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第1篇

關(guān)鍵詞：體制改革 行政事業(yè)單位 國(guó)有資產(chǎn) 審計(jì)策略

1、前言

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指，在該類(lèi)單位中，國(guó)家所有的、被行政事業(yè)單位所占有和使用的經(jīng)濟(jì)資源，一般通過(guò)貨幣來(lái)衡量，從這一定義可以看出，國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)并不是屬于行政事業(yè)單位。從這一類(lèi)型的國(guó)有資產(chǎn)的特點(diǎn)來(lái)講，由于行政事業(yè)單位擁有行政和社會(huì)服務(wù)的雙重性質(zhì)，國(guó)有資源也就呈現(xiàn)二元化，即盈利和非盈利并存，另一方面，由于行政事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)參與度低，為了保障其正常的運(yùn)作和發(fā)揮功能，在國(guó)有資產(chǎn)的使用和占有上一般是無(wú)償?shù)摹＿@些特點(diǎn)使得在行政事業(yè)單位中，國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題和矛盾一直難以解決，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)，就顯得意義重大了，加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)，能夠保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，避免各種分配和使用問(wèn)題，更能夠有效的打擊，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2、目前行政事業(yè)單位國(guó)有資中出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1、缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制

就目前的情況來(lái)看，在行政事業(yè)單位中，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的管理上缺乏長(zhǎng)效和完善的監(jiān)督機(jī)制，國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)制度缺乏配套的行使機(jī)構(gòu)，即便設(shè)立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，出臺(tái)了監(jiān)督管理辦法，但是在實(shí)踐的過(guò)程中因?yàn)樘厥庠蚨荒荛L(zhǎng)期堅(jiān)持，導(dǎo)致對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督形式大于內(nèi)容。缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，使得資產(chǎn)的歸屬逐漸模糊，資產(chǎn)使用不合理合法，現(xiàn)象嚴(yán)重，最終導(dǎo)致大量國(guó)有資產(chǎn)流失，給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)?yè)p失。

2.2、沒(méi)有形成規(guī)范

在很過(guò)行政事業(yè)單位中，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的管理長(zhǎng)期處于一種缺乏規(guī)范的狀態(tài)，在國(guó)有資產(chǎn)的使用上不注重收益和節(jié)約，領(lǐng)導(dǎo)層隨意支配和使用，效率得不到保障，流失嚴(yán)重。國(guó)有資產(chǎn)管理不規(guī)范是行政事業(yè)單位長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，由于其組織形式、職能作用的特殊性，國(guó)家對(duì)于其一直采取比較寬松的政策，再加上上文提到的監(jiān)督機(jī)制不完善，使得行政事業(yè)單位對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)行為顯得有恃無(wú)恐。

2.3、資產(chǎn)關(guān)系不明確

上文中提到，國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國(guó)家，行者事業(yè)單位只能占有和使用，但是在長(zhǎng)期的實(shí)踐中，特別是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入后，一直處于非經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)開(kāi)始出現(xiàn)質(zhì)變，再加上國(guó)有資產(chǎn)管理制度和規(guī)范上的缺乏，使得使用權(quán)和所有權(quán)的界限被逐漸模糊，產(chǎn)權(quán)關(guān)系變得十分不明確，這一現(xiàn)象加重了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失程度，也給權(quán)力尋租和提供了空間。

3、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)的策略

3.1、將審計(jì)工作和其他監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合

首先是在審計(jì)工作開(kāi)始前做好全面的調(diào)查工作，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)人員，資金使用狀況、預(yù)算執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)做到充分了解和掌握，為審計(jì)工作提供豐富的信息資源和工作方向，使審計(jì)工作能夠有效的把握重點(diǎn)。其次要和單位的測(cè)評(píng)制度相結(jié)合，審計(jì)結(jié)果直接和內(nèi)部人員掛鉤，起到監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

3.2、將審計(jì)的重點(diǎn)放到國(guó)有資產(chǎn)的支出上

行政事業(yè)單位對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的使用和支出必須要保證合法和高效，這是防止國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)的前提，所以在審計(jì)工作中，要分清主要矛盾和次要矛盾，把握住審計(jì)的重點(diǎn)。具體來(lái)講，首先要審計(jì)的是支出是否和預(yù)算一直，有無(wú)挪用浪費(fèi)，其次是對(duì)于支出的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于虛列支出等問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最后是支出回報(bào)率，也就是收益問(wèn)題的審計(jì)。

3.3、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)配置

國(guó)有資產(chǎn)的配置是一個(gè)注重科學(xué)方法的工作，首先是國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的總體規(guī)劃問(wèn)題，要在保障單位正常運(yùn)作和職能發(fā)揮的基礎(chǔ)上適當(dāng)縮減對(duì)其資金的直接劃撥，促使其積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。其次是在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)的使用設(shè)定指標(biāo)，減去閑置和低效的業(yè)務(wù)，做到科學(xué)高效使用國(guó)有資產(chǎn)。

3.4、對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的使用要進(jìn)行關(guān)注

專(zhuān)項(xiàng)資金一般具有特殊用途，在審計(jì)上具有一定的難度，也是很容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方。審計(jì)部門(mén)要隨時(shí)把控專(zhuān)項(xiàng)資金的動(dòng)向，對(duì)資金使用進(jìn)行全程監(jiān)督，一方面要保障專(zhuān)項(xiàng)資金價(jià)值和功能的實(shí)現(xiàn)，一方面要杜絕非法行為的發(fā)生。做好對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)工作，有利于提高國(guó)有資產(chǎn)在具體項(xiàng)目上的使用效率。

4、結(jié)語(yǔ)

在行政事業(yè)單位中實(shí)行有效的國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督，是我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位體制改革的必然要求，是提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的具體表現(xiàn)，也是法治國(guó)家建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。鑒于行政事業(yè)單位的特殊性，在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的同時(shí)，要建立健全配套的制度，將其有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，成為一個(gè)全面而長(zhǎng)效的監(jiān)督體系。當(dāng)然，在國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)過(guò)程中，要注重行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮，避免矯枉過(guò)正。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘肅省財(cái)政廳黨組書(shū)記廳長(zhǎng)周多明.充分發(fā)揮財(cái)政職能切實(shí)加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理[N].甘肅經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2010-02-01004.

[2]林榮勇.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[A].福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).2004―2005年福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討會(huì)論文集[C].福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)：，2005：3.

