著城市化建設(shè)步伐加快，加強(qiáng)對(duì)城市地鐵的施工技術(shù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)完善城市的交通網(wǎng)絡(luò)，保證地鐵系統(tǒng)的運(yùn)行安全具有十分重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義。

二、地鐵深基坑施工技術(shù)要點(diǎn)控制

1.基坑圍護(hù)支撐體系

（一）地鐵深基坑支護(hù)方式包括地下連續(xù)墻+支撐、圍護(hù)樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護(hù)形式,受場(chǎng)地限制一般采用圍護(hù)樁+內(nèi)支撐的支護(hù)體系,根據(jù)土體側(cè)壓力、地下水位情況確定圍護(hù)樁類型、樁徑及間距。圍護(hù)樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉(zhuǎn)鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對(duì)地質(zhì)條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環(huán)境、工藝落后,很難在市區(qū)施工中推廣，全套管回轉(zhuǎn)鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護(hù)樁施工中值得大力推廣的先進(jìn)工藝。

（二）鉆孔灌注樁施工完成后,進(jìn)行冠梁處土方開挖施工,土方開挖采用挖掘機(jī)或裝載機(jī)直接將土方裝車運(yùn)走,開挖至設(shè)計(jì)冠梁底標(biāo)高后進(jìn)行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對(duì)擋墻背后采用粘土回填并夯實(shí)至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調(diào)直樁頂鋼筋,冠梁主筋應(yīng)與樁頂錨固筋焊接,以保證結(jié)構(gòu)的整體性。

（三）深基坑鋼管內(nèi)支撐體系是保證深基坑穩(wěn)定關(guān)鍵因素,根據(jù)土體側(cè)壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數(shù)。角部支撐由于受力復(fù)雜是內(nèi)支撐體系控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),為防止角部支撐滑動(dòng)應(yīng)安裝防滑裝置。在基坑開挖過(guò)程中充分利用“時(shí)空效應(yīng)”,鋼支撐的安裝和預(yù)應(yīng)力的施加應(yīng)控制在12h以內(nèi)。施工中應(yīng)作到隨挖隨撐,防止開挖深度與鋼支撐架設(shè)不匹配造成基坑監(jiān)測(cè)值變化異常,影響基坑穩(wěn)定。

2.土方開挖及其施工要點(diǎn)控制

基坑開挖按照“分層分段開挖,隨挖隨撐,開挖與支撐結(jié)合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開挖,及時(shí)支撐,減少圍巖土體暴露區(qū)域和時(shí)間。基坑開挖中設(shè)置集水槽,集水槽隨開挖隨加深,將基坑中積水及時(shí)抽出,保證土方開挖無(wú)水作業(yè)。

土方開挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴(kuò)邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開中槽,由車站東端開始沿縱向挖掘;由中槽向兩側(cè)開挖面進(jìn)行開挖作業(yè)。中槽的大小首先要滿足挖掘機(jī)回轉(zhuǎn)棄土的要求,同時(shí)要盡可能多地保留兩側(cè)土體,以支撐圍護(hù)結(jié)構(gòu),減小對(duì)周邊環(huán)境的擾動(dòng),并滿足鋼支撐施作要求。中槽開挖至4m后架設(shè)鋼支撐,然后橫向擴(kuò)邊拓展,挖至鉆孔樁附近時(shí)人工配合,以免機(jī)械開挖破壞圍護(hù)樁。當(dāng)放坡開挖至坡腳線附近運(yùn)輸車輛無(wú)法進(jìn)入時(shí),將采取多臺(tái)挖機(jī)接力倒運(yùn)開挖;局部位置無(wú)條件作業(yè)的,可用坑內(nèi)挖機(jī)將土方裝至提升料斗內(nèi),再用行軌龍門將其吊。

(一)土方開挖過(guò)程必須嚴(yán)格接照技術(shù)方案設(shè)定的順序分段分層開挖,嚴(yán)格做到開挖一層、支護(hù)一層,上層未支護(hù)完,不得開挖下一層,并且做到不得在大雨天開挖施工。

（二)根據(jù)鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開挖,每層開挖至鋼支撐下50cm。開挖完成及時(shí)安裝鋼支撐,按設(shè)計(jì)要求預(yù)加軸力后方可繼續(xù)開挖;第5層開挖至設(shè)計(jì)坑底標(biāo)高以上20～30cm時(shí)進(jìn)行人工清底,以控制好基底標(biāo)高和防止土層擾動(dòng)。

(三)土方開挖前必須先放邊坡線 ,土方開挖中必須隨開挖進(jìn)度放出開挖邊線,以便及時(shí)控制開挖深度及邊線,避免超挖或開挖不足。

(四)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機(jī)械開挖不到之處的土方應(yīng)配備足夠的人工及時(shí)清運(yùn)至挖機(jī)作業(yè)半徑范圍內(nèi),及時(shí)通過(guò)挖機(jī)將土方挖走,避免誤工。

(五)基坑開挖尤其是最底一層開挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開挖中均應(yīng)避免挖機(jī)直接碾壓樁頭,若挖機(jī)無(wú)法避開密集的樁頭時(shí),需先截掉部分樁頭。

三、地鐵深基坑風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

建設(shè)、規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、第三方監(jiān)測(cè)等單位組成深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本單元。根據(jù)深基坑風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn),主觀風(fēng)險(xiǎn)包括各參建單位風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現(xiàn)盲目搶工;設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)對(duì)區(qū)域地質(zhì)條件認(rèn)識(shí)不足;監(jiān)理單位技術(shù)力量和同類工程管理經(jīng)驗(yàn)薄弱;施工單位施工和技術(shù)管理不到位等。客觀風(fēng)險(xiǎn)包括復(fù)雜地質(zhì)、水文條件,周邊管線及建筑物對(duì)深基坑施工造成的影響。

1.嚴(yán)格控制施工設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)階段應(yīng)保證現(xiàn)場(chǎng)勘察資料的真實(shí)性、完整性,設(shè)計(jì)意圖應(yīng)充分結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際具有可操作性,如有的設(shè)計(jì)單位為了提高基坑的穩(wěn)定性,采取加密鋼支撐、底撐換撐設(shè)計(jì)方案,造成施工階段實(shí)施難度較大,現(xiàn)場(chǎng)可操作性差,反而對(duì)深基坑的穩(wěn)定性造成了潛在安全隱患。施工方案的編制和審核是降低深基坑風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)關(guān)鍵因素。方案編制階段應(yīng)充分考慮周邊管線對(duì)深基坑造成的潛在影響并采取相應(yīng)的措施。

2.科學(xué)進(jìn)行項(xiàng)目決策

地鐵深基坑工程的復(fù)雜性已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出任何一個(gè)專家的知識(shí)領(lǐng)域或一種專業(yè)的專家群,而是需要技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)、環(huán)境等一大批相關(guān)的不同領(lǐng)域的專家群體。利用群體決策支持系統(tǒng)可最大限度的發(fā)揮各決策人員的作用,增強(qiáng)決策結(jié)果的可信度,提高決策效果,幫助管理人員“做正確的事情”,將工程總體風(fēng)險(xiǎn)值壓縮在合理的范圍之內(nèi)。

