時間：2023-09-10 14:47:47
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溝通既是一門科學，也是一門藝術，并在現代企業管理中發揮著重要的作用。美國著名未來學家約翰?奈斯比特曾說：“未來的競爭將是管理的競爭，競爭的焦點在于每個社會組織內部成員之間及其與外部組織的有效溝通?！笨梢?，溝通已成為包括審計工作在內的各項管理工作的核心。
一、正確認識溝通在審計工作中的重要性
審計項目的成功有三個不可低估的重要因素：被審計單位的積極參與、明確的需求表達、領導的大力支持，而這三個要素全部依賴于良好的審計溝通。審計溝通，是指審計機構與被審計單位就審計有關事項、依據、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。審計人員在執行審計業務時，從接受委托到出具報告，在審計計劃、審計實施和審計報告各個階段都需要與被審計單位進行溝通。審計溝通是內部審計工作中必不可少工作方式和工作途徑，是貫穿于整個審計過程的一項重要內容，也是提高內部審計工作質量和效率的重要保證。
二、熟練掌握審計工作中常用的溝通技巧
在審計工作的過程中，與被審計單位溝通交流是一項技巧性較強的工作，而溝通的方式和效果將直接決定和影響被審計單位對審計行為的認可程度，也直接決定和影響審計作用的發揮效果。要實現與被審計單位友好型的溝通，審計人員不僅要注重語言表達和人際交往能力，還應當深入學習溝通技巧，掌握不同的溝通方式方法。
（一）溝通前要籌劃
做好審計溝通，首先是要提前了解被審計單位，即溝通對象的基本情況?！秾O子?謀攻篇》中說，“知己知彼，百戰不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼不知己，每戰必殆。”意思是說，在軍事行動中，即了解敵人，又了解自己，百戰百勝；不了解敵人而至了解自己，勝敗可能性各半；既不了解敵人，又不了解自己，那只會每戰必敗。對于審計溝通亦是如此，一個對被審計單位一無所知的審計人員是不可能與對方進行良好溝通的。
1、進行審前調查。審計人員在開展工作前應對被審計單位進行充分的審前調查，盡可能多的了解被審計單位的經營規模、經營范圍、經營管理方式、基本財務狀況、內部控制制度情況、以往年度審計情況、企業的歷史沿革、存在的主要風險等情況，這樣做不但可以使自己的工作更具有方向性和針對性，而且在審計溝通中很容易拉近與被審計對象的距離，從而達到事半功倍的效果。
2、選擇溝通方式。審計溝通通常使用的溝通方式主要有口頭溝通、書面溝通、非語言溝通和電子媒介溝通等，這些溝通方式各有優缺點，分別適用不同的溝通對象、環境和范圍。
口頭溝通，是審計人員利用口頭語言進行信息交流的方式，包括詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等。例如：通過詢問被審計單位職能部門來了解組織的相關情況；與被審計單位負責人或高層管理者進行會談，反映工作中發現的問題；對被審計單位人員進行調查取得口頭證據，在出具審計報告前征求被審計單位負責人意見；處理對方提出的各種異議，給出令人信服的回答等等。這種溝通方式靈活方便，簡便易行，容易達到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的立場和態度，有利于充分的協商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時間較短，且在傳遞中經過層次越多，信息失真越嚴重，核實越困難。
書面溝通，是審計人員利用書面語言進行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調查、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等。例如：對被審計單位下達審計通知書；對被審計單位提出各種意見和建議書；向組織負責人和高層管理者提交審計報告和管理建議書；如有必要還可就審計中發現的重要事項向組織負責人、高層管理者和被審計單位提供中期報告，以便采取迅速而有效的行動糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復研究，更為慎重和準確。但是這種方式對客觀情況變化的適應性差、效率低，所溝通的信息內容對語言文字的依賴性很強。
非語言溝通，是審計人員通過調整身體動作、體態、語氣語調、空間距離等方式進行溝通的過程。審計人員可以通過目光接觸、身置、音調調換等行為來控制語言交流的方向和氛圍。例如：當對方欲言又止時，可以用目光給予鼓勵；當對方表現冷漠或抵觸時，可以靠近對方贏得好感；當雙方發生爭執時，可以使用微笑的方式和調侃的語調使氣氛有所緩解和放松。非語言溝通信息意義十分明確，內涵豐富，含義隱含靈活，在很多情況下可以表達比有聲語言更強烈的信息。 但是這種方式傳遞距離有限，界限模糊，只能會意，不能言傳。
電子媒介溝通，是審計人員通過傳真、閉路電視、計算機網絡、電子郵件等方式交流信息的過程。電子媒介溝通信息傳遞快，信息容量大，一份信息可同時傳遞給多人。但是這種方式對溝通環境和硬件要求條件高。
3、確定溝通內容。審計人員要對提問什么問題進行必要準備，充分了解被審計單位的業務流程、控制環節等細節，必要時準備一個提問提綱以便提高溝通的效能。
（二）溝通中要傾聽
傾聽是審計溝通中的關鍵環節，善于傾聽的審計人員可以給對方留下良好印象，激勵他們暢所欲言，這樣不僅可以讓審計人員獲得重要的信息，更有助于審計人員做出正確的判斷。同時，對于缺乏經驗的審計人員來說，傾聽可以增長知識和經驗，減少或避免因為不了解情況而出現的失誤。在溝通過程中，造成溝通效率低下的最大原因在于傾聽者本身，因此審計人員在傾聽時應注意克服以下幾個主觀因素：
1、自我為中心。人們習慣關注自我，總認為自己才是對的。審計人員在傾聽過程中，容易過于注意自己的觀點，喜歡聽與自己觀點一致的意見，對于不同的意見往往是置若罔聞，這樣就會錯過傾聽對方觀點的機會。
2、先入為主的偏見。先入為主具有巨大的影響力。審計工作涉及面廣、專業性強，對審計中發現的疑點，審計人員容易主觀臆斷，定性時戴上了“有色眼鏡”。
3、急于表達自己的觀點。在審計溝通時，許多審計人員認為只有說話才是表白自己，說服對方的唯一有效方式。在這種思維習慣下，審計人員容易在他人還未說完的時候，就迫不及待的打斷對方。
4、心不在焉，轉移話題。在審計溝通時，如果審計人員注意力不集中，就會偏離話題，終止對方談話的思路。
（三）溝通后要反饋
審計溝通結束后，審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的交流反饋，同時要求被審計單位對審計結果提出書面意見，以此保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。