[3]石兆梅.淺談行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理[A]..福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討論文集（2007年）[C].：，2007：2.

第2篇

進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算管理軟硬件基礎(chǔ)，扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作。組織做好成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定額的制定和完善工作，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性;通過(guò)重點(diǎn)控制易受外部?jī)r(jià)格因素影響、標(biāo)準(zhǔn)不確定、數(shù)量波動(dòng)較大、易受主觀(guān)因素影響的費(fèi)用，將成本費(fèi)用控制在合理的水平上;做好預(yù)算執(zhí)行分析與評(píng)價(jià)工作，切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算硬約束;積極實(shí)施預(yù)算管理軟件，為預(yù)算管理上水平搭建先進(jìn)的信息平臺(tái)。

嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)管理上水平。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理制度，切實(shí)做到依法依規(guī)操作，嚴(yán)格落實(shí)省級(jí)公司國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé);盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)使用管理效率;以行業(yè)資產(chǎn)管理軟件實(shí)施為契機(jī)，切實(shí)強(qiáng)化資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，提升資產(chǎn)管理效率;通過(guò)強(qiáng)化對(duì)多元化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析、積極參與多元化企業(yè)管理審計(jì)、落實(shí)多元化企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度、推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)所屬多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)多元化企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、效益提升。

強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平。繼續(xù)健全完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，為各項(xiàng)管理工作的有效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的制度保障;嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，積極實(shí)施行業(yè)資金監(jiān)管軟件，進(jìn)一步提升資金監(jiān)管水平。

第3篇

嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)管理上水平。

認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理制度，切實(shí)做到依法依規(guī)操作，嚴(yán)格落實(shí)省級(jí)公司國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)；盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)使用管理效率；以行業(yè)資產(chǎn)管理軟件實(shí)施為契機(jī)，切實(shí)強(qiáng)化資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，提升資產(chǎn)管理效率；通過(guò)強(qiáng)化對(duì)多元化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析、積極參與多元化企業(yè)管理審計(jì)、落實(shí)多元化企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度、推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)所屬多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)多元化企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、效益提升。強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平。繼續(xù)健全完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，為各項(xiàng)管理工作的有效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的制度保障；嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，積極實(shí)施行業(yè)資金監(jiān)管軟件，進(jìn)一步提升資金監(jiān)管水平。做精做細(xì)會(huì)計(jì)核算，為企業(yè)決策提供應(yīng)有的財(cái)務(wù)信息支撐。繼續(xù)在“細(xì)”上下功夫，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入過(guò)程開(kāi)始細(xì)分，為會(huì)計(jì)核算信息的多口徑歸集與匯總創(chuàng)造良好條件，提高財(cái)務(wù)信息查詢(xún)、提取效率；從以往單純使用財(cái)務(wù)軟件完成日常核算的狀況，向深入挖掘財(cái)務(wù)軟件功能，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供有針對(duì)性、翔實(shí)的數(shù)據(jù)參考方向轉(zhuǎn)變。

以提升綜合素質(zhì)為保證，提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的履職水平。認(rèn)真查找在基礎(chǔ)管理、體制機(jī)制和思想作風(fēng)等方面存在的突出問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，切實(shí)抓好財(cái)務(wù)管理自身規(guī)范，提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德水平；結(jié)合新情況新問(wèn)題，深入基層開(kāi)展調(diào)查研究工作，提出有針對(duì)性的管理建議，提升財(cái)會(huì)人員分析、解決實(shí)際問(wèn)題的能力；加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，不斷提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)；繼續(xù)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍職業(yè)素養(yǎng)。

第4篇

一、高校內(nèi)部審計(jì)的定義

2004年教育部為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。”第五條在第四條的基礎(chǔ)上對(duì)教育行政部門(mén)和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱(chēng)教育行政部門(mén)，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門(mén)；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。”根據(jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。

我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計(jì)：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)高校快速發(fā)展的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的范圍

根據(jù)教育部關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)，高校需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，切實(shí)保證內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明?_內(nèi)審的審計(jì)范圍，加強(qiáng)審計(jì)整改，落實(shí)責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)。

高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計(jì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；三公經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計(jì)范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告運(yùn)用；重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，保證重大項(xiàng)目及時(shí)高效的完成；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問(wèn)題、新情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)糾正處理。

全面的內(nèi)部審計(jì)范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性

高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計(jì)劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財(cái)政部門(mén)和教育部門(mén)或其他部門(mén)的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過(guò)“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。

高校內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)高校整個(gè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計(jì)應(yīng)從預(yù)算編制為切入點(diǎn)，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項(xiàng)目是否規(guī)范，有無(wú)重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項(xiàng)預(yù)算收入是否及時(shí)足額上繳非稅，實(shí)行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項(xiàng)支出是否合理合法，專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在支出無(wú)預(yù)算或有預(yù)算無(wú)開(kāi)支的情況，是否存在各項(xiàng)預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對(duì)調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果有針對(duì)性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

高校在運(yùn)行過(guò)程中存在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無(wú)競(jìng)爭(zhēng)力，就業(yè)困難；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險(xiǎn)，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實(shí)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，保證高校有效運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實(shí)施的有效手段。在審計(jì)過(guò)程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實(shí)際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類(lèi)事項(xiàng)是否有規(guī)定的流程，辦理該事項(xiàng)是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會(huì)計(jì)處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理制度審查國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)收支，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線(xiàn)，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來(lái)看，收入存在著收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問(wèn)題，支出存在財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財(cái)政資金等情況。從整個(gè)學(xué)校的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)表象，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)說(shuō)勢(shì)必會(huì)影響到高校的前進(jìn)勢(shì)頭，不利于高校的發(fā)展壯大。

高校內(nèi)部審計(jì)首先要明確高校收取的各項(xiàng)費(fèi)用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的各種文件對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費(fèi)用是否及時(shí)上繳財(cái)政。其次要明確支出的真實(shí)性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報(bào)賬管理辦法審查各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)是否真實(shí)合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注三公經(jīng)費(fèi)的使用情況，督促完成三公經(jīng)費(fèi)逐年遞減的要求。

（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個(gè)重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費(fèi)也是高校收入的一個(gè)重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費(fèi)總額也隨之增長(zhǎng)，但是各大高校對(duì)于科研課題經(jīng)費(fèi)的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費(fèi)使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計(jì)從科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用。評(píng)審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費(fèi)支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益考評(píng)機(jī)制等；評(píng)審真實(shí)性，指科研經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評(píng)審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費(fèi)使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來(lái)的社會(huì)效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，合理運(yùn)用科研成果，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