3.建立完善的深基坑風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序化

建立深基坑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分級(jí)、變形指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系,嚴(yán)格按程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制科學(xué)化、程序化。在設(shè)計(jì)階段根據(jù)深基坑周邊環(huán)境和基坑深度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分級(jí),確定變形臨界值,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。在施工階段根據(jù)基坑變形監(jiān)測(cè)情況及時(shí)通過(guò)監(jiān)測(cè)平臺(tái)預(yù)警,根據(jù)預(yù)警響應(yīng)程序參建各單位采取措施,對(duì)防止事故發(fā)生起到了一定的積極作用,這套風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)在地鐵行業(yè)大力推廣。

4.施工條件的具備是工程順利實(shí)施的前提。重要部位和環(huán)節(jié)施工前,對(duì)技術(shù)、環(huán)境、人員、設(shè)備等相關(guān)條件是否滿足工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)要求的檢查驗(yàn)收,成為有效規(guī)避或減少安全質(zhì)量事故的有效措施,近來(lái)采取對(duì)重要部位和環(huán)節(jié)進(jìn)行分類,并按制定的檢查要素,組織施工前條件驗(yàn)收成為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。城市地下空間項(xiàng)目是在已有城市基礎(chǔ)設(shè)施具備的環(huán)境中實(shí)施,項(xiàng)目的本身往往又是多個(gè)分項(xiàng)組成,而分項(xiàng)目實(shí)施的順序,對(duì)地下工程來(lái)說(shuō),決定了項(xiàng)目設(shè)施的成敗和功效,具有十分的重要的意義,控制分項(xiàng)目實(shí)施的步驟也是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。

四、結(jié)束語(yǔ)

地鐵深基坑工程難度大,基坑安全控制極為重要。深基坑工程應(yīng)選擇合適的支護(hù)形式和降水方式。在施工過(guò)程中,基坑開挖要嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)進(jìn)行,同時(shí)密切關(guān)注周圍地表沉降、圍護(hù)樁水平位移等監(jiān)測(cè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。良好的施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系為深基坑工程的順利進(jìn)行提供保障。加強(qiáng)其施工技術(shù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]-劉翔，羅俊國(guó)，王玉梅 地鐵深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)管理研究[期刊論文] 《施工技術(shù)》 ISTIC PKU -2008年7期

[2]劉臣俊， 深基坑工程施工中的安全風(fēng)險(xiǎn)管理研究 [會(huì)議論文] 2010 - 2010城市軌道交通關(guān)鍵技術(shù)論壇暨第二十屆地鐵學(xué)術(shù)交流會(huì)

[3]-錢健仁，黃捷，吳盛，劉壯志 鄭州地鐵車站超深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)管理與控制[期刊論文] 《華北水利水電學(xué)院學(xué)報(bào)》 -2011年3期

第4篇

關(guān)鍵詞:地鐵深基坑；施工技術(shù)；施工管理

中圖分類號(hào)：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言：深基坑工程的質(zhì)量的好壞,會(huì)影響到基坑工程的安全和造價(jià)。深基坑的施工對(duì)保護(hù)周邊建筑的安全具有重大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。筆者以北京某車站換乘廳深基坑為例,系統(tǒng)的闡述了深基坑的施工技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

1 工程概況

某地鐵車站換乘廳采用明挖法施工,換乘廳設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)型式為單跨三層矩形結(jié)構(gòu),換乘廳結(jié)構(gòu)長(zhǎng)71.4m,寬13.4m,結(jié)構(gòu)覆 土 厚 度 平 均 約 3.5m,結(jié) 構(gòu) 最 大 埋 深 為28.848m,基坑南側(cè)為城市主路 ,車流量大 ,行車荷載容易對(duì)基坑土體造成擾動(dòng);結(jié)構(gòu)開挖范圍內(nèi)土體較為松散、自穩(wěn)性較差;開挖范圍內(nèi)地下水位較高,降水作業(yè)存在一定困難;施工場(chǎng)區(qū)面積狹小,施工風(fēng)險(xiǎn)及難度大。本場(chǎng)區(qū)地質(zhì)條件自上而下人工堆積層為雜填土、粉土填土,第四紀(jì)沉積層為粉土、細(xì)砂、粉砂、卵石、圓礫,第三紀(jì)巖層為礫巖。地下水類型為潛水,水位標(biāo)高為41.2m左右(埋深約 8.2～ 8.5m),含水層為卵石、圓礫層。換乘廳明挖結(jié)構(gòu)基坑周圍有多條重要的市政管線,基坑北側(cè)DN400上水管線距換乘廳北側(cè)結(jié)構(gòu)外墻2.5m,Φ900雨水管線距基坑北側(cè)結(jié)構(gòu)外墻約3.0m,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)規(guī)定為二級(jí)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)工程。

2 基坑圍護(hù)支撐體系

2 .1 圍護(hù)樁

地鐵深基坑支護(hù)方式包括地下連續(xù)墻+支撐、圍護(hù)樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護(hù)形式,受場(chǎng)地限制一般采用圍護(hù)樁+內(nèi)支撐的支護(hù)體系,根據(jù)土體側(cè)壓力、地下水位情況確定圍護(hù)樁類型、樁徑及間距。圍護(hù)樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉(zhuǎn)鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對(duì)地質(zhì)條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環(huán)境、工藝落后,很難在市區(qū)施工中推廣;全套管回轉(zhuǎn)鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護(hù)樁施工中值得大力推廣的先進(jìn)工藝。本工程基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用Φ1000@1500鉆孔灌注素混凝土咬合樁。本基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用Φ1000@1500鉆孔灌注樁+Φ1000@1500素混凝土樁,在保證基坑圍護(hù)的同時(shí)進(jìn)行隔斷地下水,實(shí)現(xiàn)基坑無(wú)水作業(yè)。

2 . 2 冠梁施工

鉆孔灌注樁施工完成后,進(jìn)行冠梁處土方開挖施工,土方開挖采用挖掘機(jī)或裝載機(jī)直接將土方裝車運(yùn)走,開挖至設(shè)計(jì)冠梁底標(biāo)高后進(jìn)行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對(duì)擋墻背后采用粘土回填并夯實(shí)至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調(diào)直樁頂鋼筋,冠梁主筋應(yīng)與樁頂錨固筋焊接,以保證結(jié)構(gòu)的整體性。

2 .3 鋼支撐

深基坑鋼管內(nèi)支撐體系是保證深基坑穩(wěn)定關(guān)鍵因素,根據(jù)土體側(cè)壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數(shù)。角部支撐由于受力復(fù)雜是內(nèi)支撐體系控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),為防止角部支撐滑動(dòng)應(yīng)安裝防滑裝置。在基坑開挖過(guò)程中充分利用“時(shí)空效應(yīng)”,鋼支撐的安裝和預(yù)應(yīng)力的施加應(yīng)控制在12h以內(nèi)。施工中應(yīng)作到隨挖隨撐,防止開挖深度與鋼支撐架設(shè)不匹配造成基坑監(jiān)測(cè)值變化異常,影響基坑穩(wěn)定。本工程基坑豎向內(nèi)支撐設(shè)5道鋼支撐,1道底撐換撐,鋼支撐采用Φ609mm鋼管,管壁厚度12mm,第一道支撐于樁頂冠梁上,水平間距6m,其他鋼支撐水平間距3m。鋼支撐施工配合土方施工展開。鋼管支撐在基坑旁提前拼裝,開挖到鋼管支撐標(biāo)高時(shí),安裝三角托架,架設(shè)鋼圍檁。鋼圍檁與鉆孔灌注樁之間預(yù)留60mm的水平通長(zhǎng)空隙,其間用C30細(xì)石混凝土添嵌,及時(shí)用龍門吊裝安設(shè)鋼圍檁與鋼管橫撐,通過(guò)液壓千斤頂對(duì)鋼管支撐活動(dòng)端端部施加預(yù)應(yīng)力。