三、進一步提高審計人員的溝通效能
溝通能力是內部審計人員必備的素質要求。《內部審計實務標準》指出：“內部審計師應具有進行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項。”因此，審計人員要深入學習溝通技能，熟悉溝通基本原則，掌握不同的溝通方法，注意溝通技巧，運用溝通于審計工作中。
（一）必須要有良好的職業道德。審計人員為人要正直，要出于公心。這是對審計人員最基本的要求，不具備這種素質，審計工作就會跑偏。一要有一個平和的心態，平和的心態是審計人員與被審計單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎上，需要平和的心態和高尚的人格素質作支撐。特別是在觀點不同時，更需要相互尊重、相互信任和相互理解，，從而達成共識。二要堅持原則，堅持原則是審計人員與被審計單位溝通交流的工作底線。審計人員要依法行政，廉潔從審，堅持原則，防微杜漸，搞好自我監督，管好自己的嘴、自己的手，不吃、不拿，不授人以柄，保證審計的獨立性、公正性。
（二）必須要有扎實的業務水平。扎實的業務水平是審計人員贏得尊重，實現有效溝通的基礎。內部審計人員既要有審計業務知識，又要具備行業知識和經驗，特別是對自己負責的審計單元的審計依據、操作流程和風險控制關鍵點，要充分的學習、研究和掌握。這樣在審計溝通時，一是可以不說外行話，不會提膚淺的問題，不給被審單位人員造成因不懂業務而輕視的感覺。二是可以找準談話的切入點，直截了當地提出存在的問題，提出需要配合和提供的情況及資料，提高工作效率。三是可以準確判斷風險程度，不糾纏于枝節和細節，不出現評價差錯和失誤，避免被審對象的誤會和反感，確保審計工作的順利進行。
（三）必須要換位思考，不要對立抵觸。審計與被審計客觀上處于對立位置，被審計單位往往采取戒備態度，給審計工作設置障礙。審計人員不能把自己簡單地放到對立面上去，老把審計對象當成“假想敵”。要樹立監督與服務并重的理念，要明確審計的目的是“幫助人”，是堵塞漏洞、改善管理，要多注意換位思考，以公正平等的態度開展審計工作。
（一）部分審計人員對溝通的重要性認識不足
內部審計工作的特殊性，決定了其審計人員應該具備較強的溝通技巧和能力，能夠恰當地與被審計者交流和溝通，融洽雙方的關系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結果和審計建議。目前，基層行少數審計人員對有效溝通的認識不足，忽略了有效溝通的重要性，審計工作中缺乏服務意識，因此容易和被審計部門產生對立情緒，從而引發沖突，造成審計關系惡化。
（二）部分審計人員角色轉換不夠，導致溝通效果欠佳
在審計過程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎，是進行順利溝通的前提。目前，基層行少數審計人員沒有完全完成角色轉換，自身定位不準確，還是以“監督者”、“警察”的角色和被審計對象交流，說話態度過于強硬，姿態過于高，不懂得尊重他人，不能以理服人，導致溝通效果欠佳。
（三）部分審計人員知識結構單一，缺乏溝通交流技巧
目前，基層行少數審計人員知識結構較單一，年齡偏大，接受新知識、新業務、新技能難度加大。沒有接受過專業的心理學方面的知識培訓，導致語言表達能力不足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進行溝通的技能。
（四）“級別平行”造成溝通難度加大
現行的內審的體制實行的是“監督同級、下查一級”的模式，內審部本作為本級行的一個內設職能部門，在本級行長的直接領導下開展工作，業務上接受上級行內審部門的領導，這種模式下內審部門和本單位其他職能部門在級別上屬于平行，容易造成審計監督特別是同級監督過程中溝通難度加大，少數部門負責人對審計溝通存在一定的抵觸情緒，給審計項目的順利實施帶來一定的阻力。
二、新形勢下提升基層行內部審計溝通能力對策建議
（一）轉變思想觀念，突出溝通重點
新形勢下要求內審人員不能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環節是加強與相關職能部門的溝通協調，從反饋意見中分析并發現被審計單位可能存在的風險點，進而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風險。因此，審計人員應轉變觀念，提高有效溝通在審計項目實施中重要性的認識，在溝通中突出重點環節，注重與被審單位的協調，與被審計單位人員建立和諧、融洽的人際關系。因此，審計人員一定要放下姿態，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達到統一，化阻力為動力，促進審計項目的順利實施。
（二）樹立轉型理念，提高溝通實效
內部審計工作的目的不是審查和評價被審計部門的差錯和失誤，而要充分發揮內部審計服務組織治理和風險管理的作用。因此，內部審計人員應當通過溝通及時妥善的解除分歧和誤會，化解人際沖突，以保證審計工作正常進行?？梢酝ㄟ^協商、說服、妥協、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計宣傳力度，讓被審計單位了解內部審計是服務于職能部門，它能有效幫助職能部門防弊糾錯，改進和完善組織的風險管理與控制體系，規避各項業務活動中可能出現的風險損失，內部審計對職能部門的進行的是“免費體檢”行為，而不是找事挑刺的。進而使他們理解、信任和支持審計工作，迅速拉近與被審計單位的距離，消除被審計單位的戒備心理，取得被審計單位的積極配合、支持與幫助，最終實現內部審計的價值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問題：一是溝通前要制定妥善的溝通計劃，區分接受者的個性特征、心理情緒、知識水平等。二是要注意選擇恰當的溝通時機。內部審計人員溝通時應注意環境干擾，接受者正忙于其他事情、心不在焉或情緒狀態不好等因素都會影響溝通效果，因此應選擇接受者更容易接受和理解的時機進行溝通。
（三）提高人員素質，強化溝通技巧