高校資產(chǎn)種類(lèi)繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實(shí)驗(yàn)室建設(shè)購(gòu)置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)管理軟件未能連通財(cái)務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。

第5篇

政府投融資公司代表政府行使出資人職能，對(duì)事關(guān)國(guó)計(jì)民生的重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，同時(shí)，又作為企業(yè)參與市場(chǎng)化運(yùn)作，成為招商引資的平臺(tái)和項(xiàng)目公司的發(fā)起人。對(duì)政府投融資公司的績(jī)效審計(jì)應(yīng)以“摸清情況、揭示問(wèn)題、分析原因、提出建議、促進(jìn)管理”為目標(biāo)，重點(diǎn)圍繞投融資公司的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性展開(kāi)審計(jì)。

在投融資公司審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)為切入口，以項(xiàng)目審計(jì)為基礎(chǔ)，績(jī)效審計(jì)為主導(dǎo)，采用不同類(lèi)型的單位之間對(duì)某一事項(xiàng)的橫向比較分析、同類(lèi)型的單位之間的分析對(duì)比、同類(lèi)型不同地域或時(shí)期的單位進(jìn)行比較分析等方法，注重發(fā)現(xiàn)整體性普遍性問(wèn)題。由于制度不完善，缺乏剛性已經(jīng)成為我國(guó)目前存在的普遍現(xiàn)象，因此在政府投融資公司績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，要特別注意對(duì)制度進(jìn)行審計(jì)，通常對(duì)法律法規(guī)規(guī)章采用文件查閱法，對(duì)被審計(jì)單位自己制定的制度采用文件審閱法。

在項(xiàng)目融資情況績(jī)效審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是對(duì)融資總量進(jìn)行調(diào)查分析，重點(diǎn)審查是否根據(jù)項(xiàng)目所需的投資總額足額融資；二是對(duì)融資渠道進(jìn)行調(diào)查分析，重點(diǎn)審查資金來(lái)源可靠性，如資金供需單位之間的書(shū)面協(xié)議；審查融資數(shù)量的保證性；審查資金渠道合法性；審查融資附加條件的可接受性；三是對(duì)融資方式進(jìn)行調(diào)查分析，即合資合作方式、BOT方式等；四是圍繞四個(gè)方面對(duì)融資方案進(jìn)行調(diào)查分析：融資結(jié)構(gòu)的是否合理、融資成本是否最低、融資風(fēng)險(xiǎn)是否預(yù)計(jì)、融資償還能力。

第6篇

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 科研經(jīng)費(fèi)管理； 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239；G647文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）16-0104-02隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制及高校管理體制改革的不斷深入，高校不僅重視人才培養(yǎng)，而且重視科學(xué)研究，并逐步轉(zhuǎn)化成集教學(xué)和科研為一身，負(fù)有更多社會(huì)責(zé)任的科技創(chuàng)新園地。近年來(lái)，我國(guó)高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，科研能力已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力的重要標(biāo)志之一。隨著科研活動(dòng)的活躍，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量及籌集與取得的經(jīng)費(fèi)都大幅度地增長(zhǎng)，一定程度上科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)逐漸成為學(xué)校資金收入的重要來(lái)源。高校科研經(jīng)費(fèi)作為學(xué)校資金的重要組成部分，其使用效益如何日漸成為高校自身和社會(huì)各界所關(guān)注的焦點(diǎn),也成為衡量科研工作成效的重要標(biāo)志。然而，目前科研經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面仍然存在著一些不容忽視的問(wèn)題，比如：成本核算不規(guī)范、結(jié)題不結(jié)賬、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏、重立項(xiàng)輕管理、預(yù)算編制不科學(xué)和資產(chǎn)管理混亂及流失嚴(yán)重等，這些問(wèn)題已經(jīng)引起國(guó)家和社會(huì)的高度重視。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題及原因

高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行監(jiān)督和服務(wù)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須首先對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的內(nèi)容、管理模式和存在的問(wèn)題及原因等情況有大致的了解。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督體系已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展，主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)管理方面，如未納入學(xué)校財(cái)務(wù)核算、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)使用不真實(shí)、成本核算不規(guī)范等；二是項(xiàng)目管理方面，如重立項(xiàng)輕預(yù)算、合同管理不嚴(yán)格、結(jié)題不結(jié)賬等；三是預(yù)算管理方面，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行約束力不強(qiáng)等；四是資產(chǎn)管理方面，如固定資產(chǎn)管理混亂、無(wú)形資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。

針對(duì)上述問(wèn)題，原因大致可以從五個(gè)方面來(lái)分析：管理制度不健全、成本核算體系不規(guī)范、預(yù)算機(jī)制不完善、監(jiān)管不到位、職能部門(mén)合作不緊密。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)面臨的難點(diǎn)

隨著高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌措的科研經(jīng)費(fèi)的大幅增加，在科研經(jīng)費(fèi)管理、使用、監(jiān)管等過(guò)程中出現(xiàn)了越來(lái)越多的問(wèn)題，逐漸顯現(xiàn)出高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的有限性，本文分別從審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間五個(gè)方面進(jìn)行研究，探討高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中面臨的難點(diǎn)。

（一）審計(jì)客體責(zé)任不清晰

科研經(jīng)費(fèi)在管理中會(huì)直接涉及到科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題組及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等客體，從一定程度上看，科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)也是相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，然而在實(shí)踐中，這些客體之間的責(zé)任界定不清晰，權(quán)責(zé)相對(duì)混亂。

（二）審計(jì)目標(biāo)不明確

比如在對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的審計(jì)中，實(shí)質(zhì)上只是側(cè)重于真實(shí)性的監(jiān)督檢查，忽視了對(duì)其合理合規(guī)性的審查；再如在對(duì)與科研項(xiàng)目有關(guān)合同的審計(jì)中，實(shí)質(zhì)上僅停留在對(duì)合同本身形式的審核上，忽略了對(duì)其實(shí)質(zhì)性的檢查。

（三）審計(jì)范圍不全面

據(jù)筆者了解，在高校中一般只是對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)的審計(jì)項(xiàng)目還不能完全展開(kāi)。目前科研腐敗中多為通過(guò)簽訂合同資助科研的形式，收取回扣、轉(zhuǎn)移國(guó)家資金，審計(jì)范圍狹窄使得大量資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外，造成經(jīng)費(fèi)使用效率低下，甚至國(guó)有資金流失。