3 土方開挖

3 . 1 基坑開挖原則

基坑開挖按照“分層分段開挖,隨挖隨撐,開挖與支撐結(jié)合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開挖,及時(shí)支撐,減少圍巖土體暴露區(qū)域和時(shí)間。基坑開挖中設(shè)置集水槽,集水槽隨開挖隨加深,將基坑中積水及時(shí)抽出,保證土方開挖無(wú)水作業(yè)。

3 . 2 基坑開挖部署

土方開挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴(kuò)邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開中槽,由車站東端開始沿縱向挖掘;由中槽向兩側(cè)開挖面進(jìn)行開挖作業(yè)。中槽的大小首先要滿足挖掘機(jī)回轉(zhuǎn)棄土的要求,同時(shí)要盡可能多地保留兩側(cè)土體,以支撐圍護(hù)結(jié)構(gòu),減小對(duì)周邊環(huán)境的擾動(dòng),并滿足鋼支撐施作要求。中槽開挖至4m后架設(shè)鋼支撐,然后橫向擴(kuò)邊拓展,挖至鉆孔樁附近時(shí)人工配合,以免機(jī)械開挖破壞圍護(hù)樁。當(dāng)放坡開挖至坡腳線附近運(yùn)輸車輛無(wú)法進(jìn)入時(shí),將采取多臺(tái)挖機(jī)接力倒運(yùn)開挖;局部位置無(wú)條件作業(yè)的,可用坑內(nèi)挖機(jī)將土方裝至提升料斗內(nèi),再用行軌龍門將其吊出。

3 . 3 土方開挖施工要點(diǎn)

(1)土方開挖過(guò)程必須嚴(yán)格接照技術(shù)方案設(shè)定的順序分段分層開挖,嚴(yán)格做到開挖一層、支護(hù)一層,上層未支護(hù)完,不得開挖下一層,并且做到不得在大雨天開挖施工。

(2)根據(jù)鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開挖,每層開挖至鋼支撐下50cm。開挖完成及時(shí)安裝鋼支撐,按設(shè)計(jì)要求預(yù)加軸力后方可繼續(xù)開挖;第5層開挖至設(shè)計(jì)坑底標(biāo)高以上20～30cm時(shí)進(jìn)行人工清底,以控制好基底標(biāo)高和防止土層擾動(dòng)。

(3)土方開挖前必須先放邊坡線 ,土方開挖中必須隨開挖進(jìn)度放出開挖邊線,以便及時(shí)控制開挖深度及邊線,避免超挖或開挖不足。

(4)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機(jī)械開挖不到之處的土方應(yīng)配備足夠的人工及時(shí)清運(yùn)至挖機(jī)作業(yè)半徑范圍內(nèi),及時(shí)通過(guò)挖機(jī)將土方挖走,避免誤工。

(5)基坑開挖尤其是最底一層開挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開挖中均應(yīng)避免挖機(jī)直接碾壓樁頭,若挖機(jī)無(wú)法避開密集的樁頭時(shí),需先截掉部分樁頭。

4 深基坑風(fēng)險(xiǎn)管理

4 . 1 深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)分類

建設(shè)、規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、第三方監(jiān)測(cè)等單位組成深基坑施工風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本單元。根據(jù)深基坑風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn),主觀風(fēng)險(xiǎn)包括各參建單位風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現(xiàn)盲目搶工;設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)對(duì)區(qū)域地質(zhì)條件認(rèn)識(shí)不足;監(jiān)理單位技術(shù)力量和同類工程管理經(jīng)驗(yàn)薄弱;施工單位施工和技術(shù)管理不到位等。客觀風(fēng)險(xiǎn)包括復(fù)雜地質(zhì)、水文條件,周邊管線及建筑物對(duì)深基坑施工造成的影響。這種地層比較突出的特點(diǎn)是上部粘性土層為軟土層與硬土層互層結(jié)構(gòu),在軟土層中夾有粉細(xì)砂層透鏡體,下部砂層的厚度較大,為承壓含水層。地鐵開挖深度一般超過(guò)10m,漫灘的軟土地層結(jié)構(gòu)在深基坑開挖過(guò)程中的環(huán)境工程地質(zhì)問題較為突出。丘陵及山區(qū)城市地鐵建設(shè)中坳溝與階地交界處、土體與巖體交界處、巖體構(gòu)造帶等均是風(fēng)險(xiǎn)源高發(fā)區(qū)。本工程由于位于市區(qū)交通繁忙地地段無(wú)法進(jìn)行坑外降水,只能借助圍護(hù)樁的咬合擋水,基坑開挖過(guò)程中擋水效果直接影響基坑的穩(wěn)定。

4 . 2 深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)控制措施

第5篇

摘要：高校財(cái)務(wù)負(fù)債率不斷攀升、基建腐敗屢禁不止的主要原因就是高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施不到位，本文以內(nèi)部管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系為切入點(diǎn)，闡述基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，并且就高校財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體的內(nèi)部控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制完善

0 引言

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校在獲得良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，它們也面臨著巨大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，比如高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增高、基建腐敗問題日益嚴(yán)重以及教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)日益突出，對(duì)于這些需要高校認(rèn)真對(duì)待及時(shí)采取各種內(nèi)部控制措施，防范與規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概述

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理屬于動(dòng)態(tài)過(guò)程，到目前為止我們還沒有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理概念，基于本文的研究出發(fā)點(diǎn)，筆者將其定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理存在于高校戰(zhàn)略制定的全過(guò)程，通過(guò)識(shí)別可能影響高校發(fā)展的潛在事件并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在高校可以控制的范圍內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要高校的每個(gè)成員共同參與，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為高校的健康發(fā)展提供合理的管理方法。

1.2 內(nèi)部控制的概述

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是指由企業(yè)的管理者與企業(yè)的員工共同實(shí)施的以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整以及會(huì)計(jì)信息資料的可靠，而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列措施與手段。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于二者之間的關(guān)系到目前為止還沒有達(dá)成一致的觀點(diǎn)，主要存在三種觀點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)部控制的一部分；二是風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；三是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制沒有本質(zhì)的區(qū)別，他們都是服務(wù)于統(tǒng)一對(duì)象的。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間雖然不能畫等號(hào)，但是它們之間存在某種關(guān)聯(lián)：

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制區(qū)別

首先二者的目的不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是提高單位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使員工在工作中能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。而內(nèi)部控制是單位為了實(shí)現(xiàn)某種目的而采取的政策與手段等，屬于事后過(guò)程控制，具有企業(yè)管理職能范疇。其次范圍不同。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮企業(yè)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，具有廣泛的對(duì)象，而內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境而制定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，二者相比風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍相對(duì)更大。最后方法不同。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估，而內(nèi)部控制主要采取定性的方法，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行衡量，因此風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制更加精準(zhǔn)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