內部審計溝通效果的優劣，審計結果建議能否與被審計部門達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質有直接的關系，因此有效的溝通是審計人員自身素質和修養的一種體現，同時也是內審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養。因此，內審人員應該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計人員在溝通中扮演的不是“警察”，而是“管理咨詢師”，所以審計人員要熟知有關心理學方面的知識，在溝通中學會傾聽，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態和高尚的人格素質，要避免指責性或領導性口吻，如果高高在上，語氣生硬，會造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無法取得受訪者的尊重和理解，審計溝通更無從談起。良好的語言溝通是緩解內部審計溝通障礙的最有效方式。語言溝通技巧應立足于以下三個方面：一是傾聽。傾聽是加強語言溝通技巧的關鍵性環節，只有保障傾聽的更準確性，才能夠進行良好的語言溝通。因此，傾聽時，應抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應在較短的時間內將對方的中心思想摸透，為進行與對方的溝通奠定基礎；二是說話。說話時避免語言內容空洞繁瑣，其講述內容應有針對性，切實做到一針見血、一語中的。同時，盡可能將嚴肅的問題輕松化、復雜的問題簡單化；三是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進行談話過程中，內部審計人員的語言應具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發性以及平衡性，學會運用幽默的言語化解彼此之間的種種不愉快，進而，確保內部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展。
（四）建立健全多層次的有效溝通體系
1.1審計實施不到位形成的風險在審計實施過程中，有2個方面應引起重視，即溝通和復核。溝通分為組內溝通和組外溝通。審計人員應各自按分工實施審計內容，對計價、資金、合同、建設程序等進行審核，審計組對內及時溝通，互通審計信息，對外與被審計單位交流咨詢，全面了解分析審計事項，不僅可以快速、客觀查清審計事項，提高審計效率，而且可以減少審計風險的發生。復核分為審計組內和審計部門2級復核，可以保證審計方案得到切實執行，審計工作底稿、審計報告準確可靠，避免發生事實不清、評價不當引起的審計風險。
1.2審計方法不完善形成的風險目前雖然鐵路內部審計已經擺脫了手工查賬的傳統審計方法，但是信息化審計運用僅停留在簡單查賬階段，對審計項目管理、審計事項分析、審計風險預警等方面還有待全面開發應用。面對建設項目眾多審計查證范圍，信息化審計除了可以提高審計效率外，還可以彌補經驗判斷錯誤、對重要指標重視不足等引發的審計風險。另外，目前鐵路內部審計對先進的審計技術與方法掌握還不全面，如尚未結合國際內部審計師協會倡導的風險導向內部審計理論對鐵路建設項目風險控制點進行有效研究，缺乏對風險點的認識和把握，容易形成審計盲點和風險。
1.3人員管理不到位形成的風險一個優秀的建設項目審計人員在業務上應精通會計核算，了解建設工藝與流程、法律法規、概算計價、建設管理等基本知識；同時在職業素養上應具備認真、謹慎、客觀、正直等品質，具有良好的溝通技巧，較強的崗位勝任能力。目前對相關審計人員的管理還缺乏規劃。首先，鐵路建設項目審計力量不足，專職建設項目審計人員較少，抽調的非專職審計人員業務知識還有待加強；其次，審計培訓較少，審計人員進行學習、交流的機會不多，業務水平、職業素養有待進一步完善。這些給保質保量地完成建設項目審計任務帶來一定困難。
1.4其他機構檢查引起的風險近年來，政府審計、社會審計等機構對鐵路大中型建設項目審計日趨頻繁，由于審計角度、范圍、方法不同，往往能夠發現內部審計未能提出的問題。如政府審計關注整個項目的投資效益、工期變化帶來的造價增加；社會審計通過專業人員詳查對工程造價的合理性進行審查。內部審計機構與被審計單位往往都是對同一領導機構負責，這在審計目的、被審計單位范圍選擇、審計發現問題處理等方面都與政府審計、社會審計有很大不同。由于審計角度不同，目前鐵路內部審計人員很難從更深層次上對以上問題進行審查，對建設項目管理風險的揭示缺乏全面性。
2鐵路建設項目審計風險應對措施
2.1強化審前調查應正確認識審前調查對于風險控制、審計效率的重要意義。審前調查應了解各參建單位的基本情況、建設項目的進展狀況，對銀行賬戶、資金到位、資金支付、概算梳理、招投標、合同、Ⅰ類變更等情況事先設計好調查表格，根據調查結果，分析重點審計范圍與內容，并充分考慮審計力量、審計計劃時間等因素，編制針對性強、重點突出的審計方案。另外，應選取一定比例的上年計劃銷號項目，納入次年審計計劃項目，結合項目概算分劈情況，重點對收尾資金使用進行審查監督，進一步完善審計項目計劃立項管理，避免審計盲區。
2.2加強審計質量控制體系建設內部審計機構應建立審計風險管理機制、審計復核機制、審計溝通機制等內部審計質量控制體系，通過內部審計質量控制體系的進一步完善，強化審計風險控制。逐步研究和應用風險導向內部審計，對審計風險進行評估，分析可能存在的漏洞，確定重點審計內容，同時對風險采取回避、轉移、承受與控制等應對措施，最終將審計風險控制在可接受水平之內。審計復核應包含審計組內復核、審計機構復核2個層次，對審計工作記錄、審計底稿、審計報告、審計結論等審計實施全過程進行深層次復核，復核結果應明確，個別待跟蹤追查事項應指定專人落實。審計溝通應涵蓋審計組組內溝通，審計組與各參建單位溝通，審計部門與同級財務、計劃、建設等部門溝通，可以采取時時溝通或專門溝通的方式，對溝通事項、人員、時間、方式等予以統一，一般情況下對溝通結果予以記錄，規范審計程序，控制審計風險。
2.3推進審計隊伍建設職業素養包含職業道德和職業勝任力2個方面的內容。職業道德強調的是發表審計意見應獨立、客觀、公正，不帶有個人感彩，對問題事項的查證應認真、謹慎，對查實問題的處理講原則，在審計過程中遵守審計準則、審計紀律等。職業勝任力是指審計工作的業務水平應與崗位相匹配。建設項目審計是一項綜合性和專業性較強的工作，要求審計人員既應掌握財務知識，又應了解工程技術、法律法規等知識，同時審計過程中還應學會相互配合，提高審計效率。內部審計機構在培訓審計人員時應將職業道德和職業勝任力相關內容一起抓，有針對性地開展案例教學工作，對法規選用進行歸納與講解，采取多種學習方式。同時，還應加強與政府審計、社會審計的交流，了解其審計思路，學習審計理論與實務操作方法，不斷增強審計人員的政策理論水平和業務工作能力，提高整體審計水平。有計劃地培養建設項目審計人才，采取多種方式加強審計力量。審計機構內部應加強與穩定專職建設項目審計人員隊伍，同時通過審計輪崗機制有計劃、有步驟、有重點地培養部分非專職建設項目審計人員，使其勝任建設項目審計工作。在審計時，還可以委托中介機構加入到內部審計項目中，并對審計質量進行監督。