（四）審計(jì)依據(jù)不充分

雖然國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)科研項(xiàng)目的管理，制定了眾多的管理辦法和暫行規(guī)定，但在審計(jì)實(shí)踐中審計(jì)依據(jù)仍然不夠健全，實(shí)際操作性也比較差，尤其是在評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益性時(shí)更是如此。比如：效益性評(píng)價(jià)可以分別從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)效益三方面來(lái)做，但是對(duì)技術(shù)效益的評(píng)價(jià)基本已經(jīng)超出了審計(jì)人員的知識(shí)范疇，同時(shí)對(duì)社會(huì)效益的評(píng)價(jià)又以定性類(lèi)描述居多，這些都給開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)很大困難。

（五）審計(jì)時(shí)間不合理

大多數(shù)高校習(xí)慣項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，即使為滿(mǎn)足課題必須的結(jié)題要求進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)也是一種事后監(jiān)督，然而，在項(xiàng)目的前期需要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算等進(jìn)行事前審計(jì)，在項(xiàng)目的實(shí)施中需要對(duì)經(jīng)費(fèi)使用等情況進(jìn)行事中審計(jì)。綜合來(lái)看高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的重要性、風(fēng)險(xiǎn)性等安排事前、事中、事后相結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的連續(xù)性和服務(wù)性。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的構(gòu)建

高等學(xué)校在構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制中，應(yīng)結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀(guān)、審計(jì)免疫系統(tǒng)論、增值型內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制理論等新理念，并在了解高校科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中的難點(diǎn)和實(shí)踐情況的基礎(chǔ)上，深入分析審計(jì)工作中需把握的主要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從內(nèi)部審計(jì)體系架構(gòu)的角度提出建設(shè)性的意見(jiàn)。本文從內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)、科研項(xiàng)目資產(chǎn)管理審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)四個(gè)角度進(jìn)行探討。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，促使經(jīng)費(fèi)依法管理

審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)校實(shí)際，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的問(wèn)題，不斷完善制度，建立一套科學(xué)有效、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，實(shí)現(xiàn)用制度建設(shè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。同時(shí)，明確學(xué)校科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的職責(zé)與權(quán)限，使制度為科研工作順利發(fā)展提供可靠、有效的保障，做到用制度管使用、管事和管人，不斷促使高校科研經(jīng)費(fèi)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化和程序化。

（二）做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為

當(dāng)前環(huán)境下，反映高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況的信息資料在一定程度上仍然存在失真的現(xiàn)象，審計(jì)中應(yīng)將真實(shí)性、合規(guī)性和合法性都列為審計(jì)的主要目標(biāo)，防止弄虛作假、擠占挪用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。主要應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

一是關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，各項(xiàng)支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算或者合同要求執(zhí)行，支出數(shù)額和比例是否合理。

二是關(guān)注虛報(bào)冒領(lǐng)、套取科研經(jīng)費(fèi)的違法行為。重點(diǎn)看勞務(wù)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、是否存在編造假名單套取經(jīng)費(fèi)或是偷逃個(gè)人所得稅等的情況，重點(diǎn)看有無(wú)虛假發(fā)票、家庭消費(fèi)發(fā)票、與科研無(wú)關(guān)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等。

三是關(guān)注擠占挪用。是否有將科研經(jīng)費(fèi)用于與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的活動(dòng)。

四是關(guān)注經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥情況。是否存在借科研協(xié)作之名將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位，或轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位、個(gè)人的銀行賬戶(hù)，導(dǎo)致國(guó)有資金損失。

五是關(guān)注結(jié)題后余額管理。是否存在結(jié)題不結(jié)賬，或結(jié)題后是否仍?huà)熨~報(bào)銷(xiāo)、變相截留等。

（三）加大資產(chǎn)管理審計(jì)力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

固定資產(chǎn)范圍內(nèi)，內(nèi)審部門(mén)對(duì)利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置取得的資產(chǎn)應(yīng)審查它是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否按照申報(bào)、審批、購(gòu)置和驗(yàn)收等制度進(jìn)行采購(gòu)，是否統(tǒng)一納入學(xué)校管理、賬實(shí)相符，是否按照規(guī)定的用途使用、用于科學(xué)研究，是否存在重復(fù)購(gòu)置、效率低下、閑置不用的浪費(fèi)行為，結(jié)題后學(xué)校是否及時(shí)收回設(shè)備、統(tǒng)一管理調(diào)配等。

無(wú)形資產(chǎn)范圍內(nèi)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注科研工作成果類(lèi)的管理，審查科研成果是否嚴(yán)格按照有關(guān)政策或辦法明確無(wú)形資產(chǎn)的歸屬、入賬等。總之，高校通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)，可以促使相關(guān)行政部門(mén)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

（四）開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益

內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容可以概括為科研成本和科研成果回報(bào)兩大類(lèi)，即投入科研經(jīng)費(fèi)、優(yōu)化科研資源配置、提高科研管理效率、產(chǎn)出科研成果等；主要審查科研成本結(jié)構(gòu)（如管理費(fèi)、人員費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等所占比例）是否合規(guī)，科研資源配置（如課題購(gòu)置的科研設(shè)備有無(wú)重復(fù)購(gòu)置、閑置不用）是否合理，科研成果產(chǎn)出（如科研推廣情況、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況、科研級(jí)別及數(shù)量和獲獎(jiǎng)情況）是否高效。

另外，效益評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)效益三方面，建立一套能夠客觀(guān)反映效益情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)（財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)）體系，是工作中最大的難點(diǎn)，其中涉及到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的可以根據(jù)科研計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料進(jìn)行分析。

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第7篇

一、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企改制中的功能定位

內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看，是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高工作效率，從而為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，它是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，與企業(yè)改制的目標(biāo)有著相通性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)努力履行職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)改制工作。

（一）內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，它具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的層次。企業(yè)改制過(guò)程中要求內(nèi)部審計(jì)提供活動(dòng)保證，以護(hù)衛(wèi)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失，評(píng)價(jià)改制產(chǎn)生的、社會(huì)效益，充當(dāng)國(guó)企改制的監(jiān)督者和評(píng)價(jià)者。

（二）服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)遵守最高客觀(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部門(mén)在為企業(yè)內(nèi)部改制活動(dòng)提供咨詢(xún)服務(wù)，充當(dāng)企業(yè)改制顧問(wèn)，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