首先它們二者之間相互制約。內(nèi)部控制實(shí)施的目的就是降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部控制的動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施必須要依靠?jī)?nèi)部控制措施實(shí)施，內(nèi)部控制措施是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的載體，因此二者之間具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系；其次二者需要協(xié)同增效。對(duì)于單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)如果單獨(dú)依靠某一方面都不能很好地規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要求二者協(xié)同作業(yè)，以高校基建腐敗案為例，如果高校沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，那么其既不能準(zhǔn)確的制定出具有防范性質(zhì)的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致在產(chǎn)生既定事實(shí)后才能進(jìn)行彌補(bǔ)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失；最后二者在實(shí)踐中具有融合發(fā)展趨勢(shì)。在具體的實(shí)踐工作中我們已經(jīng)看不出單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施或者內(nèi)部控制措施，而是基于工作的需要它們之間已經(jīng)融為一體，相互交叉。

3 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制雖然經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，其已經(jīng)具有了比較成熟的制度，但是由于我國(guó)高校實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)間比較晚，其在具體的應(yīng)用過(guò)程中還存在不少的問題：

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

首先高校內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。我國(guó)高校雖然已經(jīng)實(shí)施了自主化經(jīng)營(yíng)管理模式，但是由于高校的財(cái)務(wù)主要由我國(guó)公共財(cái)政給予撥付的方式，為此高校不需要考慮資金的使用效率的問題，高校長(zhǎng)期的行政化色彩管理導(dǎo)致高校內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，比如高校在使用資金時(shí)不會(huì)過(guò)多的考慮資金的使用效率問題、而且高校在擴(kuò)建基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)也存在過(guò)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，高校為了擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施它們選擇向銀行機(jī)構(gòu)貸款的方式，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，高校向銀行部門信貸的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)超出了高校的財(cái)務(wù)支付能力；其次高校的管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)期高校的管理者將主要精力放在學(xué)校的基建工程上，高校的管理者為了擴(kuò)大規(guī)模，他們會(huì)采取各種融資渠道，但是他們不考慮高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至一些高校管理者將個(gè)人的意識(shí)凌駕于高校的內(nèi)部控制制度之上。

3.2 沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

首先高校沒有建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、基建腐敗風(fēng)險(xiǎn)等嚴(yán)重影響高校的健康發(fā)展，面對(duì)日益復(fù)雜的高校發(fā)展環(huán)境，需要高校部門建立相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)與評(píng)估，但是通過(guò)對(duì)高校機(jī)構(gòu)部門的結(jié)構(gòu)分析，大部分的高校沒有建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而是將高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作劃分為高校的財(cái)務(wù)管理人員，這樣的職能劃分容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理效率的低下。其次沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。不可否認(rèn)高校對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制措施越來(lái)越嚴(yán)格、越來(lái)越完善，但是高校在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)存在一些漏洞，高校重視高校固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，比如高校的負(fù)債比、高校的資金預(yù)算等，但是卻忽視了對(duì)學(xué)術(shù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部控制屬于動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要高校不斷根據(jù)最新的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，但是由于我國(guó)現(xiàn)有法律制度的不完善導(dǎo)致很多高校在進(jìn)行內(nèi)部信息披露時(shí)他們只重視披露的形式，而不重視披露信息的內(nèi)容，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制賦予形式化。同時(shí)一些高校管理者為了隱蔽自己的違法行為或者為了實(shí)現(xiàn)自己的私利，他們選擇不公開高校內(nèi)部信息的方式，可以說(shuō)造成此種現(xiàn)象的主要原因就是高校的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全而造成的，高校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4 從風(fēng)險(xiǎn)角度完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制

基于高校內(nèi)部控制所存在的問題，要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，以高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，從整體上控制高校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化高校的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)工作以及規(guī)章制度等：首先要明確高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。高校要建立明確的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，也就是高校的發(fā)展戰(zhàn)略要切實(shí)符合高校的實(shí)際發(fā)展需要，不能將目標(biāo)的制定脫離高校的實(shí)際，比如高校在擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模時(shí)一定要將高校的學(xué)生量、教師團(tuán)隊(duì)以及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合，不能為了擴(kuò)建學(xué)校規(guī)模而盲目的進(jìn)行資金融資等，造成高校的負(fù)債率超出自身發(fā)展水平的能力。其次高校要建立項(xiàng)目管理責(zé)任制，將高校的項(xiàng)目具體責(zé)任到人，通過(guò)明確責(zé)任約束每個(gè)高校工作者的行為，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每個(gè)高校工作者在從事管理活動(dòng)時(shí)都能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入到工作的每個(gè)環(huán)節(jié)。最后高校制定的內(nèi)部控制措施要緊緊圍繞高校風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，通過(guò)完善的內(nèi)部控制措施避免高校風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

4.2 設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

基于高校內(nèi)部控制執(zhí)行力的不夠，高校要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的監(jiān)督：一是高校要構(gòu)建獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將風(fēng)險(xiǎn)管理部門與高校的財(cái)務(wù)管理部門相分離，尤其是保障風(fēng)險(xiǎn)管理人員的獨(dú)立身份，同時(shí)要提高該部門的地位，由高校的主要管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。二是高校要構(gòu)建一批具有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)的團(tuán)隊(duì)。對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督需要懂風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才擔(dān)任，只有這樣才能保證發(fā)現(xiàn)以及解決高校內(nèi)部控制工作中所存在的問題，也只有這樣才能準(zhǔn)確的判斷高校所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。三是高校要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。高校的管理者要重視內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，高校的財(cái)務(wù)工作者要切實(shí)履行其職責(zé)，提高高校財(cái)務(wù)工作水平，財(cái)務(wù)監(jiān)督部門也要認(rèn)真監(jiān)督高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4.3 構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息預(yù)警系統(tǒng)

高校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不斷地變化的，不同的風(fēng)險(xiǎn)因素都會(huì)影響高校的發(fā)展，因此需要構(gòu)建針對(duì)高校動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)信息收集、存儲(chǔ)以及處理的自動(dòng)化信息預(yù)警系統(tǒng)。一是建立覆蓋高校全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，通過(guò)與會(huì)計(jì)信息的整合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的自動(dòng)化處理。二是構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)管理流程的預(yù)警分析系統(tǒng)。高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包含的因素比較多，比如高校的資產(chǎn)處理、基建工程、科研成果轉(zhuǎn)化以及教學(xué)活動(dòng)，這些活動(dòng)都可能構(gòu)成影響高校內(nèi)部控制的因素，因此高校要強(qiáng)化每個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)反映靈敏度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能，就要及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與警報(bào)，以便高校及時(shí)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或者將風(fēng)險(xiǎn)影響降到最小范圍。

4.4 強(qiáng)化高校內(nèi)部控制文化，加大內(nèi)部控制的實(shí)施力度

高校要構(gòu)筑優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

高校應(yīng)樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值理念，并把這種理念應(yīng)用于內(nèi)部控制的具體日常活動(dòng)當(dāng)中，使員工在工作中主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。同時(shí)要認(rèn)真開展內(nèi)部控制培訓(xùn)教育工作，建立統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]王暉，鄭宏濤.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010（02）.