推行審計輪崗機制，專職與非專職建設項目審計人員可以適當進行崗位交流，減少專職建設項目審計人員與被審計單位人員因長時間接觸而可能引發的審計風險。建設項目審計人員也可以在驗工計價、成本核算、資金管理、建設程序等不同審查崗位進行輪換，增長各方面知識，增強查證水平。
關鍵詞：內部審計；醫院管理
隨著醫院體制改革進程的逐步深入，醫院管理中，一種得到干部職工普遍認可、能夠適應時代需求的人際關系，將對促進醫院發展起到凝聚力和催化劑的作用，對內部審計活動亦是如此。內部審計是由單位內設的審計機構從內部對其財政收支、財務收支、經營活動的真實性、合法性和效益性進行監督，具有典型的內向服務特點，由此可以看出，內部審計的工作性質，決定了醫院內審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內部審計人員處理人際關系時主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強溝通，建立醫院內部良好的內審活動人際關系，談幾點粗淺的認識和看法。
一、與單位負責人進行有效縱向溝通是搞好內審工作的關鍵
組織負責人對內審機構計劃的批準、工作的授權、權限的界定、審計建議的采納與實施、與被審計部門矛盾沖突的解決與協調等起著至關重要的作用，甚至是決定性的影響。內部審計的獨立性，與國家審計、社會審計相比，在地位上存在較大的差異，加上醫院屬于財政差額撥款單位，絕大部分工資、費用支出還是依靠自行經營所得，這些在根本上制約了內部審計獨立性的有效實施。內審人員主要按照醫院總體工作思路，根據單位負責人的意志開展審計工作。因此，內部審計工作的順利開展需要單位負責人的授權和支持。內部審計機構應通過積極、主動的方式與醫院管理層進行適當的溝通，根據醫院發展規劃和工作重點開展審計項目，并將審計結果以審計報告、審計建議書的形式向負責人報告，定期或不定期地向組織負責人進行請示、匯報、交流。通過溝通，獲得領導的理解、支持，明確審計目標和方向，糾正工作中的錯誤，保證審計工作的正常開展和審計意見的具體落實。
二、與被審計部門或人員的適當溝通是搞好內審工作的基礎
內部審計在于協助醫院管理機構監督、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監督和評價醫院控制，本質上是為了使醫院達到一定目標所采取的一系列行動和過程，不是以審查和評價部門或個人的差錯為根本目標。因此，內審機構應加強審計溝通，在審計目的、審計程序、審計人員的指派等方面與被審計部門或個人達成共識，消除審計過程引起的誤解，以提高審計效率和效果。例如，首先，在審計醫院物資管理情況時，向科主任送達審計通知書，就審計目的、審計時間、需要該部門協助的內容等事項進行告知，取得被審計部門的支持；其次，在出具正式報告前，對審計發現的管理制度不健全、盤盈物資的數量和金額等問題與科室進行適當溝通，征求其意見；最后，與科室協調配合，搞好審計建議的落實與執行。這樣，在不違背原則性和獨立性的前提下，既合理地完成了審計工作，又恰當地處理好了人際關系。
三、與相關職能部門加強橫向溝通是搞好內審工作的前提
內審工作具備一定的獨立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內部審計工作中，內審部門需要從其他職能部門獲取被審計部門的經營數據、人員構成等相關情況；在提出審計意見或建議時，需要其他職能部門協助尋求最佳方案；在審計建議的落實和執行過程中，更需要其他職能部門予以協作支持。例如，在對某醫技科室進行成本核算審計工作中，信息科、財務科提供了可比期間大量的有關經營收入、材料支出、人員費用等數據資料。同時，內部審計人員根據已有資料結合周邊醫院相同科室的經營情況，確定了具有可操作性的審計計劃和目的，最后三部門共同制定了針對該醫技科室行之有效的成本考量體系。
四、與外部機構建立良好的斜向溝通是搞好內審工作的重點
內部審計工作需要從外部機構獲取充分、可靠、相關的審計證據，例如，從藥品和衛生材料經銷商函證取得可靠的往來賬目資料；對某些更加專業的領域，尋求外部專家的幫助；獲取審計機構和社會中介機構對內審人員的后續職業教育培訓等。因此，內審部門要順利有效地開展各項工作，離不開外部機構的支持和協助。
五、增進審計機構成員之間的溝通是搞好內審工作的保證
審計機構成員之間的溝通包括機構負責人與內部審計師在審計計劃、崗位輪換、保密制度、后續教育等方面的溝通；審計項目負責人與審計小組成員就審計程序、工作分工等方面的溝通；內部審計師對于經驗成果的分享與交流、審計重點的建議等方面的溝通。
關鍵詞：內部審計 計算機輔助審計 溝通
隨著全球信息網絡化的發展，計算機網絡技術被廣泛應用于企業經營和內部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數據海量化的新挑戰，內部審計對業務的監督逐步由現場手工查證的傳統方式過渡到利用計算機進行遠程監控與現場核實結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發生了一些新變化。
一、計算機輔助審計發展情況簡述
計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術，深入開發利用信息資源，改進審計作業和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監督經營管理信息，維護資產安全，更經濟、有效地履行審計職能的活動過程。
計算機輔助審計的推廣有賴于企業內部網絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業、金融機構以及稅務、財政部門都不同程度地創建完善了財務收支和各種內部管理的網絡系統。這些機構的內審部門也基本實現了與內部其他相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡化開辟了快速通道，為開展網絡審計、實現實時監控打下了基礎。與此同時，這些較大行業和系統積極推動計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時，軟件開發也初見成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業技能。中國內部審計協會的《內部審計具體準則第10號——內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號——結果溝通》、《內部審計具體準則第20號——人際關系》，以及國際內部審計專業實務框架等，均給出內部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關系、創造和諧的工作氣氛、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。