（三）提高內(nèi)審成果的利用程度。對(duì)改制過(guò)程中查出的，應(yīng)從體制上進(jìn)行深入剖析，對(duì)普遍性、苗頭性的問(wèn)題應(yīng)從上尋找原因、從制度上去。健全管理機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)在改制中的再控制作用，完善信息披露制度，對(duì)傾向性問(wèn)題向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的有關(guān)部門(mén)提出有效、具有前瞻性和有整改機(jī)會(huì)的審計(jì)建議，為企業(yè)改制充當(dāng)參謀長(zhǎng)。

二、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企改制進(jìn)程中的具體作用

（一）企業(yè)改制之前內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)改制前，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是為改制工作的正式實(shí)施做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，為改制的順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

1.開(kāi)展改制前審計(jì)調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標(biāo)、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀(guān)、微觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，掌握必要的信息，形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告，為國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)制定改制方案提供客觀(guān)依據(jù)。一是對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，并動(dòng)態(tài)地掌握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、、生態(tài)環(huán)境及市場(chǎng)現(xiàn)狀和市場(chǎng)發(fā)展前景的調(diào)查。二是對(duì)潛在糾紛進(jìn)行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項(xiàng)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)的擔(dān)保訴訟事項(xiàng)、或有負(fù)債、潛在的法律隱患等事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。三是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的調(diào)查。主要是通過(guò)測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。

2.協(xié)助進(jìn)行改制方案的可行性，確保改制的性、合理性。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮對(duì)政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的自身優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮參謀作用，為方案報(bào)批國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，達(dá)到預(yù)期效果，進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。

（二）企業(yè)改制過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)國(guó)企改制過(guò)程進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，充分利用掌握的信息，保證改制的順利進(jìn)行。

1.構(gòu)建審計(jì)防護(hù)網(wǎng)，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失

在改制實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)組織應(yīng)共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)企改制中的資產(chǎn)評(píng)估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國(guó)有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國(guó)有資產(chǎn)及隨意核銷(xiāo)資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，促進(jìn)國(guó)企改制健康運(yùn)行。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)予以揭示，進(jìn)行深入研究和分析，并有針對(duì)性地向企業(yè)管理層提出意見(jiàn)和建議，防范改制過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.加強(qiáng)溝通，完善方案，保證改制進(jìn)程

由于信息的時(shí)效性及成本效益性，根據(jù)調(diào)查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)發(fā)生與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不盡相同的情況，同時(shí)也會(huì)不斷出現(xiàn)新情況和新問(wèn)題，需要企業(yè)及時(shí)掌握情況，完善改制方案，采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用接觸對(duì)象層次多、范圍廣的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部門(mén)和職工的問(wèn)題與意見(jiàn)客觀(guān)、及時(shí)地反饋給企業(yè)改制小組，同時(shí)將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為改制工作充實(shí)信息、完善工作思路、爭(zhēng)取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)改制之后內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)改制的終極目標(biāo)決定了改制的效益（包括經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益），治理機(jī)制的完善程度是判定改制成功與否的重要標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機(jī)制方面發(fā)揮著重要作用。

1.構(gòu)造、選擇評(píng)價(jià)體系，衡量改制效益

企業(yè)改制后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)評(píng)價(jià)改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計(jì)中，評(píng)價(jià)企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，因此內(nèi)部審計(jì)任務(wù)之一就是構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，借以對(duì)比分析企業(yè)改制前后各項(xiàng)指標(biāo)的變化，對(duì)改制的效益性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)的范圍既包括財(cái)務(wù)效益也包括非財(cái)務(wù)效益，既包括經(jīng)濟(jì)效益也包括社會(huì)效益。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)改制后企業(yè)與同行業(yè)平均水平或與企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行比較來(lái)判定企業(yè)是否達(dá)到資本成本的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng)及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過(guò)判斷改制預(yù)期目標(biāo)和初始動(dòng)機(jī)的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)評(píng)價(jià)改制的效益性。

2.把握審計(jì)走向，完善治理機(jī)制

隨著改制后企業(yè)民主制度、環(huán)境意識(shí)的逐步完善和加強(qiáng)，效益審計(jì)被提升到更高的地位。內(nèi)部效益審計(jì)的任務(wù)是與政府效益審計(jì)和獨(dú)立效益審計(jì)共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計(jì)體系。審計(jì)目標(biāo)也由單純的以經(jīng)濟(jì)效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相互結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會(huì)整體利益相互協(xié)調(diào)的審計(jì)整合機(jī)制。效益審計(jì)會(huì)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)的基礎(chǔ)上，向環(huán)境審計(jì)方向拓展。

塑造良好的內(nèi)部控制框架（如國(guó)際上通行的 COBIT）是公司法人正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。改制后的初步構(gòu)建了公司治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)努力提高審計(jì)治理能力，跳出傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將內(nèi)部審計(jì)功能延伸至公司治理結(jié)構(gòu)的層次上，強(qiáng)化內(nèi)部治理審計(jì)，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)，進(jìn)而完善“三權(quán)分立”的公司治理機(jī)制， 為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效治理提供幫助。

三、創(chuàng)新、拓展領(lǐng)域，提升內(nèi)審服務(wù)企業(yè)改制的功能

（一）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)要在服務(wù)企業(yè)改制方面有更大的作為，創(chuàng)新審計(jì)方法、提高服務(wù)質(zhì)量是關(guān)鍵。

1.提高創(chuàng)新能力

隨著高新技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的普遍，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀(guān)念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀(guān)察并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為企業(yè)改制的咨詢(xún)服務(wù)功能。

2.提高機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)、通過(guò)計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評(píng)價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.提高協(xié)調(diào)服務(wù)能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、能力、口頭表達(dá)能力，圍繞企業(yè)改制目標(biāo)，提高組織活力，充當(dāng)企業(yè)改制劑，充分挖掘和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各種資源要素的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效進(jìn)行。

（二）拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)功能

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于服務(wù)功能，適時(shí)地調(diào)整工作重點(diǎn)，將其服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到改制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、改制環(huán)境審計(jì)等方面，以拓展、提高內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)改制服務(wù)的范圍與層次。