第6篇

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;準(zhǔn)備

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理概述

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指由企業(yè)管理層和納稅籌劃相關(guān)人員實(shí)施的,通過(guò)識(shí)別、評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)并用科學(xué)方法制定、執(zhí)行和改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略,來(lái)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)減低至可接受的范圍內(nèi),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程。

(二)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失;二是有利于樹立良好的納稅信用,會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)留下很好的印象,以致于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用上的寬松待遇等;三是有利于樹立良好企業(yè)信譽(yù),不僅可以避免發(fā)生不必要的信譽(yù)損失,而且可以得到供應(yīng)商和顧客的信任,增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力;四是能夠在一定程度上消除和減少企業(yè)管理層以及納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的焦慮,增加安全感,從而提高工作效率和生活質(zhì)量。

(三)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的流程概述

第一,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備階段。具體包括確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理信息、制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。第二,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施階段。包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第三,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控階段。具體包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備階段需進(jìn)行的工作

(一)確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的一部分,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。而企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)又是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)即企業(yè)價(jià)值最大化,因此,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化這一企業(yè)整體目標(biāo)。

2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)分為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo)。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo),是在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。是避免或減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生,從而降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括:建立健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,培養(yǎng)相關(guān)人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),準(zhǔn)確核算納稅金額,正確選擇適合于本企業(yè)稅收法律法規(guī),選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的納稅籌劃人員等。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p后目標(biāo),是在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。具體措施包括:企業(yè)遭受納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失后,要盡量地補(bǔ)救,承擔(dān)應(yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任,盡量維護(hù)自己的納稅形象,為自身營(yíng)造良好的繼續(xù)生存發(fā)展環(huán)境;同時(shí),進(jìn)一步處理好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額盡量降到最低。針對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),應(yīng)將第一個(gè)目標(biāo),即“納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo)”作為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)。

(二)成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組

成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組,主要是成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理核心小組。企業(yè)在確定了明確的目標(biāo)后,應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目需要組成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目核心組,選定風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目組長(zhǎng)和工作人員。必要時(shí),可聘請(qǐng)其他部門相關(guān)人員參加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組的工作。同時(shí)確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組各成員的權(quán)利、任務(wù)和責(zé)任,作為績(jī)效考核的依據(jù)。

(三)收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理信息

1、外部信息的收集

(1)稅收環(huán)境信息

企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定,特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定;各稅種之間的相關(guān)性;稅收征納程序和稅務(wù)行政制度;稅收環(huán)境的變化趨勢(shì)、內(nèi)容。

(2)政府涉稅行為信息

納稅籌劃博弈中,企業(yè)先行動(dòng),因此,在行動(dòng)之前,必須預(yù)測(cè)政府可能對(duì)自身行動(dòng)產(chǎn)生的反應(yīng)。這主要包括:政府對(duì)納稅籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運(yùn)作規(guī)程。

2、內(nèi)部信息的收集

(1)實(shí)施主體信息

任何納稅籌劃方案必須基于企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息。這主要包括:企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、管理人員對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅籌劃人員的素質(zhì)等等。

(2)企業(yè)涉稅問題調(diào)查與評(píng)估

在實(shí)施納稅籌劃管理之前,應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行涉稅問題調(diào)查和納稅評(píng)估。該步驟的工作應(yīng)重點(diǎn)分析、整理、調(diào)查、評(píng)估涉稅資料:納稅籌劃內(nèi)部控制制度、納稅會(huì)計(jì)處理、主要稅種及稅負(fù)率、近三個(gè)年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關(guān)系情況等。

3、內(nèi)、外部信息的反饋信息

對(duì)內(nèi)、外部信息的收集應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,會(huì)不斷獲取新的信息。同時(shí),實(shí)施結(jié)果需要及時(shí)反饋相應(yīng)部門,以便對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施進(jìn)行調(diào)整和完善。

(四)制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃

制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié),是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的全過(guò)程所做的綜合安排。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性的,是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目的、范圍、重點(diǎn)、流程等基本內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃,是進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和依據(jù),也是進(jìn)行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。

總之,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備是必要的,它為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施和監(jiān)控階段的工作打好了基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

1、李三喜,徐榮才.3C框架――全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[M].中國(guó)市場(chǎng)出版社,2007(8).

第7篇

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系概述及相互關(guān)系

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理又稱危機(jī)管理，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如何在某個(gè)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境里，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。以期達(dá)到，以低風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)而取得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的管理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變策略等等。

2.內(nèi)控體系的概述

內(nèi)部控制體系是指公司為合理保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取最大經(jīng)濟(jì)效益、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠性、國(guó)家法律、法規(guī)的遵循性，而在其內(nèi)部設(shè)置的自我檢查、自行審計(jì)的自律系統(tǒng)。內(nèi)控體系貫穿于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)公司的采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、核算等各個(gè)階段、各個(gè)層級(jí)進(jìn)行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過(guò)程無(wú)死角。

3.兩者相互關(guān)系的簡(jiǎn)要概述

兩者的聯(lián)系在于風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，COSO體系中明確地指出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架結(jié)構(gòu)包括內(nèi)控體系，內(nèi)部體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者的范疇、活動(dòng)、對(duì)策的不一致又構(gòu)成了兩者的區(qū)別所在。因此說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系是相互輔助的。

二、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.管理者及領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念不強(qiáng)

集團(tuán)公司管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度與否，對(duì)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺得可有可無(wú)。有的是經(jīng)驗(yàn)主義盛行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏敏銳的認(rèn)知，缺乏對(duì)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)。在管理中還憑經(jīng)驗(yàn)，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當(dāng)今復(fù)雜而多變的市場(chǎng)，使得在競(jìng)爭(zhēng)中失去了先機(jī)。因此，管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的觀念問題，在某種意義上決定了內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。

2.缺乏相應(yīng)的人才

目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的咨詢與評(píng)價(jià)，主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)進(jìn)行。由于，我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內(nèi)部能夠適應(yīng)該項(xiàng)工作的人才相對(duì)缺乏。然而，內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來(lái)完成。由于目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)與水平參差不齊，也就使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系在實(shí)施過(guò)程中增加了很大的難度。

3.相關(guān)的配套制度不足或是制度貫徹不力

當(dāng)前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度或多或少的都會(huì)有些。但往往一些相應(yīng)的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實(shí)質(zhì)”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細(xì)則，使得集團(tuán)公司內(nèi)部的各個(gè)子公司及各個(gè)部門執(zhí)行起來(lái)有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理成為空談。另外，有些集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)也是非常重要，相關(guān)制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來(lái)未必按照制度操作，或是公司內(nèi)審部門執(zhí)行相應(yīng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的職能時(shí)偏軟，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行中起不到應(yīng)有的作用。

4.信息化建設(shè)不能適應(yīng)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部的信息化建設(shè)程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預(yù)算管理信息化建設(shè)到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認(rèn)為，目前信息建設(shè)進(jìn)程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到內(nèi)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。信息化建設(shè)只是停留在“單機(jī)版”的狀態(tài)，沒有形成“網(wǎng)絡(luò)版”。即內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化管理只是某個(gè)區(qū)域，或部門，各個(gè)部門或是集團(tuán)子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強(qiáng)，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理卻是要求整個(gè)集團(tuán)、全員參與，以期達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面防范，因此說(shuō)，集團(tuán)公司的信息化建設(shè)的進(jìn)程還有待加強(qiáng)。