與傳統審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。
（一）增加了與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。近十年來，各種業務電算化建設速度非常迅速，業務處理大集中模式已經成為主要的發展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業務主管部門和一線人員所具有的相關系統知識和技能。為深入了解和研究各類業務系統功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創建審計模型、查找審計疑點，內部審計師必須加強與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。
（二）增加了與審計軟件開發人員的溝通環節。傳統審計以現場作業為主，審計人員主要面向業務經辦的一線業務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業務系統與審計系統之間的關聯，提高查找疑點的準確性。
（三）增加了遠程溝通審計業務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統審計是在本系統內部選取某幾個分支機構作為具體抽樣對象開展現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所內進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發現系統內存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數存在重大風險的疑點需要內部審計人員到現場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統追查業務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
首先，金融創新產品具有表外反映性、杠桿性、風險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點，對傳統審計理論和審計方法提出了挑戰，有待審計界進一步探究。
其次，金融衍生交易具有較強的技術性、復雜性等特點，對審計人員的專業技能和金融知識儲備提出了挑戰，成為深入開展金融產品創新業務審計的瓶頸。
最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的信息不對稱，同時還表現在審計人員與金融監管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。
首先，把握重點，加強對金融創新的重點風險業務產品的審計。
金融創新的風險重點主要集中于金融衍生產品，審計前必須對金融創新產品進行全面了解。一是了解創新產品的種類和業務量，看是否將金融衍生業務交易演化成主業；二是了解金融創新產品的研發設計、試點推廣、操作流程、風險環節及其內控制度，看是否能保證金融創新業務風險在可控范圍內。
其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。
審計前，審計人員必須加強金融知識的學習，甚或是實地跟班學習，就某些關鍵性問題與被審單位的有關人員進行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創新產品（如信托、理財、保理等）的業務流程和風險環節等方面情況，以便有的放矢地開展審計。
此外，還應充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產品一般會涉及較深的金融、法律等專業知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協助審計。
再次，多方協助，加強與金融監管部門（一行三會）的有效溝通，以求監管信息及時共享。
在實施審計項目時，及時與金融監管部門溝通，重點關注相關監管制度是否及時跟進，避免出現監管盲區，從而促進被審金融機構改進和完善金融創新產品，發揮審計“免疫系統”的功效。
關鍵詞：內部審計；計算機輔助審計；溝通
隨著全球信息網絡化的發展，計算機網絡技術被廣泛應用于企業經營和內部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數據海量化的新挑戰，內部審計對業務的監督逐步由現場手工查證的傳統方式過渡到利用計算機進行遠程監控與現場核實結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發生了一些新變化。
一、計算機輔助審計發展情況簡述
計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術，深入開發利用信息資源，改進審計作業和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監督經營管理信息，維護資產安全，更經濟、有效地履行審計職能的活動過程。
計算機輔助審計的推廣有賴于企業內部網絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業、金融機構以及稅務、財政部門都不同程度地創建完善了財務收支和各種內部管理的網絡系統。這些機構的內審部門也基本實現了與內部其他相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡化開辟了快速通道，為開展網絡審計、實現實時監控打下了基礎。與此同時，這些較大行業和系統積極推動計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時，軟件開發也初見成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業技能。中國內部審計協會的《內部審計具體準則第10號――內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號――結果溝通》、《內部審計具體準則第20號――人際關系》，以及國際內部審計專業實務框架等，均給出內部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關系、創造和諧的工作氣氛、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。