1.改制風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)審部門(mén)通過(guò)識(shí)別、、評(píng)價(jià)企業(yè)改制的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)試、評(píng)定控制弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)范圍及程度，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擔(dān)任收集信息的風(fēng)險(xiǎn)偵探角色，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性，進(jìn)而評(píng)價(jià)在改制中防范國(guó)有資產(chǎn)流失的能力，做出減輕或避免改制風(fēng)險(xiǎn)的建議。

2.改制戰(zhàn)略審計(jì)。內(nèi)審部門(mén)通過(guò)擴(kuò)大視角，將審計(jì)工作縱向延伸與橫向拓展，對(duì)改制戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、管理及其效果實(shí)施連續(xù)、動(dòng)態(tài)的控制、審查及評(píng)價(jià)，使之與企業(yè)的改制目標(biāo)相銜接，保證改制后的企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

3.改制環(huán)境審計(jì)。改制中，內(nèi)審部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部所提供的有關(guān)環(huán)境狀態(tài)（包括健康、安全）的變化狀況和程度的分析，在改制企業(yè)造成環(huán)境危害的可能性、負(fù)面、形象損失等方面向企業(yè)管理當(dāng)局和環(huán)保部門(mén)提供有用信息，評(píng)價(jià)環(huán)境治理績(jī)效，評(píng)估環(huán)境保護(hù)效果和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提出健全并加強(qiáng)環(huán)境管理系統(tǒng)以及有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議。

4.改制舞弊審計(jì)。舞弊是指以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀(jì)行為，從而使舞弊者獲取個(gè)人利益。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)擁有或獲得充分的知識(shí)，堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)謹(jǐn)慎性原則，發(fā)現(xiàn)、查找改制中的舞弊跡象，進(jìn)而評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施審查。它要求內(nèi)部審計(jì)要特別關(guān)注改制中容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)不流失。

5.改制業(yè)務(wù)延續(xù)審計(jì)。企業(yè)改制進(jìn)程中，最容易發(fā)生業(yè)務(wù)中斷，給企業(yè)造成重大打擊。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)處理業(yè)務(wù)中斷的準(zhǔn)備情況做出實(shí)時(shí)、聯(lián)動(dòng)評(píng)價(jià)，特別關(guān)注業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃、功能修復(fù)程序。把工作領(lǐng)域深入到生產(chǎn)、技術(shù)及經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，采用檢查、分析等方法，用一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量和評(píng)價(jià)改制進(jìn)程中企業(yè)運(yùn)作的性、效率性及效果性，預(yù)防突發(fā)事件，從而防范于未然，幫助企業(yè)在改制中維持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。

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第8篇

一、現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征

所謂公司制度，就是指適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公司法人制度，其主要形式是股份有限公司和有限責(zé)任公司。現(xiàn)代企業(yè)制度有四個(gè)基本特征：

1、產(chǎn)權(quán)明晰。產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征。所謂產(chǎn)權(quán)明晰，是指企業(yè)的各項(xiàng)產(chǎn)權(quán)有明確的歸屬主體，各出資主體在企業(yè)的權(quán)益中擁有多大份額十分清楚，并且企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)部責(zé)任制度完善，層次分明。

2、權(quán)責(zé)明確。所謂權(quán)責(zé)明確，是指企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中擁有多大利益、承擔(dān)多大責(zé)任都清楚明白，每一項(xiàng)權(quán)力或責(zé)任都有特定的歸屬對(duì)象、企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系清晰明確。

3、政企分開(kāi)。企業(yè)在國(guó)家有關(guān)職能部門(mén)的宏觀(guān)管理下，獨(dú)立地行駛企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。

4、管理科學(xué)。管理科學(xué)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是國(guó)家對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理。政府必須改變對(duì)企業(yè)大而全的管理模式，制定并實(shí)施科學(xué)的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的管理制度。二是企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理。企業(yè)內(nèi)部必須建立起一套行之有效的科學(xué)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)管理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與是保證現(xiàn)代企業(yè)制度建立在可靠基礎(chǔ)之上的必要條件。現(xiàn)代企業(yè)制度有四大特征中，產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征，也是國(guó)有獨(dú)資或國(guó)家控股企業(yè)進(jìn)行公司化改造需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。如軍隊(duì)企業(yè)改造后的國(guó)有資產(chǎn)歸軍隊(duì)所有，但它不再直接支配這部分財(cái)產(chǎn)，但依法享有財(cái)產(chǎn)收益權(quán)。企業(yè)則擁有包括軍隊(duì)在內(nèi)的所有出資者投入的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，并維護(hù)資產(chǎn)所有者的權(quán)益，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，可以發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)參與到建立現(xiàn)代企業(yè)制度這項(xiàng)改革中去。如在產(chǎn)權(quán)明晰問(wèn)題上，內(nèi)部審計(jì)可利用熟悉管理的特點(diǎn)，配合國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估工作，以便正確處理國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損害，使現(xiàn)代企業(yè)制度建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度順利推行的重要保證。科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征。目前，提高企業(yè)管理水平仍是我國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，沒(méi)有管理水平的提高，現(xiàn)代企業(yè)制度就失去了生命力。現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，由于環(huán)境和企業(yè)本身素質(zhì)的原因，面對(duì)實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度這一新的情況，將會(huì)出血許多不適應(yīng)的地方。如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，就難免會(huì)使改革流于形式，或造成不應(yīng)有的損失，因此，審計(jì)面臨的任務(wù)將十分繁重。面對(duì)這種情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)管理水平的提高做出努力。通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)管理水平提高的主客觀(guān)因素，向企業(yè)管理者提出提高管理水平的意見(jiàn)和建議，借以挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。另外，可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀(guān)決策提供服務(wù)。