三、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題的策略

1.樹立領(lǐng)導(dǎo)層面先進(jìn)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念

集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)層面樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)于集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。公司領(lǐng)導(dǎo)層在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)。要與時(shí)俱進(jìn)的關(guān)注來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能犯經(jīng)驗(yàn)主義。最終，不僅要做到在領(lǐng)導(dǎo)層面樹立內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，還應(yīng)該將該理念深入到每個(gè)員工的心中，做到全員控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.公司應(yīng)該積極引進(jìn)及培養(yǎng)內(nèi)控體系方面人才

再好的制度，也需要人來(lái)執(zhí)行。內(nèi)控體系是一個(gè)較為復(fù)雜的內(nèi)部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的員工來(lái)?yè)?dān)任。另外，內(nèi)控體系管理中涉及財(cái)務(wù)部門的層面相對(duì)較高，當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在提高。財(cái)務(wù)人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財(cái)務(wù)工作真正地與企業(yè)的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。因此對(duì)于財(cái)務(wù)部門員工的聘用也是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來(lái)?yè)?dān)任。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)是經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，并且具備一定的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，最好是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)控體系制度，要敢于同增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，違背公司內(nèi)控體系制度的問題說(shuō)不。

3.建立健全內(nèi)控體系的相關(guān)機(jī)制且加大制度的執(zhí)行力度

加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，首要問題是要建立健全相應(yīng)的制度。所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)合公司自身情況的同時(shí)，借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)的內(nèi)控體系管理制度，制訂切實(shí)可行的內(nèi)控體系制度來(lái)防范各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要注意到只建立相應(yīng)的制度也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。要在日常經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)內(nèi)控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎(jiǎng)懲措施，從而實(shí)現(xiàn)“獎(jiǎng)勤罰懶”。通過(guò)加大內(nèi)控體系制度的執(zhí)行力，來(lái)約束集團(tuán)公司內(nèi)部各部門直至每個(gè)員工，從而起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避作用。

4.加強(qiáng)內(nèi)控體系中的信息化建設(shè)

第8篇

過(guò)程中不確定性因素很多。因而,房地產(chǎn)開發(fā)商在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的各個(gè)階段將面

臨各種風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是一個(gè)降低風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的決策過(guò)程,該決策過(guò)程

包括識(shí)別、估計(jì)與評(píng)價(jià)、處理及后評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。本文主要介紹某一房地產(chǎn)開發(fā)

項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)管理及控制措施等內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理措旗

中圖分類號(hào)：F293文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、鑒別、評(píng)估、評(píng)價(jià)、監(jiān)控、對(duì)策等

過(guò)程，針對(duì)這一過(guò)程就應(yīng)考慮如何有效地控制和處理風(fēng)險(xiǎn),選擇應(yīng)采

取的各種避免損失和控制損失的對(duì)策,分析各對(duì)策的成本及后果,各

房地產(chǎn)開發(fā)公司根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理的總方針和特定目

標(biāo),確定各種對(duì)策的最佳組合,達(dá)到以最小費(fèi)用開支獲得最大安全效

果的目的。

二、風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)

1111、該項(xiàng)目投資前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不足、該項(xiàng)目投資前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不足、該項(xiàng)目投資前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不足、該項(xiàng)目投資前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不足

由于該項(xiàng)目缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資的操作經(jīng)驗(yàn)，某房地產(chǎn)開發(fā)公司在投資

一項(xiàng)目時(shí)，不同程度地出現(xiàn)了在項(xiàng)目盡職調(diào)查階段對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不

足，而且對(duì)估計(jì)到的風(fēng)險(xiǎn)處理和控制辦法并不得當(dāng)，從而在一定程度

上造成了在投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避不力。另外，由于經(jīng)驗(yàn)不足，在投資

協(xié)議的擬定中，往往沒有充分考慮到控制投資風(fēng)險(xiǎn)的需要，存在諸多

不完善的地方。例如對(duì)于投資人的資金來(lái)源、施工成本、施工承包單

位付款等條款未做詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有些早期的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資項(xiàng)

目中就沒有設(shè)置，結(jié)果造成投資后碰到此類問題，缺乏有效的控制手

段，甚至束手無(wú)策。

2222、信息來(lái)源嚴(yán)重不實(shí)、信息來(lái)源嚴(yán)重不實(shí)、信息來(lái)源嚴(yán)重不實(shí)、信息來(lái)源嚴(yán)重不實(shí)

該項(xiàng)目在進(jìn)入市場(chǎng)調(diào)查時(shí)得到的信息來(lái)源嚴(yán)重不實(shí)，例土地掛牌

每畝地就比其他地價(jià)高出20萬(wàn)元，而這在信息采集時(shí)沒有注意這一

差價(jià)；在招投標(biāo)過(guò)程中開發(fā)公司事前不做工程造價(jià)控制預(yù)算，直接造

成施工承包單位的承包單價(jià)高出市場(chǎng)價(jià)。按理來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)公司進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)在一定程度上積極介入了風(fēng)險(xiǎn)的管理，使風(fēng)險(xiǎn)投資相比其

他投資方式而言,在一定程度上能夠緩解信息不對(duì)稱現(xiàn)象。但由于中

國(guó)特殊的環(huán)境，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信息來(lái)源不實(shí)是非常嚴(yán)重的。一個(gè)原因

是由于中國(guó)公司普遍存在著治理結(jié)構(gòu)的不完善，不僅缺乏完善的制

度，更嚴(yán)重的是創(chuàng)業(yè)者對(duì)治理結(jié)構(gòu)的意識(shí)普遍比較薄弱。因此，風(fēng)險(xiǎn)

投資對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)管是有很大的障礙。

3333、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金不足嚴(yán)重影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的評(píng)估、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金不足嚴(yán)重影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的評(píng)估、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金不足嚴(yán)重影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的評(píng)估、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金不足嚴(yán)重影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的評(píng)估

目前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目普遍存在的一個(gè)問題是：風(fēng)險(xiǎn)資金不

足，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。出現(xiàn)這種情況的原因是多方面的，一個(gè)原因是與

風(fēng)險(xiǎn)投資的投資方式有關(guān)，還與政府的投資政策有關(guān)。

4444、公司治理落后，管理能力低下、公司治理落后，管理能力低下、公司治理落后，管理能力低下、公司治理落后，管理能力低下

企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，制度不規(guī)范，造成經(jīng)營(yíng)管理效率低

下，經(jīng)營(yíng)成本得不到控制，影響盈利。由于制度不健全，致使對(duì)其道

德風(fēng)險(xiǎn)控制力度有限。同時(shí)，一些創(chuàng)業(yè)者多為技術(shù)專才，缺乏管理經(jīng)

驗(yàn)，綜合管理能力弱，影響了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。

5555、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響了盈利、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響了盈利、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響了盈利、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響了盈利

財(cái)務(wù)方面的特征也有比較多的共性，其中一個(gè)重要特征是風(fēng)險(xiǎn)企

業(yè)的應(yīng)收賬款比例高，影響了企業(yè)的盈利。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理措施三、風(fēng)險(xiǎn)管理措施三、風(fēng)險(xiǎn)管理措施三、風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1111、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)回避

對(duì)于資金不足的創(chuàng)業(yè)企業(yè)或前景基本不看好的企業(yè)，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)