與傳統審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。
（一）增加了與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。近十年來，各種業務電算化建設速度非常迅速，業務處理大集中模式已經成為主要的發展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業務主管部門和一線人員所具有的相關系統知識和技能。為深入了解和研究各類業務系統功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創建審計模型、查找審計疑點，內部審計師必須加強與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。
（二）增加了與審計軟件開發人員的溝通環節。傳統審計以現場作業為主，審計人員主要面向業務經辦的一線業務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業務系統與審計系統之間的關聯，提高查找疑點的準確性。
（三）增加了遠程溝通審計業務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統審計是在本系統內部選取某幾個分支機構作為具體抽樣對象開展現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所內進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發現系統內存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數存在重大風險的疑點需要內部審計人員到現場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統追查業務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
三、如何實現計算機輔助審計中的有效溝通
（一）加強與管理人員和一線業務人員溝通，加深對業務系統的熟悉程度
在信息化時代，內部審計人員只有熟悉審計對象業務系統、了解審計客體信息的構造和特點，才能有針對性地采取專用技術，實現應有的監督作用。首先，內部審計部門應以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯系制度，要求審計對象定期將業務系統的發展狀況、功能擴展、優化更新情況，以及新業務流程等文件報送審計機構。其次，日常工作中,內部審計人員應關注業務系統發展的新動態,可以根據專業方向定期與業務管理人員聯系討論業務發展的新動態，參加業務主管部門的培訓班，保持業務知識的更新。再次，內部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統實際操作的了解，實地向一線業務人員了解具體業務流程，更好地理論聯系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內部審計人員才能盡快深入了解業務動態及相關系統功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎。
（二）加強與軟件開發人員溝通，實現審計技巧與審計軟件開發的有機結合
內部審計信息化建設的關鍵，是組成審計專家和計算機專家結合的研發小組，開發合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內部審計章程的形式，要求所有業務系統的開發必須留有審計系統的數據接口，為獲取完整的業務數據提供條件。其次，內部審計專家應從審計實務出發，將審計原理和內部審計程序轉變為流程圖的形式，以便開發人員理解審計作業流程，編譯出符合審計規范的軟件。再次，內部審計專家應針對本機構業務系統的具體特點，研發各類查證和分析技巧，并與開發人員一同選用適當的統計工具和常用的審計函數，使軟件開發人員開發出簡明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。
（三）增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內部審計工作的幫助和支持
在進行遠程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內部審計人員應該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進行詳細說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機構負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯系人和提供核實材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必須要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內部審計應公開查證人員名單、聯系方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。
（四）重視內部審計軟件應用的培訓，提高計算機輔助審計工作效率和效果
目前，大多數內部審計人員依然秉承傳統的審計技術，只會使用審計對象的管理系統進行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數據庫和靈活使用審計軟件進行模型編制、多緯度分析的高級水平。內部審計機構應注重加強對審計軟件的培訓，使所有內部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養一批既精通審計業務,又了解掌握計算機技術的復合型內部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經常性的培訓計劃，編制從基礎級到提高級的各等級培訓教材，鼓勵員工參與培訓，逐步提高應用水平；二是推行應用水平等級考試，將考核成績納入內部審計職業準入的條件之一，并結合激勵措施引導學習和應用的自覺性；三是要注重對業務查詢、模型編制、疑點核實等使用經驗的總結和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應用水平。
參考文獻：
[1]索耶.內部審計:現代內部審計實務（第五版）（美）[M].北京：中國財政經濟出版社,2005.