三、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)完善的途徑

1、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。（1）督促企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)也稱(chēng)內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)組織為完成任務(wù)和目標(biāo)而使用的控制系統(tǒng)的綜合體。作為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是由各個(gè)圍繞一定的任務(wù)或目標(biāo)建立起來(lái)的控制系統(tǒng)乃至分層次的控制系統(tǒng)組成的；各個(gè)控制系統(tǒng)又由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為自我約束、自我發(fā)展的法人，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的獨(dú)立組成部分，其職責(zé)是檢查和評(píng)價(jià)其他管理行為的控制效果，從內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位及其與其他管理行為地控制的關(guān)系而言，內(nèi)部審計(jì)是建立在其他內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的，它所要檢查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容，是與內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容是一致的。因此在建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，健全其他內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：法律法規(guī)控制（指將企業(yè)的生產(chǎn)管理和對(duì)外交往都納入有關(guān)國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍所進(jìn)行的控制）；組織機(jī)構(gòu)控制（對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的合理性、適應(yīng)性和有效性所進(jìn)行的控制）；人員素質(zhì)控制（對(duì)企業(yè)人員的數(shù)量的合理性和素質(zhì)的符合性所進(jìn)行的控制）；計(jì)劃目標(biāo)控制（對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程實(shí)行計(jì)劃目標(biāo)管理，并將總目標(biāo)分解成若干個(gè)更為具體的目標(biāo)，然后按組織形式所進(jìn)行的控制）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制（對(duì)企業(yè)的各部門(mén)、各層次和各分支機(jī)構(gòu)，以及有關(guān)人員所就履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的控制）；職務(wù)分離控制（將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生錯(cuò)弊而進(jìn)行的控制）；業(yè)務(wù)程序控制（對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)和流程的控制）；財(cái)產(chǎn)物資控制（對(duì)企業(yè)的設(shè)備和主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具等財(cái)產(chǎn)物資的管理、使用和安全、完整的控制）；信息資料控制（對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的各項(xiàng)記錄和報(bào)告等正確性、可靠性、完整性和有效性所進(jìn)行的控制）等。

（2）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，同時(shí)，也是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順利和有效開(kāi)展的必要條件。因此，如果真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，除健全內(nèi)部控制系統(tǒng)外，還必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2、從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在審計(jì)理論和方法方面已從國(guó)際通行的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而我國(guó)仍處于第一階段向第二階段過(guò)渡的時(shí)期，說(shuō)明我國(guó)在審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用方面還存在較大差距。

3、從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展。從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計(jì)的一種國(guó)際趨勢(shì)，而且在許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的關(guān)注程度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)拓展，主要包括以下幾個(gè)方面工作內(nèi)容：(1)開(kāi)展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；(2)開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效；(3)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況，以及各項(xiàng)管理措施的有效性；(4)對(duì)各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，如對(duì)各成本中心的成本支出進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)各利潤(rùn)中心利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核等，對(duì)各投資中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核等；(5)開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)或者離任審計(jì)等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)調(diào)整過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員要注意把握經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)的區(qū)別。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要審查是否努力改善和充分利用企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件，審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式和手段的有效性，諸如是否厲行節(jié)約，是否改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，不斷更新了設(shè)備等；管理審計(jì)則主要是審查管理組織是否合理，管理機(jī)構(gòu)是否健全，各項(xiàng)管理技能諸如決策、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制等是否有效等。但是管理審計(jì)并不直接審查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具體方法和手段的合理性。

4、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合，發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用，把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見(jiàn)，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。

5、從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡。審計(jì)信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)革命。審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化，是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。電子化、網(wǎng)絡(luò)化大發(fā)展，一方面可以使財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)生成，縮短會(huì)計(jì)報(bào)表編送時(shí)限，另一方面使審計(jì)人員能夠即時(shí)地審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息成為可能。審計(jì)信息化將使內(nèi)部審計(jì)工作從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合。審計(jì)信息化還將使審計(jì)人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。因此，實(shí)時(shí)審計(jì)將在很大程度上取代事中、事后審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)或者在線(xiàn)審計(jì)將在很大程度上取代就地審計(jì)。目前我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐大都集中在電子數(shù)據(jù)的采集與分析方面，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的內(nèi)容，這與我國(guó)目前計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)的發(fā)展水平密切相關(guān)。從實(shí)質(zhì)性測(cè)試起步，逐步向系統(tǒng)審計(jì)過(guò)渡，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一般規(guī)律。

第9篇

（一） 

農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)，大多是在農(nóng)墾（農(nóng)場(chǎng)）局的基礎(chǔ)上改制后建立起來(lái)的。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐，它在發(fā)揮農(nóng)墾企業(yè)的總體優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，提高農(nóng)墾企業(yè)艱苦奮斗、開(kāi)拓進(jìn)取的企業(yè)形象，以及促進(jìn)理順體制、轉(zhuǎn)移機(jī)制、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力等方面，都發(fā)揮了很大的作用。尤其是一批經(jīng)過(guò)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母、子公司關(guān)系，能夠按照《公司法》和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，逐步健全集團(tuán)總公司的法人治理結(jié)構(gòu)。各地從實(shí)際出發(fā)，致力于建立集團(tuán)總公司的內(nèi)部控制制度，為發(fā)揮單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，提供有利的條件。 

從近幾年來(lái)的實(shí)踐看，各地農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制制度的建立和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮上，都取得一定的成效，為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，顯現(xiàn)其應(yīng)有的作用。但是，與新《會(huì)計(jì)法》和公司法人治理機(jī)構(gòu)的要求相比，還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)；與適應(yīng)加入WTO后的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)相比，還有相當(dāng)大的差距。主要表現(xiàn)在： 

一是組織機(jī)構(gòu)不全，權(quán)責(zé)還難以做到各就其位、各司其職、相互制約那樣地分明。股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，本應(yīng)分別履行公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會(huì)決策的經(jīng)營(yíng)職能，從而形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機(jī)構(gòu)。 

二是政企依然難分，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不明確。農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)大多保留著農(nóng)墾局的政府管理職能，“兩塊牌子，一套班子”，繼續(xù)履行地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能，承擔(dān)了社區(qū)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，與穩(wěn)定目標(biāo)之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。不穩(wěn)定則難發(fā)展，影響了重點(diǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

三是法人層次太多，容易造成失控。在農(nóng)墾系統(tǒng)，從集團(tuán)總公司，到最基層的企業(yè)，有的多達(dá)六個(gè)層次。由于層次過(guò)多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國(guó)有資產(chǎn)造成了重大的損失。 

四是內(nèi)控制度不全，會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)。各地農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)雖不同程度地陸續(xù)建立了內(nèi)控制度，但與健全和健康地運(yùn)行尚有差距。從組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制，到預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制，在許多重要環(huán)節(jié)上，還沒(méi)有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀(guān)隨意性。 

五是考核不盡科學(xué)，獎(jiǎng)懲未能對(duì)應(yīng)。集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)理、子公司對(duì)其全資企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效的考核，還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系。容易出現(xiàn)能獎(jiǎng)不能罰，負(fù)盈不負(fù)虧的不對(duì)應(yīng)問(wèn)題；容易出現(xiàn)盈利時(shí)強(qiáng)調(diào)個(gè)人作用，虧損時(shí)強(qiáng)調(diào)客觀(guān)原因的現(xiàn)象。 