注其財(cái)務(wù)狀況，對(duì)已經(jīng)或即將支持不下去的企業(yè)，建議風(fēng)險(xiǎn)投資公司

及時(shí)采取休眠、合并、清算等方式止損；對(duì)尚存在發(fā)展前景的企業(yè)，

要密切關(guān)注其財(cái)務(wù)情況，防止創(chuàng)業(yè)者損害投資者的利益；在市場(chǎng)開拓

方面為創(chuàng)業(yè)者提供有效的幫助，同時(shí)為其尋找技術(shù)、市場(chǎng)、資本方面

的戰(zhàn)略合作伙伴；對(duì)于發(fā)展前景較好但缺乏資金的項(xiàng)目，應(yīng)積極幫助

聯(lián)系貸款擔(dān)保獲得銀行貸款，也可追加投資。

采取回避風(fēng)險(xiǎn)是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的一種有效的、普遍應(yīng)用的方

法。通過(guò)回避風(fēng)險(xiǎn),將從根本上排除風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)因素,從而避免可

能產(chǎn)生的潛在損失和不確定性。直接回避某種風(fēng)險(xiǎn)是處置該風(fēng)險(xiǎn)的最

簡(jiǎn)單易行的辦法,也是最具徹底性和經(jīng)濟(jì)性。

2222、損失控制、損失控制、損失控制、損失控制

對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理能力弱的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)與管理層的協(xié)調(diào)溝通，盡可

能地輸出增值服務(wù)和管理，幫助企業(yè)的管理者改善經(jīng)營(yíng)管理，或推薦

職業(yè)經(jīng)理人直接參與管理，并督促被投資企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，幫

助投資企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)損失控制。

損失控制是在愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)前提下采取各種措施,減少損失頻率,

降低損失嚴(yán)重程度的控制技術(shù)。雖然損失控制和回避風(fēng)險(xiǎn)都是以風(fēng)險(xiǎn)

單位為處理對(duì)象,而非以財(cái)務(wù)手段(如設(shè)立基金)來(lái)消納損失,但損失

控制是要積極改善風(fēng)險(xiǎn)單位的特性使之能被接受,而不是如回避風(fēng)險(xiǎn)

那樣消極地放棄或中止。

損失控制包括兩個(gè)方面的工作:減少損失發(fā)生的機(jī)會(huì)即損失預(yù)防

和降低損失的嚴(yán)重性即遏制損失加劇,設(shè)法使損失最小化。

3333、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)自留

風(fēng)險(xiǎn)自留是指既不回避也不轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),而自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)即損失發(fā)

生后的直接財(cái)務(wù)后果。自留風(fēng)險(xiǎn)是處理風(fēng)險(xiǎn)的最普通的方法。這種手

段有時(shí)是無(wú)意識(shí)的,即當(dāng)初并不曾有意識(shí)地采取某種有效措施,以致

最后只好由自己承受。但有時(shí)也可以是主動(dòng)的,即經(jīng)營(yíng)者有意識(shí)、有

計(jì)劃地將若干風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)留給自己。這種情況下,風(fēng)險(xiǎn)承受人通常己經(jīng)

做好了處理風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。這種無(wú)意識(shí)或低估將風(fēng)險(xiǎn)及潛在損失承擔(dān)下

來(lái)的情形稱為被動(dòng)自留。有意識(shí)、有計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)自留則稱為主動(dòng)自留。

被動(dòng)自留風(fēng)險(xiǎn)基本上是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不力或疏忽大意的產(chǎn)物,它必然會(huì)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)處理者產(chǎn)生不利的影響,因此必須避免被動(dòng)自留風(fēng)險(xiǎn)。作為一類

風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)自留,主要是指主動(dòng)自留風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)自留在一些情況下是唯一可能的對(duì)策。有時(shí)企業(yè)不能預(yù)防損

失,回避又不可能,且沒有轉(zhuǎn)移的可能性,企業(yè)別無(wú)選擇,只能自留風(fēng)

險(xiǎn)。但是如果自留風(fēng)險(xiǎn)并非唯一可能的對(duì)策時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理人應(yīng)該認(rèn)真

分析研究,制定最佳決策。

4444、工程保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)

針對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要停

留在工程的發(fā)包以及分包這一層面上,通過(guò)工程合同的簽訂將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)

移出去。但這種做法只是被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移,風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,業(yè)主

或總承包商依然會(huì)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失,對(duì)其利益并不能真正起到保

障的作用.而工程保險(xiǎn)雖然能夠?yàn)閰⑴c工程建設(shè)的各方提供更為安全

的保障,但在我國(guó)卻起步較晚,且一直未能得到廣泛的推廣和應(yīng)用。通

過(guò)建立工程保險(xiǎn)制度,既可以轉(zhuǎn)移合同當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn),還可以在“守信

獲益、失信受罰”的原則下實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的優(yōu)勝劣汰,迫使它們?cè)谛?/p>

業(yè)規(guī)范允許的范圍內(nèi)有序運(yùn)營(yíng)、正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、誠(chéng)實(shí)履約,自我監(jiān)督,從根

本上控制工程風(fēng)險(xiǎn)。此外,工程保險(xiǎn)制度的建立對(duì)解決當(dāng)前工程建設(shè)

領(lǐng)域出現(xiàn)的質(zhì)量低劣、拖欠工程款、三角債等老大難問題同樣具有非

常重要的意義。

5555、工程保證擔(dān)保、工程保證擔(dān)保、工程保證擔(dān)保、工程保證擔(dān)保

工程保證擔(dān)保是指保證人在事先評(píng)估被保證人業(yè)績(jī)和信用的基

礎(chǔ)上,向債權(quán)人保證被保證人能夠按照合同規(guī)定條款完成工程或及時(shí)

支付有關(guān)款項(xiàng)的信用工具。其種類主要有投標(biāo)擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)付

款擔(dān)保、業(yè)主支付擔(dān)保、工程質(zhì)量擔(dān)保、分包擔(dān)保及反擔(dān)保等。

首先應(yīng)該完善市場(chǎng)機(jī)制、凈化市場(chǎng)環(huán)境、健全法律法規(guī),使社會(huì)

信用制度、社會(huì)保障制度得以落實(shí)。同時(shí)還要通過(guò)各種途徑加快培養(yǎng)

從事工程擔(dān)保事業(yè)的復(fù)合型人才,發(fā)展工程擔(dān)保中介服務(wù)機(jī)構(gòu),使工

程擔(dān)保科學(xué)化、專業(yè)化、社會(huì)化。除此以外,還應(yīng)結(jié)合建設(shè)工程的特

點(diǎn),研究確定適合于建設(shè)工程的擔(dān)保方式。

法定抵押擔(dān)保是針對(duì)業(yè)主提出的,目的是保證業(yè)主按合同約定支

付工程價(jià)款及其它費(fèi)用。但是《擔(dān)保法》中規(guī)定的抵押擔(dān)保是一種“約

定擔(dān)保方式”。這種擔(dān)保方式需經(jīng)合同雙方約定,并簽定抵押合同后,

才能生效。根據(jù)前文所述,處于買方市場(chǎng)的建設(shè)工程承包領(lǐng)域,業(yè)主是

不會(huì)給自己套上枷鎖的。因此,以約定方式才能實(shí)現(xiàn)的抵押擔(dān)保,在建

設(shè)工程承包市場(chǎng)中,對(duì)業(yè)主沒有約束力。但是,抵押擔(dān)保對(duì)承包商而言,

又是防止業(yè)主拖欠工程款的一種非常有效的擔(dān)保方式。如果這種擔(dān)保

方式能夠在建設(shè)工程承包市場(chǎng)中推廣應(yīng)用,將對(duì)規(guī)范建筑市場(chǎng),凈化

市場(chǎng)環(huán)境起到非常積極的作用。

結(jié)語(yǔ)結(jié)語(yǔ)結(jié)語(yǔ)結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的監(jiān)理與從事項(xiàng)目管理的經(jīng)歷,從當(dāng)前房