B公司是一家省國資委監管的大型跨國企業集團，擁有22家一級企業，獨立法人企業超過300戶，是5家境內上市公司的實際控制人，系統內員工7萬余人，公司業務涉及礦業、電子信息、工程地產、金融等板塊。截止2015年底，公司資產總額1156億元，營業收入428億元。
二、B公司內外部審計協作的現狀和實施障礙
從根本上講，內部審計和外部審計作為國有企業審計體系的組成部門是相輔相成、不可分割的，但目前，B公司內外部審計互相協作的狀況不太理想，究其原因，主要有以下幾點：
（一）內外部審計彼此信任度較低
外部審計通常認為內部審計地位不高且獨立性較差，內審人員往往對外審人員具有防范心理，真誠配合的可能性較低，提供的資料難以保證絕對真實和完整。此外，部分外審人員認為內審人員知識結構單一、專業勝任能力不強或者不具備應有的審計經驗，合作時難以保質保量的完成所交付的任務。另一方面，內審人員大多認為外部審計師對內審人員不信任，利用其工作成果的可能性很小。雙方的不信任不協作導致審計工作不斷進行重復勞動，審計效率較低。
（二）內外部審計缺少相互協作的支持機制
內外部審計協作需要有領導的重視、專門的協調機構或人員以及審計人員具有相應的專業水平和溝通能力等條件。但B公司少數領導意識不到內外部審計相互協作的潛在優勢，內審人員大多出身財務部，審計相關專業知識和實踐經驗有限，內外部審計協作的保障機制不夠。
（三）內外部審計加強協作的主觀能動性較低
由于通常只關心自身的目標和需求，內外部審計尤其是管理層可能只顧及眼前的目標或利益而忽視了長遠的合作計劃，使得彼此的協作難以繼續下去，尤其是出現有爭議性的問題需要定性分析的時候，最終結論應該由誰承擔之類的顧慮往往導致雙方的協作被迫中斷或終止，甚至是從此無再次協作的可能，長此以往導致內外部審計雙方積極協作的積極性大幅度降低。
三、B公司實施內外部審計相互協作的相關舉措
（一）夯實基礎，為內外部審計協作創造條件
審計人員的工作能力和工作態度是內外部審計協作的關鍵，審計人員本身的溝通技巧、專業水平能力的高低決定著雙方協作成功與否。B公司通過從會計師事務所、政府審計機構招聘既有審計專業知識又有豐富實踐經驗的審計人員，對集團內審人員進行系統培訓，為內外部審計協作提供了人員保障。同時，設立內部審計、監事會、紀檢監察“三位一體”的綜合監督體系，召開集團綜合監督大會，省國資委監管領導、集團和下屬企業董事長、總經理、分管各個部門的副總經理以及部門負責人和內審骨干參加會議，要求重視內審工作，并制定綜合監督管理意見，完善內部審計相關制度和監事會工作管理條例，提高內審工作的執行力度，為內外部審計協作提供良好氛圍和制度保障。
（二）積極溝通，強化內外部審計協作理念
B公司新任領導上任后，引入競爭機制，在加強外部審計單位資格審查的基礎上積極與具有良好協作基礎、有實力、信譽好的外審機構溝通，表明與外審機構結成戰略合作聯盟的意圖，通過完善合同條款減少審計信息不對稱，并采取定期會議、不定期會面或其他溝通方式在工作底稿、審計程序和審計方法等方面協調雙方工作，以提高效率降低審計成本。在此基礎上，具有長期合作關系的外部審計機構向內審人員進一步了解集團業務情況，在審計過程中得到內審人員的積極配合，并利用部分內部審計工作成果，提高了外部審計工作效率。
（三）項目協作，提高內部審計效率和效果
為更好的利用外部審計力量，B公司在經濟責任審計中采用內外部審計相結合的方式，即聘用外部審計師為審計主體，同時派駐一名具有相應專業勝任能力的內審人員作為項目負責人之一從制定審計方案到現場審計和報告撰寫全過程參與，在條件具備時，還派遣其他內審人員參與項目審計。此外，在計算機輔助審計中，邀請有長期合作關系的外部審計機構參與審計軟件的編寫工作，定制更加適合集團業務的審計軟件。
四、加強內外部審計協作的相關建議
（一）轉變觀念，為內外部審計協作提供全方位保障
內外部審計相互協作首先需要雙方領導層的高度重視和支持，內審機構通過招聘和培訓等方式提高內審人員工作和溝通能力，轉變工作態度；外審機構增強對內審人員的信任度，積極溝通信息共享；監管機構完善相關法規和制度；為內外部審計協作從觀念、環境、人員、制度等方面提供保障。
（二）過程管控，加強內外部審計多方面的協作
加強過程管控，首先要強化對外部審計機構的資格審查和完善合同條款，保證審計質量提高違約成本；其次建立送審和溝通制度，審計資料由內審機構轉交，溝通過程要有內審人員參與；最后要建立爭議解決機制、定期聽取匯報和進行審計復核。通過參與制定審計計劃、實施項目審計過程和進行后續跟進，加強對財務報表審計等鑒證性業務和業績改進、計算機輔助審計等咨詢性業務的合作，充分發揮各自優勢，實現優勢互補。
內部審計中監督與服務關系的具體體現
1.審計監督服務于企業戰略發展管理層在面對全球激烈競爭時作出反應,主動要求結構調整、轉變經營模式、防范風險、改善流程,需要及時、可靠、相關的信息為決策提供支撐,在這種趨勢下,內部審計被視為幫助改善治理,支持關鍵治理程序的最合格的職業團體。武鋼作為中央企業,肩負著重要的經濟責任、政治責任和社會責任。在鋼鐵產能過剩,國內供需矛盾極為突出,行業性虧損短期內難以改變的情況下,武鋼走出去戰略步伐加快,內部審計通過監督高風險領域的管理和運行,重點監控境外資產、對外投資以及巨額資金的去向。通過持續不斷地加強對高風險領域的審計監督,促進其規范動作,減少企業在走出去戰略中的風險。內部審計通過監督檢查和評價組織內部控制系統的適當性和有效性及履行職責的工作質量,為公司的發展起到“決策參謀長”的作用。2.審計監督服務于企業管理提升“為流程把脈、向管理獻計”,內部審計不僅要在優化企業管理流程方面發揮顯著作用,更要對企業的經營活動獻計獻策,提出可行化建議,最大限度地降低企業經營風險,提升企業管理水平。審計部派駐子公司監事會發揮長期駐點監督的優勢,持續推進子分公司規范管理,持續推進流程優化。審計部加大工程的監督力度,對重點工程跟蹤審計,從可行性研究、初步設計開始對工程實施的全過程進行動態跟蹤,重點關注工程的設計優化和投資控制管理。