（二）

針對(duì)上述現(xiàn)象，根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》的要求，結(jié)合農(nóng)墾集團(tuán)的特點(diǎn)，就建立健全農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，提出如下措施建議。 

1、要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想，提高貫徹新《會(huì)計(jì)法》的自覺(jué)性。 

作為《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的會(huì)計(jì)責(zé)任主體的農(nóng)墾系統(tǒng)的各單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子，必須進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法和財(cái)會(huì)知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)作為責(zé)任主體的緊迫性和必要性，提高帶頭貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的自覺(jué)性。在學(xué)習(xí)、貫徹過(guò)程中，要突破部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)中的誤區(qū)，克服思想上的障礙，進(jìn)一步解放思想，更新觀(guān)念。例如：有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要我不授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)就行了，工作這樣忙，那有時(shí)間系統(tǒng)學(xué)習(xí)；也有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，我授意、指使會(huì)計(jì)人員向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也是為了本單位的利益，而不是為了個(gè)人利益，等等。凡此種種，都是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。只有通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，才能充分認(rèn)識(shí)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任；只有通過(guò)全面的反思，才能充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息失真對(duì)投資人、債權(quán)人、政府和單位自身各方面的危害性。從而，就能主動(dòng)致力于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整的自覺(jué)性，通過(guò)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分工、任用人員、健全制度、加強(qiáng)內(nèi)控、考核獎(jiǎng)懲等一系列措施，確保會(huì)計(jì)法的各項(xiàng)規(guī)定得到具體落實(shí)。 

2、要理順體制，轉(zhuǎn)換機(jī)制，提高建立健全集團(tuán)內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性。 

在農(nóng)墾局改制為農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司后，在繼續(xù)社區(qū)穩(wěn)定的政府職能的條件下，可先進(jìn)行政企分設(shè)、政府職能與企業(yè)職能分離，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)創(chuàng)造條件。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經(jīng)費(fèi)和用于醫(yī)院、學(xué)校、社區(qū)基礎(chǔ)性設(shè)施和社區(qū)穩(wěn)定的必要資金，象上海農(nóng)墾那樣，由財(cái)政局核定撥款，交農(nóng)墾局專(zhuān)款專(zhuān)用，為集團(tuán)公司減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，按照摸清家底、清產(chǎn)核資后的集團(tuán)公司國(guó)有凈資產(chǎn)，經(jīng)財(cái)政、國(guó)貿(mào)部門(mén)授權(quán)后經(jīng)營(yíng)；集團(tuán)總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團(tuán)總公司擁有對(duì)被投資子公司（或企業(yè)）產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)和內(nèi)部審計(jì)權(quán)等；同時(shí)，可比照江蘇農(nóng)墾，由集團(tuán)公司作為企業(yè)所得稅的納稅主體，并比照試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，繼續(xù)享受企業(yè)所得稅先征后返的政策，用于彌補(bǔ)國(guó)有權(quán)益的不足；此外，還可象部分省市那樣，經(jīng)房地局、國(guó)資和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，向農(nóng)墾集團(tuán)公司注入土地使用權(quán)，以降低資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)核銷(xiāo)歷史遺留的不實(shí)資產(chǎn)，以利于農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)輕裝上陣，集中精力搞經(jīng)濟(jì)、抓發(fā)展。 

在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過(guò)多、搞經(jīng)營(yíng)善管理的能人過(guò)少、注冊(cè)資本總量小于實(shí)收資本、容易流失國(guó)有資產(chǎn)，以及債多、人多、出血點(diǎn)多等問(wèn)題，真正按照市場(chǎng)的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。 

此外，要按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際上成功的先進(jìn)做法，根據(jù)不相容職務(wù)相分離、不相容職能相分開(kāi)的內(nèi)控制度的要求，建立、健全集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度；并提出子公司、企業(yè)建立內(nèi)控制度的指導(dǎo)意見(jiàn)，形成集團(tuán)總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。 

3、要突出重點(diǎn)，兼顧一般，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查的力度。 

當(dāng)前，先要按照集團(tuán)總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。國(guó)有獨(dú)資的集團(tuán)公司，可通過(guò)招商引資、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，由地方財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)派出股東代表和董事人選、監(jiān)事會(huì)主席等方式，解決股東會(huì)與董事會(huì)合一，董事會(huì)中無(wú)外系統(tǒng)代表和獨(dú)立董事，監(jiān)事會(huì)對(duì)同級(jí)董事、經(jīng)理層的經(jīng)濟(jì)行為不監(jiān)督等問(wèn)題。然后，要建立完善議事規(guī)則，明確“三會(huì)”和經(jīng)理層的各自權(quán)限、職責(zé)。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求，明確集團(tuán)公司及所屬子公司、企業(yè)各職能部門(mén)的權(quán)限范圍和相應(yīng)的職責(zé)，以及相互協(xié)調(diào)配合的具體要求。對(duì)于重大的對(duì)外投資決策、籌資用資、貸款、資本支出，以及重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組和資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等重大事項(xiàng)，需經(jīng)特別授權(quán)。對(duì)于集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度，著眼于制度執(zhí)行情況的檢查、考核和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。對(duì)于子公司內(nèi)部控制制度建立、健全和執(zhí)行情況，重點(diǎn)放在執(zhí)行情況的檢查、督導(dǎo)，在實(shí)踐中逐步完善。如果制度訂得齊全，而實(shí)際又不執(zhí)行，也是徒有虛名。 

4、要加強(qiáng)考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。 

在考核中，要實(shí)行定性分析與定量分析相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主；發(fā)展速度指標(biāo)和運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合，以運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)為主；非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相結(jié)合，以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主。要建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，避免因發(fā)生重大失誤而使國(guó)有資產(chǎn)遭受重大損失（因?yàn)榧词箤?shí)行獎(jiǎng)懲對(duì)應(yīng)的控制制度和風(fēng)險(xiǎn)抵押承包方式，實(shí)際上個(gè)人也難以承擔(dān)重大損失）。在兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，要留出風(fēng)險(xiǎn)留抵金，待任期終結(jié)審計(jì)確認(rèn)績(jī)效后，才能予以全部?jī)冬F(xiàn)。還要建立經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)制度和管理審計(jì)制度，及時(shí)釋放風(fēng)險(xiǎn)，防止問(wèn)題累積。