地產(chǎn)開發(fā)商整體運(yùn)行的操作層面分析了影響工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的因

素,對(duì)開發(fā)商項(xiàng)目管理的奉獻(xiàn)進(jìn)行探討。風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多,風(fēng)險(xiǎn)存在

于整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程,使中小房地產(chǎn)企業(yè)更是處于極為艱難的處境。

因此,加強(qiáng)開發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理,保證項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn),是實(shí)現(xiàn)企業(yè)突

出包圍穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵過(guò)程。

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第9篇

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 策略

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是由于財(cái)務(wù)的結(jié)構(gòu)不夠合理、融資手段不夠恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在償債能力缺失、經(jīng)濟(jì)效益減少的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一定要解決的重要問題，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的、是客觀的，因此，管理者們必須要采取積極的措施來(lái)不斷降低風(fēng)險(xiǎn)，但不能夠真正地消除風(fēng)險(xiǎn)。通常，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有籌資、投資、資金運(yùn)作等幾個(gè)方面，與此相應(yīng)，企業(yè)就要面對(duì)由此出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而醫(yī)院是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不僅有企業(yè)的一般性特點(diǎn)，也有其自身的特殊性。在新的形勢(shì)下，隨著醫(yī)療和衛(wèi)生體制改革的深化，現(xiàn)代的醫(yī)院管理制度必然會(huì)不斷向現(xiàn)代化的企業(yè)管理方向發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)也會(huì)變得更加復(fù)雜，許多不能預(yù)料、無(wú)法控制的因素都使得醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益有差異與損失，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之不斷增大，這些都會(huì)直接地影響到醫(yī)院的生存與發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，主要是通過(guò)辨別、監(jiān)測(cè)、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效地進(jìn)行處理，用最低的投入取得最大的保障的管理方式。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程就是一個(gè)有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過(guò)程。通過(guò)辨別與分析醫(yī)院當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，以便確定何種風(fēng)險(xiǎn)是能夠忽略的，何種風(fēng)險(xiǎn)則是要重點(diǎn)防范的。主要是要抓住風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，在當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀下，保證能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。就醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理發(fā)展?fàn)顩r來(lái)說(shuō)，最重要的措施就是要建立科學(xué)的、能夠適應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀與需求的專門體系，以便有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及防范。下面這些都是比較常見的財(cái)務(wù)比率的最佳值，在財(cái)務(wù)管理中一定要防止這些指標(biāo)數(shù)值過(guò)高或者過(guò)低，如果指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低都必須要引起醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者的重視。

財(cái)務(wù)管理者在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)計(jì)與管理時(shí)，一定要特別重視現(xiàn)金流量這一指標(biāo)，由于現(xiàn)金流量指標(biāo)是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素之一，然而，這一指標(biāo)在醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中卻常常被忽略，下面這些都是比較適合醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾個(gè)主要的現(xiàn)金流量指標(biāo)：

（1）現(xiàn)金的流入和醫(yī)療的業(yè)務(wù)收入之比，這個(gè)指標(biāo)是現(xiàn)金流量的凈額和醫(yī)療業(yè)務(wù)的收入之間的比率，能夠反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的凈現(xiàn)金量，如果這個(gè)數(shù)值能說(shuō)明醫(yī)院獲得現(xiàn)金的能力，也就是說(shuō)這個(gè)值越大獲得現(xiàn)金的能力越大。

（2）現(xiàn)金和流動(dòng)負(fù)債之間的比率，這一指標(biāo)是流動(dòng)負(fù)債和現(xiàn)金流量?jī)纛~之間的比率，這個(gè)值越大，則說(shuō)明醫(yī)院在短期內(nèi)的償債能力越高。

財(cái)務(wù)管理人員在以上各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行時(shí)，一定要關(guān)注指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，因?yàn)橹挥邪堰@些相關(guān)的指標(biāo)關(guān)聯(lián)起來(lái)觀察與分析，才能發(fā)現(xiàn)隱藏在財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門必須要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，把預(yù)警系統(tǒng)真正地落實(shí)到醫(yī)院日常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，及時(shí)地計(jì)算和分析這些指標(biāo)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，以便找出風(fēng)險(xiǎn)的根源，利于及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）真正樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

當(dāng)前有不少醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，許多醫(yī)院根本沒有建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系。同時(shí)，如果醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者們能深刻地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并從根本上防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)和深化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體觀念出發(fā)，積極預(yù)防和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理環(huán)境與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，就要求醫(yī)院在在追求成本節(jié)約的同時(shí)，必須要有比較合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和方案，重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（二）不斷提高對(duì)醫(yī)院外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)變水平

雖然外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境很難預(yù)測(cè)和控制，但是醫(yī)院可以不斷地加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，逐步建立和健全醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度，不斷地完善其財(cái)務(wù)管理決策的水平，通過(guò)這些手段可以有效地應(yīng)對(duì)復(fù)雜而多變的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在這些手段中，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是非常重要的，特別是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員，絕對(duì)不能僅僅沉迷于暫時(shí)的良好業(yè)績(jī)，而忽視潛在的危機(jī)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和警惕性。同時(shí)，醫(yī)院對(duì)于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力也需要不斷的提高，通過(guò)對(duì)最新醫(yī)療衛(wèi)生政策與改革的及時(shí)掌握和分析，了解醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展和變化的最新趨勢(shì)和根本規(guī)律，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段進(jìn)行改革與優(yōu)化，逐步形成比較合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，以達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的績(jī)效管理和對(duì)預(yù)算的控制

不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的編制、計(jì)算、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，建立明確的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和明細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目。這就首先要對(duì)預(yù)算的編制、核定及執(zhí)行等程序進(jìn)行規(guī)定。嚴(yán)格地控制和分析預(yù)算資金的支出與運(yùn)用，以確保醫(yī)院預(yù)算資金的支出可以有章可依，并進(jìn)行預(yù)算的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)，分析與控制預(yù)算的差異，采取相應(yīng)的改善措施。

（四）不斷加強(qiáng)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的監(jiān)督

要加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的監(jiān)督，第一，要做的就是嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)進(jìn)行合理而正確的財(cái)務(wù)核算，并分析和上報(bào)核算的具體結(jié)果，以便有效防止會(huì)計(jì)信息失真引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中，一定要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理重要崗位的監(jiān)督和控制，并對(duì)相關(guān)的控制點(diǎn)做出有效的監(jiān)督和預(yù)警，只有這樣才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，并徹底消除隱患；第三，不斷加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并全程監(jiān)控有可能發(fā)生意外風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。

（五）逐步建立起合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策體系

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的決策是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要根據(jù)和核心，也是出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。因此，有必要改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)者決策的方法，避免出現(xiàn)主觀臆斷，盡量用科學(xué)而合理的決策方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者只靠主觀判斷做出決策，常常導(dǎo)致決策的失誤，這不利于醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者一定要從實(shí)際出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)的決策方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，選擇最佳的決策，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行。

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