有的領導根據審計結論,借助審計的推動力層層抓落實,既促進了審計成果的轉化,也提升了企業的管理水平和效能。在審計監督服務經營方面,內部審計起到了“保健醫生”的作用。3.審計監督服務于企業效益增加利用在企業內部相對獨立的地位和專業特長,內部審計可以就企業經營管理中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環節,有針對性地開展審計,以促使企業不斷提高經濟效益,增強自我發展的能力。如:開展內部控制審計評價,可以找出內控制度的薄弱環節,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開展經濟責任審計,能夠促進清廉、加強管理,全面提高經濟效益;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展工程預決算審計,可以準確核定工程造價,節約投資成本,減少資金流失;開展聯營企業、承包單位目標責任審計,可以及時發現效益不高、指標不實、兌現不力的問題,引導企業規范經營,堵住出血點,維護企業利益。在審計監督服務效益方面,內部審計起到了“經濟衛士”的作用。
內部審計在履行好監督職能的同時,如何把握好服務職能
1.改變思維定勢首先,從查錯糾弊的角度去查找問題,從提高經濟效益為中心的層次上分析問題。企業的中心工作就是要提高經濟效益,內審人員要為決策者和管理層服務,為提高企業經濟效益服務。內審人員要定好自己的位置,既不能距離被監管單位太遠,以免對所監管單位的許多情況不了解,無法發表意見;又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內審人員對經濟事項作出客觀評價。其次,從微觀角度去查找問題,從全局、戰略的角度去分析問題。內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業務,一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現象所迷惑、限制,要用全局的、戰略的觀點去分析問題的本質和產生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施,為領導提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業建立健全內部控制制度。三是讓被審計者從排斥審計到主動接受審計,并借助審計力量提高管理水平的角度接受審計,企業領導要充分認識到內部審計是完善企業管理,提高經濟效益的重要手段,是加強內部管理的切實需要,要善于運用內部審計這把“刀”,改變過去那種認為內部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。2.改變審計模式被審計單位往往都認為審計人員就是來查處問題的,所以對審計容易產生抵制情緒,甚至可能發生阻礙審計的行為,使審計難以深入地開展。內部審計必須從傳統的財務審計和我查你提供資料的方式,逐步轉向信息平臺支持。內部審計部門要不斷開發應用審計軟件,創新審計手段,加大非現場審計力度,建立起一套貫穿審計業務前臺和后臺的審計信息系統,與同行業的經濟指標進行對標分析,提高工作效能,為組織價值增值尋找到目標和方向。內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。隨著內部控制制度的建立,內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題,把企業的風險降到最低程度。要加大內部控制審計力度,為企業內部控制免疫功能提供及時的診斷,使企業潛在的“病毒”得以及時控制和整治,不斷化解企業經營管理中的風險,增強企業“免疫功能”,使企業得以不斷自我調整和發展。對審計中出現的苗頭性、傾向性問題,要進行深層次的研究和剖析。內部審計還應尋求多種監督形式相結合的方式,確保監督工作不出現漏監、虛監、弱監,通過預警監督模式、防范模式和懲戒監督模式,實現預防與懲治相結合的模式。3.改變溝通方式以往內部審計溝通主要在審計結論作出之后,并以審計公告的形式公之于眾。事實上,溝通與建立良好人際關系應該貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段,內審人員要與組織高層進行溝通,了解組織近期或長期的工作任務,圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內審人員要與被審單位管理層進行溝通,告之審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛?，F場審計結束后與被審單位進行溝通,審計報告出具前也應與被審單位進行溝通,對發現的問題開展交流,讓被審單位了解審計的意見及作出這樣決定的道理。內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系,也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和相關部門負責人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎,同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系,最終保證內部審計工作順利、有效地進行,從而保證審計工作的質量,即使是對違規行為的處理、處罰,也使審計結果更容易為人所接受。把握好內部審計監督與服務的關系必須從企業的利益出發,以建立良好的合作關系為基礎,融入企業的各項經濟管理活動。把握好內部審計監督與服務的關系必須從加強自身建設出發,使監督與服務型審計的效果在企業價值的增長中不斷體現出來。
作者：張曉薇 單位：武鋼集團公司
